Особенности организации учета и управления собственным капиталам на предприятиях

Размещено на http://www.allbest.ru/

Актюбинский Региональный Государственный Университет

им. К. Жубанова

Особенности организации учета и управления собственным капиталам на предприятиях Казахстана

Медведева В.К.

Демеуова Г.К.

Согласно проведенным исследования актуальность рассмотрения данного вопроса связана с тем, что в условиях рыночных отношений перед предприятиями Республики Казахстан особенно остро встала проблема рационального соотношения различных источников финансирования хозяйственной деятельности предприятий.

Учет собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности предприятия.

Предприятию необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости.

Динамика изменения собственного капитала определяет объем привлеченного и заемного капитала. В последние годы произошли значительные изменения в структуре денежного капитала, в результате повышения доли привлеченного и заемного капитала.

Под величинами собственного и заемного капитала чаще всего понимают значения сальдо соответствующих счетов правой части баланса. Такой бухгалтерский подход к структуре капитала является традиционным среди большинства отечественных экономистов и управляющих. Данные из пассива баланса используются в методиках теории финансового анализа для определения показателей платежеспособности предприятия. Это направление исследования капитала фирмы достаточно глубоко теоретически проработано в отечественной экономической науке и нашло широкое практическое использование в методах бухгалтерского учета.

Собственный капитал представляет собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности. капитал бухгалтерский учет валюта

Увеличение или снижение собственного капитала зависит от роста инвестиционных вложений в компанию и успешности ее работы.

Собственный капитал состоит из следующих компонентов:

- взносов учредителей - выраженного в денежной форме суммарного итога взносов (вкладов) участников (собственников);

- безвозмездно полученных денежных средств и имущества;

- прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

В зависимости от способа формирования собственные источники финансирования предприятия делятся на внутренние и внешние(привлеченные).

Рассмотрим особенности организации и учета собственного капитала акционерного общество "Рахат", который является одним из крупнейших производителей кондитерской продукции в Казахстане, ведущим свою историю более 60-ти лет.

Первое производство кондитерских изделий было организовано в 1942 году на площадях ликеро-водочного завода, на оборудовании, эвакуированном во время войны из Москвы и Харькова.

На АО "Рахат" работает около 3 500 человек. Производственные мощности расположены на двух площадках в г.Алматы и г.Шымкент.

Универсальный характер производства, его масштаб и наличие собственной линии по переработке какао-бобов позволяют компании иметь наиболее широкий среди отечественных производителей ассортимент кондитерских изделий. На сегодняшний день ассортиментный портфель АО "Рахат" включает более 250 наименований разнообразных кондитерских изделий, относящихся к 10-ти различным группам.

На предприятии организована и действует внутренняя система качества, базирующаяся на единой ответственности и комплексной системе контроля качества. Эта система включает в себя контроль за качеством сырья и продукции на каждой стадии производства. На предприятии внедрена и действует система менеджмента качества, сертифицированная на соответствие стандарту СТ РК ИСО 9001 - 2001.

Продукция хорошо известна, как на отечественном рынке, так и на рынках ближнего и дальнего зарубежья. В перспективе, в связи с интересом к продукции АО "Рахат" от дальнего зарубежья, компания планирует наращивать объёмы производства и расширять рынки сбыта посредством увеличения объёмов экспорта.

Несмотря на возросшую конкуренцию, как со стороны отечественных компаний, так и со стороны иностранных, АО «Рахат» остается на рынке Казахстана лидирующим производителем кондитерских изделий. Кроме того, экспортные поставки продукции Компании за 2016 год в ближнее и дальнее зарубежье по сравнению с 2015 годом в натуральном выражении выросли на 10,1% и в стоимостном - на 8,9%.

Согласно исследованиям мирового эксперта в области маркетинговой информации - компании АС Nielsen, АО «Рахат» занимает лидирующие позиции в сегментах наиболее востребованных групп кондитерских изделий.

Рынок кондитерских изделий в Республике Казахстан сформирован и близок к насыщению, в связи с чем наблюдается стабильная тенденция снижения темпов прироста. Кондитерский рынок имеет особую специфику - помимо влияния на развитие отрасли общеэкономических факторов - тарифы на перевозки, электроэнергия, изменения в налоговой системе, производители кондитерских изделий также находятся в зависимости от мировых цен на какао-бобы, сахар, орехи и прочие ингредиенты, не производимые ни в Казахстане, ни в странах Таможенного Союза. Кроме того, значительное ослабление курса национальной валюты, сокращение доходов и снижение покупательной способности населения привели к тому, концентрация продаж переместилась в более дешевый сегмент рынка.

По итогам 2016 года рынок кондитерских изделий Казахстана характеризуется следующими основными параметрами:

Основным критерием деятельности компании является ее финансовое состояние. Оно определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы Компании и её партнеров в финансовом и производственном отношении. В финансовом анализе Компания использует аудированные консолидированные финансовые отчетности за 2014, 2015 и 2016 гг, подготовленные в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Аудит консолидированной финансовой отчетности АО «Рахат» за 2014г., 2015г., 2016 г. проведен аудиторской компанией ТОО «Эрнст энд Янг»

Согласно данных консолидированного Отчета о совокупном доходе АО «Рахат» за период, закончившийся 31 декабря 2016 года, выручка от реализации кондитерских изделий составила 34 037,9 млн тенге, что меньше на 5,9% чем в предыдущем году. Себестоимость реализации продукции составила 26 460 млн. тенге, т.е. на 6,7 % ниже показателя 2015 года. И по сравнению с 2014 годом на 49,8 млн.тенге сократились расходы по реализации, общие и административные расходы снизились на 1 200 млн. тенге.

В результате предпринятых Компанией мер по оптимизации расходов и проведению ряда мероприятий, направленных на выполнение целевых продаж, прибыль, полученная АО «Рахат» по итогам отчетного 2016 года, существенно превысила аналогичный показатель предыдущего года, на 74,5%, что позволило Компании сохранить положительную динамику финансовых результатов.

Организация организации бухгалтерского учета в АО «Рахат».

Резерв по пересчёту иностранной валюты. Резерв по пересчёту иностранной валюты используется для отражения курсовых разниц, возникающих при пересчёте в тенге функциональной валюты дочерних организаций, финансовая отчётность которых включена в настоящую консолидированную финансовую отчётность в соответствии с учётной политикой. В соответствии с уставом АО создала резервный капитал в размере 20% от объявленного уставного капитала. Данный резервный капитал был сформирован из нераспределённой прибыли и равен 180.000 тысяч тенге по состоянию на 31 декабря 2015 и 2016 годов.

Прибыль на акцию. Базовый доход на акцию рассчитывается делением чистой прибыли за год, подлежащей распределению между держателями простых акций материнской компании, на средневзвешенное число простых акций, находящихся в обращении в течение года. УАО отсутствуют простые акции с потенциалом разводнения.

Управление капиталом. Основной целью управления капиталом АО является обеспечение высокого кредитного рейтинга и устойчивых коэффициентов достаточности капитала в целях поддержания деятельности и максимизации акционерной стоимости. АО управляет структурой своего капитала и корректирует её с учётом изменений в экономической ситуации. В 2015 и 2016 годах АО не вносила изменений в цели, политику или процессы управления капиталом.

Компания осуществляет мониторинг капитала с использованием коэффициента задолженности, который представляет собой соотношение чистой задолженности к общему капиталу. Политика АО предусматривает удержание данного коэффициента в пределах 1,0. АО включает процентные кредиты и займы, торговую кредиторскую задолженность и прочие финансовые обязательства в состав чистой задолженности.

Капитал включает в себя капитал, приходящийся на акционеров материнской компании. В таблице ниже представлен коэффициент задолженности АО на конец периода:

Справедливая стоимость. Далее представлено сравнение по категориям балансовой и справедливой стоимости финансовых инструментов Группы, которые учтены в консолидированном отчёте о финансовом положении:

Балансовая стоимость денежных средств и их эквивалентов, торговой дебиторской задолженности, торговой кредиторской задолженности и прочих текущих монетарных активов и обязательств приблизительно равна их справедливой стоимости вследствие краткосрочного характера этих инструментов. Процентные банковские займы и привлечённые средства учитываются по амортизированной стоимости, которая приблизительно равна их справедливой стоимости.

Резервный капитал. В соответствии с уставом Группы создала резервный капитал в размере 20% от объявленного уставного капитала. Данный резервный капитал был сформирован из нераспределённой прибыли и равен 180.000 тысяч тенге по состоянию на 31 декабря 2016 и 2015 годов.

Особенности организации бухгалтерского учета собственного капитала.

Учет уставного капитала. Сумма уставного капитала отражена в бухгалтерском учете предприятия. Сначала бухгалтер отразил в учете объявленный уставный капитал следующими проводками:

Дт 5110 «Неоплаченный капитал» Кт 5030 «Вклады и паи» По каждому учредителю отдельно.

Далее отражено фактически внесенный учредителями уставный капитал:

Дт 1010 «Касса» Кт 5110 «Неоплаченный капитал»

Дт 1030 «Банк» Кт 5110 «Неоплаченный капитал»

Дт 1300 «Сырье и материалы» Кт 5110 «Неоплаченный капитал»

Дт 2410 «Основные средства» Кт 5110 «Неоплаченный капитал»

Учет резервного капитала. Помимо уставного капитала в состав собственного капитала включаются резервный капитал, эмиссионный доход, нераспределенная прибыль и выкупленные собственные долевые инструменты.

Резервный капитал - это часть собственного капитала, выделяемого из дохода организации для покрытия возможных убытков и потерь. Величина резервного капитала и порядок его образования определяются законодательством Республики Казахстан и уставом АО.

Учет резервного капитала ведут на пассивных счетах "Резервы", в который входят следующие счета: 5410 "Резервный капитал, установленный документами" и 5460 "Прочие резервы".

Акционерное общество создало резервный капитал для покрытия убытков общества в размере не менее 15% от его объявленного уставного капитала. Он был сформирован в течение двух лет с момента государственной регистрации общества.

Резервный капитал общества формируется путем ежегодных отчислений из чистого дохода общества, размер которых устанавливает общее собрание акционеров.

При создании резервного капитала дебетуют счет 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года" и кредитуют счет 5410 "Резервный капитал ".

При этом сумма отчислений в резервный капитал и другие аналогичные по назначению фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации.

Резервный капитал остальных организаций создается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

Учет нераспределенного дохода (непокрытого убытка). Нераспределенный доход - основной источник накопления имущества предприятия или организации. Это часть валового дохода, оставшаяся после уплаты подоходного в бюджет и отвлечения средств за счет дохода на другие цели.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года ведут на счете 5510, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенного дохода или непокрытого убытка, возникшего в отчетном году. На счет 5510 списывают в конце отчетного года суммы учтенной за год прибыли или убытка. При этом составляют следующую корреспонденцию счетов:

- на сумму полученной за год прибыли:

Дт 5610 "Итоговая прибыль (убыток)";

Кт 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года"; - на сумму полученного за год убытка:

Дт 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года"

Кт 5610 "Итоговая прибыль (убыток)";

В процессе хозяйственной деятельности у АО может появиться новое имущество или возрасти учетная стоимость уже имеющегося, т.е. увеличиваются размеры активов.

В условиях мировой интеграции, ежегодно возрастающей конкуренции на рынке кондитерских изделий республики, с открытием Таможенных границ, а также с вступлением Казахстана во Всемирную Торговую Организацию, перед Компанией встают все более сложные задачи, направленные на сохранение лидирующих позиций на внутреннем рынке и поддержание высокого имиджа на мировых рынках.

В 2017 году Компания продолжила стратегию развития, намеченную инвестором. В течение прошедшего года активно происходил обмен опытом между сотрудниками АО «Рахат» и LOTTE Confectionery. В результате, в переходном для Компании периоде, установленные цели с достоинством были не только достигнуты, но и перевыполнены, является доказательством огромного успеха, профессионализма сплочённого коллектива и признания покупателями высокого уровня качества продукции Компании АО «Рахат».

Список используемой литературы

1. Ефимова О.В. Анализ собственного капитала // Бухгалтерский учет - 2006-№2. Стр. 95-101.

2. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. - А.: 2005.

3. Финансовая отчетность АО «Рахат»

4. Учетная политика АО «Рахат»

Размещено на Allbest.ru