Роль финансового анализа в аудиторской деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Роль финансового анализа в аудиторской деятельности

Тарасова Н.Е., Бондаренко Ю.С.

В современных условиях рыночной экономики первостепенной целью всех компаний является грамотное распоряжение финансовыми, производственными, инвестиционными и другими ресурсами для выполнения эффективной деятельности, приносящей прибыль. При этом руководителю предприятия для принятия эффективных решений очень важно определить резервы роста эффективности коммерческой деятельности, факторы роста прибыли, минимизации потерь.

Осуществляет эти и другие задачи финансовый анализ, который представляет собой оценку бухгалтерской отчетности с целью обнаружения наиболее уязвимых сторон в финансовом положении предприятия и имеющиеся резервы его улучшения.

В настоящий момент потребность в услугах по проведению финансового анализа возросла. Этот факт говорит о том, что предприятия, действующие уже долгое время в современных экономических реалиях, хотят полностью контролировать свое финансово-экономическое состояние, определить стратегии преодоления кризиса, а так же вычислить наиболее доходные либо убыточные направления деятельности.

Востребованность аудиторской деятельности исходит от желания руководства получить полную и объективную оценку хозяйствования предприятия. Не менее важной причиной может стать неосведомленность сотрудников финансовой службы компании в методиках проведения комплексного финансового анализа. В таком случае опытный аудитор, владеющий современными методиками, просто необходим.

Исходя из вышесказанного, проведение финансового анализа, как неотъемлемой части аудита, в настоящее время является весьма актуальным.

Финансовый анализ подразумевает полное объективное представление хозяйствования компании, основанное на применении экономических показателей. Для определенной организации или группы организаций подобная оценка помогает выявить наиболее целевые показатели, вычисленные на основе бухгалтерского отчета и анализа его динамики. Каждый конечный показатель финансового анализа определяет степень влияния на величину комплексной оценки.

Первостепенной задачей каждого вида финансового анализа является обнаружение и оценка скрытых проблем организации. На основе этого реализуется следующая задача - разработка, обоснование и принятие управленческих решений, которые внесут действенные коррективы в дальнейшее высокоэффективное развитие компании.

Важно отметить, что результатом финансового анализа является интегральная оценка экономической динамики предприятия, качественные показатели финансового благополучия компании, а так же состояния активов и пассивов баланса, его имущества, скорости оборота всего капитала и его частей. финансовый аудит доказательство

Количественные показатели комплексного анализа финансового состояния организации имеют принципиальное значение для руководящего состава, кредиторов, партнеров и инвесторов, то есть для внутренних и внешних пользователей.

Во-первых, для руководящего отдела предприятия результаты проведенного анализа требуются для объективной оценки деятельности предприятия и разработки решений о внесении корректив в финансово-экономическую политику предприятия.

Во-вторых, конечные показатели финансового анализа и заключение позволят партнерам подписать длительный контракт, инвесторам приобрести акции компании, а кредиторам предоставить средства на взаимовыгодных условиях.

На сегодняшний день комплексный и объективный финансовый анализ квалифицированно могут провести как сотрудники компании из бухгалтерского отдела или финансово-экономической службы, так и внешние специалисты, то есть аудиторы, арбитражные управляющие либо штатные аналитики партнеров. Как правило, процедуры сбора, оценки и обработки информации не вызывают трудностей, а проведение процедур, связанных с анализом финансовых значений, с расчетом и оценкой интегральных экономических коэффициентов, а так же с подготовкой заключения о финансовом состоянии, зачастую проблематичны. Опыт проведения анализа позволяет выделить ряд основных проблем.

Во-первых, часто на практике финансовый анализ сводится к расчетам структурных соотношений, скорости изменения показателей, а так же значений финансово-экономических коэффициентов. Исследование ограничивается установлением тенденции «улучшения» или «ухудшения». На основании имеющейся информации сделать выводы и, что не маловажно, подготовить рекомендации - проблема зачастую неразрешимая для специалистов компаний, владеющих профессиональными программными средствами, но не обладающими достаточной квалификацией или профессиональным опытом.

Во-вторых, часто конечные показатели финансового анализа основываются на некорректной информации. Одна из причин кроется в ведении «двойной бухгалтерии» в целях ухода от налоговых выплат, другая же связана с тем, что «уровень мастерства» бухгалтера зачастую исчисляется его навыком за счет разнообразных уловок минимизировать либо попросту не отразить полученный доход. Исходя из этого, для получения достоверной и точной информации о показателях, а так же получения реальных результатов финансового анализа обязательным для выполнения является независимый аудит.

В-третьих, необходимость декомпозиции финансового анализа повлекла за собой разработку и применение избыточного количества рассчитываемых коэффициентов. При этом нужно заметить, что коэффициент автономии и коэффициент соотношения заемных и собственных средств, коэффициент маневренности собственных средств и индекс постоянного актива находится в функциональной зависимости друг с другом.

В-четвертых, сравнительный финансово-экономический анализ отечественных организаций осложнен тем, что отсутствуют открытые среднеотраслевые показатели, а, в свою очередь, общепризнанные мировые стандарты не адаптированы к применению в российских компаниях.

На основе перечисленных выше проблем можно сделать вывод о том, что для проведения наиболее качественного финансового анализа нужна максимальная концентрация на каждом его этапе.

В настоящее время главным «постулатом» аналитического чтения бухгалтерской отчетности можно назвать дедуктивный метод. Данный метод заключается в многократном переходе от общего к частному. Суть такого анализа заключается в том, что аудитор видит не только конечную картину, но и выводит логическую цепочку организационных фактов и событий, что позволяет оценить вектор событий и объем влияния их на результаты деятельности фирмы.

В аудиторской деятельности аналитические процедуры являются наиболее распространенным способом получения аудиторских доказательств. Как известно, аналитические процедуры состоят в выявлении, анализе и оценке соответствий между финансово-экономическими показателями хозяйствования исследуемой организации. Их использование основано на наличии реально выраженной причинно-следственной связи между рассчитываемыми показателями.

Аналитические процедуры состоят из анализа финансовой и другой информации аудируемого лица в сопоставлении с:

- исследуемой информацией за прошедшие периоды;

- предстоящими результатами деятельности аудируемого лица, то есть со сметами или показателями;

- данными о конкурентах (например, сопоставление отношения выручки аудируемого лица к совокупной дебиторской задолженности со среднеотраслевыми показателями и др.).

Главной задачей использования аналитических процессов является выявление сложных ситуаций в деятельности организации и в его документации. Таким образом, правильно организованный предварительный анализ финансового состояния предприятия сокращает количество фальсифицированных фактов хозяйственной деятельности.

Для анализа динамичности развития организации требуется сравнивать темпы роста экономических показателей, отражающих специфику производственной деятельности предприятия. Одним из распространенных и простых способов является сопоставление темпов роста выручки от реализации, прибыли, и стоимости авансированного капитала.

Использование небольшого количества показателей не всегда дает точную оценку, поэтому в финансовом анализе наиболее рационально применить интегральную оценку экономической динамики организации. При этом в качестве образцовой системы нормативных значений показателей нужно применять соотношение темпов роста оценочных показателей (темп роста чистой прибыли, прибыль от реализации, выручка от реализации, заемный капитал, кредиторская и дебиторская задолженности).

Значение аудиторской проверки для руководящего состава компании заключается не только в получении достоверных сведений о конечных финансовых показателях и соответствии учетной политики действующему законодательству, но и в овладении нижеприведенным аналитическим материалом для качественного принятия решения по управлению инвестициями:

1. динамика организации - рост, стабильность, спад;

2. структура капитала организации - предполагает ли данная структура риск для инвестиций;

3. место предприятия среди других организаций данной отрасли бизнеса.

По итогам проведения аудита руководители компании должны определить резервы роста эффективности рыночной деятельности, факторы роста прибыли и снижения потерь. Финансовый анализ как неотъемлемая часть аудита отвечает на эти и другие вопросы, поэтому качество принимаемых решений, напрямую зависит от качества аналитического обоснования.

Таким образом, основной целью финансового анализа является получение ряда ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, а так же изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом управляющего интересует как настоящее финансовое состояние компании, так и его ближайшие и отдаленные перспективы.

Список литературы

1. Дыбаль С.В.,Финансовый анализ в концепции контроллинга: монография. - СПб., 2009.

2. Михнюк И. Антикризисная диагностика предприятия // Антикризисное управление. - 2010. - № 6 (24). - С. 12-13.

3. Никифорова Н.А., Донцова Л.В. Оценка достоверности показателей бухгалтерской отчетности в сраснительном финансовом анализе предприятий // Финансовый журнал. - 2009. - № 2. - С. 129-138.

4. Федоровская Л.В. Актуальные проблемы и особенности анализа консолидированных финансовых результатов // Современные научные исследования и инновации. - 2013. - № 3 (23). - С. 13.

Размещено на Allbest.ru