Комплаєнс-контроль у сфері трудових правовідносин

КОМПЛАЄНС-КОНТРОЛЬ У СФЕРІ ТРУДОВИХ ПРАВОВІДНОСИН

Виклад основного матеріалу дослідження. Концепція відображає можливі тенденції зміни референтного поля економічних об'єктів, дозволяє продукувати гіпотези про їх природу і характер взаємозв'язків, спосіб організації розумової роботи (від первинних теоретичних концептів (понять) до все більш абстрактних конструктів, що відображають картини бачення досліджуваного сегмента соціальної реальності). Концепцію можна представити у вигляді економічної моделі досліджуваної галузі, що відображає лише найсуттєвіші її сторони. Вона задає теоретичне розуміння цілісності економічного об'єкта, підтримує системне уявлення про нього в дослідницьких процедурах, утримує смислову єдність усередині науково-дослідницького співтовариства. Проблематизація або дискредитація концепції, що склалася, відбувається, з одного боку, під впливом нових даних, що їй суперечать (що веде швидше до уточнення концептуальної схеми), а з іншого -- за умови радикальної зміни економічних об'єктів у нових економічних і політичних умовах функціонування (що веде до руйнування концепції). Вона втрачає свої пояснювальні здібності і поступається місцем новій концепції, адекватній новій предметній реальності. Така зміна концепцій у зв'язку з втратою ними пояснювальних можливостей відображає розвиток суспільних відносин і є закономірною.

Існує безліч концепцій, автори яких формулюють оригінальні цілі й завдання господарського контролю. Термін «концепція» походить від латинського слова «;еопеер4іоп» і означає «розуміння», «система». Концепт (від лат. Сопееріив -- думка, поняття), смислове значення імені (знака), тобто зміст поняття, обсяг якого є предметом (денотатом) цього імені [1]. Дослідження поняття «концепція» в довідковій і науковій літературі дозволило виявити проблему неконвеційності понятійно-категоріального апарата для його визначення. Основні напрями дослідження сутності поняття «концепція» згруповані в таблиці 1.

У концепції контролю з орієнтацією на процес ухвалення рішення не слід розглядати контроль надбудовою до системи управління підприємством, інструментом координації. Тут під функцією контролю розуміється рефлексія необхідності ухвалення рішень.

Таблиця 1 Поняття «концепція» в довідковій і науковій літературі

Слід зазначити, що воно може змінюватися та трансформуватися, незважаючи на приналежність поняття концепції до основ теорії, оскільки змінюються і трансформуються самі явища та процеси, зміст яких і повинна узагальнювати та пояснювати концепція. Таким чином, зміни, притаманні розвитку економіки, що породжують нові потреби в інформації, спонукають до перегляду діючих та виникнення нових концепцій [11, с. 137].

В умовах ґрунтовних змін у системі суспільних відносин найбільш суттєві трансформації відбуваються у сфері трудових правовідносин, викликаючи закономірне в таких випадках протистояння їх учасників. Неодмінною умовою ефективного управління суб'єктами трудових правовідносин є створення і налагодження адекватної інформаційної системи, головна роль у якій належить обліку і контролю.

Важливою передумовою налаштування такої інформаційної системи для потреб управління виступає дослідження сутності трудових правовідносин та фактів господарської діяльності, що відбуваються у сфері їх панування.

Трудові правовідносини є формою вираження суспільно-трудових відносин, що формуються на двобічній основі між власником (або уповноваженим ним органом) та найманим працівником. Водночас сфера трудових правовідносин -- це система суспільної організації праці, до якої належать трудові правовідносини (далі -- ТП), відносини з працевлаштування, соціального страхування та пенсійного забезпечення, що групуються навколо ТП у межах справедливого розподілу створеної доданої вартості та соціалізації ТП. Зазначене сприятиме виокремленню комплексу операцій у СТП для потреб обліку і контролю, а також формуванню напрямів обліково-інформаційного забезпечення з урахуванням особливостей взаємозв'язку між усіма елементами системи, що дозволить адекватно реагувати на запити користувачів та надавати інформацію системі внутрішньогосподарського контролю в контексті дотримання соціальних норм щодо розподілу новоствореної доданої вартості та дотримання трудового й соціального законодавства.

Необхідність удосконалення методичних аспектів внутрішньогосподарського контролю розрахунків з оплати праці виходить із негативної динаміки порушення цивільних та господарських справ за розрахунками з оплати праці в Україні на останні декілька років [12, с. 177].

Інтеграція України у світову економіку, активна співпраця з іноземними компаніями зумовлює необхідність комплаєнс-контролю, який потребує дотримання встановлених вітчизняними суб'єктами господарювання правил та процедур міжнародним вимогам, виявлення, оцінки і моніторингу комплаєнс-ризиків. Зазначене сприяє впровадженню в обліково-контрольну практику вітчизняних суб'єктів господарювання сучасних методів контролю, одним із яких є комплаєнс-контроль.

За визначенням Міжнародної асоціації комп- лаєнса (International Compliance Association) комплаєнс -- це забезпечення відповідності діяльності встановленим вимогам і стандартам [13].

Основна ціль комплаєнс-контролю мінімізувати ризики суб'єкта господарювання щодо подій, які можуть призвести не тільки до фінансових втрат, але й до втрати довіри з боку органів нагляду та контролю, акціонерів інвесторів, клієнтів та ін. У сучасних умовах економічного розвитку, окрім фінансових втрат, вагомого значення набувають правові та репутаційні наслідки, які впливають на подальшу діяльність підприємства та його сталий розвиток. У цьому контексті варто визначити такі основні компла- єнс-ризики:

— операційні (пов'язані з порушенням внутрішніх регламентів суб'єкта господарювання, які можуть призвести до фінансових збитків);

— правові (виникають унаслідок недотримання законодавства та можуть призвести до накладання штрафних санкцій);

Рис. 1. Види комплаєнс-контролю Узагальнено автором на основі [4, с. 5]

Рис. 2. Концептуальна модель комплаєнс-контролю операцій у СТП

-- репутаційні (викликані оприлюдненням негативної інформації щодо суб'єкта господарювання, його керівництва, персоналу, акціонерів у засобах масової інформації).

Комплаєнс формує фундамент контролю будь-якої організації, що завжди функціонує за відповідними правилами, виступає обов'язковим складником системи управління, одним із вагомих складників якої є система внутрішньогосподарського контролю (далі -- ВГК). Отже, частиною ВГК є контроль дотримання законодавства та внутрішніх регламентів суб'єкта господарювання або комплаєнс-контроль. Термін «компла- єнс-контроль» є новим для української практики, проте в сучасних умовах господарювання комплаєнс-контроль повинен стосуватися кожного працівника і бути невід'ємною частиною фінансово- господарської діяльності.

Комплаєнс-контроль (як ефективний інструмент мінімізації комплаєнс-ри- зиків) упевнено займає ключові позиції в управлінні не тільки фінансовими інститутами, а й СГ реального сектора економіки. Так, у ВАТ «КАМАЗ», де за ініціативою одного із зарубіжних акціонерів поставлено питання про реалізацю заходів щодо зниження потенційних ризиків у галузі комплаєнсу, створена розгалужена система взаємодії внутрішніх контрольних структур із питань компла- єнсу [14, с. 3]. Організація комплаєнсу в компанії Даймлер має іншу структуру і ці відмінності залежать від специфіки діяльності й потреб підприємницьких структур [15, с. 7].

Комплаєнс-контроль і комплаєнс-ри- зики, наведені вище, мають багатоаспек- тний характер та проявляються в усіх сферах діяльності суб'єкта господарювання. Основні види комплаєнс-контр- олю зображені на рис. 1. Із наведених на рис. 1 видів комплаєнс-контролю вагомого значення набуває комплаєнс-контр- оль у сфері трудових правовідносин, адже 187 конвенцій та 198 рекомендацій МОП охоплюють широке коло питань, пов'язаних із трудовими правовідноси-нами, зокрема право людини на працю та гідну оплату, безпеку та гігієну праці, політику в галузі зайнятості та людських ресурсів.

Із наведених на рис. 1 видів компла- єнс-контролю вагомого значення набуває комплаєнс-контроль у сфері трудових правовідносин, адже 187 конвенцій та 198 рекомендацій МОП охоплюють широке коло питань, пов'язаних із трудовими правовідносинами, зокрема право людини на працю та гідну оплату, безпеку та гігієну праці, політику в галузі зайнятості та людських ресурсів. Виявлено, що тенденцією сучасного законодавства у сфері контролю за дотриманням трудового законодавства є жорсткість, оскільки з 01.01.2017 р. суттєво зросли розміри фінансових санкцій за порушення трудового законодавства, а також розширено перелік правопорушень.

Таким чином, важливою частиною внутрішньогосподарського контролю виступає контроль дотримання законодавства та внутрішніх регламентів суб'єкта господарювання або комп- лаєнс-контроль. У процесі комплаєнс-контролю відбувається відповідність дій суб'єкта господарювання у сфері трудових правовідносин чинним нормам законодавства.

Для побудови базової концепції комплаєнс- контролю у сфері трудових правовідносин особливої уваги заслуговують принципи. При чому основними принципами комплаєнс-контролю є невідворотність покарання за порушення стандартів комплаєнсу, неупередженість, системність, своєчасність, оперативність, науковість і професійне судження.

Запропонована концептуальна модель комп- лаєнс-контролю операцій у сфері трудових правовідносин, якісною особливістю якої є врахування тенденцій розвитку правового регулювання, сприяє розвитку контрольних методів і дозволяє суб'єктам господарювання підвищувати конкурентоспроможність на основі ефективного врегулювання трудових відносин шляхом активізації трудових ресурсів та правильного розподілу витрат на їхнє відтворення (рис. 2).

Інтеграція вітчизняного бізнесу у світову спільноту зумовлює необхідність компла- єнс-контролю, який забезпечує дотримання внутрішніх нормативно-правових актів міжнародним вимогам, а також виявлення, оцінку і здійснення моніторингу комплаєнс-ризи- ків (правових, операційних, репутаційних), пов'язаних із діяльністю підприємницьких структур. Концептуальна модель комплаєнс- контролю операцій у СТП ґрунтується на розробленій «Матриці процедур комплаєнс-контролю у СТП», відмінною особливістю якої є контроль не тільки фінансових показників і фінансових ризиків, але й нефінансових показників, а також дотримання усіх правових норм, зокрема тих, які стосуються трудових правовідносин, що згруповані в запропонованій матриці (табл. 2).

Комплаєнс-контроль дозволяє встановити те, наскільки кадрова та фінансова політика адміністрації суб'єкта господарювання у СТП відповідає чинним нормативно-правовим актам, дати оцінку ефективності бухгалтерського обліку праці та її оплати. Тому використання запропонованої матриці полягає у розподілі конкретних процедур комплаєнс-контролю між видами контролю (попереднім, поточним, заключним) з урахуванням етапів облікового процесу і з метою системного підходу до дослідження відповідності бухгалтерського обліку і контролю у СТП чинному законодавству та внутрішнім регламентам і стандартам, що сприятиме підвищенню конкурентоспроможності суб'єктів господарювання та уникненню комплаєнс-ризиків.