Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное

Учреждение высшего образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Липецкий филиал)

Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит, статистика»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

«Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами»

Выполнила:

Студентка гр. 3 курса (ФНО) БУ

заочной формы обучения

Пилюгина.Т.Н

Руководитель:

к.э.н., ст. преподаватель

Шамрина И.В.

Липецк 2016



Содержание

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

1.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.3 Учет с разными дебиторами и кредиторами

ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «СПЕЦФУНДАМЕНТСТРОЙ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Спецфундаментстрой»

2.2 Организация системы бухгалтерского учета на предприятии

2.3 Основные мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ



ВВЕДЕНИЕ

бухгалтерский учет заказчик поставщик редитор

Актуальность данной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов по товарным операциям является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы фирмы. Грамотное построение и управление процессом учета расчетов по товарным операциям имеет большое значение в успешной работе предприятия.

Цель данной курсовой работы заключается в том, чтобы решить поставленные мной задачи, а именно:

- раскрыть сущность и формы расчётов;

- исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;

- отразить особенности синтетического и аналитического учёта расчётов;

- раскрыть понятие дебиторской и кредиторской задолженности, проанализировать их состав и структуру;

- выявить пути совершенствования бухгалтерского учета.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами является важным элементом в системе бухгалтерского учета. Основными задачами этого учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля соблюдения законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- контроль состояния дебиторской и кредиторской задолженности;

- контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Структура работы раскрывает не только теоретические аспекты предложенной темы, но и показывает на примере торгового предприятия, таким образом, в ней выделяются две части: теоретическая и практическая.



ГЛАВА 1. Теоретические аспекты учета РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

1.1 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

Покупатели и заказчики - это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c..

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Варламов, С. Бухгалтерский учет в торговле / С. Варламов, М.В. Марчук. - СПб.: Питер, 2013. - 128 c..

Этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю или заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. - М.: «Приор-издат», 2011. - 320 с..

По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:

-Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

-К-т 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается:

-Д-т 51 «Расчетные счета»;

· 52 «Валютные счета»;

· 50 «Касса»;

-К-т 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».

Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:

-Д-т 51 «Расчетные счета»;

· 52 «Валютные счета» и др.

-К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

· субсчет «Авансы полученные».

При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делается проводка:

-Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

· субсчет «Авансы полученные»;

-К-т 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».

Если расчеты производятся при совершении товарообменной операции, то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей. Такая операция может отражаться по:

-Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

-К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

1.2 2УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие) Анциферова И. В.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2011. - 556 с..

Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в основном в безналичной форме; в настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров.

Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика Курныкина, О.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебник / О.В. Курныкина, Т.Н. Нестерова, Н.Э. Соколинская. - М.: КноРус, 2013. - 360 c.. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет расчетов с поставщиками и подрядчиками кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет “Расчеты по претензиям”)

За неотфактурованные поставки счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщиками и подрядчиками, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику или подрядчику, причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованным поставкам и т.д Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2012. - 224 c..

На суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков за поставленные ценности, оказанные услуги (работы) или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись:

-Д-т 10 «Материалы»;

· 41 «Товары»;

· 25 «Общепроизводственные расходы»;

· 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д;

-К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:

-Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам»;

-К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По действующему законодательству налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС.

Это отражается записью:

-Д-т 68 «Расчеты с бюджетом»;

-К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным по материально-производственным запасам».

Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки, до выяснения их причин делают следующие бухгалтерские записи:

-Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

· субсчет 2 «Расчеты по претензиям»;

-К-т 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками ».

Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается на счетах следующей записью:

-Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

-К-т 51 «Расчетные счета»;

· 52 «Валютные счета»;

· 55«Специальные счета в банках»;

· 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков (неотфактурованные поставки), по кредиту счета 60 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и других условий, предусмотренных договором. Если цена не указана и не может быть установлена исходя их условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списываются на убытки организации Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c..

Если задолженность погашается кредитами банка, то делается запись:

-Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

-К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

· 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Но во время совершения расчетов организация может и сама выступать поставщиком или подрядчиком, т.е. сама продавать покупателям и заказчикам товарно-материальные ценности, выполнять работы или оказывать услуги.



1.3.УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Дебиторская задолженность -- долги юридических и физических лиц по расчетам Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 681 c..

Кредиторская задолженность -- долги предприятия в пользу кредиторов Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учеб. и практ. пособие./ А.Д.Шеремет, Е.В. Негашев -- М.: ИНФРА-М, 2011.- 207 с..

Учет таких расчетов ведется на различных счетах раздела VI "Расчеты".

Так, на активном счете 76-2 "Расчеты по претензиям" дебетовое сальдо означает задолженность различных организаций за принятые претензии.

Суммы записей по дебету этого счета означают:

• возникновение задолженностей за недостачи поставленных ценностей (кредитуется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");

• суммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешним причинам (кредитуется счет 26 "Общехозяйственные расходы";

суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемые с поставщиков, за несоблюдение договорных обязательств (кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы") и др. Записи по кредиту активного счета 76-2 "Расчеты по претензиям" показывают суммы платежей, поступивших от дебиторов в погашение задолженности по претензиям (при этом дебетуется счет 51 "Расчетные счета").

На активном счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" учитываются расчеты по предоставленным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба. Рассмотрим последний вид, учитываемый на субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Дебетовое сальдо этого субсчета означает сумму задолженности материально ответственных лиц организации по недостачам и хищениям на 1 число данного месяца. Записи по дебету показывают сумму, возникшей в отчетном месяце задолженности материально ответственных лиц по недостачам и хищениям ценностей по их фактической себестоимости (при этом кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"), а также разницу между взыскиваемой суммой по рыночной стоимости и фактической себестоимостью ценностей (при этом кредитуется счет 98 "Доходы будущих периодов"). Записи по кредиту активного субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" означают суммы, удержанные из заработной платы виновных лиц в погашение задолженности по недостачам и хищениям (дебетуется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"), а также суммы, внесенные наличными деньгами в погашение этой задолженности (дебетуется счет 50 "Касса"), суммы недостач, списанных ввиду необоснованности иска (дебетуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"), а также суммы недостач, списанные ввиду неплатежеспособности виновного лица (при этом дебетуется счет 91 "Прочие доходы и расходы").

На активно-пассивном счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по причитающимся дивидендам, по депонированным суммам и другие План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н..

Рассмотрим порядок учета расчетов по депонированной заработной плате. Кредитовое сальдо счета 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" в данном случае означает сумму задолженности организации ее персоналу по не выплаченной в срок заработной плате из-за неявки получателей. Записи по дебету этого счета показывают суммы депонированной заработной платы, выданные в течение отчетного месяца (кредитуется счет 50 "Касса"). Записи по кредиту этого счета показывают суммы заработной платы, не полученные работниками в течение отчетного месяца (дебетуется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда").

Теперь рассмотрим порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Дебетовое сальдо здесь означает задолженность организаций данной организации, а кредитовое сальдо, наоборот, ее задолженность другим организациям. Обороты по дебету здесь означают погашение кредиторской задолженности разными организациями, а также возникновение прочей дебиторской задолженности. Обороты по кредиту показывают погашение дебиторской задолженности разными организациями и лицами, а также возникновение прочей кредиторской задолженности.



Глава 2. Практика организации бухгалтерского учета в ООО «СПЕЦФУНДАМЕНТСТРОЙ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «СПЕЦФУНДАМЕНТСТРОЙ»

ООО «Спецфундаментсрой» действует с 25.05.2012 года. Располагается по адресу город Санкт-Петербург, пр-кт.Непокоренных, д.47,195220. Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и законодательством РФ. Учредителями общества являются физические лица, граждане Российской Федерации.

Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля строительными товарами.

Предприятие заключает сделки со многими предприятиями г. Южно-Сахалинска и области на поставку товаров. Основными поставщиками ООО «Спецфундаментстрой» являются:

- ООО «Столица» (г. Москва),

- ООО «Строительные технологии» (г. Новосибирск),

- ОАО «Ростехнологии» (г. Хабаровск),

- ООО «Трансстрой» (г. Москва).

Договоры ООО «Спецфундаментстрой» составлены таким образом, что поставщики доставляют товар на склад организации самостоятельно, также и покупатели, приобретая товар у ООО «Спецфундаментстрой», доставку осуществляют своими силами. В тех случаях, когда требуется транспорт, ООО «Семёрочка» использует транспортные средства ООО «ТехноПрогресс» по договору аренды.

Предприятием управляет генеральный директор, избранный общим собранием учредителей.

Директор не является единоличным исполнительным органом ООО «Спецфундаментстрой». Организационной работой занимаются менеджер отдела продаж, который заключает договора с поставщиками и покупателями, руководит финансовыми потоками, планирует хозяйственную деятельность исходя из заказов покупателей и конъюнктуры рынка, менеджер по рекламе продвигает продукцию, директор решает вопросы, связанные с распределением чистой прибыли предприятия, занимается вопросами организации труда, руководит отделом кадров и распоряжается о назначении на должности работников ООО «Спецфундаментстрой», об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, определяет форму и систему оплаты труда, распорядок рабочего времени, утверждает штатное расписание.

Организационная структура ООО «Спецфундаментстрой» отражает его отдельные подразделения, их соподчиненность и взаимные связи (рис. 1)

Рис. 1 Организационная структура ООО «Спецфундаментстрой»

Предприятие применяет традиционную систему налогообложения. На предприятии разработан рабочий План счетов.

Бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерной программы: 1С «Предприятие 8.0». Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе. Программа 1С «Предприятие 8.0» усовершенствована, видоизменена и максимально учитывает особенности торговой деятельности ООО «Спецфундаментстрой» и пожелания пользователей. С работниками предприятия заключены договора о материальной ответственности. Порядок хранения первичных документов в организации определяет главный бухгалтер.

2.2. Организация системы бухгалтерского учета на предприятии ООО «Спецфундаментстрой»

Таблица 1

Остатки по счетам на 01 сентября 2015 г.

Остатки по счетам для 2 варианта	Дебет	Кредит
01 «Основные средства»	8 560 000	-
02 «Амортизация основных средств»	-	3 100 000
04 «Нематериальные активы»	-	-
10 «Материалы», в т. ч.: 10.1. - сырье и материалы 10.2 - покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 10.5 - запасные части 10.6 - прочие материалы 10.12 - ТЗР	1 002 170 600 000 180 000 200 000 20 000 2 170
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям», субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ»	140 000	-
20 «Основное производство»	41 500	-
97 «Расходы будущих периодов»	-	-
43 «Готовая продукция»	15 755
50 «Касса»	3 000
51 «Расчетные счета»	2 500 000
52 «Валютные счета»	-	-
55 «Специальные счета в банках», субсчет 55.1 «Аккредитивы»	-	-
57 «Переводы в пути»	-	-
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в. т. ч.: Субсчет 60.1.1 «Аэромаш» 60.1.2 «Нефтехимическая компания» 60.1.3 «Поставщик оборудования» 60.1.4 «Поставщик автомобиля»		160 000 80 000 80 000 - -
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Субсчет 62.4 «Расчеты с иностранными партнерами»	5 600 000
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	-	350 000
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в т. ч.: 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» 69.3 «Расчеты по обязат. мед. страхованию в федеральный фонд»		750 100 83 665 217 000 31 735
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		2 885 000
75 «Расчеты с учредителями»	86 100
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в т.ч.: 76.5.субсчет «Аренда автомобиля» 76.6 субсчет «Расчеты с инд. предпринимателем» 76.4. субсчет «Расчеты по депонированным суммам» 76.2 субсчет «Расчеты по претензиям» 76.7 субсчет «Прочие дебиторы и кредиторы»	220 000 220 000	5 833 425 1 300 - 16 000 5 000 000 816 125
80 «Уставный капитал»		1 400 000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		3 360 000
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		200 000
96 «Резервы предстоящих расходов»		130 000
Итого валюта баланса	18 168 525	18 168 525

ЗАДАНИЕ 1

Открыть журнал учета хозяйственных операций за сентябрь 2015 г. Составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям и произвести необходимые расчеты.

Таблица 2

Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 2015 г.

№	Наименование счетов, их шифры	Дт	Кт	Сумма
1	Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей	51	75	8 300
2	Поступил объект основных средств от учредителей в счет взноса в уставный капитал по согласованной оценке	08.4	75	43 000
3	На расчетный счет зачислен аванс от АО «Русь»	51	62.2	1 090 000
4	Поступили денежные средства от продажи продукции работнику предприятия	50	62.1	3 700
5	От «Аэромаш» поступили:
	- материалы	10.1	60.1.1	50 000
	-оборудование	08.4	60.1.1	20 200
	- НДС по приобретенным материалам (18%)	19.3	60.1.1	9 000
	- НДС по поступившему оборудованию (определить аналогично)	19.1	60.1.1	3 636
6	С расчетного счета оплачено «Аэромаш» за материальные ценности	60.1.1	51	14 000
7	Оприходовано топливо от Нефтехимической компании - определить покупную стоимость	10.3	60.1.2	75 756 64 200
	- НДС	19.3	60.1.2	11 556
8	Получено с расчетного счета в кассу:
	- на выдачу заработной платы	50	51	110 600
	- на хозяйственные расходы	50	51	3 000
9	Выдано из кассы в подотчет Иванову С.М.	71.1	50	3 000
10	Оприходованы материалы от частного предпринимателя	10.1	76.6	3 500
11	Внесены нематериальные активы учредителями в счет вклада в уставный капитал	08.5	75	35 800
12	Куплено оборудование, не требующее монтажа, на заводе Стройдетали	08.4	60.1.3	20 001
13	Перечислен с расчетного счета в бюджет НДС	68.2	51	5 600
14	Оплачено из кассы предпринимателю за полученные материалы	76.6	50	3 500
15	На расчетный счет зачислена претензия, поступившая от поставщиков	51	76.2	1 750
16	На расчетный счет поступили средства от покупателей за проданные им основные средства	51	76.7	14 200
17	Перечислена с расчетного счета арендная плата за арендованный автомобиль	76.5	51	1 300
18	Предъявлена претензия поставщику за некачественное сырье	76.2	60.1	3 600
19	Выдана из кассы депонированная заработная плата	76.4	50	16 000
20	Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в сбербанке	70	51	35 300
21	С расчетного счета открыт аккредитив для расчетов с Нефтехимической компанией	55.1	51	84 000
22	С аккредитива перечислено Нефтехимической компании	60.1.2	55.1	80 000
23	На расчетный счет возвращен остаток неиспользованных средств с аккредитива	51	55.1	4 000
24	С расчетного счета оплачено банку за покупку валюты	91.2	51	300
25	На валютный счет поступила выручка от иностранного покупателя ($) по курсу 27 рублей за 1 $.	52	62.4	230 000
26	Продано 10% валютной выручки на внутреннем рынке по курсу 28 рублей за 1 $. Рублевый эквивалент зачислен на рублевый счет	57	52	644 000
27	Рублевый эквивалент зачислен на расчетный счет	51	91.1	644 000
28	Отражен финансовый результат	91.1 91.9 91.9	91.9 91.2 99	644 000 300 643 700

Справка к бухгалтерской проводке №5

(50000*18)/100=9000

(20200*18)/100=3636

Справка к бухгалтерской проводке №23

84000-80000=4000

ЗАДАНИЕ 2.

Согласно журналу хозяйственных операций, составить схему счета 51 «Расчетные счета». Для этого внести по дебету сальдо и корреспонденцию с кредитуемыми счетами и, сделав ссылку на соответствующий журнал - ордер, по кредиту счета 51 указать дебетуемые счета.

На основании этих данных произвести разноску сумм в Главную книгу по счету 51 и соответствующим счетам, подсчитать остаток на конец месяца.

Таблица 3

Журнал-ордер № 2 за февраль 2015г.

по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов

Месяц	91.2	60.1.1	50	68	76.5	70	55.1	Итого
Февраль	300	14 000	113 600	5 600	1 300	35 300	84 000	254 100

Таблица 4

Ведомость № 3 за февраль 2015г.

по дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредита счетов

Месяц	75	62.2	76.2	76.7	55.1	91.1	Итого
Февраль	8 300	1 090 000	1 750	14 200	4 000	644 000	1 762 250

Таблица 5

Главная книга

Счет 51 «Расчетный счет»

Месяц		Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
		с кредита счетов	Итого по дебету		дебет	кредит
01.02.15	55.1	62.2	75	76.2	76.7	91.1			2 500 000
	4 000	1 090 000	8 300	1 750	14 200	644 000	1 762 250	254 100
01.03.15								4 008 150

ЗАДАНИЕ 3

1. По исходным данным сделать расчет амортизации по одному из указанных способов:

I вариант - линейным способом;

II вариант - способом уменьшаемого остатка;

III вариант - способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Исходные данные: первоначальная стоимость оборудования 360 000 руб.; срок полезного использования - 5 лет; коэффициент ускорения - 1,8.

Годовая норма амортизации составит 36% (100% / 5 * 1,8).

В первый год сумма амортизации -- 36 % от 360 000 руб. = 129 600 руб.

Следовательно, именно эту сумму нужно вычесть для того, чтобы получить стоимость станка на конец первого отчетного года:

I. 360 000 - 129 600 = 230 400 руб.

Далее амортизация рассчитывается на основе этой цифры:

Годовая сумма амортизации - 36 % от 230 400 руб. = 82 944 руб.

Ежемесячная - 82 944 / 12 = 6 912 руб.

Остаточная стоимость на конец второго года составит:

II. 230 400 руб. - 82 944 руб. = 147 456 руб.

Годовая сумма амортизации - 36 % от 147 456 руб. = 53 084,16 руб.

Ежемесячная - 53 084,16 / 12 = 4 423,68 руб.

Остаточная стоимость на конец третьего года составит:

III. 147 456 руб. - 53 084,16 руб. = 94 371,84 руб.

Годовая сумма амортизации - 36 % от 94 371,84 руб. = 33 973,86 руб.

Ежемесячная - 33 973,86 / 12 = 2 831,16 руб.

Остаточная стоимость на конец четвертого года составит:

IV. 94 371,84 - 33 973,86 = 60 397,98 руб.

Годовая сумма амортизации - 36 % от 60 397,98 руб. = 21 743,27 руб.

Ежемесячная - 21 743,27 / 12 = 1 811,94 руб.

Остаточная стоимость на конец пятого года составит:

V. 129 600 + 82 944 + 53 084,16 + 33 973,86 + 21 743,27 = 321 345,29

360 000 - 321 345,29 = 38 654,71 руб.

Годовая сумма амортизации - 36 % от 38 654,71 руб. = 13 915,7 руб.

Ежемесячная - 13 915,7 / 12 = 1 159,64 руб.

1. Составить бухгалтерские проводки по движению основных средств.

Таблица 6

Корреспонденция счетов по учету основных средств

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма (руб)
		дебет	кредит
1	Принят к оплате счет поставщика за оборудование, требующее монтажа, включая НДС: - по договорной стоимости - НДС	07 19.1	60.1 60.1	77 200 65 424 11 776
2	Оборудование сдано в монтаж	08.4	07	65 424
3	Начислена зарплата рабочим за монтаж оборудования	08.4	70	9 600
4	Произведены отчисления страховых взносов от зарплаты рабочих (30%)	08.4	69	2 880
5	Оплачены расходы по перевозке оборудования	08.4	76.7	2 400
6	Определена первоначальная стоимость оборудования. Объект принят к учету по первоначальной стоимости	01	08.4	80 304
7	НДС принят к учету	68.2	19.1	11 776
8	Перечислено поставщику в оплату счета за оборудование	60.1	51	77 200
9	Получен счет за автомобиль для служебных целей: - по договорной цене - НДС	08.4 19.1	60.1.4 60.1.4	147 000 124 576 22 424
10	Автомобиль принят к учету в состав основных средств	01	08.4	124 576
11	Принят к вычету НДС	68.2	19.1	22 424
12	Перечислено продавцу автомобиля по предъявленному счету	60.1.4	51	147 000
13	Списывается пришедшее в негодность оборудование: - по первоначальной стоимости - амортизация - остаточная стоимость	01.1 02 91.2	01 01.1 01.1	37 400 26 180 11 220
14	Расходы по ликвидации: а) зарплата рабочих б) отчисления от зарплаты	91.2 91.2	70 69	11 500 3 450
15	Оприходованы на складе годные запчасти от ликвидации оборудования	10.5	91.1	1 200
16	Результат от ликвидации	91.1 91.9 99	91.9 91.2 91.9	1200 26 170 24 970
17	Предъявлен счет покупателю за станок, договорная цена Начислен НДС	76.7	91.1	27 300
		91.2	68.2	4 164
18	Списывается станок с балансового учета: - первоначальная стоимость - амортизация на день продажи - остаточная стоимость	01.1 02 91.2	01 01.1 01.1	20 010 5 200 14 810
19	Расходы по демонтажу станка: - зарплата - отчисления на страх. взносы 30%	91.2 91.2	70 69	4 200 1 260
20	Поступило от покупателей в оплату стоимости станка	51	76.7	27 300
21	Финансовый результат от продажи станка	91.1 91.9 91.9	91.9 91.2 99	27 300 24 434 2 866

ЗАДАНИЕ 4

Составить бухгалтерские проводки по заготовлению и приобретению материалов за февраль 2015 г.

Таблица 7

Корреспонденция счетов по учету заготовления и приобретения материалов

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма (руб)
		дебет	кредит
1	Принят к оплате счет № 520 от ОАО «Ритм» за поступившие в прошлом месяце основные материалы: - по учетной цене - транспортные расходы -НДС	10.1 10.12 19.3	60.1 60.1 60.1	59 800 800 10 908
2	Приняты на склад по акту № 26 поступившие основные материалы от Завода №1, оплаченные в прошлом месяце: -по учетной цене - транспортные расходы - НДС	10.1 10.12 19.3	60.1 60.1 60.1	220 560 11 300 41 735
3	При приемке выявлена недостача по вине поставщика: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС	94 94 19.3	60.1 60.1 60.1	1 700 860 461
4	Приняты на склад по приходному ордеру № 124 комплект. изделия, поступившие от Машзавода: - по учетной цене - транспортные расходы -НДС	10.2 10.12 19.3	60.1 60.1 60.1	42 000 4 800 8 424
5	Приняты на склад по приходному ордеру №125 запчасти от АО «Запчасть»: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС	10.5 10.12 19.3	60.1 60.1 60.1	240 800 1 900 43 686
6	Принята к вычету сумма НДС по операциям 1-5	68.2	19.3	105 214
7	Приняты на склад по приходному ордеру № 126 комплектующие изделия от предпринимателя Захарова: - по учетной цене - ТЗР	10.2 10.12	76.6 76.6	47 000 2 400
8	Приняты по акту №28 вспомогательные материалы от ООО «Стройматериалы»: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС При приемке материалов выявлены излишки и оприходованы по учетной цене	10.6 10.12 19.3 10.6	60.1 60.1 60.1 60.1	26 350 2 700 5 229 2 700
9	Приняты от подотчетного лица запчасти по приходному ордеру №127: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС	10.5 10.12 19.3	71.1 71.1 71.1	6 700 1 360 1 451
10	Приобретены подотчетным лицом и приняты на склад моющие средства по учетной цене	10.9	71.1	470

Рассчитать ТЗР (%) для дальнейшего определения суммы отклонений, списываемой на затраты предприятия.

Таблица 8

Остатки по ТЗР на 01.09.2015 г

	Вариант 2
ТЗР по основным материалам	450
ТЗР по вспомогательным материалам	230
ТЗР по комплектующим изделиям	840
ТЗР по запасным частям	650
Итого	2170

ТЗР по основным материалам:

(450 + 800 + 11 300 - 860) / (600 000 + 59 800 + 220 560 - 1 700) * 100 = 1,33 %;

ТЗР по вспомогательным материалам:

(230 + 2 700) / (20 000 + 26 350) * 100 = 6,32 %;

ТЗР по комплектующим изделиям:

(840 + 4 800 + 2 400) / (180 000 + 42 000 + 47 000) * 100 = 2,99 %;

ТЗР по запасным частям:

(650 + 1 900 + 1 360) / (200 000 + 240 800 + 6 700) * 100 = 0,87 %.

ЗАДАНИЕ 5

5.1. Начислить заработную плату по аккордно-премиальной системе каждому члену бригады слесарей, работающих в цехе и изготавливающих изделие А, при работе на единый наряд:

Исходные данные:

Таблица 9

	II вариант
- сдельный приработок	28000
- доплата за руководство бригадой Савинову А.В.	1200

Таблица 10

№ п/п	Таб. №	ФИО	Разряд	Часовая тарифная ставка	Отработанное время	Стаж работы	Кол-во детей до 18 лет
1.	1377	Савинов А.В.	6	120-00	168	10	1
2.	1388	Гоголев С.А.	5	110-00	163	7	2
3.	1392	Краснов Г.И.	4	90-00	150	1	-

Для исчисления удержаний:

- НДФЛ: определить, у всех ли членов бригады совокупный годовой доход не превысил 280 000 руб.? Кол-во детей - см. таблицу по исх. данным;

- обязательное пенсионное страхование: Савинов А.В. - 1962 г.р.; Гоголев С.А. - 1964 г.р., Краснов Г.И. - 1972 г.р.

5.2. Произвести расчет начислений и удержаний из заработной платы.

5.3. Составить бухгалтерские записи.

5.4. Рассчитать заработную плату за неотработанное время и пособия по временной нетрудоспособности.

5.4.1. Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности.

Произвести удержания по НДФЛ, определить сумму к выдаче. На все операции составить бухгалтерские проводки.

Сотрудник Н. В. Шмелев проболел с 13 по 18 сентября (всего 6 календарных дней). Непрерывный трудовой стаж Н. В. Шмелева - 10 лет. Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из фактически начисленной заработной платы за 2 предшествовавших года, составил 857, 14 руб.

Определить:

- среднедневной заработок исходя из максимального размера пособия, установленного законодательством;

- суммы пособия, оплачиваемые работнику за счет средств работодателя и за счет средств ФСС.

5.4.2. Рассчитать оплату за очередной отпуск и начислить за счет резерва предстоящих расходов. Сделать бухгалтерские записи.

Работник П.П. Фролов с 5 сентября 2015 г. уходит в отпуск на 28 календарных дней. Заработная плата работника составляет 28000 руб. в мес., и в течение 9 месяцев, предшествующих начислению отпускных, не изменялась. За последние 3 месяца, предшествующих начислению отпускных, зарплата работнику была увеличена до 32 000 руб. Рассчитать средний дневной заработок и сумму отпускных, если среднемесячное число календарных дней равно 29,3.

Решение:

Распределение общего сдельного заработка бригады:

Савинов А. В. - 120 * 168 = 20 160руб.

Гоголев С. А. - 110 * 163 = 17 930руб.

Краснов Г. И. - 90 * 150 = 13 500руб.

Распределение зарплаты по наряду путем коэффициента заработка:

28 000 / 51 590 = 0,543 - коэффициент распределения

Савинов А. В. - 20 160 * 0,543 = 10 946,88 + 1 200 = 12 146,88руб.

Гоголев С. А. - 17 930 * 0,543 = 9 735,99руб.

Краснов Г. И. - 13 500 * 0,543 = 7 330,50руб.

Начисление оплаты труда:

Савинов А. В. - 20 160 + 12 146,88 = 32 306,88руб.

Гоголев С. А. - 17 930 + 9 735,99 = 27 665,99руб.

Краснов Г. И. - 1 3 500 + 7 330,50 = 20 830,5руб.

5.2. Произвести расчет начислений и удержаний из заработной платы.

Для исчисления удержаний:

- НДФЛ: определить, у всех ли членов бригады совокупный годовой доход не превысил 280 000 руб.? Кол-во детей - см. таблицу по исх. данным;

- обязательное пенсионное страхование: Савинов А.В. - 1962 г.р.; Гоголев С.А. - 1964 г.р., Краснов Г.И. - 1972 г.р.

- произвести удержания по НДФЛ, определить сумму к выдаче.

Рассчитаем совокупный доход:

Савинов А. В. - 32 306,88 * 12 = 363 682,56руб.

Гоголев С. А. - 27 665,99 * 12 = 331 991,88руб.

Краснов Г. И. - 20 830,5 * 12 = 249 966руб.

Рассчитаем удержания в виде НДФЛ:

Савинов А.В. - 32 306,88 * 13% = 4 199,89руб.

Гоголев С.А. - 27 665,99 * 13% = 3 596,58руб.

Краснов Г.И. - 20 830,5 * 13% = 2 707,96руб.

Рассчитаем удержания в виде страховых взносов:

Савинов А.В. - 32 306,88 * 22% = 7 107,51 руб. (страховая часть)

Гоголев С.А. - 27 665,99 * 22% = 6 086,52 руб. (страховая часть)

Краснов Г.И. - 20 830,5 * 16% = 3 332,88 руб. (страховая часть)

- 20 830,5 * 6% = 1 249,83 руб. (накопительная часть)

Рассчитаем сумму к выдаче работникам заработной платы:

Савинов А.В. - 32 306,88 - 4 199,89 = 28 106,99 руб.

Гоголев С.А. - 27 665,99 - 3 596,58 = 24 069,...