Новое в бухгалтерском учете и налогообложении в 2011 году

Размещено на http://www.allbest.ru/

НОВОЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В 2011 ГОДУ

Ветрова М.Н., к.э.н., ст. преподаватель Гришанова С.В. к.э.н., ассистент, кафедра «Бухгалтерский управленческий учет» Ставропольский государственный аграрный университет

Каждый год законодатели вносят поправки в Налоговый кодекс. Не стал исключением и 2010 год. Значительная часть поправок, правда, была принята в июле этого года. Однако часть изменений обрела силу закона лишь в конце года. В итоге у бухгалтера остается совсем немного времени, чтобы их прочитать и понять. Тем более что в ближайшее время бухгалтеру придется изучать не только налоговые новшества. С 2011 года серьезно меняется порядок расчета пособий. А в начале декабря были внесены значительные поправки в закон о страховых взносах. И, наконец, предполагается, что в ближайшее время будут внесены коррективы в ряд ПБУ. В настоящей статье дан краткий обзор всех изменений, которые ждут бухгалтера в 2011 году.

Во-первых изменения коснулись порядок возврата излишне удержанного НДФЛ (ст. 231 НК РФ в ред. закона № 229-ФЗ). Если излишнее удержание налога произошло по ошибке бухгалтера, вернуть деньги нужно будет в течение трех месяцев с даты заявления работника (в противном случае у сотрудника появится право на проценты). Разрешено возвращать налог за счет предстоящих платежей по НДФЛ по всем сотрудникам компании.

Другая ситуация: в начале года иностранный сотрудник был нерезидентом, а затем стал резидентом. Значит, необходимо пересчитать налог и вернуть излишне удержанную сумму. Если компания не сможет этого сделать по объективным причинам, работник вынужден будет обратиться за возвратом излишне удержанного с него налога в инспекцию по месту жительства.

С 2011 года в налоговом учете амортизируемым будет считаться имущество первоначальной стоимостью более 40 000 рублей и сроком использования более 12 месяцев (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ в ред. закона № 229-ФЗ). Для объектов, стоимостью от 20 000 до 40 000 рублей, которые амортизируются сейчас, никаких изменений не предусмотрено. Чтобы не возникло разницы между налоговым и бухгалтерским учетом, Минфин планирует внести соответствующие изменения в ПБУ 6/01. Такая поправка в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» предусмотрена, среди прочего, в проекте, размещенном на сайте Минфина России. Кстати, этот же проект предусматривает, что результаты переоценки основных средств надо будет отражать не на начало, а на конец отчетного года. Помимо поправок в ПБУ 6/01, предполагается внести изменения и в другие положения по бухучету, а также в методические указания по бухучету.

Предполагается, что за 2010 год нужно будет отчитываться уже по новой форме декларации по налогу на прибыль. Изменения предусмотрены как в общих требованиях по заполнению декларации, так и правилах заполнения отдельных разделов и приложений. Проект новой декларации по налогу на прибыль и порядка ее заполнения разработала ФНС России. Сейчас документ находится на регистрации в Минюсте.

Заметим, что и другие формы налоговой отчетности, вероятно, будут меняться, так как закон № 229-ФЗ закрепил это право за ФНС (п. 4 ст. 31 НК РФ), в то время как раньше формы деклараций утверждал Минфин.

С 2011 года расширен список организаций которые могут применять упрощенную систему налогообложения. В него включены компании, учрежденные бюджетными научными учреждениями и вузами, смогут применять УСН, даже если доля участия других юридических лиц составит больше 25 процентов. Но такие компании должны внедрять результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных и проч.), права на которые принадлежат указанным научным учреждениям или учебным заведениям (Федеральный закон от 27.11.10 № 310-ФЗ).

С 2011 года при расчете ЕНВД надо будет применять коэффициент-дефлятор К1, равный 1,372. Новый корректирующий коэффициент на 2011 год утвержден приказом Министерства экономического развития от 27.10.10 № 519. поправка налог декларация страховой

Почти все поправки, которые были внесены в этом году в первую часть Налогового кодекс, начали действовать в 2010 году. Отдельные поправки, внесенные в первую часть Налогового кодекса законом № 229-ФЗ, разрешили передачу по телекоммуникационным каналам связи различных налоговых документов. В том числе, сообщение об открытии (закрытии) счета, требование об уплате налога, акт совместной сверки расчетов по налогам, требование о представлении документов и др. Формально соответствующие поправки уже действуют. Однако на практике их можно будет применять после того, как чиновники утвердят форматы электронных документов и порядок их передачи. Соответствующие проекты уже разработаны.

С 2011 года будет применяться новый порядок взыскания налоговой задолженности с граждан (ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.11.10 № 324-ФЗ). Налоговики смогут обратиться в суд с заявлением о взыскании долга в двух случаях. Первый: сумма долга превышает 1 500 рублей. Второй: с момента, когда истек срок исполнения первого выставленного налоговиками требования о погашении задолженности, прошло более трех лет.

С годовой отчетности за 2010 год вступает в силу Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010; утверждено приказом Минфина России от 28.06.10 № 63н). Новое ПБУ определяет способы исправления ошибок в зависимости от их характера и периода обнаружения. Указано также, какие сведения необходимо отразить в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Также Минфин разрешил малым предприятиям признавать в бухгалтерском учете выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков), а все расходы по займам включать в состав прочих расходов. Эти и другие изменения, внесенные в целый ряд положений по бухгалтерскому учету, применяются с отчетности за 2010 год (приказ Минфина России от 08.11.10 № 144н). Увеличены предельные значения финансовых показателей компании, при превышении которых необходимо проведение аудита бухгалтерской отчетности. Так, аудит обязателен, если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествующий отчетному год превышает 400 млн. рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн. рублей. Такая поправка внесена Федеральным законом от 28.12.10 № 400-ФЗ в пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Изменения применяются, начиная с аудита отчетности за 2010 год. Напомним, что аудиторское заключение в тех случаях, когда компания подлежит обязательному аудиту, или сама приняла решение о проведение аудита, входит в состав бухгалтерской отчетности.

Самые ощутимые изменения коснулись страховых взносов во внебюджетные фонды (Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее - закон № 212-ФЗ).

В отношении объектов обложения взносами произошло ряд следующих изменений. На любые выплаты, которые работодатель перечисляет в рамках трудовых отношений (даже если они не закреплены в трудовом договоре), нужно начислять страховые взносы. Такая трактовка объекта обложения страховыми взносами следует из норм Федерального закона от 08.12.10 № 339-ФЗ, который внес изменения в закон № 212-ФЗ. Перечень выплат, на которые не распространяется данное правило, перечислен в статье 9 закона № 212-ФЗ.

Разрешен спорный вопрос о начислении страховых взносов на компенсацию за неиспользованный отпуск, не связанную с увольнением работника. С 2011 года будет действовать строгое правило: такая компенсация облагается страховыми взносами (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ).

С 1 января 2011 года предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды (кроме взносов «на травматизм») составит 463 000 рублей. Новая величина утверждена постановлением Правительства РФ от 27.11.10 № 933. Федеральный закон от 16.10.10 № 272-ФЗ (далее - закон № 272-ФЗ), изменил распределение тарифов страховых взносов между медицинскими фондами. В 2011 году для тех, кто не пользуется льготами по уплате взносов, тариф взноса в федеральный ФОМС составит 3,1%, а в территориальные фонды -- 2%. С 2012 года взносы на обязательное медицинское страхование надо будет полностью перечислять в ФФОМС по ставке 5,1% (п. 2 ст. 12 закона № 229-ФЗ в ред. закона № 272-ФЗ). Таким образом, с 1 января 2011 года для большинства плательщиков страховых взносов действуют следующие тарифы: - ПФР - 26%;

- ФСС - 2,9%;

- ФФОМС - 3,1%;

- ТФОМС - 2%.

Общая ставка тарифа - 34%.

Предприниматели, не имеющие работников, определяют стоимость страхового года исходя из новых тарифов. В 2011 году взносы составят:

- в ПФР - МРОТ x 26% x 12;

- в ФФОМС - МРОТ x 3,1% x 12;

- в ТФОМС - МРОТ x 2% x 12.

С учетом действующего МРОТ (4330 руб. в месяц), за себя предприниматели должны перечислить во внебюджетные фонды в 2011 году в общей сложности 16 159,56 руб. Если МРОТ будет повышен, суммы взносов придется корректировать.

Некоторые категории страхователей по-прежнему смогут применять пониженные тарифы, хотя и в большем размере, чем в 2010 году.

Например, для плательщиков ЕСХН, компаний с участием инвалидов общая ставка тарифа составит в 2011 году 20,2%, в то время как в 2010 году она равнялась 14%. Кроме того, в закон № 212-ФЗ были внесены поправки, расширяющие перечень льготников. В результате, пониженные тарифы страховых взносов также смогут применять следующие страхователи:

- организации, работающие в области информационных технологий;

- компании, которые созданы бюджетными учреждениями и вузами;

- резиденты технико-внедренческих особых экономических зон;

- СМИ (за исключением рекламного и эротического характера);

- семейные (родовые) общин коренных малочисленных народов Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.

В то же время некоторые страхователи лишились льгот. Так, из первоначальной редакции закона № 212-ФЗ следовало, что с 2011 года компании и предприниматели, применяющие «упрощенку» и «вмененку», должны платить страховые взносы по общему тарифу 34% (вместо 14% как было в 2010 году). Однако для тех, кто применяет УСН, ситуация изменится. Согласно Федеральному закону от 28.12.10 № 432-ФЗ для «упрощенщиков» на 2011 и 2012 годы будет установлен льготный тариф в размере 26%. Правда, применять его смогут только те, кто работает в 36 сферах деятельности, названных в самом законе. Причем этот вид деятельности должен быть для страхователя основным.

С 2011 года будут сняты вопросы о крайнем сроке сдачи отчетности во внебюджетные фонды. Фраза «до» такого-то числа заменена более понятной фразой «не позднее» (ч. 9 ст. 15 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ). В частности, теперь сказано, что расчет по взносам в ФСС (форма 4-ФСС) сдается не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (заменена формулировка «до 15-го числа»).

Впрочем, один спорный момент все же остается: непонятно, когда следует сдать 4-ФСС за четвертый квартал 2010 года. Согласно закону № 339-ФЗ отчет необходимо представить не позднее 15 января (это число приходится на субботу, поэтому последний срок сдачи отчета - 17 января). Однако в данном законе не сказано, распространяется это правило только на отчетность за 2011 год, или его можно применить и к отчетам за последний квартал 2010 года. ФСС пока не заявил официальной позиции по данному вопросу, поэтому безопаснее считать последним днем сдачи отчетности 14 января.

Аналогичная ситуация сложилась и со сдачей расчетов по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и на ОМС (форма РСВ-1) в ПФР. Их, согласно новой редакции закона № 212-ФЗ, следует сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В эти же сроки надо будет сдавать и отчетность по персонифицированному учету, то есть подавать персонифицированные сведения теперь придется раз в квартал.

Мы рассмотрели лишь основные изменения касаемые учета и налогообложения юридических и физических лиц. Поправки внесены в первую часть Налогового кодекса РФ, а также затронули НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, транспортный и земельный налоги. Бухгалтеру необходимо более тщательно следить за последними уточнениям законодательства, что поможет не пропустить важные нововведения и правильно применить их в учетной практике.

Размещено на Allbest.ru