Анализ ликвидности и текущей платежеспособности организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финуниверситет)

Уфимский филиал

Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит, статистика»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ Анализ деятельности экономических субъектов

На тему Анализ ликвидности и текущей платежеспособности организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности

Девятова Марина

Уфа 2018



Содержание

Введение

Глава I. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса

1.1 Сущность бухгалтерского баланса и общие требования к нему

1.2 Строение бухгалтерского баланса

1.3 Методика анализа ликвидности и платежеспособности предприятия

Глава 2. Пути совершенствования финансовой

устойчивости предприятия

2.1 Краткая характеристика АО «БЭСК»

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности АО «БЭСК» на основе данных бухгалтерского баланса

Заключение

Список литературы

Приложение



Введение

Актуальность выбранной темы заключается в том, что во времена жестокой конкуренции, каждое предприятие, которое хочет остаться в зоне успешных рыночных отношений, должно уметь своевременно определить возможности своего развития, выявлять и устранять недостатки в работе своей организации. Актуальность данной темы заключается также в направленности её на решение первоочередных задач в ходе теоретического и практического исследования финансовой способности предприятия на основе данных бухгалтерского баланса.

Анализ бухгалтерского баланса дает возможность выработать тактику развития предприятия, на основе которой создается и прогрессирует финансовая политика организации, выявляются её резервы и слабые стороны.

Целью исследования в данной курсовой работе является изучение методики и техники анализа ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса, определения значения бухгалтерского баланса как документа внутреннего исследования и контроля в организации.

Объектом исследования является предпринимательская деятельность АО «БЭСК».

исследования процесс финансовой предприятия.

гипотезой курсовой является : эффективн работы АО «» можно если:

· стратегическое по финансовым работы ;

· уделить внимания деятельности ;

· повысить культуру.

Из гипотезы я следующие исследования:

· теоретические строения баланса;

· анализ и платежеспособности .

В качестве исследования были следующие методы:

· и анализ по экономическому предприятия;

· ;

· анализ и бухгалтерского ;

При выполнении работы основное : экономический показателей - с стороны и неопределенность - с . Из данного определяется исследования - по путей эффективности способности .

Данная позволяет тему работы: « ликвидности и предприятия по бухгалтерского ».

Новизна состоит в путей работы :

· необходимости анализа баланса;

· статей баланса для недостатков и путей их .

Практическая курсовой состоит в «больных » бухгалтерского предприятия.



1. Теоретические состава, стр и порядка бухгалтерского

1.1 Сущность баланса и требования к

Бухгалтерский - является формой отчётности.

(финансовая) - информация о положении субъекта на дату, результате его и движении средств за период, в соответствии с , установленными законом «О учете» (.3 ФЗ №402)[6].

отчётность [1]:

· Бухгалтерский ;

· Отчёты о результатах и к ним:

-отчёт о денежных ;

-отчёт об капитала;

- записка;

- заключение.

· .

Бухгалтерский - это группировка по составу и его образования на дату.

составляется источником года.

требования к отчётности[4,5]:

В части 1 статьи 30 Федерального N 402-ФЗ 6 данного продолжает (Информация Минфина N ПЗ-10/2012).

1. отчетность давать и полное о финансовом организации, результатах ее и изменениях в ее положении. и полной бухгалтерская , сформированная из правил, нормативными по бухгалтерскому .

Если при бухгалтерской исходя из настоящего организацией недостаточность для формирования представления о положении , финансовых ее деятельности и в ее финансовом , то в бухгалтерскую организация соответствующие показатели и .

Если при бухгалтерской применение настоящего не позволяет достоверное и представление о положении , финансовых ее деятельности и в ее финансовом , то организация в случаях (, национализация ) может отступление от правил.

2. При бухгалтерской организацией быть нейтральность , содержащейся в ней, т.е. одностороннее интересов групп бухгалтерской перед .

Информация не нейтральной, посредством или формы она влияет на и оценки с целью предопределенных или последствий.

3. отчетность должна показатели всех , представительств и подразделений ( выделенные на балансы).

4. должна при бухгалтерского , отчета о и убытках и к ним придерживаться ею их содержания и последовательно от отчетного к другому.

принятых и формы баланса, о прибылях и и пояснений к ним в исключительных , например при вида . Организацией быть подтверждение каждого изменения. изменение быть в пояснениях к балансу и о прибылях и вместе с причин, это изменение.

5. По числовому бухгалтерской , кроме , составляемого за отчетный , должны приведены минимум за два - отчетный и отчетному.

данные за , предшествующий , несопоставимы с за отчетный , то первые из данных корректировке из правил, нормативными по бухгалтерскому . Каждая корректировка быть в пояснениях к балансу и о прибылях и вместе с причин, эту корректировку.

6. бухгалтерского , отчета о и убытках и отдельных бухгалтерской , которые в с положениями по учету раскрытию и по отсутствуют значения , обязательств, , расходов и показателей, (в типовых ) или не приводятся (в , разработанных , и в пояснительной ).

Показатели об активах, , доходах, и хозяйственных должны в бухгалтерской обособленно в их существенности и, без знания о них пользователями оценка положения или финансовых ее деятельности.

об отдельных активов, , доходов, и хозяйственных могут в бухгалтерском или отчете о и убытках суммой с в пояснениях к балансу и о прибылях и , если из этих в отдельности для оценки пользователями положения или финансовых ее деятельности.

7. Для бухгалтерской отчетной считается календарный отчетного .

8. При составлении отчетности за год отчетным является год с 1 января по 31 включительно.

отчетным для вновь организаций период с их государственной по 31 декабря года, а для , созданных 1 октября, - по 31 следующего .

9. Каждая часть отчетности, пунктом 5 Положения, содержать данные: составляющей ; указание даты или периода, за составлена отчетность; организации с ее организационно-правовой ; формат числовых бухгалтерской .

10. Бухгалтерская должна составлена на языке.

11. отчетность быть в валюте Федерации.

12. отчетность руководителем и бухгалтером () организации.

В , где бухгалтерский ведется на началах организацией ( бухгалтерией) или , бухгалтерская подписывается организации и специализированной (централизованной ) либо том, ведущим учет[4].

1.2 бухгалтерского

Табл. 1 - бухгалтерского [2]

Бухгалтерский
Актив
? Внеоборотные	? Капитал и
Нематериальные	Уставной
Результаты и разработок	акции, у акционеров
поисковые	Переоценка активов
поисковые	Добавочный
Основные	Резервный
Доходные в материальные	Нераспределённая
Финансовые	Итого по ?:
Отложенные активы
внеоборотные
Итого по ?:
? Оборотные	? Долгосрочные
Запасы	средства
на добавленную по приобретённым	Отложенные обязательства
задолженность	обязательства
вложения	обязательства
средства и эквиваленты	по разделу ?:
оборотные
Итого по ?:
	? Краткосрочные
	Заёмные
	Кредиторская
	Доходы периодов
	обязательства
	обязательства
	по разделу ?:
:	Баланс:

- это имущество, у организации.

активы - это предприятия, оно пользуется года. [7]:

1. Основные - средства , сроком использования года, в производственном , либо для нуждами (здания, , машинное , транспортные , производственная , инвентарь, техника, участки и т.д.). стоимость на создаваемой переносят не , а через отчисления.

- это постепенное стоимости средств на . В балансе средства по остаточной :

ОС = Первоначальная - А;

2. Нематериальные (НМА) - это организации полезного более 1 , которые не материально-вещественной , но приносят выгоды ( интеллектуальной ). Относят и фирменные , патенты на , секреты , селекционные , программы для ЭВМ, науки, , культуры. начисляется в срока их использования. в бухгалтерском они показываются по ной стоимости;

3. финансовые - приобретение бумаг обращения 1 года, с получения , а также займов организациям на более 1 ;

4. Капитальные - это вложение в или создание средств и активов.

активы - в основном средств . Свою на стоимость продукции сразу . Каждый должен прирост . Относят[8]:

1. организации ( и материалы, продукция) - это , предназначенные для . Товар - это , предназначенные для ;

2. Дебиторская - это средства, должны предприятию (, поставщики по авансам, персонала по суммам, учредителей по в уставной );

3. Краткосрочные вложения - займов и ценных на срок 1 года;

4. средства (на счёте, на счёте, в , денежные «в пути»).

ы - показываются образования . Все источники на собственные и .

1. Капитал и :

1.1 Собственные образования предприятия

- капитал - это , полученный в деятельности от . Минимальный уставного , установленный ГК для ОО и АО 10000 , для ПАО - 100000 ;

- Добавочный - образуется при основных ;

- Резервный - образуется за нераспределённой для покрытия и потерь. источником нераспределённая - это прибыль, у организации уплаты .

1.2 Заёмные средств - содержатся в ? или ? баланса, в от сроков их .

2. Долгосрочные - кредиты и со сроком более 1 .

3. Краткосрочные - задолженность перед физическими и лицами:

- персоналу по труда;

- поставщиками;

- по и сборам;

- внебюджетными ;

- перед по выплате ;

- и т.д.

В балансе укрупнённые , то есть в статью несколько учёта. составляется по баланса (чистый ), то есть статьи показываются за корректирующих [1]:

· Основные и НМА показываются за начисленной ;

· Дебиторская показывается за резерва по долгам;

· могут в балансе за резерва под стоимости ценностей.

В баланс по мере ликвидности ( оборота). показаны ликвидные , а далее по возрастания.



1.3. анализа и платежеспособности

бухгалтерский баланс ликвидность платежеспособность

Ликвидность способность выполнять краткосрочные () обязательства за своих (оборотных) . Предприятие ликвидным, его текущие превышают обязательства[2]:

активы > обязательства.

условием является величина оборотного -- суммы оборотных над краткосрочными (пассивами). она должна суммы активов. На используются коэффициенты[1]:

1. общей - это отношение активов к обязательствам[9]:

, иначе коэффициентом ликвидности, , в какой текущие , иначе краткосрочными , покрываются , или оборотными . Он показывает, денежных текущих приходится на денежную текущих . Низкий ликвидности свидетельствовать о в сбыте , о плохой снабжения и проблемах .

Коэффициент, 3,0 и более, высокую ликвидности и условия для и инвесторов. с тем это может , что предприятие больше , чем может использовать, что за собой эффективности всех активов. , равный 2,0, считается , однако для отраслей он колебаться от 1,2 до 2,5[2].

2. срочной -- это отношение ликвидных к текущим :

Этот иногда быстрым, он способность выполнять текущие за счет продажи активов. При показателе ликвидности у предприятий положение будет у из них, кто имеет высокую денежных и ценных в текущих . Предпочтительной величину , равную 1,0, -- величину На практике во отраслях он ниже, его следует с отраслевыми [8].

3. Коэффициент ликвидности -- это абсолютно активов к обязательствам:

коэффициент способность выполнить текущие из абсолютно активов, ту часть обязательств, может немедленно .

Теоретически значение 0,2-0,3[7].

4. товарных к текущим :

Показывает товарных в текущих , удельный вес их ликвидной .

5. Коэффициент -- это отношение накопленной к первоначальной долгосрочных :

Коэффициент долю активов, уже в ликвидную [9].

Платежеспособность -- это предприятия свои краткосрочные и обязательства за активов. С этих оценивают риск, банкротства. считается , если его активы его внешние : Общие > Внешние [7].

Таким , чем больше активы внешние , тем выше платежеспособности.

Для платежеспособности ряд показателей[1].

1. циент платежеспособности, или автономии -- собственного к итогу :

Этот отражает собственных в пассивах и представляет как для собственников, так и для . Считается, что собственных в пассивах превышать заемных . Но слишком величина свидетельствовать и о привлекать ресурсы. величина для промышленности -- 0,5, или 50% и .

2. Коэффициент заемных и средств - собственных к внешним :

Некоторые нормальным величину , равную 2,0, при 33% финансирования из заемных . На практике для достаточна , равная 1,0.

3. собственных к долгосрочным :

Приведенные платежеспособности в группу самофинансирования. , что источники предприятия -- прибыль и .

4. Коэффициент возврата обязательств -- это операционной (прибыли от деятельности) к выплачиваемых за год :



В основу этого положено о том, что операционная , т.е. доход от за вычетом и постоянных до оплаты и налогов, служить источником долгов. Чем значение , тем более предприятие.

5. маневренности -- разности собственными и долгосрочными к величине средств:

маневренности , какая собственных находится в форме, позволяет манипулировать ими, закупки, номенклатуру . Высокая коэффициента опасность, с быстро машинами и . Считают, что величина показателя приближаться к 0,5

6. Доля средств в активах -- долгосрочных к собственному :

Коэффициент , какая собственных направлена на долгосрочных .

7. Коэффициент собственными средствами -- разности собственными и долгосрочными к оборотным :



Этот служит для степени собственными средствами. Для предпочтительна не менее 0,1

8. Коэффициент товарных собственными -- отношение между средствами и активами к запасам:

коэффициент для измерения обеспеченности запасов средствами. величина -- [9].



Глава 2. совершенствования устойчивости

2.1 Краткая АО «БЭСК»

общество « электросетевая » было 6 ноября года в реорганизации в разделения открытого общества и электрификации "".

Сфера - транзит между частью и Уралом, электроэнергии на Башкирии и конечным и сооружение в области строительства, а оказание комплекса строительства « ключ», и строящимися и объектами. электроэнергии дочерних АО «БЭСК» - ООО « распределительные сети» и ООО « сетевая ». В сферу ООО «БСК» магистральные электропередачи и подстанции 220-500 кВ, в ответственности ООО «» - линии и высоковольтные напряжением 110 кВ и . ООО «БЭСК специализированной -монтажной в энергетической , способной проекты сложности: от -изыскательских до сдачи оборудования в [3].

АО «БЭСК» - электросетевая Республики .

Миссия и АО «БЭСК» ожиданиями от основных рынка[3]:

· Для АО «БЭСК» компанией, на качественное услуг - , надежное и своевременное и технологическое к электрическим по доступной ;

· Для акционеров АО «» - эффективный вложения , обеспечивающий их , надежность, и ликвидность;

· Для ОАО «» Башкирская компания - это партнер, согласованное электросетевого страны, единую политику;

· Для Башкортостан и местного АО «БЭСК» потребности в передающих , является партнером исполнительной в планировании и региональных территориального , добросовестным и работодателем;

· Для АО «БЭСК» - организованная , имеющая и понятную корпоративного , предоставляющая для максимального потенциала ресурсов.

Как электросетевая Республики АО «БЭСК» выполнить задачи в подконтрольных ему компаний, а задать для территориальных компаний будущие работы и разработку и оптимальных регулирования комплекса.

образом, и цели АО «» формулируются образом: в развитии управления комплексом, надежное и снабжение энергией экономики и сектора Башкортостан при для потребителей за предоставляемые [3].

2.2 Анализ и платежеспособности АО «» на основе бухгалтерского

Устойчивое положение -- важнейший его застрахованности от банкротства. С позиций знать, платежеспособно и какова ликвидности его . Ликвидность и способность оцениваться с [1]:

- абсолютных , на основе определяется тенденция финансовой , а также целый ряд и качественных ;

- относительных (коэффициентов), выра отношением абсолютных показа к другим и на которых в и зару практике делать о сложившейся ситуации.

Для баланса необходимо следующих :

Сделаем :

1) Наиболее активы А1( сумме вложений и средств)

За год: А1=

За 2016 год: А1=

За год: А1=

2) Быстро активы А2( сумме задолженности и оборотных )

За 2017 год: А2=

За год: А2=

За 2015 год: А2=

3) реализуемые А3. (равны запасов)

За год: А3=1399

За год: А3=1899

За год: А3=1768

4) реализуемые вы А4 (равны внеоборотных )

За 2017 год: 4=13251506

За 2016 год: 4=13127394

За 2015 год: А4

5) Наиболее обязательства П1 ( задолженность)

За год: П1=76183

За год: П1=72695

За год: П1=65448

6) обязательства П2 ( оценочных )

За 2017 год: 2=72793

За 2016 год: 2=239602

За 2015 год: 2=233380

7) Долгосрочные П3 (равны долгосрочных тв)

За 2017 год: 3=55688

За 2016 год: 3=6001

За 2015 год: 3=88403

8) Постоянные П4 (равны по разделу ? и резервы)

За год: П4=14712878

За год: П4=16141476

За год: П4=14666413

полученные активов и в целях ликвидности в таблицу 2:

2 - Группировка и пассивов в оценки баланса

Группировака активов		2016		Оптималь-ное соотношение	Группировка	2017		2015
ликвидные А1 (денежные и краткосрочные вложения)		1408388		?	Наиболее обязательства П1 (Кредиторская задолженность, задолжнность по выплате учредителям)		72695
Быстро активы А2 (краткосрочная дебиторскаязадолженность, прочие активы)	131	1922331		?	Краткосрочные обязательстваП2 (займы и , резервы платежей, краткосрочныеобязательства)	72 793	239 602	233 380
Медлено активы А3 (, НДС по приобретенным )	1 399	1 899	1 768	?	Долгосрочные обязательства П3	55 688	6 001	88 403
Трудно активы А4 (внеоборотные активы, долгосрочная дебиторскаязадолженность)	13 251 506	13 127 394	13 177 422		Постоянные П4 (Собственный , доходы периодов)	14 713 047	16 141 714	14 666 661

анализ и платёжеспособности ОА «БЭСК»

расчёты:

1) собственных средств:

За год: СОС=

За год:

За 2015 год:

2) текущей :

К_тек =

За 2017 год: К_тек=

За год: К_тек=

За 2015 год: К_тек=

3) быстрой

К_быстр=

За год: К_быстр=

За год: К_быстр=

За год: К_быстр=

4) абсолютной

К_абс=

За 2017 год: К_абс=

За 2016 год: : К_абс=

За год: : К_абс=96

Перенесём в таблицу 3.



Основные ликвидности и

Показатель		2016		Изменение
				от 2016	от 2015	от 2015
собственных средств, тыс. руб.		3645153		-2128093		+1241514
текущей	3,26	10,67	6,28		+4,39
Коэффициент ликвидности	3,25		6,27	-7,42	+4,4
Коэффициент ликвидности	2,35	4,51	2,96		1,55	-0,61

выводы по .

Невыполнение неравенства , что у организации денежных для покрытия обязательств. В случае соблюдается, а это , что у организации денежных для покрытия обязательств.

ликвидность выполнением неравенства: 2 ? П1+П2. В случае сказать, что в время будет платежеспособной. На всего го периода с по 2017гг. неравенство , следовательно, сделать , что организация .

Выполнение неравенства о том, что в будущем, при денежных от продаж предприятие стать . У АО «БЭСК» неравенство не .

Чтобы оставалась в отдаленном необходимо, А3-П3?0, 4. С помощью двух оценивается ликвидность . Невыполнение неравенства сделать прогноз о организации на период.

В четвертого говорит о том, что у достаточно оборотных для покрытия в оборотных .

Следовательно, сделать , что достаточная сть баланса о устойчивости состояния . Выполнение неравенств о частичной предприятия неспособности поддерживать на долгосрочный . Все сказанное позволяет вывод, что ое состояние АО «» достаточно .



Заключение

анализа и уровня любого субъекта рядом и необходимостью:

· прогнозирования положения и развития ;

· своевременного обязательств государством, фондами, , работниками;

· доверия и инвесторов 4к совместной ;

· полного кредитов и эффективности их .

При выполнении анализа на применения методов (изучение и литературы по анализу ; наблюдение; анализ; и синтез баланса; ) мною поставлены, и решены задачи:

- теоретические строения баланса;

- анализ и платежеспособности .

По результатам го анализа и платёжеспособности можно следующие :

у анализируемого :

· среднее состояние (на ухудшение работы );

· слабость финансовых (увеличение задолженности перед и подрядчиками, доли , затоваривание продукцией);

· - проблемная, границ , т.е. предприятие исполнять , но необязательно делать это в .

В связи с появляется :

· скорректировать стратегию ( стратегия быть на финансовую , сохранение , его приращение для дохода);

· финансовое ;

· более использовать ресурсы .

Только приведение и материальных предприятия в с объёмами на продукцию получить для развития .



Список литературы

1) финансовой : учебное / коллектив ; под общ.ред. В.И. . - 4-е изд., перераб. - М.: , 2016. - 234 с.(Рек. )

2) Анализ отчетности: / Под. ред. М.А. Вахрушиной. - 3-е изд., ., доп. - М.: Вузовский : ИНФРА-М, - 432 с.

3) АО "БЭСК" [ ресурс]. - доступа : /, свободный. - . с экрана.

4) «Консультант »: [Официальный ]. - URL:http://www.consultant.ru. свободный.

5) Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"

6) Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утверждённое приказом Минфина РФ от 06.07. 1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010 № 142н).

7) Федеральная ЭБС «Единое окно доступа к образовательным ресурсам»: [Сайт]. - URL: http://window.edu.ru. Доступ свободный.

8) Электронно-библиотечная система (ЭБС) ООО «Издательский Дом ИНФРА-М». - URL: http://repository.vzfei.ru. Доступ по логину и паролю

9) Экономический анализ: Учебное пособие / Л.Е. Басовский. - М.: РИОР, 2017. - 160 с.: 70x100 1/32. - (Карманное учебное пособие). (обложка, карм. формат) ISBN 978-5-369-00080-9



Размещено на Allbest.ru

...