Организация бухгалтерского учета на ООО "Стрит-сервис"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности и организации бухгалтерского учета на предприятии

2. Учет основных средств

3. Учет материально-производственных запасов

4. Учет денежных средств и расчетных операций

5. Учет собственного и заемного капитала (фондов и кредитов)

6. Бухгалтерская отчетность

7. Учет отдельных операций и ценностей, не принадлежащих предприятию

8. Анализ хозяйственной деятельности

Заключение

Библиографический список

Введение

Производственная практика является важнейшей составной частью при изучении курса бухгалтерского учета. Основной целью практики является ознакомление с организацией бухгалтерского управленческого учета на конкретном предприятии. Учебная практика по бухгалтерскому учету направлена на закрепление, расширение и углубление теоретических знаний, полученных при изучении дисциплины «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Производственная практика является важным шагом в подготовке к дальнейшей работе по специальности: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Задачи работы:

- Описание деятельности организации - базы практики;

- Описание организационной структуры предприятия;

- Описание законодательной базы на основе которой предприятие осуществляет свою деятельность по виду и организационно-правовой форме;

- Описание структуры бухгалтерии;

- Описание ведения бухгалтерского учета по участкам;

- Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Я проходила практику на предприятии ООО «Стрит-сервис» с организационно-правовой формой - общество с ограниченной ответственностью расположенное по адресу: г. Омск, ул. 2-я Линия,61.

ООО «Стрит-сервис» является юридическим лицом, действующим в соответствии с «Уставом», зарегистрированным:

ИНН 5504088606 КПП 550401001

р/с 40702810400000001026

Общество состоит из структурных подразделений, управления и отделов.

Основными видами деятельности Общества являются:

· Демонтаж и утилизация технологического оборудования, электрического оборудования, климатического оборудования, приборов, устройств и их частей, включая оргтехнику.

· Утилизация автотранспортных средств. Легковые автомобили, серии УАЗ, грузовые автомобили.

· Вывоз и размещение с территории Заказчика отходов 1-4 класса опасности.

· Вывоз мусора от бытовых помещений (ТБО).

· Утилизация рекламного оборудования.

· Утилизация торгового и кухонного оборудования.

· Утилизация мебели и предметов интерьера.

· Утилизация аккумуляторного лома (покупка).

1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организации бухгалтерского учета на предприятии

Учетная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности). На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:

· организационно-правовая форма организации (общество с ограниченной ответственностью);

· отраслевая принадлежность и вид деятельности;

· масштабы деятельности предприятия (объем производства и реализации продукции, численность работающих и т.д.);

· управленческая структура предприятия и структура бухгалтерии;

· финансовая стратегия малого предприятия;

· материальная база (наличие технических средств регистрации информации, компьютерной техники и т.д.);

· уровень квалификации бухгалтерских кадров.

Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

Данное Положение распространяется:

· в части формирования учетной политики - на все организации независимо от организационно-правовых форм;

· в части раскрытия учетной политики - на организации, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной инициативе.

Учетная политика предприятия формируется главным бухгалтером предприятия и утверждается руководителем предприятия.

Учетная политика предприятия должна обеспечивать: полноту отражения в бухгалтерском отчете всех факторов хозяйственной деятельности (требования полноты); большую готовность к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов (не допуская создания скрытых резервов) (требование осмотрительности); отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой); тождество данных аналитического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета (требование непротиворечивости); рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины предприятия (требование рациональности). Учетная политика данного предприятия приведена в приложении.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Стрит-сервис» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).

Положение о бухгалтерии:

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия.

Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя предприятия.

Задачи бухгалтерии:

ь Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и ее имущественном положении.

ь Обеспечение информацией руководителей предприятия с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций.

ь Обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

ь Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.

Функции бухгалтерии:

В бухгалтерии ООО «Стрит-сервис» существуют свои функции и обязанности, вот некоторые из них:

ь Организация учета уставного капитала, расчетов по выделенному имуществу.

ь Организация учета расчетов с персоналом, социальному страхованию, удержанию из заработной платы.

ь Организация учета финансовых результатов, прибыли, учета собственных средств предприятия, и т.д.

2. Учет основных средств

бухгалтерский учет запас капитал

Учет основных средств на анализируемом предприятии ведется в соответствии с учетной политикой. При организации учета необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств», а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Министра финансов Российской Федерации.

К основным средствам относят здания и сооружения, рабочие и силовые машины, измерительные и регулирующие приборы, вычислительную технику, транспортные средства, хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги, земельные участки, объекты природопользования.

На исследуемом предприятии активы, в отношении которых выполняются условия, предъявляемые к объектам основных средств, но стоимостью не более 20000 рублей, учитываются в составе материально-производственных запасов.

Для обеспечения сохранности этих объектов при производстве или эксплуатации на предприятии должен быть организован контроль за их движением.

Инвентарные карточки являются основным регистром аналитического учета. Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии.

Для постановки правильного учета и получение достоверной информации об объектах основных средств необходима их классификация. Классификация используется для обеспечения единообразия групп основных средств. Существуют множество признаков по которым группируются основные средства. Самые распространенные - это по отраслевому признаку, по назначению, по видам, по принадлежности, по степени использования.

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете в денежной оценке. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Особенности определения первоначальной стоимости зависит от способа поступления основного средства в организацию.

Если объект был внесен в качестве вклада в уставный капитал организации, первоначальной стоимостью признается денежная оценка данного объекта, согласованная с учредителями, если иное не предусмотрено законодательством.

Если основное средство получено организацией безвозмездно по договору дарения, то первоначальной стоимостью признается текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Стоимость основных средств, по которой они были приняты к учету не подлежит изменению, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ. Такими случаями признаются достройка основного средства, дооборудование, реконструкция, модернизация.

При поступлении и выбытии основного средства на предприятии создается комиссия в которую входят представители технических служб, бухгалтера, а также материально-ответственные лица, сдающие или принимающие объект. На исследуемом предприятии в случае, если новый объект покупается у организации, для которой данный объект является товаром, то создание комиссии необязательно.

Существуют направления поступления объектов основных средств. Самым распространенным является приобретение объектов за плату. Основанием для отражения на счетах приобретения объекта за наличные служит акт приема - передачи, счет-фактура. Например, на исследуемом предприятии, согласно Акту о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 98, 7 апреля 2013 года был приобретен КАМАЗ. Стоимость грузового автомобиля составила 3500000 рублей. В учете целесообразно сделать следующие проводки:

- Д 08 К 60 - получен объект основных средств от поставщика

- Д 01 К 08 - составлен акт о приеме-передаче объекта основного средства.

В данном случае, расходов, связанных с транспортировкой автомобиля не было. В любом другом случае, затраты, связанные с консультативными услугами, расходами по доставке объекта увеличивают стоимость основного средства.

В случае если объект был передан в безвозмездном порядке, следует иметь в виду, что в соответствии с п.1 ст.572 Гражданского Кодекса Российской Федерации безвозмездная передача может являться дарением.

В соответствии со ст. 575,576 запрещает дарение объектов стоимостью свыше 5 МРОТ между коммерческими организациями. Дарение - не единственный вид договора безвозмездной передачи имущества. Для квалификации договора безвозмездной передачи, как договора дарения необходимо, чтобы отсутствовали какие-либо встречные обязательства у принимающей стороны не только в данном договоре, но и в других сделках.

Согласно п. 10. ПБУ 6.01 первоначальной стоимостью основного средства, полученного безвозмездно, признается их рыночная стоимость на дату оприходования. Для этого используются данные о ценах, полученных в письменной форме от изготовителя, от органов государственной статистики, торговой инспекции, а также цены, опубликованные в СМИ и специальной литературе. В финансовом учете стоимость безвозмездного получения основного средства отражается сначала в составе доходов будущих периодов, затем по мере начисления амортизации списываются частями в состав прочих доходов. Необходимо сделать следующие проводки:

- Д 08 К 98-2 - отражено поступление объекта в составе будущих доходов;

- Д 01 К08 - объект передан в эксплуатацию;

- Д 23(25, 26, 44) К 02 - начислена амортизация со следующего месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию;

- Д 98.2 К 91 - сумма доходов будущих периодов списывается на текущий финансовый результат по мере начисления амортизации.

Если организация приобрела объект основного средства по договору мены. Первоначальной стоимостью объекта основных средств, приобретенного по договору мены, признается стоимость обмениваемого имущества, по которому оно числилось в бухгалтерском учете. Например, возможен вариант, когда наша организация приобретает в обмен на материалы. Обмен признается сторонами эквивалентным, торговля не является основной деятельностью организаций. В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

- Д 91 К 10 - списывается учетная стоимость материалов;

- Д 62 К 91 - отражается выручка от продажи материалов;

- Д 08 К 60 - получен объект основных средств от поставщика;

- Д 60 К 62 - отражен зачет взаимных требований;

- Д 01 К 08 - объект основного средства введен в эксплуатацию.

Возможно получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал, при этом стоимость объекта согласовывается сторонами. На балансе отражается по договорной оценке. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

- Д 75 К 80 - сформирована задолженность по вкладу в уставный капитал;

- Д 08 К 75 - погашена задолженность учредителем в момент передачи основного средства;

- Д 01 К 08 - объект введен в эксплуатацию.

Часто организации берут основные средства по договору аренды. До момента перехода права собственности арендатор учитывает стоимость основного средства за балансом. Для этого используется забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». Учет по данному счету ведется без двойной записи. На анализируемом предприятие основные средства часто берутся в аренду. Это связанно с тем, что некоторые основные средства, используемые при работе целесообразнее брать в аренду, чем покупать.

Возможно также выявление новых основных средств при инвентаризации. Необходимо сделать следующие проводки:

- Д 01 К 91 - принятие объекта на баланс;

- Д 91 К 02 - отражение амортизации на момент обнаружения излишка.

При выбытии объекта основного средства специальная комиссия осматривает объект и устанавливает возможность или невозможность дальнейшей эксплуатации, реальный износ и остаточную стоимость. При ликвидации объекта ранее окончания срока полезного использования, устанавливаются причины и виновники, ликвидационная стоимость по цене возможной реализации. По результатам осмотра составляют акт о списании основного средства, во всех остальных случаях составляется акт приема-передачи.

Акт о списании основного средства составляется в двух экземплярах, подписывается всеми членами комиссии и утверждается руководителем организации. Затем акт передают в бухгалтерию, где на его основании делают запись в инвентарной карточке. Второй экземпляр остается у материально-ответственного лица. Все детали и агрегаты после демонтажа, пригодные для использования приходуются по накладным.

Объекты основных средств выбывают по следующим причинам:

- Продажа объекта основных средств;

- Списание в случае морального или физического износа;

- Передача объекта в качестве вклада в уставный капитал;

- Передача объекта основного средства безвозмездно;

- Списание объекта в связи с передачей его в аренду с правом выкупа;

- Списание объекта основного средства как недостающего в результате проведения инвентаризации.

Возможно списание основного средства вследствие износа объекта. Убытки от списания в бухгалтерском учете уменьшают финансовый результат, а в налоговом учете в полном размере уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Если основное средство вносится в качестве вклада в уставный капитал, то оно является долгосрочной инвестицией. Финансовые вложения к бухгалтерскому учету принимаются по первоначальной стоимости. Стоимость активов может определяться двумя способами:

1. Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичного актива;

2. Исходя из стоимости по которой в сравнимых обстоятельствах организация приобретает аналогичные финансовые вложения.

В этом случае, списание объекта происходит также как было описано выше

3 Учет материально-производственных запасов

Научно-технический уровень производства характеризуется наличием и состоянием основного (технологического) оборудования на предприятии, его обновлением и совершенствованием, прогрессивностью структуры основных производственных фондов и применяемых технологий, технической вооруженности труда.

Обеспеченность предприятия основными производственными фондами оценивается в соответствии с производственной программой предприятия.

Анализ проводится по каждой группе основных производственных фондов.

Изучению состояния, динамики и структуры основных средств уделяется особое внимание, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. От их количества, стоимости технического уровня, эффективности использования во многом зависят производственные и финансовые результаты деятельности предприятия.

Рассмотрим структуру основных фондов на основании данных ООО «Стрит-сервис» за 2012, 2013 и 2014 годы. (Рис. 1)

Как видно в 2012 году наибольший удельный вес в структуре основных фондов как на начало, так и на конец отчетного года занимала наибольший удельный вес в структуре основных фондов группа «Машины и оборудование». За отчетный период 2012 года произошли изменения в наличии и структуре основных фондов. Сумма их выросла на 1941 тыс. руб. или на 120,3%. В 2013 году группа «Машины и оборудование» также занимает наибольший удельный вес 40,6%, сумма основных фондов в 2013 году увеличилась на 7100 тыс. рублей или на 199,7%. Доля основных производственных фондов увеличилась на 5090 тыс. рублей или на 143,2%, также произошло увеличение непроизводственных фондов на 2010 тыс. рублей (предприятие в 2013 году купило здание). В 2014 году снижение произошло в группе «Машины и оборудование» на 1,2%, «Транспортные средства» на 8,5%, «Производственный и хозяйственный инвентарь» на 10,8% по сравнению с 2014 годом. В целом стоимость основных фондов в 2014 году снизилась по сравнению с 2013 годом на 443 тыс. рублей или на 4,2%.

Рисунок 1 - Наличие, движение и структура основных производственных фондов 2012-2014г.г.

Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их изношенности, обновления, выбытия, возрастным составом оборудования. Показатели степени изношенности основных фондов, в т. ч. оборудования, является коэффициент износа, который определяется как отношение суммы износа основных средств к их первоначальной стоимости. Как правило, чем ниже коэффициент износа основных фондов, тем лучше состояние, в котором они находятся.

Степень обновления основных фондов характеризуется отношением стоимости вновь поступивших за отчетный год основных фондов к стоимости их на конец периода. Она показывает величину введенных в действие основных фондов за тот или иной период. Коэффициент износа и обновления исчисляется как по всем фондам, так и по активной их части, а также по группам оборудования и рассматриваются обычно в динамике за ряд лет.

Более высокий коэффициент обновления активной части фондов по сравнению с аналогичным коэффициентом, исчисленным по всем фондам, показывает, что обновление основных фондов осуществляется на предприятии за счет активной их части и положительно влияет на показатель фондоотдачи.

Коэффициент выбытия исчисляется как отношение выбывших за отчетный год основных фондов к стоимости их на конец периода. Он показывает долю основных фондов, ежегодно выбывших из производства. Рост его означает обновление материальной базы предприятия.

Для этого рассчитываются следующие показатели:

1) Коэффициент обновления

Коб2012 =; Коб2013 =; Коб2014 =

2)Срок обновления

Тоб2012 =; Тоб2013 =; Тоб2014 =

3)Коэффициент выбытия

Квыб2012 =; Квыб2013 =; Квыб2014 =

4) Коэффициент прироста

Кпр2012 =; Кпр2013 =; Кпр2014 =

5) Коэффициент износа

К изн2012 ; Кизн2013 = ; Кизн2014 =

6) Коэффициент годности

Кг2012 =; К г2013 ; К г2014

Полученные расчеты представим в таблице.

Таблица 1-Данные о движении и техническом состоянии основных фондов

Наименование показателя	Уровень показателя
	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение 2013/2012	Отклонение 2014/2013
Коэффициент обновления	0,55	0,67	0,03	+0,12	-0,64
Срок обновления,лет	0,8	0,5	30,5	-0,3	+30
Коэффициент выбытия	0	0	0,07	0	+0,07
Коэффициент прироста	1,2	2	-0,04	+0,8	-1,96
Коэффициент износа	0,01	0,02	0,15	+0,01	+0,13
Коэффициент годности	0,99	0,98	0,85	-0,1	-0,13

Рис. 2 Данные о движении и техническом состоянии основных фондов.

Сведения таблицы 1 и рисунка 2 показывают, что за 2014 год техническое состояние основных средств на предприятии ухудшилось за счет более интенсивного их выбытии и совсем низкого обновления основного фонда.

На ООО «Стрит-сервис» коэффициент обновления за отчетный год снизился и составил (0,03%),а коэффициента выбытия увеличился и составил (0,07 %). Это свидетельствует о том, что на предприятии происходит выбытие основных фондов, главным образом, за счет износа и списания старых, изношенных фондов, что приводит к накоплению устаревшего оборудования и сдерживает рост экономической эффективности основных фондов.

4. Учет денежных средств и расчетных операций

На предприятии ООО «Стрит-сервис» было установлено, что расчетный период для расчета лимита остатка кассы на 1 квартал 2012года - 61 рабочий день в период ноябрь-декабрь, когда выручка была максимальной.

Учитывая, что предприятие работает с выходными днями, то соответственно данный период с 01.11.2011 по 31.12.2011.

За период с 01.11.2011 по 31.12.2011 (за 61 рабочий на предприятии ООО «Стрит-сервис» день) общая сумма поступлений наличной выручки за оказанные услуги составила 780 000 рублей.

Предприятие ООО «Стрит-сервис» сдает выручку в банк один раз в 3 дня, таким образом, период между сдачами выручки в банк равен 3 дням.

Так как на предприятии ООО «Стрит-сервис» наличных денег от заказчиков и расход денежных средств неизбежен, в связи с этим на предприятии имеется касса. Но так как предприятие маленькое обязанности кассира возложены на главного бухгалтера.

Она ведет учет поступления денег по кассе в кассовой книге. В связи с тем, что бухгалтерский учет на предприятии ведется на компьютере в программе «1С бухгалтерия 8.2», то и кассовая книга ведется там же.

Так как я прохожу практику, должна буду описать, как ведется кассовая книга в автоматизированном учете.

Листы формируются в программе «1С бухгалтерия 8.2», которые носят названия «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Эти отчеты составляются одновременно, имеют одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. На начало следующего рабочего дня они уже будут сформированы.

Удобным моментом современного ведения кассовой книги является то, что в этом случае не возникнет проблем с нумерацией страниц: она формируется автоматически в порядке возрастания. Кроме того, форма «Вкладной лист кассовой книги» в конце месяца будет отображать общее количество листов за прошедший период, а в последнем за календарный год отчетном листе - общую годовую сумму.

Так как на предприятии только один бухгалтер, который совмещает обязанности кассира он после получения «Вкладного листа кассовой книги» и «Отчета кассира» проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и составляет кассовый отчет.

При выдаче и приеме наличных денежных средств организации в кассе организации оформляются приходные и расходные кассовые ордера.

Для оформления поступления наличных денег в кассу мною оформлялись приходные кассовые ордера.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре бухгалтером предприятия, и им же подписывается.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается бухгалтером предприятия, заверяется печатью кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

1.по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;

2.по строке "В том числе" указывается сумма НДС. Которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".

В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".

Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных используются расходные кассовые ордера.

Выписывается расходный кассовый ордер в одном экземпляре, подписывается директором предприятия (т.е. предпринимателем) и главным бухгалтером, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации заполняется журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Аналитический учет расчетов по кассе ведется в журнале-ордере 1.

По состоянию на сегодняшний день любое предприятие имеет право открывать несколько счетов. Вот и на предприятии ООО «Стрит-сервис» кроме учета расчетов по движению денежных средств в кассе так же ведется учет на расчетном счете. На предприятии открыт только один рублевый счет, так как предприятие работает только с клиентами по России. Поэтому я смогла ознакомиться только с учетом расчетов в национальной валюте.

Мною было выяснено следующее, что операции по банковскому счету производятся банком на основании: поручения владельца счета, который оформляет платежное поручение для оплаты любой своей задолженности (таких как оплата поставщикам за материалы, оплата налогов, кредитов и так далее). Аналитический учет расчетов по банку ведется в журнале-ордере 2.

Так как на предприятии ведется автоматизированный бухгалтерский учет, то и движение денег по расчетному счету так же автоматизировано. Когда оформляется оплата за поставленные материалы поставщикам главный бухгалтер в программе формирует платежное поручение на сумму счета предъявленного поставщиком.

Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня его выписки. Для того, что бы оформить платежное поручение в программе «1С бухгалтерия» используется документ «Платежное поручение». Для того, что бы ввести новый документ из пункта «Платежное поручение выбирают меню «Документы» главного меню программы.

В составе реквизитов указывают наименование предприятия, которому нужно оплатить определенную сумму, так же указывают расчетный счет контрагента, сумму оплаты, а в назначении платежа указывают, за что нужно платить и номер счет-фактуры за предоставленные услуги или товары. После заполнения платежного поручения его распечатывают, подписывают директор, и главный бухгалтер ставится печать и относят в отделение банка, который обслуживает предприятия. В моем случае это филиал Сбербанка России.

После того как платежное поручение было сдано в банк главный бухгалтер забирает выписки по расчетному счету.

Выписки банка в моем понимании это своеобразный отчет банка по нашему расчетному счету. В нем показывается, какие движения по счету были произведены, то есть какой был остаток на начало дня, какие суммы и от кого они поступили, затем показывается расход денег с расчетного счета (куда и кому были оплачены денежные средства предприятия) и затем выводится остаток денег на расчетном счете предприятия.

Бухгалтер предприятия ООО «Стрит-сервис» полученные выписки из банка разносит в программу «1С бухгалтерия» и попутно проверяет какие документы прилагаются к данной выписке. Что хорошо в программе «1С бухгалтерия» корреспондирующие счета в ней проставляются автоматически. То есть бухгалтер при разноске выписки только проверяет, что бы остатки по выписке и остатки в компьютере были одинаковыми.

Разноска выписки банка происходит следующим образом:

1.Для ввода нового документа бухгалтер выбирает пункт «Выписка» из меню «Документы» главного меню в программе 1-С бухгалтерия

2.В верхней части формы ввода указывается номер и дата выписки, затем в поле ввода реквизитов расчетного счета заполняется выбором из справочника «Банковские счета». Указывается в моем случае тип выписки «Рублевый».

Выписка может содержать одну или несколько операций по зачислению счета или по списанию средств с расчетного счета. Каждая операция по движению на расчетном счете должна отображаться отдельной строкой в табличной части документа.

5. Учет собственного и заемного капитала

Информация о состоянии и движении уставного капитала ООО «Стрит-сервис» отражается на активно-пассивном счете 80 «Уставный капитал». К счету 80 в плане счетов субсчетов не предусмотрено. Уставный капитал общества согласно Уставу составляет 50 000 000 рублей и разделен на 5 частей: 33,33%; 33,33%; 22,22%; 5, 56% и 5,56%.

По кредиту счета 80 отражается сумма вкладов в уставный капитал, а также увеличение уставного капитала по различным причинам в соответствии с действующим законодательством. По дебету счета 80 - уменьшение уставного капитала при выходе учредителей из состава общества и другим причинам.

Величина уставного капитала в ООО «Стрит-сервис» в 2013 году не изменялась. Однако он может быть увеличен или уменьшен только после его полной оплаты. Общее собрание участников Общества может принять решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников. Такое решение принимается большинством не менее 2\3 голосов от общего числа голосов участников.

На сумму увеличения уставного капитала могут быть составлены бухгалтерские записи: Д 75-1 К 80-1. Одновременно отражается изменение долей участников в уставном капитале:

а) Д 83, 82, 84 К 75-1 - при увеличении уставного капитала за счет собственных средств (добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли);

б) Д50,51 К 75-1 - при получении дополнительных средств от участников или на сумму полученных средств при дополнительном приеме участников.

Изменение доли участников в уставном капитале отражается:

а) Д 75-1 К 50, 51 - при выдаче участнику, вышедшему из состава организации;

б) Д 75-1 К 84 - при погашении непокрытого убытка за счет уменьшения уставного капитала.

Помимо уставного капитала в состав собственного капитала включаются резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование.

ООО «Стрит-сервис» по законодательству РФ не обязано создавать резервный капитал. Но предприятие согласно устава создает резервный фонд, средства которого предназначены для покрытия убытков общества, а также для погашения облигаций общества (в случае их выпуска) и выкупа облигаций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для других целей.

Размер резервного капитала определяется уставом организации. В ООО «Стрит-сервис» резервный фонд создается в размере 5 % уставного капитала общества.

Для получения информации о наличии и движении резервного фонда предприятия используют пассивный счет 82 "Резервный капитал".

Отчисления в резервный капитал отражаются проводкой: Д 84 К 82.

Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 "Резервный капитал" и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Суммы резервного капитала, направляемые на погашение облигации, оформляют бухгалтерскими записями: Д 82 К 66, 67.

При отражении операций по движению резервного капитала в ООО «Стрит-сервис» бухгалтер составляет бухгалтерскую справку, затем распечатывается оборотная ведомость по счету 82.

Добавочный капитал, в отличие от уставного, не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал» и складывается из следующих составляющих: эмиссионного дохода, прироста стоимости имущества по переоценке и курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Добавочный капитал уменьшается, если он был использован:

1) на погашение сумм снижения стоимости имущества в результате их уценки;

2) на увеличение нераспределенной прибыли при списании имущества, ранее подвергавшегося дооценке;

3) на увеличение уставного капитала организации.

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в ООО «Стрит-сервис» предусмотрен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". К счету 84 планом счетов субсчета не предусмотрены.

Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. На этом счете учитываются наличие и движение нераспределенной прибыли или убытка отчетного года.

Чистая прибыль, выявленная на счете 99 "Прибыли и убытки", в конце отчетного года (в декабре) списывается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Остаток нераспределенной прибыли, сформированной на конец отчетного года, переносится на следующий год.

Сумма чистого убытка отчетного года на предприятии в декабре списывается заключительными оборотами с кредита счета 99 "Прибыли и убытки" на дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Списание с бухгалтерского баланса убытков отчетного года производится в следующих случаях: 1) при доведении величины уставного капитала до размера чистых активов организации: Д 80 К 84; 2) при направлении на погашение убытка за счет средств резервного капитала: Д 82 К 84.

6 Бухгалтерская отчетность

Все данные текущего бухгалтерского учета и других видов учета также обобщаются и систематизируются с помощью отчетности.

Отчетность - система сводных показателей о финансовом состоянии предприятия. Она представляет собой заключительный этап всего учетного процесса и является способом периодического обобщения данных текущего учета.

Отчетность носит двусторонний характер. С одной стороны, она адресуется внешним пользователям: налоговым органам, банкам и т.д., с другой стороны она используется на самом предприятии для принятия управленческих решений на основе показателей хозяйственной деятельности.

Основные требования, предъявляемые к отчетности:

ь обязательность;

ь своевременность (квартальная, годовая отчетность);

ь достоверность информации;

ь сопоставимость данных;

ь единство форм и методики для всех предприятий.

ь простота;

ь доступность;

ь краткость;

ь ясность;

ь гласность и др.

Показатели отчетности призваны соответствовать реальному состоянию средств предприятия за определенный период, вытекать из данных текущего учета и подтверждаться первичными документами и бухгалтерскими записями. Методическое руководство отчетностью осуществляет в Российской Федерации Министерство финансов, которое разрабатывает и утверждает формы бухгалтерской отчетности, обязательные для всех предприятий.

Предоставляемая всеми предприятиями отчетность классифицируется по видам, периодичности составления и объему. С точки зрения видов выделяются 3 вида отчетности:

ь статистическая;

ь оперативная;

ь бухгалтерская;

По периодичности составления:

ь годовая;

ь внутригодовая (ежеквартальная);

Отчетность в Российской Федерации предоставляется ежеквартально нарастающим итогом: за 3 месяца, за полугодие, за 9 месяцев, за год.

Годовая отчетность характеризует все стороны хозяйственной деятельности предприятия и финансовый результат за год.

В зависимости от объема:

ь первичная (составляется на предприятии);

ь сводная (составляется вышестоящими организациями по всем предприятиям).

Объем бухгалтерской отчетности определяется: табелем действующих форм, где приводится их перечень с указанием сроков предоставления. Основанием для заполнения табеля служат «Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ», инструкции МинФина.

Существуют следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Самая главная форма - форма №1 «Бухгалтерский баланс». Форма №2 «отчет о прибылях и убытках» (приложение к форме №1). По итогам года заполняется форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Вновь созданное предприятие показывает в отчете данные с первого числа месяца регистрации этого предприятия государственными органами по 31 декабря отчетного года. Для предприятий, которые созданы после 01.10. разрешается считать первым отчетным годом период с даты регистрации по 31 декабря следующего года.

Бухгалтерская отчетность предоставляется собственникам, органам государственной налоговой инспекции, учреждениям банка и другим государственным учреждениям, на которые возлагается проверка отдельных сторон деятельности предприятия.

При проверке отчетности следует установить: аналогичны ли данные на начало данного отчетного периода и конец предшествующего периода. Если по отчетным показателям имеются расхождения, то обоснования этих расхождений сводятся в пояснительную записку.

Между отчетными формами существует определенная взаимосвязь, что следует из взаимосвязи синтетического и аналитического учета, а также двойной записи на счетах.

Если в квартальный баланс предприятие вносило изменения, то об этом надо сообщить во все адреса предоставления баланса.

На всех бланках отчетности две подписи: руководителя и главного бухгалтера, а также печать.

7 Учет отдельных операций и ценностей, не принадлежащих организации

Учет отдельных операций и ценностей, не принадлежащих организации, ведется на забалансовых счетах. Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

На забалансовых счетах ООО «Стрит-сервис» учитывает основные средства, полученные им по договору аренды, по счету 001 «Арендованные основные средства». На данном счете ООО «Стрит-сервис» производит учет арендованных основных средств по договору текущей аренды, т.е. сроком менее 1 года. Основные средства учитываются на данном счете по первоначальной стоимости, указанной в Договоре аренды.

Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету договора текущей аренды

Операции	Корреспондирующие счета
	дебет	кредит
Учет основного средства, поступившего в аренду Сумма арендной платы включена в состав соответствующих издержек Выделен НДС в составе арендной платы Перечисление арендной платы на счет арендодателя Снятие с учета основных средств, взятых в аренду	001 44 19 76	76, 60 76 51 001

Аналитический учет по счету 001 «Арендованные основные средства» ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).

Предприятие ООО «Стрит-сервис» в операциях аренды выступает в качестве арендатора. Различают текущую и долгосрочную аренду, но на предприятии ООО «Стрит-сервис» имеет место только краткосрочная аренда, (то есть сроком не более 1 года с дальнейшей пролонгацией и изменением условий договора.)

Таблица 3 - Корреспонденция счетов по учету операций аренды основных средств в организации ООО «Стрит-сервис»

Операции	Корреспондирующие счета
	дебет	кредит
Поступили арендованные основные средства Перечисление арендной платы в счет арендодателя	001 60	50,51

Амортизация по арендованным основным средствам не начисляется.

Учет по остальным забалансовым счетам на предприятии ООО «Стрит-сервис» не ведется.

8. Анализ хозяйственной деятельности

В заключение анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стрит-сервис» можно отметить следующее: валюта баланса в 2013 году увеличилась на 544 тыс. рублей в основном из-за увеличения основных средств, предприятие закупило новые машины и контейнера, а вот в 2014 году валюта баланса снизилась на 20 тыс. рублей в основном из-за выбытия основных средств и снижения объемов ТБО.

В результате проведенного вертикального анализа Пассивов предприятия здесь можно сделать следующие выводы: в 2013 году произошло снижение долгосрочных обязательств на 2269 тыс. рублей, но произошло очень большое увеличение краткосрочных обязательств на 10440 тыс. рублей они составляют на конец 2013 года 73,25% когда на конец 2012 года они составляли 38,21%. В 2014 году произошло снижение долгосрочных обязательств на 805 тыс. рублей и снижение краткосрочных обязательств на 997 тыс. рублей. Таким образом, валюта баланса к концу 2013 года увеличилась на 69,80%, а к концу 2014 года снизилась на 7,92%, но в целом предприятие работает хорошо.

В 2013 году произошло увеличение объемов по вывозу ТБО по сравнению с 2012 годом на 2249 тыс. руб. (12,8. В 2014 году произошло незначительное увеличение запасов оргтехики на 689 тыс. рублей (3,48%). На конец 2014 года произошло снижение прибыли на 148тыс. рублей по сравнению с 2013 годом. Рентабельность отражает конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Уровень рентабельности продукции в 2013 году равен 1,9% по сравнению с базовым 2012 годом он увеличился незначительно на 0,35%. Уровень рентабельности в 2014 году равен 1,11% по сравнению с 2013 годом она на 0,79%.

Показатель фондоотдачи в 2013 году снизился по сравнению с 2012 годом на 3,05%, снизилась фондоотдача активной части и фондоотдача машин и оборудования. В 2014 году показатель фондоотдачи снизился на 2,86%, фондоемкость увеличилась на 0,13 рублей

Следует отметить, что об эффективном использовании основных производственных фондов на предприятии свидетельствует увеличение фондоотдачи и фондорентабельности. А также снижение фондоемкости. В 2013 году на предприятии не эффективно использовались основные производственные фонды. О чем свидетельствует уменьшение фондоотдачи и фондорентабельности, а также увеличение фондоемкости. В целом уровень использования основных производственных фондов низкий за весь анализируемый период.

Результаты факторного анализа показывают, что предприятие «Стрит-сервис» развивается, рисков банкротства не предвиделось, можно больше закупать грузовых автомобилей и расширять штат предприятия для дальнейшей работы в данной сфере деятельности.

Заключение

В ходе прохождения практики были рассмотрены основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия. При этом приведены предложения по совершенствованию учетной политики предприятия и некоторых моментов ведения бухгалтерского учета.

Объектом исследования послужило ООО «Стрит-сервис, основными видами деятельности которых являются демонтаж и утилизация технологического оборудования, электрического оборудования, климатического оборудования, приборов, устройств и их частей, включая оргтехнику, утилизация автотранспортных средств.

Бухгалтерский учет на предприятии ведет отдел бухгалтерии, возглавляемый главным бухгалтером. Бухгалтерский учет автоматизирован. На предприятии сформирована учетная политика, которая в полной мере отражает особенности, присущие организации бухгалтерского учета на предприятии.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» (подписан Президентом РФ 10.01.2003 г. №8ФЗ).

4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №94н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»: ПБУ 6/01 приказ МФ РФ от 24.03.2000г. №65 в редакции 12.12.2005г. №147Н

6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные Приказом МФ РФ №60н от 28.06.2000г.

7. Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994г. №359.

8. Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в редакции МФ РФ от 24.03.2000г. № 31н).

9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утв. приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н.

10. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н.

11. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. - Ростов-на-Дону: «Феникс», 2004. - 796с.

12. Глушков И.Е., Киселева В.Т. Бухгалтерский налоговый, финансовый, управленческий учет на современном предприятии. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х томах. - Москва: «КноРус»., Новосибирск: «Экор-книга». - 2004.

13. Анализ эффективности хозяйственной деятельности промышленных объединений и предприятий. Справ. пособие./под ред. Ермолович Л.Л./Мн.: ИНФРА - М,2004.

14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.:Дело и сервис,2004.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит.-М.:ИНФРА-М,2007.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Новое знание,2004.

17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М,2006.

Размещено на Allbest.ru

...