Размещено на http://www.allbest.ru/

Применение автоматизации учета векселей в процессе аудита

Абдралиев Б.А. - к.э.н., КУАМ

Камерова А.А. - магистр маркетинга, КУАМ

Кадырова Д.Р. - магистрант, КУАМ

Аннотация

бухгалтерский учет аудиторский

Автоматизированный участок бухгалтерского учета векселей значительно облегчает работу аудитора при проверке вексельных расчетов.

Annotation

The automated site of bills accounting considerably facilitates work of the auditor when checking bill calculations.

Бухгалтерский учет характеризуется рядом особенностей, которые предъявляют свои, специфические требования, как к используемым программным средствам, так и к возможностям вычислительной техники. К таким особенностям относятся следующие:

- система бухгалтерского учета охватывает весь процесс производства, поэтому совокупность учитываемых явлений, факторов и процессов имеет разнообразныйхарактер, а учетные множества имеют большое количество различных элементов. Это предполагает большой объем постоянной и переменной информации, а потому используемые ЭВМ должны обладать большой внешней памятью.

- алгоритмы обработки информации производят несложные арифметические действия и сложные логические операции.

- между различными учетными объектами существуют сложные связи. Это означает, что осуществляемые хозяйственные операции затрагивают каждое их изменение, которые своевременно отражаются в учете и становятся в учете и становятся одновременно доступными. Следовательно, ЭВМ должны обладать системой поддержки и возможностью управления большими динамическими массивами.

- система бухгалтерского учета призвана регистрировать все явления и факторы, которые вызывают изменения средств и их источников при условии, что информация возникает в различных местах. Используемые для этого технические средства должны обладать конкретными, а не универсальными возможностями, их следует размещать в местах возникновения и регистрации информации.

Автоматизация учетного процесса не только обеспечивает ряд общеизвестных преимуществ, но и частично изменяет и саму методику бухгалтерского учета. В частности это проявляется в следующем:

- при внедрении системы автоматизированного документирования, при которой первичный документ создается на машинном носителе, а в случае необходимости копия его создается на бумажном носителе, появляется возможность одновременно с разработкой документа формировать типовые бухгалтерские проводки, что значительно сокращает учетный процесс и позволяет своевременно создавать необходимые отчеты.

- повышает аналитичность расчетов за счет возможности добавления дополнительных признаков аналитики к отдельным бухгалтерским счетам, а в результате на этих счетах кроме учетных данных могут отражаться плановые или нормативные показатели.

- ускоряется процесс калькулирования за счет увеличения скорости выполнения арифметических расчетов, повышается аналитичность информации калькуляционных листов за счет одновременного привлечения большего круга статей.

- быстрее происходит процесс формирования бухгалтерской отчетности и, следовательно, сокращается отчетный период. Баланс, в случае необходимости, можно по запросу формировать ежедневно, еженедельно. Повышается достоверность и аналитичность отчетности [1].

Перевод бухгалтерского учета на автоматизированную форму учета одновременно с увеличением скорости учетного процесса, обеспечением простоты и доступности при работе с документами являются важными элементами учетной политики любого предприятия.

Основная задача бухгалтерского учета состоит в том, реагировать и отслеживать любые (внутри и вне предприятия) перемещения материальных ценностей и денежных средств, пока эти средства и ценности принадлежат предприятию. Из множества совершаемых хозяйственных операций бухгалтерский учет выделяет лишь фактические и совершенные события, связанные с деньгами и имуществом, имеющим стоимость. Программа “1C: Бухгалтерия” является хорошим средством для быстрого вхождения в бухгалтерский учет, поскольку в ее основу положена на базовая модель бухгалтерского учета. Программа построена по тому же принципу, что и работа самой бухгалтерии предприятия [2].

Это действительно универсальная программа, применимая для разных сфер деятельности. Несмотря на то, что на различных предприятиях применяются разные планы счетов, различные схемы учета, различные формы первичных документов и отчетности -- все они за короткий срок осваивают универсальные возможности этой программы. Достаточно выполнить несложную настройку справочников и ввод начальных остатков, а дальше, введя начальные остатки и пользуясь стандартными отчетами, можно получать из них необходимые для работы данные.

При ручной технике учета занесение проводок в Журнал операций является работой простой по технике исполнения, но исключительно трудоемкой из-за большого числа проводок. Выполнение ее приводит к ошибкам, поиск которых занимает много времени. Программа “1-С: Бухгалтерия” позволяет осуществлять эту работу почти мгновенно. Ввод любой проводки в Журнал операций приводит к изменению результатов по всем счетам, связанным с данной проводкой. Исправление ошибочной суммы в про-водке приводит к автоматическому пересчету всех связанных с нею оборотов и сальдо.

Объекты аналитического учета в программе получили название субконто. Это обобщенное понятие является за-мечательным изобретением в организации системы аналитического учета. Материалы, товары, поставщики, подотчетные лица -- все это -- субконто. Субконто группируются по видам и спискам. Вид субконто -- это справоч-ник (список), строками которого являются объекты (субконто) данного вида.

Несмотря на то, что данная программа обеспечивает полный цикл автоматизации бухгалтерского учета, ее можно использовать совместно с другими программами. Если, к примеру, на предприятии имеется другая, более удобная система расчета заработной платы или учета товаров на складе, их можно использовать совместно с рассматриваемой программой. Для этого программа содержит функции выгрузки и загрузки проводок в текстовом формате. Проводки и итоги из программы “1-С: Бухгалтерия” мож-но переносить в другие программы.

Программа позволяет, описав один раз форму любого бухгалтерского документа и правила формирования его реквизитов, автоматически рассчитать и напечатать необходимое количество его экземпляров (с проводками по каждой строке документа).

Программа полностью исключает возможность ввода проводок без первичного документа, обеспечивает просмотр не только итоговых данных прямо со своего компьютера, но и обращение непосредственно к каждому исходному документу. Наличие в Журнале операций автоматически сформированных на основании данных первичных документов аналитических проводок по всем основным операциям позволяет отслеживать картину хозяйственного и финансового состояния на каждый момент времени [2].

Программа обеспечивает:

- ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;

- ведение количественного и многовалютного учета;

- получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;

- полную настраиваемость -- возможность изменять и дополнять план счетов, систему проводок, настройки аналитического учета, форм первичных документов и отчетности;

- возможность автоматической печати выходных и первичных документов.

Для повышения удобства работы пользователей программа включает:

- систему контекстной помощи с описанием возможных действий в каждом режиме;

- меню действий, содержащее сведения о действиях, доступных в текущем режиме, позволяющее выбрать любое из них;

- функцию ведения резервных копий информации;

- средства ведения архива документов;

- встроенный текстовый редактор и редактор документов произвольной формы;

- калькулятор с возможностью расчета на нем остатков и оборотов по счетам и субконто;

- табло счетов, позволяющее отслеживать в процессе работы интересующие сведения.

План счетов - основа ведения бухгалтерского учета. Перед тем как начать работу, необходимо просмотреть какая системасчетов заложена в программу "1С: Бухгалтерия". При необходимости эта система счетов может быть откорректирована в соответствии с потребностями предпринимателя.

Для просмотра и корректировки плана счетов следует выбрать пункт главного меню Операции, а в ней - команду Счета. На экран будет выведен план счетов бухгалтерского учета. План счетов представляется в виде списка, имеющего четыре графы:

Код- код (номер) счета в соответствии с действующим планом счетов;

С/сч. - код (номер) субсчета (для основного счета эта графа пуста);

Наименование - наименование счета или субсчета;

Вид субконто - наименование вида объектов аналитического учета (субконто), если по данному счету (субсчету) ведется аналитический учет.

Список упорядочен по кодам (номерам) счетов и субсчетов. Просмотр, удаление, корректировка и ввод новой записи ведется, как и для всех списков. Быстрый поиск счета и субсчета осуществляется при вводе его номера с клавиатуры. При этом вводимый номер выводится в нижней строке окна, а курсор перемещается по графе Код.

При вводе нового счета (субсчета) в список счетов он будет помещен там по порядку. При вводе счетов с субсчетамисначалавводится строка с кодом счета,пустым кодом субсчета и в ней указывается наименование счета.Затем в строках с тем же кодом счетаикодами субсчетоввводится наименование субсчетов [3].

При наличии у счета субсчетов существует возможность ведения списка субконто по счету в целом или по каждому субсчету отдельно. В первом случае следует указать наименование субконто только для строки с наименованием счета, во втором - только для строк с наименованиями субсчетов.

Таким образом, на предприятии активно использующем векселя в своей деятельности, можно ввести в программу все счета и субсчета необходимые для отражения операций с векселями.

При проведении аудиторской проверки с использованием бухгалтерской программы следует помнить, что в данной программе нельзя изменять номера счетов или субсчетов, по которым имелись операции в текущем или в прошлых периодах.

Программа позволяет вести неограниченное количество объектов аналитического учета: по товарам, материалам, организациям, сотрудникам, основным средствам и т.д. Для обобщенного названия группы объектов аналитического учета в программе используется термин субконто. Список субконто выводится и корректируется командой Виды субконтопункта главного меню Операции. Его можно менять и при просмотре счетов бухгалтерского учета и при вводе операций.

Принципы работы со списком видов субконто (ввод новой записи, просмотр, корректировка, удаление) такой же как и для всех списков.

Обращение к списку значений субконто выполняется:

- при нажатии клавиши F3 из окна Виды субконто (при этом выводится список для того вида субконто, на котором установлен курсор);

- привводе данных в журнал операций для проводок по тем счетам, по которым предусмотрено ведение аналитического учета;

- при корректировки плана счетов;

- при составлении стандартных отчетов.

Типовые операции предназначены для упрощения ввода проводок. С их помощью можно автоматизировать ввод стандартных или часто используемых операций и печатать необходимые первичные документы. Типовые операции представляются собой сценарии стандартных или часто повторяющихся действий.

При задании типовой операции в журнал операций помещается одна или несколько проводок, имеющих общую дату и содержание операции. Суммы проводок могут рассчитываться автоматически или запрашиваться при вводе типовой операции. Программа позволяет корректировать и дополнять список типовых операций и формулы для расчета сумм проводок.

Так например при частом использовании векселей для расчетов с покупателями можно задать типовую проводку: Дебет счета 62/3 Кредит счета 62/1 - получение векселя в счет оплаты.

Кроме того, программа позволяет формировать большое количество выходных документов. Для формирования выходных документов используются различные команды из пункта главного меню Отчетность. Выбор этих команд возможен после расчета итогов (команда Расчет итогов пункта главного меню Отчетность).

Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период. Список упорядочен по кодам счетов и субсчетов. В нижней строке ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам по всем счетам. В верхней части экрана выводятся полные названия счетов текущей строки и наименования субконто [4].

Если по счету, например “Расчеты с покупателями и заказчиками”, ведется аналитический учет по векселям, то можно получить оборотно-сальдовую ведомость по счету в разрезе субконто “векселя полученные”. Для этого надо установить курсор на нужный счет и нажать клавишу F3.

Если при просмотре оборотно-сальдовой ведомости необходимо получить полные данные об операциях по конкретному счету, можно вывести карточку счета. Для этого надо установить курсор на требуемый счет и нажать клавишу F5

В карточку включаются все операции с данным счетом, а также остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой операции.

Если для выбранного счета ведется аналитический учет, на экран выводится соответствующий список объектов аналитического учета. Можно вывести карточку по конкретному субконто, установив на нужный субконто курсор и нажав клавишу ENTER, или по всем субконто, нажав клавишу F8.

Карточка по счету учета векселей является журналом учета векселей, кроме того, можно сформировать журналы регистрации приема - передачи векселей.

Таким образом, можно сделать вывод, что автоматизированный участок бухгалтерского учета векселей значительно облегчает работу аудитора при проверке вексельных расчетов. Свободное владение программой “1С - бухгалтерия” позволяет быстрее выявить соответствие или несоответствие учета операций связанных с вексельным обращением нормативным актам, действующим в Республике Казахстан в проверяемом периоде.

Литература

Хабарова Л.П. Учёт и налогообложение операций с векселями // Бухгалтерский бюллетень, 2011. - М.: Экономист. - №5, - С.76-81.

Чалова А. Вексель пока еще без закона // Экономика и жизнь. - 2011. - №9, март. - Алматы: Экономика. - С. 4.

Сборник нормативных актов по вопросам вексельных правоотношений // www.goverment.kz

Фельдман А.А. Государственные ценные бумаги. - М.:ИНФРА-М, 2005. - 240с.

Размещено на Allbest.ru