Бухгалтерский баланс организации: назначение, принципы, техника составления

215

1323

6. Краткосрочные кредиты и займы (стр.1510)

10029

11513

7.Общая величина денежных источников формирования запасов (стр. 5 + 6)

10244

12836

8. Величина запасов (стр.1210)

10

942

9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр. 3-8)

205

381

10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр. 5-8)

205

381

11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов(стр. 7-8)

10234

11894

12. Тип финансовой устойчивости

1

1

В отчетном периоде, как и в предыдущем, абсолютная финансовая устойчивость, так как собственные оборотные средства покрывают запасы (1323тыс.руб. > 942тыс.руб.).

Несмотря на то, что все показатели в 2016 году были значительно ниже, чем 2017 году, ГБУ РТ Дерзиг-Аксынский интернат позволяет сохранить положительные значения основных показателей длительности и повысить другие показатели, путем комплексных мероприятий, тем самым в целом улучшить финансово-хозяйственную деятельность организации.

Учёт формирования финансового результата является частью бухгалтерского учёта в ГБУ РТ Дерзиг-Аксынский интернат и предназначен для получения итоговых данных об эффективности работыорганизации.

Анализ финансовых результатов организации начинается с расчета самих финансовых результатов. После проведения различных расчетов можно сделать общий вывод о прибыли или убытке ГБУ РТ Дерзиг-Аксынский интернат.

Таблица 10 - Горизонтальный анализ прибыли (тыс.руб.)

Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение, (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
Выручка	7431	11256	-3825	66,02
С/с	(173)	-	+173	-
Валовая прибыль	7258	11256	-3998	64,48
Коммерческие и управленческие расходы	(6026)	(11388)	-5362	52,92
Прибыль (уб) от продаж	1232	(132)	+1364	-933,33
Сальдо прочих доходов и расходов	(13)	(10)	+3	130,00
Прибыль (уб) до н/о	1219	(142)	+1361	-858,45
Прочее	(111)	(55)	+56	201,82
Чистая прибыль	1108	(197)	+1305	-562,44

Балансовая прибыль выросла на 1361 тыс. руб., что составляет 858,45% от уровня рентабельности прошлого года.

Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении организации, составила 1108 тыс. руб., то есть. выросла на 1305 тыс. руб. Положительно повлияли уменьшение управленческих расходов на 5362 тыс. руб. и уменьшение сальдо прочих результатов, что увеличило сумму прибыли на 1305 тыс. руб.

В динамике финансовых результатов можно отметить негативное изменение выручки на 44% и в связи с этим уменьшение валового дохода на 35%.

Таблица 11 - Вертикальный анализ прибыли (тыс.руб)

Виды прибыли	Отчетный год, %	Предыдущий год, %	Отклонение, %
А	1	2	3
Прибыль (уб) отчетного периода (балансовая прибыль), в т.ч.:	100	100	-
А) Прибыль (уб) от продаж	101,07	92,96	+ 8,11
Б) Пр (уб) от прочей деятельности	(1,07)	7,04	- 8,11

Доля прибыли от продаж увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 8,11 %. Удельный вес убытков от прочей деятельности в отчетном периоде составил 1,07 %. Таким образом, прибыль отчетного периода полностью сформирована за счет прибыли от продаж.

Подробно рассмотрены факторы, влияющие на прибыль от продаж в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ факторов, влияющих на прибыль от продаж

Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Отклонение, (+,-)	Влияние на сумму прибыли
А	1	2	3	4
1.Выручка	7431	11256	-3825	-3825
2.Себестоимость	173	-	173	-173
3.Коммерческие расходы	-	-	-	-
4.Управленческие расходы	6026	11388	-5362	5362
Прибыль (уб) от продаж	1232	-132	1364	1364

Прибыль от продаж по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 1364 тыс. руб., за счет снижения роста управленческих расходов на 5362 тыс. руб. Отрицательное влияние на величину прибыли оказало уменьшение выручки на 3825 тыс.руб. и увеличение себестоимости на 173 тыс.руб.

Резервом увеличения прибыли от продаж будет являться увеличение выручки и снижение себестоимости.

Таблица 13 - Анализ рентабельности продаж, рентабельности основной деятельности

Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Отклонение, (+,-)
А	1	2	3
1.Выручка, тыс.руб.	7431	11256	-3825
2.Себестоимость, тыс.руб.	(173)	-	-173
3.Коммерческие расходы, тыс.руб.	-	-	-
4.Управленческие расходы, тыс.руб.	(6026)	(11388)	+5362
5.Прибыль от продаж, тыс. руб.	1232	(132)	+1364
Rпродаж,%	16,58	(1,17)	+17,75
Rосн.деят,%	712,14	-	+712,14

Уровень рентабельности продаж в отчетном году составил 16,58 %, по сравнению с предыдущим годом он вырос на 17,75 %.

Положительно на рентабельности продаж сказалось снижение управленческих расходов до 6026 тыс.руб., что увеличило рентабельность на 72,16%.

Отрицательное влияние оказали следующие факторы:

увеличение себестоимости реализованной продукции на 173 тыс. руб. привело к снижению рентабельности на 2,33 %;

- снижение выручки от продаж на 3825 тыс. руб., что снизило рентабельность на 52,08 %.

Резервом увеличения уровня рентабельности является снижение себестоимости и увеличение выручки от продаж.

Уровень рентабельности основной деятельности в отчетном году составил 712,14 %, что больше, чем в предыдущем году на тот же процент.

Положительно на рентабельности основной деятельности сказалось увеличение управленческих расходов до 6026 тыс.руб., что увеличило рентабельность на 3099,42%.

Отрицательно повлияло увеличение себестоимости реализованной продукции на 173 тыс. руб. привело к снижению рентабельности на 2387,28%.

2.3 Рекомендации по оптимизации составления и предоставления бухгалтерской отчетности ГБУ РТ Дерзиг-Аксынский интернат

При осуществлении изменений финансового состояния ГБУ РТ Дерзиг-Аксынский интернат несет определенные затраты, связанные с финансовыми потоками, которые приводят к оптимизации структуры ее бухгалтерского баланса.

Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. В его основе лежит деление затрат на переменные и постоянные.

Деление затрат на постоянные и переменные, исчисление маржинального дохода позволяют определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль.

Таблица 14 - Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности организации (тыс. руб.)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение, (+,-)
А	1	2	3
1.Выручка от продажи продукции	11256	7431	-3825
2.Полная себестоимость продукции (стр.2120+стр.2210+стр.2220), в т.ч.:	11388	6199	-5189
а) переменные расходы	-	-	-
б) постоянные расходы	11388	6199	-5189
3.Прибыль от продаж	132	1232	+1100
4.Маржинальный доход (стр.1-стр.2а)	11256	7431	-3825
5.Доля маржинального дохода в выручке от продажи продукции (4/1)	1	1	0
6.Порог рентабельности (стр.2б: стр.5)	11388	6199	-5189
7.Запас финансовой прочности (зона безубыточности):	Х	Х	Х
а) в сумме (стр. 1-стр.6)	-132	1232	+1364
б) в % к выручке от продажи (7а/1*100)	-1,17	16,58	17,75

Выручка от продажи продукции уменьшилась на 3825 тыс. руб., также снизилась полная себестоимость на 5189 тыс. руб., в основном за счет постоянных расходов на 5189 тыс. руб.

Маржинальный доход в отчетном периоде составил 7431 тыс. руб., при этом его доля осталась неизменной. Порог рентабельности (безубыточный объем продаж) составил 6199 тыс. руб., что меньше уровня прошлого года на 5189 тыс. руб.

Запас финансовой прочности в абсолютной величине увеличился на 1364 тыс. руб., а в процентном отношении к выручке вырос на 17,75%, что свидетельствует об увеличении суммы необходимой для возмещения постоянных расходов.

Расчет прогнозных финансовых потоков осуществлен без предположения об изменении финансового состояния организации, то есть при сохранении имеющихся значений финансовых коэффициентов, где лишь изменены задаваемые при расчете начальные условия. Поэтому следует учитывать дополнительные затраты, обусловленные изменением структуры бухгалтерского баланса и отражающие дополнительное движение финансовых ресурсов, приводящее к улучшению финансового состояния организации по сравнению с прогнозным вариантом без его изменения при равных начальных условиях.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В выпускной квалификационной работе было рассмотрено Общество с ограниченной ответственностью ГБУ РТ Дерзиг-Аксынский интернат, созданное в соответствии с Гражданским Кодексом 31декабря 2002 года. В работе приведена общая характеристика организации, перечислены основные виды деятельности, конкуренты, потребители товаров, поставщики.

По результатам анализа бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах Общества с ограниченной ответственностью ГБУ РТ Дерзиг-Аксынский интернат показали, что организация находится в устойчивом финансовом положении.

Активы организации за отчетный год выросли на 3121 тыс.руб., за счет роста запасов и дебиторской задолженности. В пассиве баланса организации преобладают заемные средства. Их удельный вес составляет 90,73%, но по сравнению с предыдущим годом их рост снизился, что говорит об улучшении финансового состояния организации.

Данная организация является ликвидной и платежеспособной, поскольку выполняется три условия из четырех. Коэффициент абсолютной ликвидности показал, что за этот год организация смогла оплатить срочные обязательства на 20,8%, а уточненный коэффициент показал, при условии всей суммы дебиторской задолженности, организация оплатила срочные обязательства, что также свидетельствует об улучшении ликвидности и платежеспособности.

Положительно в отчетном году также повлияло увеличение собственного капитала, но при низком удельном весе в общем объеме валюты баланса коэффициент обеспеченности собственными средствами в отчетном периоде, как и в прошлом, не достигает нормативного значения.

Погашенную дебиторскую задолженность необходимо направить на увеличение текущей ликвидности, путём увеличения доли оборотных активов (кроме запасов), сформированных за счёт собственных средств. Тем самым, снизить зависимость организации от заемных средств и увеличить собственный капитал. Контроль за выполнением договорных обязательств, преимущественно дебиторской задолженности, должен осуществляться повседневно.

Оценка структуры баланса показала, что организация не склона к банкротству, а прирост чистых активов подтвердил положительное финансовое состояние данной организации.

Горизонтальный анализ прибыли показал, что балансовая прибыль выросла на 1361 тыс.руб., и составила 858,5% от уровня рентабельности прошлого года. Положительно повлияло уменьшение управленческих расходов и уменьшение сальдо прочих результатов. Негативным фактором стало уменьшение выручки на 3825 тыс.руб., что повлияло на уменьшение валового дохода на 35%.

Вертикальный анализ показал увеличение прибыли от продаж на 8,11% и снижение доли прибыли от прочей деятельности на тот же процент. Таким образом, прибыль отчетного периода полностью сформирована за счет прибыли от продаж.

Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. В его основе лежит деление затрат на переменные и постоянные.

Основной категорией маржинального анализа является маржинальный доход. Маржинальный доход - это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты, и организация имеет возможность получать прибыль.

Маржинальный доход организации в отчетном году снизился до 7431 тыс. руб., при этом его доля осталась неизменной, то есть на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли выручки стало меньше. При этом выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошлым превысила порога рентабельности на 1232 тыс. руб., что свидетельствует о прибыльном финансовом положении организации.

Для увеличения прибыли ГБУ РТ Дерзиг-Аксынский интернат рекомендуется реализовать следующие мероприятия:

1.аутсорсинг рекрутинговых услуг;

2.открытие дополнительного розничного магазина по продаже запасных частей в г. Красноярске;

3.расширение перечня оказываемых сервисной службой услуг;

4.выход на рынок сбыта в Иркутской области.

Рассмотрим рекомендованные мероприятия более подробно:

1. Аутсорсинг рекрутинговых услуг.

В параграфе 2.2 выпускной квалификационной работы проведен анализ расходов ГБУ РТ Дерзиг-Аксынский интернат, в ходе которого выяснено что основными элементами расходов составляющих коммерческие расходы предприятия являются затраты на содержание управленческого аппарата компании.

Менеджер по персоналу ГБУ Р Дерзиг-Аксынский интернат занимается полным кадровым сопровождением деятельности компании, подбором персонала. Функционал штатной единицы - менеджер по персоналу, в целях снижения уровня затрат, может быть сокращен.

Для осуществления данного мероприятия необходимо произвести мероприятия по сокращению штатной единицы в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, заключить договор с рекрутинговой компанией. По факту реализации рекомендованного мероприятия величина управленческих расходов сократится.

2. Открытие дополнительного розничного магазина по продаже запасных частей.

В 2019 году г. Красноярск станет спортивной столицей Всемирной земней студенческой Универсиады XXIX. Для города это большой вызов, в первую очередь потому, что требуется строительство масштабных спортивных и развлекательных объектов, транспортных развязок, развитие городской инфраструктуры.

В настоящее время в г. Красноярске активным образом происходит строительство спортивных, развлекательных объектов, необходимых для проведения Универсиады, а также строительство сопряженной транспортной инфраструктуры. Сейчас активнейшим образом ведется строительство нескольких объектов в Свердловском и Центральном районах г. Красноярска, в частности спортивной аренды "Платинум Арена", а также строительство транспортной развязки от четвертого моста до ул. Копылова.

В настоящее время на строительных участках ведутся планировочные и земляные работы, для чего подрядными организациями задействована разнообразная строительная техника, начиная от BobcatS175 (6 единиц) до Hyundai R330 (4 единицы), к которым организация поставляет запчасти.

Согласно условиям эксплуатации оборудования через каждые 250 наработанных моточасов технику необходимо обслужить, в том числе производить замену гидравлических элементов.

В связи с сокращенными сроками работ подрядные организации вынуждены организовывать работу техники в несколько смен, в связи с чем наработка моточасов техники идет в ускоренном режиме. Квалифицированный машинист экскаватора или погрузчика способен самостоятельно провести промежуточное техническое обслуживание техники, в том числе произвести замену фильтрующих элементов и долив необходимых жидкостей.

В среднем при трехсменном рабочем графике техника будет работать ежедневно в течение 18 часов. 1 нормочасBobcatS175 нарабатывает в течение 2 часов работы в среднеинтенсивном режиме, а HYUNDAIR330 в течение 3,5 часов. В случае эксплуатации техники в указанном режиме в течение 1 месяца BobcatS175 потребуется обслужить 1,5 раз, а HYUNDAI R330 - 1 раз.

В связи с тем, что вблизи функционирующих строительных площадок отсутствуют точки сбыта запасных частей, пункты технического облуживания спецтехники, открытие розничного магазина по продаже запасных частей в Свердловском районе г. Красноярска позволит покрыть спрос на расходные материалы, необходимые для текущего поддержания специализированной техники в работоспособном состоянии и тем самым позволит ООО «ГБУ РТ» получить дополнительный доход от продажи востребованного товара.

3. Расширение перечня оказываемых сервисной службой услуг.

Специализированные оборудования, которые реализует ГБУ РТ Дерзиг-Аксынский интернат на территории Красноярска, чаще всего эксплуатируют интенсивно в сфере строительства, добычи природных ископаемых, сложно производственных работах. За последние 3 года ГБУ РТ Дерзиг-Аксынский интернат оказало полный перечень услуг для 8 единиц гусеничных и колесных экскаваторов Hyundai, 3 из них работают на Саяно-Партизанском разрезе, 2 на Куюмбе на строительстве нефтепровода, 3 в Ейске на добыче золота.

Основным рабочим оборудованием крупной техники, такой как экскаватор Hyundai модели R180, W180, W210, W220, W310, занятой в ранее обозначенных сферах, является гидромолот, гидробур. Каждое из этих элементов рабочего оборудования технологически присоединяется к стреле спецтехники через быстросъемное оборудование или ковшевые проушины. Интенсивная эксплуатация техники со сменой навесного оборудования ведет к высокому износу стрелы техники, излому или изгибу пальцев, износу гидроцилиндров. Выход из строя стрелы экскаватора является очень серьезной поломкой и требует немедленного вмешательства специалистов.

Услугу по восстановлению стрелы экскаватора (расточные и сварочные работы по ремонту проушин с заменой втулок), изготовление новых пальцев, ремонт импортных гидроцилиндров на территории г. Красноярска оказывает всего лишь 1 фирма, территориально расположенная в Свердловском районе г. Красноярска. Существующая фирма располагает стационарным оборудованием, уже наработанной клиентской базой, ограниченными производственными мощностями.

Приобретение ГБУ РТ Дерзиг-Аксынский интернат профессионального расточного мобильного комплекса BoreRepairSystems, Inc. и наплавочного комплекса BOA 408 позволит оказывать весь спектр услуг по восстановлению стрел, изготовлению пальцев, ремонту гидроцилиндров. В работе будут использоваться наплавочные материалы шведской фирмы ESAB.

Проверка и ремонт современных компьютеризированных ТНВД требует наличие специальной дорогостоящей аппаратуры и высококвалифицированных специалистов, ее приобретение позволит сервисной службе компании оказывает следующий спектр услуг:

- Испытание инжекторов коллектора системы впрыска топлива BOSCH, DELPHI, DENSO, CATERPILLAR;

- Проверку утечки инжекторов CR;

- Проверку в свободном и нагруженном состоянии;

- Очистку инжекторов;

- Сохранение данных (распечатка);

- Установку стандартных параметров форсунок;

- Определение форсунок на пригодность (ресурс);

- Проверку равномерности подачи топлива секциями ТНВД;

- Проверку характеристик регулятора ТНВД;

- Проверку ТНВД распределительного типа.

4. Выход на рынок сбыта спецтехники в Иркутской области.

ГБУ РТ Дерзиг-Аксынский интернат на протяжении 3 лет успешно реализует и обслуживает технику на территории Красноярского края, готово расширить территорию своего ведения за счет включения в подведомственную территорию Иркутскую область.

Компания готова реализовать все модели линейки оборудования для экскаваторов-погрузчиков Tarsus, а также оказывать полный комплекс услуг, включающий предпродажную подготовку, гарантийное и постгаринтийное обслуживание, ремонт и поставку запчастей.

Основными потребителями - пользователями данной спецтехники являются: строительные, дорожные и коммунальные компании.

Внедрение и реализация разработанных мероприятий позволит ГБУ РТ Дерзиг-Аксынский интернат оптимизировать работу персонала, расширить перечень оказываемых услуг, привлечь новых клиентов и заинтересовать старых, что повлечет за собой снижение затрат на содержание административного корпуса, рост выручки от реализации услуг и конкурентоспособности, что в итоге приведет к улучшению финансовых результатов.

Таким образом, цель, поставленная в выпускной квалификационной работе достигнута, а задачи решены.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (с изм. и доп.).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изм. и доп.).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 05 августа 2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).

4. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.06.1998 г. №34н (с изм. и доп.).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н (с изм. и доп.).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н (с изм. и доп.).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/2001, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (с изм. и доп.).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (с изм. и доп.).

10.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (с изм. и доп.).

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н (с изм. и доп.).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н (с изм. и доп.).

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 №115н (с изм. и доп.).

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (с изм. и доп.).

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н (с изм. и доп.).

16. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010, утв. Приказа Минфина России от 28.06. 2010 № 63н (с изм. и доп.).

17. Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (с изм. и доп.).

18. Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп.).

19. Приказ Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» (с изм. и доп.).

20. Приказ Минфина России от 08.11.2010 № 94н «Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» (с изм. и доп.).

21. Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (с изм. и доп.).

22. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет : учебник и практикум для СПО / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - М. : Юрайт, 2017. - 272 с.

23. Алисенов А.С. Бухгалтерский финансовый учет : учебник и практикум для СПО / А.С. Алисенов. - М :Юрайт, 2017. - 457 c.

24. Захаров И.В., Бухгалтерский учет и анализ : учебник для СПО / под ред. И.М. Дмитриевой. - М :Юрайт, 2017 - 422 с.

25. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет. Экспресс пособие / М.С. Кувшинов. - Москва : КНОРУС, 2017. - 312 с.

26. Лапина, О.Г. Годовой отчет - 2016 / О.Г. Лапина - М.: Медиа, 2016. - С.704.

27. Ровенских, В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / В.А. Ровенских. - М.: Дашков и Ко, 2016 - 364 с.

28. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справ.-прав. система. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (10.02.2018).

Размещено на Allbest.ru

...