Организация бухгалтерского учета на ООО "Карест"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Краткая характеристика ООО «Карест»

2. Организация учетно-аналитической деятельности в профильной организации

2.1 Организация бухгалтерского учета на предприятии

3. Организация бухгалтерского учета по участкам

3.1 Учет внеоборотных активов

3.2 Учет материально-производственных запасов

3.3 Учет денежных средств и расчетных операций

3.4 Учет собственного и заемного капитала

3.5 Учет труда и его оплаты

3.6 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

3.7 Учет расходов и финансовых результатов

3.8 Бухгалтерская (финансовая) отчетность

3.9 Организация финансово-аналитической деятельности ООО «Карест»

Заключение

Библиографический список

Приложения



Введение

бухгалтерский учет аналитический актив

Производственная практика была пройдена в ООО «Карест» с целью систематизации, закрепления и углубления знаний, полученных в процессе обучения. Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

- привести характеристику деятельности ООО «Карест»;

- рассмотреть организацию бухгалтерского учета на предприятии;

- представить информацию об учете внеоборотных активов;

- рассмотреть учет материально-производственных запасов;

- привести данные об учете денежных средств и расчетных операций;

- рассмотреть учет собственного и заемного капитала;

- охарактеризовать учет труда и его оплаты;

- рассмотреть учет расчетов с дебиторами и кредиторами;

- представить информацию об учете расходов и финансовых результатов;

- охарактеризовать бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

- проанализировать финансовые показатели ООО «Карест».

Объектом является ООО «Карест», в свою очередь, предметом - деятельность данной организации.

Данная работа содержит введение, аналитическую часть, заключение, библиографический список, а также приложения.

Информационной базой для выполнения анализа послужила годовая бухгалтерская отчётность ООО «Карест»: «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2016 г.; «Отчёт о финансовых результатах» за 2016 г., а также Учетная политика анализируемого предприятия.

Практика проходила с 3 июля 2017 г. по 30 июля 2017 г. в бухгалтерии.



1. Краткая характеристика ООО «Карест»

Производственная практика была пройдена в обществе с ограниченной ответственностью «Карест». Организация позиционирует себя доступным кафе домашней кухни с демократичными ценами и высоким уровнем обслуживания в уютном месте. Компания полагает, что хорошее настроение, желание работать, успех в делах зависят от правильного, сбалансированного питания. Исходя из этого, в меню кафе представлена разнообразная и полезная еда русской, итальянской и японской кухни, приготовленная в соответствии с многовековыми традициями и секретами именитых кулинаров. Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке - ООО «Карест» [Приложение А].

Адрес местонахождения контрагента, по которому он зарегистрирован, совпадает с фактическим адресом расположения организации. Юридический адрес общества: 644010, г. Омск, ул. Декабристов, д. 130-62, офис 11.

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицо по законодательству Российской Федерации, а также несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с даты его государственной регистрации. Общество имеет право открывать расчетные и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на место его местонахождения.

ООО «Карест» является субъектом малого предпринимательства и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами, руководствуясь Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Уставом организации.

Размер уставного капитала составляет 160000 (Сто шестьдесят тысяч) рублей. Фактов изменения уставного капитала не было выявлено.

Основной целью деятельности ООО «Карест» является извлечение прибыли, посредством осуществления деятельности в сфере общественного питания населения. Согласно Уставу, для достижения данной цели осуществляются следующие виды деятельности:

- организация общественного питания;

- торгово-закупочная и посредническая деятельность;

- производство, переработка, реализация и закупка от населения сельхозпродукции;

- осуществление всех операций с недвижимостью;

- оказание транспортных, транспортно-экспедиторских услуг;

- осуществление внешнеэкономической деятельности;

- иные виды производственной и торговой деятельности.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Деятельность Общества не ограничивается вышеназванными видами. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством. Вмешательство в хозяйственную и иную деятельность Общества со стороны государственных и иных организаций не допускается.

На рисунке 1.1 представлен удельный вес доходов по основным видам деятельности в 2016 году:

Рисунок 1.1 Удельный вес доходов по основным видам деятельности

Организация применяет общую систему налогообложения, исходя из этого, исполняет обязанности Общества по уплате в соответствующих долях в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты следующих налогов, сборов и других обязательных платежей: налог на доходы физических лиц; налог на имущество организаций; транспортный налог; земельный налог; водный налог; налог на прибыль; прочие федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также другие обязательные платежи.

Структура аппарата управления ООО «Карест» представлена на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 Организационная структура ООО «Карест»

Исполнительным органом общества является директор, в обязанного которого входит обеспечение выполнения текущих и перспективных планов, представление Общества в отношениях с другими предприятиями, учреждениями и организациями, распоряжение имуществом организации. Также директор заключает сделки, подписывает договоры, контракты и издает приказы о назначении на должность работников, об их переводе и увольнении, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания. Директор кафе несет ответственность за организацию и результаты всей торгово-производственной деятельности, контролирует выполнение плана показателей коммерческо-хозяйственно-финансовой деятельности кафе. Он отвечает за культуру обслуживания посетителей, качество выпускаемой продукции, состояние учета и контроля, сохранность материальных ценностей, соблюдение трудового законодательства.

В функциональные обязанности шеф-повара входит осуществление руководства производственно-хозяйственной деятельностью подразделения предприятия общественного питания, направление деятельности трудового коллектива на обеспечение ритмичного выпуска продукции собственного производства требуемого ассортимента и качества в соответствии с производственным заданием. Также шеф-повар проводит работу по совершенствованию организации производственного процесса, внедрению прогрессивной технологии, эффективному использованию техники, повышению профессионального мастерства работников в целях повышения качества выпускаемой продукции, составляет заявки на необходимые продовольственные товары, полуфабрикаты и сырье, обеспечивает их своевременное получение со склада, контролирует сроки, ассортимент, количество и качество их поступления и реализации.

Встреча посетителей ресторана, общение с ними, рассадка в зале с учетом всех предпочтений является обязанностью администратора. Также он принимает заказы, разрабатывает планы проведения банкетов, фуршетов, и других торжественных мероприятий. Ведет полный контроль за работой персонала в зале ресторана, сглаживает конфликтные ситуации и следит за чистотой в зале, исправностью освещения, приборов, оборудования.

Кладовщик относится к категории специалистов. Он осуществляет прием, хранение и отпуск товарно-материальных ценностей, их размещение с учетом наиболее рационального использования складских площадей, обеспечивает сохранность складируемых товарно-материальных ценностей, соблюдение режимов хранения, правил оформления и сдачи приходно-расходных документов. Также кладовщик организует проведение погрузочно-разгрузочных работ на складе с соблюдением инструкций.

Производственная практика была пройдена в бухгалтерии ООО «Карест». Главный бухгалтер относится к категории руководителей. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору. Главному бухгалтеру для обеспечения его деятельности предоставляется право подписи организационно-распорядительных документов Общества по вопросам, входящим в его функциональные обязанности, а также право второй подписи на финансово-расчетных документах. К отделу бухгалтерии относят следующие обязанности:

- организация работы по постановке и ведению бухгалтерского учета организации в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о ее финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении;

- формирование в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетной политики, позволяющую своевременно получать информацию для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и результатов деятельности организации;

- руководство формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление необходимой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователям;

- обеспечение своевременного и точного отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств;

- обеспечение контроля за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов;

- обеспечение составления отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов, подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы и другие обязанности.

Организация применяет «1С: Предприятие 8. Ресторан». Программный продукт обеспечивает следующие функциональные возможности, связанные с автоматизацией продаж и обслуживанием посетителей:

- самостоятельная работа без бэк-офиса - оперативное формирование меню и назначение цен непосредственно из программы;

- графическое представление плана зала, позволяющее официантам быстро ориентироваться в системе, выбирая нужный столик;

- система бронирования столиков с указанием контактной информации и различных параметров резервирования;

- различные виды оплат: наличный, безналичный расчет, банковские, платежные карты заведения, комбинированная оплата и другие функции.

Каждое нарушение кафе имеет свою норму ответственности и размер штрафа, который установлен Административным кодексом РФ. Нормы и правила Роспотребнадзора предполагают, что предприниматель в случае выявления несоблюдения СанПиНа несет полную ответственность за это. Наказание за нарушения в этой сфере определяется тяжестью последствий. Несоблюдение санитарных норм и правил может привести к штрафам.

Техническое оснащение организации предусматривает широкий спектр оборудования разного назначения. Выделяют несколько категорий машин, которые выполняют пекарные, перерабатывающие, разливные, фасовочные и другие функции. Широко применяются нейтральные виды технологического оборудования, среди которых мойки, тележки и стеллажи. Для охлаждения обычно используются генераторы кубикового льда. Тепловое оборудование для кафе сегодня представлено жарочными шкафами, варочными котлами, электроплитами, электрокипятильниками и электросковородами.

Единство стиля в интерьере достигается соотношением объёмно-пространственного решения, цветовой композиции, приёмов освещения и декоративных элементов. Основные принципы создания интерьера ООО «Карест» - создание такой среды, которая являла бы собой значительный контраст с повседневностью.



2. Организация учетно-аналитической деятельности в профильной организации

2.1 Организация бухгалтерского учета на предприятии

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ ответственность за организацию бухгалтерского учета ООО «Карест» возложена на директора. Он должен создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить обязательное выполнение всеми подразделениями и службами, а также работниками, имеющими отношение к учету, требования главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, возлагаемой бухгалтером. Бухгалтер Общества назначается на должность и освобождается от должности директором, также он непосредственно подчиняется ему и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Учетная политика ООО «Карест» разработана в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами по бухгалтерскому учету. Учетная политика представляет собой принятую Обществом совокупность способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Целью учетной политики является раскрытие организационных и методических способов ведения бухгалтерского учета, избранных для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества.

План организации бухгалтерского учета ООО «Карест» состоит из следующих элементов:

1. Рабочего плана счетов бухгалтерского учета;

2. Плана документации. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» обязывает принимать к учету первичные документы, если они составлены по установленной форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;

3. Плана инвентаризации и методов оценки видов имущества и обязательств. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерской учете» организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

4. Правил документооборота и технологии обработки учетной информации. Графики документооборота и обработки учетной информации, а также должностные инструкции являются составными частями плана организации бухгалтерского учета. График документооборота определят объем, последовательность выполняемых учетных работ, сроки выполнения, конкретных исполнителей и позволяет устранить возможность дублирования, определить точки пересечения взаимоконтролируемых показателей, равномерно распределять занятость бухгалтера.

Регистры бухгалтерского учета в организации используются для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. Налоговый учет ведется одновременно с бухгалтерским учетом, в бухгалтерских регистрах.

Первичные учетные документы, полученные с применением средств вычислительной техники, оформляются на бумажном носителе и содержат обязательные для них реквизиты. Первичные учетные документы могут составляться в электронном виде с применением электронной подписи.

Хранение первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Документы учетной политики, стандарты Общества, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению Обществом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.

Общество ведет бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами по бухгалтерскому учету.

Цикл ведения в организации бухгалтерского учета можно разделить на несколько этапов:

1. Первичное наблюдение. На стадии первичного наблюдения анализируются свершившиеся факты хозяйственной деятельности и подразделяются на отдельные хозяйственные операции. Хозяйственная операция принимается к бухгалтерскому учету, если определено время ее совершения, ее содержание, стоимостное измерение.

2. Документальное оформление операций. На данной стадии составляются или принимаются от других организаций первичные документы, отражающие все совершенные финансово-хозяйственные операции и их результат (квитанции, счета, накладные и др.).

3. Текущая группировка фактов хозяйственной деятельности. Здесь определяется бухгалтерская проводка операции по методу двойной записи, которая заносится в учетные регистры.

4. Итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности.



3. Организация бухгалтерского учета по участкам

3.1 Учет внеоборотных активов

Что касается основных средств, то формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества информации об основных средствах производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, а также в соответствии с учетной политикой, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Министра финансов Российской Федерации.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

1. объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

2. объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3. организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

4. объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем [5].

К категории основных средств организация причисляет следующие объекты: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие объекты [5].

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, и стоимостью не более 40000 рублей за единицу, отражаются в составе материально-производственных запасов.

Для получения достоверной информации об объектах основных средств организация классифицирует основные средства для обеспечения единообразия групп основных средств. Существуют множество признаков по которым группируются основные средства. Однако чаще организация делит основные средства по назначению:

1. производственные - основные средства, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности;

2. непроизводственные - не используемые при осуществлении обычных видов деятельности.

Общество проводит регулярно переоценку групп однородных основных средств для того, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Группы однородных основных средств, подлежащие регулярной переоценке, определяются на основании распоряжения президента Общества или уполномоченного им лица.

В бухгалтерском учете основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта основных средств, приобретенного за плату, признается сумма фактически произведенных организацией затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Первоначальная стоимость основных средств при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством этих основных средств. Учет и формирование затрат на производство основных средств осуществляются организацией в порядке, установленном для учета затрат соответствующих видов продукции, изготавливаемых этой организацией

Начисление амортизационных отчислений по всем группам однородных основных средств производится линейным способом в течение всего срока полезного использования основных средств, входящих в эту группу. Начисление амортизационных отчислений по основным средствам, находящимся в процессе частичного восстановления, не приостанавливается.

Аналитический учет основных средств в организации ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают: номер объекта; год; дату и номер акта о приемке; местонахождение; первоначальную стоимость; норму амортизационных отчислений; сумму начисленной амортизации; внутреннее перемещение; причину выбытия. На оборотной стороне указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации предназначен балансовый счет 01 «Основные средства». Синтетический счет является активным инвентарным счетом и предназначен для обобщения данных о наличии и движении основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении, залоге. Кроме того, для организации синтетического учета основных средств применяют счета: 02 «Амортизация основных средств» (пассивный счет); 08 «Вложения во внеоборотные активы» (активный счет); 91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный счет).

Что касается нематериальных активов, то у организации они отсутствуют. В целом, формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества информации о нематериальных активах должно производиться в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007).

3.2 Учет материально-производственных запасов

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества информации о материально-производственных запасах производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.

Согласно указанному ПБУ в состав материально-производственных запасов включаются: сырье, материалы и т.п., используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи, активы, используемые для управленческих нужд, готовая продукция, предназначенная для продажи, а так же товары, приобретенные или полученные от других юридических или физических лиц или предназначенные для продажи.

При выборе единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов (по их отдельным видам) организация исходит из того, что принятая единица учета материально-производственных запасов должна обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа.

Задачи бухгалтерского учета ООО «Карест» в области материально-производственных запасов:

- контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки;

- правильное и своевременное документирование всех операций по движению материальных ценностей;

- выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением;

- расчет фактической себестоимости израсходованных материалов и их остатков по местам хранения и статьям баланса;

- своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов, контроля за материалами, находящимися в пути.

Для учета МПЗ применяют следующие синтетические счета: 10 «Материалы» с соответствующими субсчетами; 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; 41 «Товары»; 43 «Готовая продукция».

Учет производственных запасов осуществляется на основании следующих первичных документов: приходного ордера, доверенности, акта о приемке материалов, лимитно-заборной карты, требований, накладной на внутреннее перемещение, накладной на отпуск материалов, карточки складского учета материалов, ведомости учета остатков материалов.

В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов [4].

В соответствии с требованиями нормативных актов в области бухгалтерского учета раз в два месяца организация проводит инвентаризацию принадлежащего ей имущества (активов). При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов имущества (активов), которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

Порядок проведения инвентаризации (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества, проверяемого при каждой из них, и т.д.) определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Данные о материально-производственных (остаток запасов на конец периода) в бухгалтерском балансе отражаются по статье «Запасы».

3.3 Учет денежных средств и расчетных операций

Основными задачами учета денежных средств и расчетов ООО «Карест» являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, средств на расчетных, валютных и других счетах в банках;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Бухгалтер организации берет ответственность за своевременное и правильное составление первичных документов, отслеживание лимита остатков денежной наличности в кассе, проверку движения денежных средств на расчетных и других счетах в банках, правильное заполнение платежных документов.

В качестве первичных документов в организации выступают приходные и расходные кассовые ордера. Они подтверждают финансовые операции, связанные с выдачей и приемом денежных средств. Предприятие ведет журнал приходно-расходных кассовых ордеров. В нем фиксируются реквизиты платежных форм.

В случае поступления денежных средств в кассу предприятия оформляется приходный кассовый ордер. Приходный ордер визируется в бухгалтерии. ПКО выписывается в одном экземпляре, квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается бухгалтером и кассиром, заверяется печатью, и выдается на руки сдавшему деньги в кассу, а приходный ордер остается в документах дня в кассе. Расходный ордер также оформляется в одном экземпляре работником бухгалтерии и подписывается руководителем. Выдачу денежных средств кассир производит только лицу, указанному в расходном ордере или заменяющем его документе

Основные бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств в кассу ООО «Карест», составленные на основе анализа счета 50, представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Поступление денежных средств в кассу ООО «Карест»

Д-т	К-т	Сумма, р.	Комментарий
50	51	237000	Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу
50	62	13400	Поступила выручка от покупателей
50	90	43420	Поступила выручка из бара

Поступление и списание денежных средств с расчетного счета могут производится двумя способами:

1. наличными - при взносе наличных на расчетный счет оформляется «объявление на взнос наличными», выдача наличных производится по чекам. Денежные средства полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассу приходным кассовым ордером;

2. безналичный расчет осуществляется на основании следующих документов: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения. Формы безналичных расчетов избираются предприятием самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Чаще организация использует платежные поручения для перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; перечисления денежных средств в целях возврата кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним; в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Отметим, что расчетные документы, используемые для осуществления безналичных расчетов, должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать следующие реквизиты:

- наименование расчетного документа;

- номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

- номер кредитной организации плательщика, ее наименование;

- наименование плательщика, номер его счета;

- наименование получателя средств, номер его счета;

- наименование кредитной организации получателя, ее номер;

- идентификационные номера, присвоенные юридическим лицам при постановке на учет в налоговых органах;

- назначение платежа (в чеке не указывается);

- сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

- на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам.

На предприятии регулярно проводится инвентаризация наличных денег. Инвентаризация проводится Обществом в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Инвентаризации также подлежат все виды активов и обязательств Общества, включая активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах бухгалтерского учета. Сроки проведения инвентаризаций, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются соответствующим организационно-распорядительным документом.

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества информации о расчетах по налогу на прибыль организаций производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.

3.4 Учет собственного и заемного капитала

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества информации о собственном капитале производится в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №34н, с учетом следующих особенностей.

Основные задачи учета собственных средств предприятия сводятся к следующим:

- правильное отражение формирования собственного капитала предприятия;

- отражение изменения величины и структуры собственного капитала;

- отражение мобилизации собственных средств и выявление причин ее возникновения.

В составе собственного капитала учитываются:

- уставный капитал;

- собственные акции, выкупленные у акционеров (корректирующая вычитаемая величина при определении величины собственного капитала);

- добавочный капитал;

- резервный капитал;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Анализируемая организация располагает исключительно Уставным капиталом и нераспределенной прибылью.

Уставный капитал - основной источник формирования собственных средств организации и представляет собой совокупность средств, первоначально вложенных собственниками в организацию. Размер уставного капитала определяется в учредительных документах.

По кредиту счета 80 отражается сумма вкладов в уставный капитал, а также увеличение уставного капитала по различным причинам в соответствии с действующим законодательством. По дебету счета 80 - уменьшение уставного капитала при выходе учредителей из состава общества и другим причинам.

Под нераспределенной прибылью организация понимает часть полученной в отчетном периоде прибыли, образовавшаяся после начисления налога на прибыль к уплате в бюджет. Нераспределенная прибыль учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными бухгалтерскими записями: Дебет 99 Кредит 84. Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря бухгалтерскими записями: Дебет 84 Кредит 99.

Заемные обязательства предприятия представлены в виде краткосрочных и долгосрочных. Однако предприятие имеет только краткосрочные обязательства.

Краткосрочными заемные обязательства считаются в том случае, если погашать их необходимо на протяжении одного года, срок пользования не должен превышает один год. Учитываются они на 66 счете. Проценты по кредитам и займам вместе с расходами на их получение бухгалтером учитываются отдельно от основной суммы обязательств по полученному займу, если придерживаться изложенных в плане счетов бухгалтерского учета инструкций. Учет процентов в бухгалтерском деле ведётся на 91 счете «доходы и расходы», а конкретнее на втором аналитическом субсчете - 91/2.

Основные бухгалтерские проводки операций с заемным капиталом ООО «Карест»:



Таблица 3.2

Операции с заемным капиталом ООО «Карест»

Д-т	К-т	Комментарий
50	66/1	Поступление краткосрочных заемных средств в кассу
51	66/1	Поступление краткосрочных заемных средств на р/счет
91/2	66/2	Начисление процентов за пользование краткосрочным заемными средствами

3.5 Учет труда и его оплаты

При начислении оплаты труда за ту работу, осуществленную за отведенное время, в анализируемой организации применяются нормы труда:

1. норма времени - количество рабочего времени, которое должен затратить работник (группа работников) определенной квалификации на производство единицы продукции (работ, услуг);

2. норма обслуживания - количество объектов (единиц оборудования, производственных площадей, рабочих мест и т. д.), которое работник (группа работников) должен обслужить в единицу времени;

3. норма численности - количество работников соответствующей квалификации для выполнения определенного объема работ.

Совокупность норм, обеспечивающих в организации дифференциацию размеров оплаты труда в зависимости от его квалификации, сложности, интенсивности, условий, характера, представляет собой тарифную систему. Тарифная система оплаты труда включает в себя: тарифную ставку (оклад), определяющую размер оплаты труда в час или за день; тарифную сетку, показывающую соотношение в оплате труда между различными разрядами работ и рабочих (квалификациями); тарифные коэффициенты.

Конституция РФ гарантирует вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а организация обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда. Месячная заработная плата работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Работодатель также устанавливает различные системы премирования, стимулирующие доплаты и надбавки с учетом мнения представительного органа работников. Указанные системы могут устанавливаться также коллективным договором. Предприятием установлены следующие доплаты:

1. за работу в выходные и праздничные дни - компенсируется предоставлением работнику другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа оплачивается при этом не менее чем в двойном размере установленной оплаты труда;

2. за работу в сверхурочное время - оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы.

Исходя из вышесказанного, в ООО «Карест» существуют два главных вида оплаты труда:

1. основная, к которой относится заработная плата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ (оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии, сверхурочные и другое);

2. дополнительная - выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду (оплата очередных отпусков, льготных часов подростков, выходных пособий при увольнении и т. п.).

Для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов применяется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6). В соответствии со ст. 115 ТК РФ продолжительность ежегодного основного отпуска составляет 28 календарных дней.

Пособия по временной нетрудоспособности рассчитываются также из расчета среднедневного заработка в зависимости от непрерывного стажа работы и характера заболевания. Данная категория выплат осуществляется за счет средств социального страхования. Основанием для начисления является листок о временной нетрудоспособности, выдаваемый лечебными учреждением и подписанный профсоюзным органом.

Доходы физических лиц - резидентов Российской Федерации (в зависимости от вида дохода) могут облагаться по разным ставкам. Ставка налогообложения составляет 13 % - на все доходы физического лица в денежной и натуральной форме.

3.6 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества информации о дебиторской и кредиторской задолженности (расчетах с дебиторами и кредиторами) производится в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №34н.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в бухгалтерском учете Общества по правилам, принятым в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и учетной политикой в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых правильными.

Дебиторской задолженностью признается задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия другого контрагента (дебитора) по отношению к Обществу и связана с требованием Общества получить денежные средства, иное имущество, принять результат выполненных работ или оказанных услуг, совершить иные действия в свою пользу, возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

В состав дебиторской задолженности Общества относятся:

- задолженность покупателей и заказчиков;

- задолженность поставщиков и подрядчиков (авансы выданные);

- задолженность по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению;

- задолженность персонала по оплате труда и по прочим операциям, подотчетным суммам;

- задолженность акционеров по вкладам в уставный капитал;

- задолженность разных дебиторов и кредиторов.

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

1. Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62,76

2. Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62, 76.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кредиторской задолженностью признается задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия Общества по отношению к другому контрагенту (кредитору) и связана с требованием контрагента передать денежные средства, иное имущество, результат выполненных работ или оказанных услуг, совершить иные действия в пользу этого лица, возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

В состав кредиторской задолженности Общества относятся:

- задолженность по заемным средствам (по кредитам и займам);

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

- задолженность перед покупателями и заказчиками (авансы полученные);

- задолженность перед персоналом по оплате труда и по прочим операциям, подотчетным суммам;

- задолженность по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению;

- задолженность перед акционерами по выкупу собственных акций, по выплате дивидендов;

- задолженность перед разными дебиторами и кредиторами.

Дебиторская задолженность и кредиторская задолженность по заемным средствам разделяются на долгосрочную задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и краткосрочную задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную осуществляется в момент, когда до ее погашения по условиям договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота остается не более 12 месяцев. Кроме того, осуществляется перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную в случаях продления срока действия договора, изменения закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота, если по вновь принятым условиям срок погашения суммы задолженности составляет более чем 12 месяцев.

Дебиторская и кредиторская задолженность разделяется на срочную и просроченную задолженность.

Срочной задолженностью считается дебиторская и кредиторская задолженность, срок погашения которой по состоянию на отчетную дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности по условиям договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

Просроченной признается задолженность, которая не погашена в срок в следующих случаях:

1. если на дату исполнения. указанную (указанный) в договоре, обязательство не выполнено оно признается просроченным с первого дня, следующего за датой (периодом времени) его исполнения;

2. если обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в течение семи дней с даты предъявления кредитором требования.

Течение срока исковой давности по задолженности начинается с момента ее перехода в состав просроченной задолженности.

3.7 Учет расходов и финансовых результатов

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества информации о финансовом результате производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Прочими доходами являются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке и другие.

Формирование конечного финансового результата бухгалтерской прибыли (убытка) за отчетный год, включая определение прибыли (убытка) от обычных видов деятельности и финансового результата по прочим доходам и расходам, - производится в целом по Обществу на основании бухгалтерского учета всех фактов хозяйственной жизни Общества и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и учетной политикой.

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о расходах производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1. расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов;

2. сумма расхода может быть определена;

3. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

ООО «Карест» признает расходы отчетного периода в зависимости от их вида, условия осуществления и характера своей деятельности расходами по обычным видам деятельности или прочими расходами.

Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с изготовлением и продажей готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг.

Расходы, понесенные ООО «Карест» при предоставлении за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договорам аренды, найма жилого помещения, признаются расходами по обычным видам деятельности.

Для учета затрат на производство и продажу продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете используются следующие счета: Счет 20 «Основное производство»; Счет 25 «Общепроизводственные расходы», Сч 26 «Общехозяйственные расходы», Счет 44 «Расходы на продажу» и другие.

3.8 Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Финансовый анализ ООО «Карест» можно осуществить на прочном фундаменте информационного обеспечения, центральным звеном которого выступает система учетно-аналитического обеспечения. Информационное обеспечение финансового анализа включает данные бухгалтерского учета.

На уровне организации одной из составляющих информационного обеспечения финансового анализа на перспективу являются бухгалтерские данные. В этом проявляется неразрывная связь бухгалтерского учета с управлением, либо, чтобы управлять надо, при прочих равных условиях, владеть необходимой информацией.

Данные финансового учета составляют основу информационного обеспечения системы финансового анализа. На базе этой информации проводится обобщенный анализ финансового состояния, и разрабатываются прогнозные оценки значений основных финансовых показателей.

Преимуществом информации финансового учета и отчетности является ее сравнительная достоверность, поскольку она отражает события, уже имевшие место, при этом, показатели одной группы измерены количественно. Тот факт, что формирование показателей финансового учета и отчетности базируется на общих методологических принципах ведения бухгалтерского учета с определенными допущениями, позволяет говорить о достаточно высокой степени надежности такой информации. Вместе с тем ключевая для финансового анализа информация финансового учета и отчетности может быть использована только при условии полного понимания тех принципов и правил, на основе которых она была сформирована, а также условностей и допущений, которыми сопровождается измерение ресурсов, источников их образования, доходов и расходов предприятия.

Наиболее информативной формой для анализа является «бухгалтерский баланс». Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, то есть состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческой деятельности. Баланс отражает состояние предприятия в денежной оценке.

«Отчет о финансовых результатах» является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей. Эта форма делает доступной и быстрой к пониманию результат деятельности любой организации, в том числе и некоммерческой.

«Отчет об изменениях капитала» содержит сведения о составе собственного (акционерного) капитала и его динамике.

«Отчет о движении денежных средств». Для анализа финансового состояния организации и прогнозных решений важно знать об основных источниках получения доходов и о направлениях расходования средств. Основное назначение отчета - отражение движения денежных средств в разрезе видов деятельности организации: текущей (операционной), инвестиционной, финансовой.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах позволяют более точно оценить аспекты деятельности предприятия. В них отражаются движение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов; изменение и расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности; состав и движение амортизируемого имущества; движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений; расходы по обычным видам деятельности в разрезе экономических элементов, отчисления во внебюджетные фонды.

3.9 Организация финансово-аналитической деятельности ООО «Карест»

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия определяется конечными, обобщающими показателями его деятельности. Проанализируем основные показатели деятельности ООО «Карест» на основании «Отчета о финансовых результатах». Данный анализ позволит оценить прибыль организации и ее изменение в динамике, а также эффективность анализируемой организации в целом.

...