Формирование инвестиций в совместную деятельность и их информационного обеспечения для бухгалтерского учета и аналитического использования

Размещено на http://www.allbest.ru/

УДК 332.146(075)

Ростовского государственного экономического университета «РИНХ»

Формирование инвестиций в совместную деятельность и их информационного обеспечения для бухгалтерского учета и аналитического использования

Михайлюк Евгений Владимирович аспирант учетно-экономического факультета кафедры аудита tunshop@mail.ru

Аннотация

информационный предпринимательство учет инвестиция

В статье анализируются инвестиции и их информационное обеспечение, также рассматриваются способы определения их эффективности при совместном предпринимательстве. Дается оценка состояния законодательно-нормативного обеспечения системы учета инвестиций в совместную деятельность в Российской Федерации, в статье проводится анализ методов совершенствования информационного обеспечения инвестиций в совместную деятельность. Определена четкая связь между данными учета и отчетности, что укрепляет формирование информационного поля, для сбора и обработки первичной, исходной информации при проведении аналитического исследования (инвестиционного анализа) с целью принятия объективного, обоснованного управленческого решения. Автором проведен объективный и комплексный анализ законодательно-нормативного обеспечения системы учета инвестиций в совместную деятельность.

Ключевые слова: законодательно-нормативное обеспечение, система учета инвестиций в совместную деятельность, инвестиции, , инвестиционный анализ, информационное поле, аналитическое исследование, сбор первичной информации, инвестиционная эффективность.

Annotation

The article analyzes the investment and their information support, also discusses how to determine their effectiveness in a joint enterprise. Assesses the state legislative and regulatory support of the system of accounting of investments in joint activities in the Russian Federation in the article the analysis of methods of improvement of information support of investments in joint activities. Clear linkage between the data of accounting and reporting that strengthens the formation of the information field, for collecting and processing primary source of information when conducting analytical studies (investment analysis) with the aim of making objective, informed administrative decisions. The author conducted an objective and comprehensive analysis of the legislative and normative ensuring of the system of accounting of investments in joint activities.

Keywords: legislative and regulatory support, the system of accounting of investments in joint ventures, investment, investment analysis, information field, analytical research, primary data collection, investment efficiency.

Совместное предпринимательство в современных условиях при определенных обстоятельствах (например, политических, юридических, социальных, экономических и др.) часто является достаточно эффективным (если не радикальным) средством решения проблем экономических, социальных, производственных и др., как в рамках всего государства в целом, так и на региональном уровне, в различных финансово-экономических условиях, в том числе, в условиях международного экономического кризиса. Существует большое количество положительных примеров совместного предпринимательства, как в зарубежной практике, так и на территории России и в частности на юге России, в Ростовской области. На положительное развитие совместного предпринимательства важное влияние оказывает качественный процесс формирования информационного обеспечения, инвестирования в совместную деятельность, особенно для бухгалтерского учета и аналитического использования.

Достаточно положительно можно оценить процесс инвестирования в совместную деятельность на юге России, в частности, в Ростовской области, где только в 2014 году объем инвестиций достиг 250 миллиардов рублей, при том, что внешние эксперты предсказывали падение экономических показателей. Такой объем инвестиций в совместную деятельность был сформирован благодаря усилиям руководителей крупнейших компаний региона, иностранных корпораций, представителей посольств зарубежных стран, экономических миссий посольств тех государств, с которыми наиболее продуктивно сотрудничает регион, члены предпринимательских объединений, российское и зарубежное ассоциации бизнеса, а также представители власти всех регионов. При этом по результатам деятельности вырос валовый региональный продукт до 105,7% (при этом в промышленности на 8,5%, агропромышленный комплекс на 25,5 %, в строительстве на 16%). Достигнутые положительные результаты необходимо развивать, несмотря на новые всевозможные «вызовы», например, санкции, падение курса рубля, изменения цены на нефть и т.п., при этом необходимо учитывать внешние стрессы, как на стимул для поиска новых возможностей (собственно, что доказывали в периоды прошлых глобальных кризисов ведущие компании Ростовской области: «Татмет», «Юг Руси», «Астон», «Глория Джинс», «Роствертол», «Ростсельмаш», «Тавр» и многие другие. Привлечение инвестиций в совместную деятельность характеризуется различными индикаторами, например:

1. Индикатор макроэкономического уровня - ежегодный объем инвестиций;

2. Индикатор, отражающий позицию региона по объему привлекаемых прямых иностранных инвестиций на душу населения;

3. Индикатор макроэкономического уровня, отражающий своеобразный кругооборот привлекаемых инвестиций и средств от продажи некоторых крупных компаний внутри региона ( с целью, чтобы деньги не покидали регион); [1 c.74-84]

Выше говорилось о бюджетном долге (по Бюджетному кодексу) по Ростовской области на уровне 18,2%, по Южному региону в среднем составляет 64%, а в целом по России -33%, очевидно, что низкий государственный долг - это важная часть инвестиционной привлекательности Ростовской области.

К некоторой активизации инвестиций следует отнести следующие положения:

1. В бюджетную систему региона, зарегистрированные в области компании платят всегда больше, чем филиал.

2. Налоговые льготы позволяют перенести в Ростовскую область филиальную сеть, что создает дополнительные стимулы для переноса центра прибыли в Ростовскую область.

Очень важным моментом следует считать финансирование инфраструктуры крупных инвестиционных проектов (софинансирование совместно с администрацией области, в соответствии с областным законом в размере 50%). Такое софинансирование по сути являются субсиями, которые в свою очередь являются возвратными инвестициями Ростовской области. Созданные, благодаря инфрастуктурной поддержке заводы и фабрики, животноводческие и птицеводческие комплексы, транспортные и перерабатывающие предприятия возвращают затраченные на субсидии средства через налоги. Как правило, субсидируется 50% стоимости коммуникаций, хотя в отдельных случаях, например, для проектов агропромышленных комплексов с объемом инвестиций более 15 млрд. рублей, - до 95%. При этом устанавливаются предельные размеры субсидий, которых вполне достаточно для того, чтобы в области были одни их самых привлекательных в России условий для обеспечения инвестиционных проектов коммуникациями. Обращается внимание на то, что помимо перераспределения бюджетных средств в пользу этого инструмента поддержки, необходимо концентрировать его возможности на ключевых приоритетах области: индустриализации и развития агропромышленного комплекса. Особое внимание необходимо уделять инновационным и наукоемким предприятиям. Предполагается улучшать один из ключевых показателей при оценке инвестиционных проектов региона это генерация потока крупных проектов и расположить их в тех местах, которые определены стратегией развития Ростовской области до 2020 года, т.е. показатель генерации новых крупных проектов и подготовить запас их гарантированных драйверов роста. Общая стоимость подготовленной программы по Ростовской области больше 85 млрд. рублей. Это строительство аэропортного комплекса, развитие дорожной сети, строительство новых мостов, новых отелей, развитие туристических объектов, строительство спортивной инфрастуктуры и другие направления.

Складывается ситуация, когда банки финансируя тот или иной проект, при оценке рисков позитивно смотрят на присутствие проекта в «губернаторской сотне», справедливо полагая, что риски по таким проектам могут быть ниже, а значит и стоимость, условия кредитования лучше, выгодней.

Процесс повышения эффективности инвестиций в совместную деятельность тесно связан с качественным обеспечением исходной текущей информации.

На положительные результаты следует отметить, влияет эффективная работа с проблемами наращивания бюджетных инвестиций, с масштабами бюджетной помощи бизнесу и с другими направлениями. Работа с наращиванием бюджетных инвестиций связана или с увеличением государственного долга, что нежелательно, или с увеличением налогов ( в Ростовской области не повышалось в 2014 году и не планирует повышаться в 2015г.). Следует отметить действующее в регионе положение о налоговых льготах и его последующего совершенствования через увеличение объема налоговых льгот. Для малого бизнеса существует положение при использовании упрощенной системы налогообложения, где облагаются «доходы, уменьшенные на расходы» и размер налога 10%, при максимальной ставке по России - 15%.

Выше говорилось о бюджетном долге (по Бюджетному кодексу) по Ростовской области на уровне 18,2%, по Южному Федеральному округу в среднем составляет 64%, а в целом по России -33%.

Очень важным моментом при формировании информационного обеспечения (информационного поля) процесса инвестирования в совместную деятельность является наличие четкой, достоверной системы первоначальной информации. Качество первичной информации бесспорно отражается в последующем и на качестве бухгалтерского учета и отчетности, а так же на качестве последующего анализа для принятия обоснованного, эффективного управленческого решения. Поскольку совместная деятельность может осуществляться различными способами и в различных организационно-правовых формах, то это требует применения соответствующих методов учета и отражения показателей в бухгалтерской (финансовой) отчетности, основу которых составляют международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и принятое на их основе Положение по бухгалтерскому учету «Информации об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 (приказ Минфина РФ от 24.11.2003 г. № 105н).

Н территории Российской Федерации, система бухгалтерского учета финансово-хозяйственной хозяйственной деятельности таких совместных предприятий осуществляется на отдельном балансе самостоятельного юридического лица со всеми вытекающими последствиями. Поэтому и росы сбора различной исходной информации проблемными и достаточно традиционными. [2 c.22-25]

Эти проблемные вопросы международной практике рассматриваются различным образом. В соответствии с правилами, установленными Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности, совместная деятельность характеризуется наличием договорного соглашения о совместной деятельности, устанавливающего совместный контроль, между двумя или более компаниями. Деятельность, в основе которой нет договорного соглашения по установлению совместного контроля, не считается совместной, когда предприятие имеет соответствующую долю в какой-либо компании без договорного соглашения о совместном контроле, то это может означать наличие у него ассоциированной компании (МСФО 28 «Учет инвестиций в ассоциированные компании») или инвестиций, не относящихся ни к дочерним и ассоциированным компаниям, ни к совместной деятельности (МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»). В соответствии с МСФО 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности» для целей учета и составления отчетности выделяют следующие три основных типа совместной деятельности: совместно контролируемые операции; совместно контролируемые активы; совместно контролируемые компании.

Операции по той или иной классификации и определяет порядок учета и отражения бухгалтерской учетной и отчетной информации при совместной деятельности.

Бухгалтерский учет и отчетность доходов, расходов, обязательств и активов, относящихся к совместно осуществляемой операции, ведется каждым участником применительно к правилам, установленным Положением по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации 27 января 2000 г. № 11 н.

Долей участия в совместно контролируемых активах каждый участник совместной деятельности признает в индивидуальной и сводной финансовой отчетности следующие учетные объекты, представленные в ПБУ 20/03:

1) свою долю совместно контролируемых активов, классифицируемых в соответствии с характером активов, а не как инвестиции. Так, например, доля совместно контролируемого газопровода должна быть классифицирована как основные средства;

2) любые принятые обязательства;

3) свою долю любых обязательств наряду с другими

предпринимателями в отношении совместной деятельности;

4) любой доход от продажи или использования своей доли производственной в результате совместной деятельности продукции, вместе со своей долей любых расходов, понесенных в процессе совместной деятельности;

5) любые расходы, понесенные в отношении своей доли участия.

Возникает необходимость создания внутри бухгалтерского учета и отчетности интегрированной системы в процессах, связанных с совместной деятельностью, отражающих:

– результаты всех производственных этапов;

– формирование затрат с выделением и разделением по этапам использования информации о них;

– калькулирование различных производственных затрат.

Формирование единой интеграционной информационной учетно-аналитической системы производства даст возможность расширить регулирующую функцию учета и отчетности, обеспечить полезную связь между производственными, хозяйственными, технологическими, финансовыми и экономическими структурами предприятия по координированию совместного производства. После решения этого аспекта проблем в ходе обработки исходной информации можно проводить анализ экономических показателей, давать оценку и характеристику результата деятельности подразделений предприятия, планировать и прогнозировать тенденции изменения этих показателей, формирующих различные направления развития производственного процесса.

Развитие совместной деятельности в России происходит по различным схемам, т.е. с участием в совместной деятельности только российских предприятий или с привлечением иностранного капитала. Большая задача коммерческих различных предприятий создать привлекательные условия для сближения с иностранными партнерами, для привлечений иностранных инвестиций.

Организации с участием иностранного капитала имеют определенную специфику на любой стадии своего функционирования. Предприятия с участием иностранного капитала - это созданная на территории РФ коммерческая организация, учредителями которой выступают иностранные организации или граждане. Российское законодательство предусматривает создание в России как предприятий со 100-процентным иностранным участием, так и совместных предприятий.

Под совместным предприятием понимается предпринимательская фирма, возникшая в результате включения в состав ее участников юридических и физических лиц, являющихся резидентами иностранных государств. Совместные предприятия могут создаваться двумя и более иностранными физическими лицами, но в них в качестве хотя бы одного из участников должен присутствовать российский резидент - физическое или юридическое лицо.

Основным юридическим документом, регламентирующим порядок создания, деятельности ликвидации организаций с участием иностранного капитала на территории России, является Закон Российской Федерации «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 9 июля 1999г., в котором устанавливается правовой режим иностранных инвестиций на территории Российской Федерации, оговаривается порядок государственной регистрации предприятий с иностранными инвестициями, виды и условия деятельности таких предприятий в России.

Иностранные инвестиции являются значительным рычагом развития российской экономики, в том числе экономики нашего региона.

Эффективное развитие товарно-рыночных отношений и развитие интеграционных процессов национальной экономической системы в мировое хозяйство, обусловлено высокой потребностью в совместных инвестиционных проектах. По очевидным оценкам, именно сектор инвестирования является необходимым элементом современной инновационной экономики. В данной статье уделяется особое внимание оценке инвестиционных проектов, как ключевого звена инвестиционного процесса. В связи со снижением инвестиционной привлекательности в последнее время, а так же в связи с повышением уровня риска при инвестировании в России, анализ эффективности инвестиционного проекта приобретает особую важность, несмотря на то, что с точки зрения законодательства проведение данной оценки не является обязательной. Так же, стоит отметить, что каждый инвестор заинтересован в том, чтобы получить максимальную прибыль при осуществлении инвестиционного проекта, и кроме того минимизировать возможные потери при реализации рисков.

Литература

1. Булатов А. Россия в мировом инвестиционном процессе// Вопросы экономики. - 2008. - №1. - [с.74-84]

2. Шапран B.C. Инвестиционный банковский бизнес в странах ЕС: технологии и тенденции. "Инвестиционный банкинг", N 2, март-апрель 2006 г. [c.22-25]

Размещено на Allbest.ru