Анализ прибыли коммерческой организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ ((ОмГУПС (ОмИИТ))

ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И ЭКОНОМИКИ

КАФЕДРА «ФИНАНСЫ, КРЕДИТ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации»

на тему: «Анализ прибыли коммерческой организации»

Выполнил: студент гр. 53 з

Тыштыкова М.М.

___ _________2016 г.

Омск 2016

Оглавление

прибыль организация коммерческий

Введение

1 Теоретические аспекты анализа прибыли коммерческой организации

1.1 Понятие и сущность прибыли

1.2 Методика экономического анализа прибыли

1.3 Формирование и анализ показателей в международной практике

2 Анализ прибыли коммерческой организации

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ прибыли АО «ОмПО «Иртыш»

2.3 Рекомендации и предложения

Заключение

Приложения



Введение

В условиях рыночной экономики получение прибыли является непосредственной целью производства. Именно прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия.

Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. С помощью этой стоимостной формы оценивается деятельность всех предприятий экономики.

Значимость прибыли предприятия трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими организациями [2].

Актуальность данной работы заключается в том, что при развивающихся рыночных отношениях ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности.

Цель курсовой работы: выявить внутренние резервы повышения прибыли.

Задачи работы:

- обобщить теоретические подходы к определению экономической сущности прибыли предприятия;

- сформировать методику экономического анализа прибыли;

- дать организационно-экономическую характеристику ПО «Иртыш»;

- провести анализ основных показателей прибыли ПО «Иртыш»;

- предложить практические рекомендации по увеличению прибыли.

Объектом исследования является ПО «Иртыш».

Предметом исследования является прибыль коммерческой организации.

Информационной базой послужила годовая финансовая и бухгалтерская отчетность ПО «Иртыш» за 2014 - 2015 годы.

В качестве теоретической базы использовалась научная и учебная литература, труды российских ученых в области экономики, управления и финансового менеджмента, таких как Е.Б. Тютюкина, П.Н. Шуляк, А.М. Фридман и др.

В процессе исследования использовались горизонтальный и вертикальный анализ, факторный анализ, анализ «качества» прибыли и анализ безубыточности.

Работа включает следующие основные разделы: введение, теоретическая глава, практическая глава, рекомендации, заключение, библиографический список и приложения.

В первом разделе «Теоретические основы прибыли коммерческой организации» обобщается сущность прибыли, ее основные функции и виды, а также порядок формирования и распределения прибыли.

В практической части выполнен анализ прибыли компании на примере ПО «Иртыш». По результатам выявленных недостатков предложены направления, позволяющие увеличить прибыль компании.



1 Теоретические аспекты анализа прибыли коммерческой организации

1.1 Понятие и сущность прибыли

Любое коммерческое предприятие основной целью своей деятельности считает получение прибыли. Прибыль является одним из финансовых результатов деятельности предприятия и свидетельствует о его успешной деятельности, которая достигается, если доходы превышают расходы. В обратном случае предприятие получает убыток. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов [1].

В условиях неопределенности и риска прибыль выступает одним из основных и значимых результирующих показателей деятельности хозяйствующего субъекта, поэтому вопрос ее определения имеет основополагающее значение.

На протяжении ряда лет представители экономической мысли исследуют и выдвигают множество различных теоретических аспектов понимания и формирования прибыли. Прибыль - весьма сложная экономическая категория, поэтому возможны различные ее интерпретации.

По мнению немецкого экономиста К. Маркса, прибыль - модифицированная, затемняющая свою сущность прибавочная стоимость, источником которой выступает эксплуатация, неоплаченный прибавочный труд наемных рабочих [2].

Британский экономист Дж. С. Миль в свою очередь утверждает, что прибыль одновременно с заработной платой управленческому персоналу и процентом содержит и такой элемент, как плата за риск.

Немецкий экономист А.Э.Ф. Шеффле определял прибыль в основном отдачей от инвестиционного капитала [6].

Доктор экономических наук Е.Б Тютюкина дает следующее определение прибыли: «по своей экономической сущности прибыль - это форма стоимости прибавочного продукта (чистого дохода) [11].

По мнению доктора экономических наук, профессора В.В. Ковалева, прибыль - это прирост капитала собственников текущего периода.

Необходимо отметить, что понятие прибыли во все времена трактуется по-разному, постоянно претерпевая видоизменения и развитие, усложняясь, однако до настоящего времени не выработан единый подход к ее определению.

Сущность прибыли раскрывается через ее функции. Доктор экономических наук, профессор А.М. Фридмана выделяет следующие функции прибыли:

1. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Наличие прибыли на предприятии означает, что его доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

2. Прибыль обладает стимулирующей функцией, одновременно являясь финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Доля чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

3. Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней [12].

Большинство ученых-экономистов выделяют следующие функции прибыли.

Так, доктор экономических наук, профессор М.Д. Магомедов обозначает оценочную функцию: прибыль рассматривается как показатель, наиболее всесторонне характеризующий эффективность производства и оценивающий хозяйственную деятельность организации [7]. Способствуя расширению производства, социальному развитию, материальному поощрению сотрудников, прибыль, по мнению доктора экономических наук И.А. Бланка, стимулирующе воздействует на функционирование организации (стимулирующая функция прибыли) [13].

Фискальная функция - утверждает профессор В.М. Попов - состоит в том, что прибыль рассматривается как источник формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов [7].

Контрольная функция, отмечает И.А. Бланк, заключается в том, что прибыль - основной показатель, отражающий итоговый результат деятельности организации [6].

Распределительная функция, по мнению И.А. Бланка, проявляется в том, что при ее участии стоимость созданного продукта распределяется между производственной и непроизводственной сферами, организацией и обществом, работниками. В итоге ее суть состоит в том, что она выступает источником накопления и развития производства, потребления, материального поощрения работников [3].

Вместе с тем М.Д. Магомедов обозначает и социальную функцию посредством использования прибыли в качестве одного из источников финансирования общественных потребностей, социальных программ разного уровня, а также внешней благотворительной деятельности организации, оказания материальной помощи отдельным категориям граждан и др. [9].

Большинство ученых-экономистов обобщенно, не конкретизируя название функций, выделяют следующее назначение прибыли хозяйствующих субъектов:

1. Основной результат финансово-хозяйственной деятельности.

2. Отражает экономический эффект по итогам деятельности.

3. Источник финансовых ресурсов, позволяющий формировать бюджеты разных уровней, развивать и расширять производственную и иные виды деятельности, выплачивать дивиденды по акциям, материально поощрять и предоставлять другие социальные блага сотрудникам [10].

В соответствии с содержанием и назначением для учета, анализа и планирования финансовых результатов выделяют различные виды прибыли. Российские стандарты учета выделяют следующие виды прибыли:

- Валовая прибыль - выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. Она представляет собой разницу между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов);

- Прибыль от продаж является конечным результатом основной деятельности организации, поскольку показывает величину прибыли за вычетом всех расходов, связанных не только с производством, но и реализацией продукции;

- Прибыль до налогообложения характеризует финансовый результат всей деятельности организации за период до уплаты налога на прибыль;

- Чистая прибыль отчетного периода является финансовым показателем деятельности организации за отчетный период после вычета налога на прибыль и, таким образом, характеризует конечный результат деятельности [4].

По источникам формирования прибыль предприятия подразделяют на:

- прибыль от реализации продукции, работ и услуг;

- прибыль от прочей реализации.

По видам деятельности прибыль подразделяют на:

- прибыль от производственной деятельности;

- прибыль от инвестиционной деятельности;

- прибыль от финансовой деятельности.

Прибыль от производственной деятельности является результатом производственно-сбытовой, т. е. какой-то основной для данной организации операционной деятельности по ее уставу.

Результат инвестиционной деятельности частично отражается в прибыли от прочей деятельности в виде доходов от участия в совместной деятельности, от владения ценными бумагами и депозитными вкладами, частично в операционной прибыли от реализации имущества по окончании использования инвестиционного проекта [14].

Под прибылью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на более выгодных, чем среднерыночные, условиях.

По характеру налогообложения прибыли выделяют налогооблагаемую и не облагаемую налогом прибыль. Такое деление прибыли играет важную роль в формировании налоговой политики компании, так как позволяет оценивать альтернативные хозяйственные операции с позиции их конечной результативности. Состав доходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой базы, регулируется положениями ст. 251 гл. 25 НК РФ.

По характеру инфляционной очистки прибыли различают номинальную и реальную прибыль. Реальная прибыль характеризует размер номинально полученной суммы прибыли за анализируемый период, скорректированной на индекс инфляции в соответствующем порядке.

По рассматриваемому периоду формирования выделяют прибыль предшествующего периода, прибыль отчетного периода и планируемую прибыль [13].

Таким образом, рассмотрев приведенные выше позиции ученых-экономистов к интерпретации сущности прибыли в современных условиях, на наш взгляд, правильно использовать комплексную ее характеристику, синтезируя экономическую и различные модификации бухгалтерской концепции.

1.2 Методика экономического анализа прибыли

Совокупность правил и приемов выполнения какой-либо работы называется ее методикой. Любая методика содержит технические приемы и мероприятия. 

Применение тех или иных мероприятий и способов зависит от цели и глубины анализа, объекта анализа, технических возможностей выполнения расчетов. Усовершенствование примененного инструментария анализа имеет очень большое значение и выступает основой его успеха и эффективности.

Методика и последовательность анализа прибыли определяется тем, в какой форме предполагается его проводить. Однако можно отметить ряд общих методических моментов, позволяющих построить схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия [5].

Прежде всего, необходимо, используя данные отчета о финансовых результатах за отчетный и предыдущий годы, определить изменение величины валовой прибыли предприятия.

Анализ финансовых результатов предприятия начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов [7].

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности.

При анализе прибыли важную роль играет анализ влияния факторов (факторный анализ), представляющий собой методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя [15].

Методика расчета влияния факторов на прибыль от продаж включает этапы:

1. Изменение прибыли под влиянием цены:

?П(р)=р1q1-p0q1 (1)

где: П - прибыль;

р - отпускная цена единицы продукции;

q - количество продукции.

2. Изменение прибыли под влиянием себестоимости единицы продукции:

?П(z)=z1q1-z0q1 (2)

где: z - себестоимость единицы продукции.

3. Изменение прибыли под влиянием физического объема:

?П(q)=П0*(Iq-1)=П0*(p0q1/p0q0-1) (3)

г

де: Iq - индекс объема продукции.

4. Изменение прибыли под влиянием структурных сдвигов:

?П(стр)=П?-П0 (4)

где: П? - фактическая прибыль по ценам и себестоимости предыдущего периода;

П0 - прибыль предыдущего периода.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии каждого фактора на итоговый результат прибыли [6].

Далее необходимо провести анализ «качества» прибыли. «Качество» прибыли - это обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли организации. Поскольку «качество» прибыли до налогообложения определяется ее структурой, то целесообразно обратить особое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его снижение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении «качества» прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от текущей деятельности предприятия и считается его главным источником средств.

Поэтому желательно следующее соотношение темпа роста прибыли от продаж (ТРПР) и темпа роста прибыли до налогообложения (ТРПДН):

ТРПР ? ТРПДН (5)

Данное соотношение темпов роста отражает ситуацию, в которой удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения как минимум не уменьшается и, следовательно, «качество» прибыли до налогообложения, по меньшей мере, не ухудшается.

«Качество» прибыли также зависит от показателя финансового рычага. Финансовый рычаг - это отношение заёмного капитала (ЗК) к собственному (СК):

ФР=ЗК/СК (6)

При растущем финансовом рычаге положительная динамика прибыли свидетельствует о высоком «качестве».

Также на «качество» прибыли существенное влияние оказывает операционный рычаг.

ОР=?Ппр/?В (7)

где: ?Ппр - изменение прибыли от продаж в процентах;

?В - изменение выручки от продаж в процентах.

Высокое значение операционного рычага свидетельствует о низком «качестве» прибыли.

Показатель рентабельности продукции показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля выручки от реализации продукции и характеризует эффективность основной деятельности.

R=Ппр/Скр+ур (8)

где: Ппр - прибыль от продаж;

Скр+ур - себестоимость с учетом коммерческих и управленческих расходов.

Высокий показатель рентабельности продукции свидетельствует о «высоком» качестве прибыли.

При анализе «качества» прибыли также необходимо рассмотреть структуру финансового результата. В случае высокой доли случайного компонента финансового результата «качество» прибыли считается низким.

Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции. Это характеризует интенсивный путь роста прибыли, путь использования собственных внутренних резервов.

Анализ безубыточности или анализ издержек, прибыли и объема производства (CVP-анализ) - это аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходами при различных уровнях производства.

Цель CVP-анализа - установить, что произойдет с финансовыми результатами, если изменится объем деятельности или объем производства. Эта информация имеет существенное значение для руководства предприятия, так как одной из наиболее важных переменных, влияющих на общую выручку от реализации продукции, общие затраты и прибыль, является объем производства продукции [12].

Заключительным этапом выступает выявление имеющихся резервов роста нормы и массы прибыли предприятия.

1.3 Формирование и анализ показателей прибыли в международной практике

По МСФО прибыль - это разница между доходами и расходами, в том числе корректировками, обеспечивающими поддержание капитала, где это необходимо.

Следует отметить, что прибыль по МСФО, в отличие от российских стандартов бухгалтерского учета, характеризуется величиной, отражающей увеличение реального благосостояния организации, свидетельствующего о получении собственниками доходов; определяется как сальдо чистых активов на конец и на начало отчетного периода в рыночной оценке.

По международным стандартам финансовой отчетности выделяют следующие показатели прибыли:

- EBIT (earnings before interest and taxes) - прибыль до вычета процентов и налогов.

Показатель EBIT является промежуточным показателем прибыли до уплаты процентов и налогов.

- EBITDA (earnings before interest, taxes, depreciation and amortization) - прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации основных средств и нематериальных активов.

EBITDA = EBIT + (Амортизация основных средств и нематериальных активов).

Показатель рассчитывается на основании финансовой отчётности компании и служит для оценки того, насколько прибыльна основная деятельность компании. Показатель используется при проведении сравнения с отраслевыми аналогами, позволяет определить эффективность деятельности компании независимо от её задолженности перед различными кредиторами и государством, а также от метода начисления амортизации.

- EBT (Earnings before Tax) - прибыль до уплаты налогов;

- NOPLAT (Net Operating Profit Less Adjusted Tax) - чистая операционная прибыль за вычетом налогов [11].

В России все компании составляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ). Но с недавнего времени компании обязаны наряду с отчетностью РСБУ предоставлять отчетность по МСФО. С 2012 года все компании, чьи акции котируются на биржах Европы, готовят консолидированную отчётность по МСФО.

По Международным стандартам финансовой отчетности в отчете о совокупном доходе статьи доходов и расходов показываются развернуто (отдельно доходы и расходы) с тем, чтобы пользователи информации правильно оценивали эффективность отдельных их видов.

В отчете о совокупном доходе совокупный доход определяется как сумма чистого дохода и иных статей, которые могут не войти в отчет о прибылях и убытках по причине того, что они не были признаны (нереализованные). Это требование обусловлено необходимостью агрегирования информации со сходными характеристиками и разделения статей с различными характеристиками [8].

При формировании показателей прибыли по МСФО используется один из двух вариантов классификации расходов:

- по характеру (метод характера затрат);

- по функциональному признаку (метод себестоимости продаж) [11].

Порядок формирования прибыли при классификации расходов по их характеру предусматривает раскрытие статей расходов от операционной деятельности с точки зрения экономических элементов.

Следующий подход к формированию чистой прибыли основан на классификации расходов от их операционной деятельности по функциональному признаку. Следует подчеркнуть, что при классификации по функциональному признаку должна раскрываться информация о характере расходов (в том числе на амортизацию и оплату труда).

Очевидно, что МСФО предоставляют право выбора подхода к классификации расходов от операционной деятельности. Остальные показатели, участвующие в данном процессе, остаются прежними, что позволяет получить одинаковый финансовый результат. Выбор формы представления зависит от исторических и отраслевых факторов, характера деятельности организации.

Обе формы позволяют показать те затраты, которые изменяются прямо или косвенно в зависимости от объема продаж. Наиболее приемлемый формат представления выбирает руководство хозяйствующего субъекта. Положительно, что в отечественной практике учет финансовых результатов организован на основе классификации затрат по функциональному назначению с учетом принципов МСФО [2].

Согласно МСФО при реализации концепций поддержания капитала организация должна установить связь между концепциями капитала и прибыли, поскольку концепция поддержания капитала выступает ориентиром измерения прибыли, составляя основу для разграничения дохода на капитал. Организация может сохранить свой капитал, если величины ее капитала в конце и начале периода совпадают. В рамках концепции финансового капитала валовая прибыль определяется как положительная разница между доходами организации (приращение совокупной стоимости ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников) и ее расходами (снижение совокупной стоимости активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников). При этом из расчета исключают результаты операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала (дополнительная эмиссия акций или выплата дивидендов и др.). То есть прибыль за отчетный период признается лишь в объеме, равном имевшему место за этот период приращению фактической покупательной способности инвестированного собственниками капитала [13].

Таким образом, МСФО, в отличие от некоторых национальных правил составления отчётности, представляют собой стандарты, основанные на принципах, а не на жестко прописанных правилах.

Рассмотрев первый раздел, можно сделать вывод о том, что прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.



2 Анализ прибыли коммерческой организации

2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия

Акционерное общество "Омское производственное объединение "Иртыш" - один из крупнейших производителей телевизионной и радиотехнической аппаратуры от Урала до Дальнего Востока. 

Омский завод "Штамповщик" - так сначала называлось сегодняшнее ОмПО "Иртыш" - основан в 1942 году.

В 2011 году Федеральное государственное унитарное предприятие "Омское производственное объединение "Иртыш" (ФГУП "ОмПО "Иртыш") преобразовано в открытое акционерное общество "Омское производственное объединение "Иртыш" (ОАО "ОмПО "Иртыш"), свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 55, №003590138 от 18.07.2011 г. В настоящее время ОАО "ОмПО "Иртыш" входит в состав холдинга "Росэлектроника" Госкорпорации "Ростех". 

В 2015 году Открытое акционерное общество "Омское производственное объединение "Иртыш" (ОАО "ОмПО "Иртыш") преобразовано в акционерное общество "Омское производственное объединение "Иртыш" (АО "ОмПО "Иртыш"), о чем 31 декабря 2015 года внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц за государственным регистрационным номером (ГРН) 2155543630262. В настоящее время АО "ОмПО "Иртыш" входит в состав холдинга "Росэлектроника" Государственной корпорации "Ростех".

Объединение активно работает над улучшением технологичности изделий, повышением их функциональности, занимается вопросами качества и производительности труда. Проектирование и конструирование изделий ведется с использованием специализированных компьютерных технологий. Станочный парк включает в себя более 3000 единиц оборудования различного назначения: металлорежущее, кузнечно-прессовое, литейное, сварочное, термическое, деревообрабатывающее, лакокрасочное и т.д. 

На предприятии имеется аккредитованный региональный испытательный центр, что позволяет еще на стадии производства опытных образцов, производить тестирование и отработку технических параметров и выходить на рынок с надежным товаром, отвечающим всем требованиям нормативных документов, предъявляемых к изделиям. Кроме этого, в составе предприятия имеется центр технического обслуживания, осуществляющий пусконаладочные работы, гарантийное и сервисное обслуживание.

Основными видами финансово-хозяйственной деятельности АО «ОмПО «Иртыш» являются:

- Производство передающей аппаратуры, аппаратуры для телефонной и телеграфной связи (ОКВЭД 32.20);

- Производство бытовых электрических приборов (ОКВЭД 29.71);

- Производство пара и горячей воды, тепловой энергии ( ОКВЭД 40.30.3);

- Ремонт радио- и телеаппаратуры и прочей аудио, видеоаппаратуры (ОКВЭД 52.72.1)

Прочие виды финансово-хозяйственной деятельности включают в себя:

- Доходы от деятельности спортивных сооружений;

- Доходы от сдачи имущества в аренду.

Совет директоров является высшим органом управления акционерным

обществом в промежутках между Общими собраниями акционеров. На него возлагаются обязанности по контролю за выполнением постановлений Общего собрания акционеров.

Генеральный директор осуществляет общее руководство деятельностью компании. Он является ее представителем при общении со всеми заинтересованными лицами и организациями.

Планово-экономический отдел планирует бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств Общества. Формирует лимит основных и дополнительных расходов Общества. Осуществляет учет, анализ и контроль исполнения утвержденного бюджета доходов и расходов Общества.

Финансовый отдел координирует деятельность предприятия в области финансово-экономического развития с целью наиболее эффективного использования всех видов ресурсов и получения максимальной прибыли.

Бухгалтерия формирует информацию о деятельности Общества и его имущественном положении, обеспечение ею внутренних и внешних пользователей, создание бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении обществом хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием ресурсов предприятия в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращает появление отрицательных результатов хозяйственной деятельности Общества и выявляет внутрихозяйственные резервы для обеспечения его финансовой устойчивости.

Достигнутый уровень финансового положения организации отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности. На основе «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о финансовых результатах» проанализируем основные экономические показатели организации. В таблице 2.1 представлены данные о динамике основных экономических показателей деятельности организации.

Таблица 2.1 - Динамика основных экономических показателей деятельности АО «ОмПО «Иртыш» за 2014-2015 гг.

Показатели	2014 г.	2015 г.	Откло-нение	Темп роста (сниже-ния), %
1	2	3	4	5
1.Выручка, тыс. руб.	2 730 216	3 860 347	1 130 131	141,4
2.Себестоимость продаж, тыс. руб.	2 613 959	3 677 992	1 064 033	140,7
3.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	98 309	147 617	49 308	150,2
4.Прочие доходы, тыс. руб.	90 408	207 758	117 350	229,8
5.Прочие расходы, тыс. руб.	140 940	286 214	145 274	203,1
6.Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	51 951	64 696	12 745	124,5
7.Чистая прибыль, тыс. руб.	27 507	46 872	19 365	170,4
8.Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	48 219 045	52 476 615	4 257 570	108,8
9.Среднегодовая стоимость основных средств тыс. руб.	2 796 258	2 860 284	64 026	102,3
10.Среднегодовые остатки оборотных. активов, тыс. руб.	1 865 682,5	2 223 249	357 566,5	119,2
11.Среднесписочная численность персонала, чел.	2 856	2 852	- 4	99,9
12.Среднегодовая производительность труда, тыс. руб.	955,9	1 353,6	397,7	141,6
13.Расходы на оплату труда, тыс. руб.	845 793	1 017 468	171 675	120,3
14.Среднегодовая заработная плата 1-го работника, тыс. руб.	296,1	356,8	60,7	120,5
15.Материальные расходы, тыс. руб.	1 249 570	1 711 980	462 410	137,0
16.Фондоотдача руб.	0,976	1,350	0,374	138,3
17.Материалоотдача, руб.	2,185	2,255	0,07	103,2
18.Оборачиваемость оборотных активов, число оборотов	1,463	1,736	0,273	118,7
19.Затраты на 1 рубль продажи продукции, руб.	0,957	0,953	- 0,004	99,6
20.Рентабельность продукции, %	3,761	4,014	0,253	Ї
21.Рентабельность продаж, %	3,601	3,824	0,223	Ї
22.Рентабельность имущества, %	0,108	0,123	0,015	Ї

Из данных таблицы следует, что выручка от продажи продукции и услуг в 2015 г. увеличилась на 1130131 тыс. руб. или 41,4%. Такое увеличение выручки свидетельствует об успешной работе предприятия в торговой и производственной деятельности. Себестоимость реализованной продукции также увеличилась на 1064033 тыс. руб. или на 40,7%. В целом же по предприятию себестоимость продукции и услуг увеличилась за счет роста затрат практически по всем статьям.

Расходы организации связанные с текущей деятельностью существенно возросли. Рост расходов обусловлен удорожанием исходного сырья, увеличением расходов на оплату труда и динамикой прочих расходов.

Соотношение приростов выручки и себестоимости продаж сформировало увеличение прибыли от продаж на 50,2%.

Прочие виды деятельности организации оказались убыточными, так как прочие расходы превысили доходы. На рост прочих доходов и расходов значительное влияние оказало выбытие активов.

Увеличение прибыли до налогообложения на 24,5% связано с ростом прибыли от продаж на 50,2%.

Чистая прибыль предприятия увеличилась на 19365 тыс. руб. или на 70,4% за счет значительного увеличения объема реализуемой продукции и услуг.

Обеспеченность предприятия основными средствами в необходимом количестве и их эффективное использование является одним из важнейших факторов увеличения объемов производства продукции. Результаты расчетов показывают, что стоимость основных фондов в 2015 г. увеличилась, темп роста составил 2,3%. Увеличение состава основных фондов на предприятии произошло за счет ввода в эксплуатацию новых зданий, машин, оборудования и транспортных средств.

В 2015 году величина оборотных активов была увеличена на 19,2%, однако это не отразилось отрицательным образом на показателях эффективности использования оборотного капитала. Так оборачиваемость оборотных активов увеличилась с 1,5 до 1,7 оборотов в год.

Численность персонала в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 4 человека. Средняя заработная плата работников предприятия увеличилась на 60,61 тыс. руб. или на 20,5%. В то же время производительность труда была увеличена на 397,6 тыс. руб. или на 41,6%, что выше темпа роста заработной платы и является положительным моментов в деятельности предприятия.

Затраты на 1 рубль продажи продукции, несмотря на абсолютное увеличение себестоимости в 2015 году снизились на 0,4 руб. и составили 0,953 руб. Указанное небольшое снижение затратоемкости вызвано увеличением расходов на заработную плату работников предприятия и увеличением амортизационных платежей в связи с приобретением нового оборудования.

Рентабельность продаж в 2015 году увеличилась по сравнению с 2014 годом, что свидетельствует о повышении конкурентоспособности продукции и об увеличении спроса на выпускаемую продукцию.

В целом, динамика основных экономических показателей деятельности АО «ОмПО «Иртыш» свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия в 2015 году.

2.2 Анализ прибыли АО «ОмПО «Иртыш»

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблемы социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются также обязательства предприятия перед бюджетом и другими организациями.

Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Источником информации для анализа прибыли предприятия является финансовый отчет компании за 2015 год. Исходные данные для анализа производственной деятельности представлены в Приложении А.

Таблица 2.2 -Горизонтальный и вертикальный анализ прибыли АО «ОмПО «Иртыш»

Показатели	2014 год	2015 год	Темп роста (снижения), %	Отклонение
	тыс. руб.	УВ, %	тыс. руб.	УВ, %		тыс. руб.	УВ, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Прибыль от продаж, тыс. руб.	98 309	189,2	147 617	228,2	150,2	49 308	39
Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.	-46 358	-89,2	-82 921	-128,2	178,9	-36 563	-39
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	51 951	100	64 696	100	124,5	12 745	-
Фактический налог на прибыль, тыс. руб.	24444	47,1	17 824	27,6	72,9	-6 620	-19,5
Чистая прибыль, тыс. руб.	27 507	52,9	46 872	72,4	170,4	19 365	19,5

По результатам таблицы можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли до налогообложения возросла на 12745 тыс. руб., или на 24,5%, за счет увеличения суммы прибыли от продаж на 49308 тыс. руб., или на 50,2%. Отрицательное влияние на прибыль до налогообложения оказало превышение прочих расходов над прочими доходами.

За отчетный год величина чистой прибыли возросла на 19365 тыс. руб., или на 70,4%, за счет увеличения прибыли до налогообложения на 24,5%, и снижения суммы текущего налога на прибыль на 6620 тыс. руб., или на 27,1%.

Наибольший удельный вес в прибыли до налогообложения занимает прибыль от продаж. При этом удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения увеличился, что свидетельствует о некотором улучшении «качества» прибыли до налогообложения. Указанное увеличение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения является следствием опережения темпа роста прибыли от продаж, равного 150,2%, темпа роста прибыли до налогообложения, равного 124,5%.

На сокращение прибыли до налогообложения повлияло увеличение доли сальдо прочих доходов и расходов, это связано с тем, что прочие расходы значительно превысили доходы. Рост прочих расходов связан с увеличением в несколько раз расходов от выбытия активов и увеличением суммы штрафов и неустоек.

Удельный вес чистой прибыли в прибыли до налогообложения увеличился, а удельный вес налога на прибыль сократился. Данная динамика говорит о положительных результатах деятельности предприятия.

Чтобы выявить резервы улучшения финансового состояния, необходимо определить количественное изменение прибыли при заданном количественном изменении факторных показателей, то есть провести анализ влияния факторов на величину прибыли.

Проведем факторный анализ прибыли от продаж при условии, что средняя цена продукции увеличилась на 12,9% [15], а себестоимость - на 13% [16].

Рассчитаем фактические показатели по ценам и себестоимости прошлого года:

p0q1=p1q1 : Ip=3860347:1,129=3419262 тыс. руб.

z0q1=z1q1 : Iz=3712730:1,13=3285602 тыс. руб.

П'=p0q1-z0q1=3419262-3285602=133660 тыс. руб.

Результаты расчетов представлены в таблице 2.3

Таблица 2.3 - Факторный анализ прибыли от продаж АО «ОмПО «Иртыш»

Показатели	2014 г	Фактически по ценам и себестоимости 2014 г	2015 г
Выручка от продаж, тыс. руб.	2 730 216	3 419 262	3 860 347
Себестоимость с учетом коммерческих и управленческих расходов, тыс. руб.	2 631 907	3 285 602	3 712 730
Прибыль от продаж, тыс. руб.	98 309	133 660	147 617

Определим степень влияния факторов на прибыль:

1. Изменение прибыли под влиянием цен на продукцию:

?П(р)= p1q1- p0q1=3860347-3419262=441085 тыс. руб.

2. Изменение прибыли под влиянием себестоимости единицы продукции:

?П(z)= z1q1- z0q1=3712730-3285602=427128 тыс. руб.

3. Изменение прибыли под влиянием физического объема:

?П(q)=П0(p0q1:p0q0-1)=98309(3419262:2730216-1)=24811 тыс. руб.

4. Изменение прибыли под влиянием структурных сдвигов:

?П(стр)= П'-П0-?П(q)=133660-98309-24811=10540 тыс. руб.

Таблица 2.4 - Свод влияния факторов

Факторы	тыс. руб.
1.Отпускная цена единицы продукции	441 085
2.Себестоимость единицы продукции	-427 128
3.Физический объем продукции	24 811
4.Структурные сдвиги	10 540
Итого	49 308

Прибыль от продаж в 2015 году увеличилась на 49308 тыс. руб. Негативное влияние на прибыль оказало увеличение себестоимости. Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Отрицательное воздействие было компенсировано повышением реализационных цен. Кроме этого, на сумму прибыли положительное влияние оказало увеличение объема продаж и сдвиги в ассортименте продукции. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.

Завершив факторный анализ прибыли от продаж, обратимся к факторному анализу чистой прибыли.

Таблица 2.5 - Факторный анализ чистой прибыли АО «ОмПО «Иртыш»

Показатели	2014 г	2015 г	Отклонение
			тыс. руб.	УВ, %
1.Изменение прибыли от продаж, тыс. руб., в т.ч. под влиянием:	98 309	147 617	49 308	386,9
-отпускных цен			441 085	3 460,8
-себестоимости продукции			-427 128	3 351,3
-физического объема продукции			24 811	194,7
-структурных сдвигов			10 540	82,7
2.Проценты к получению, тыс. руб.	11 749	24 334	12 585	98,7
3.Проценты к уплате, тыс. руб.	7 575	28 799	21 224	166,5
4.Прочие доходы, тыс. руб.	90 408	207 758	117 350	920,8
5.Прочие расходы, тыс. руб.	140 940	286 214	145 274	1 139,9
6.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	51 951	64 696	12 745	100
7.Фактический налог на прибыль, тыс. руб.	24 444	17 824	-6 620	51,9
8.Чистая прибыль, тыс. руб.	27 507	46 872	19 365	151,9

Таким образом, чистая прибыль в 2015 году увеличилась на 19365 тыс. руб. Положительный результат был достигнут за счет увеличения прибыли от продаж, процентов к получению, значительного увеличения прочих доходов от выбытия активов и снижения налога на прибыль. Негативное влияние на прибыль оказало значительное увеличение прочих расходов и процентов к уплате.

Далее проведем анализ «качества» прибыли организации.

«Качество» прибыли характеризуют многие показатели, рассмотрим некоторые из них:

1. Соотношение темпа роста прибыли от продаж и темпа роста прибыли до налогообложения.

Качество прибыли до налогообложения определяется ее структурой. Из таблицы 2.2 известно, что удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения увеличился со 189,2% до 228,2%.

ТРпр=150,2, а ТРпдн=124,5 и согласно формуле 5это свидетельствует о повышении «качества» прибыли до налогообложения.

2. Финансовый рычаг.

Согласно формуле 6 рассчитаем показатели финансового рычага:

ФР2014=1280822,5:3541082=0,36

ФР2015=1692421,5:3555240=0,48

При растущем финансовом рычаге положительная динамика прибыли свидетельствует о высоком «качестве» прибыли.

3. Операционный рычаг.

Согласно формуле 7 рассчитаем показатель операционного рычага:

ОР=50,2:41,4=1,2

Операционный рычаг составил 1,2. Это свидетельствует о том, что темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы изменения выручки от продаж. Данное значение является оптимальным и свидетельствует о высоком «качестве» прибыли.

4. Рентабельность продукции.

Согласно формуле 8 рассчитаем показатели рентабельности продукции:

R2014=98309:2631907*100%=3,735%

R2015=147617:3712730*100%=3,976%

Увеличение рентабельности продукции предприятия в 2015 году свидетельствует о повышении «качества» прибыли.

5. Структура финансового результата.

Из таблицы 2.2 следует, что доля случайного компонента в общей структуре финансового результата незначительна, это свидетельствует о том, что в 2015 году прибыль была увеличена не за счет прочих видов деятельности, а за счет более успешной основной деятельности и говорит о высоком «качестве» прибыли.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что увеличение всех показателей прибыли было достигнуто за счет роста цен на продукцию при увеличении объема ее выпуска и путем совершенствования структуры источников ее формирования. 

Для того, чтобы определить объем продаж, при котором организация будет работать безубыточно, покрывая все свои расходы, но не получая при этом прибыль, необходимо провести анализ безубыточности.

При проведении данного анализа на основе «Отчета о финансовых результатах» переменными расходами признается себестоимость, а к постоянным расходам относят коммерческие и управленческие расходы.

Таблица 2.6 - Исходные данные для анализа безубыточности АО «ОмПО «Иртыш»

Показатели	Формула расчета	2014 г.	2015 г.	Отклонение
Постоянные расходы (Рпост), тыс. руб.	КР+УР	17 948	34 738	16 790
Маржинальный доход (МД), тыс. руб.	В-С	116 257	182 355	66 098
Точка безубыточности (Тб), тыс. руб.	Рпост/(МД:В)	421 496	735 383	313 887
Запас финансовой прочности, тыс. руб.	В-Тб	2 308 720	3 124 964	816 244

Примечание: КР-коммерческие расходы; УР-управленческие расходы; В-выручка; С-себестоимость.

За отчетный период точка безубыточности возросла на 313887 тыс. руб. и составила 735383 тыс. руб. Данное значение говорит о том, дальнейшее увеличение выручки от продаж приносило прибыль предприятию.

Запас финансовой прочности предприятия увеличился, что говорит о значительном улучшении финансового состояния предприятия и минимизации риска потерь.

Подводя черту под выполнением анализа прибыли коммерческой организации, можно констатировать увеличение всех ее финансовых результатов в отчетном году по сравнению с данными прошлого года в большей или меньшей степени, что является, безусловно, позитивным явлением, свидетельствующим о достаточной успешности финансово-хозяйственной деятельности данной коммерческой организации.

2.3 Рекомендации и предложения

Проведя анализ прибыли АО «ОмПО «Иртыш», можно сделать вывод, что в целом деятельность организации является эффективной и прибыльной. Все показатели прибыли имеют положительное изменение, что говорит о правильном подходе к управлению деятельности организации.

Но все же анализ выявил факторы, которые сдерживали рост прибыли и выручки в целом.

Как говорилось ранее, за рассматриваемый период себестоимость продукции увеличилась на 40,7%, что значительно сократило прибыль предприятия. Поэтому необходимо стремиться к снижению себестоимости. Для этого рекомендуем:

- произвести внедрение новой техники для производства телевизионной и радиотехнической аппаратуры;

- увеличить производительность труда, например за счет мотивации рабочего персонала;

- сокращение материальных затрат путем внедрения технологии, сокращающей или исключающей образование неиспользуемых отходов.

Увеличение прочих расходов в 2 раза могло произойти в связи с ростом расходов на социальную деятельность, убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, в результате увеличения расходов на ремонт основных средств, также это может быть связано с курсовой разницей валют. Для дальнейшего их снижения рекомендуем:

- соблюдение условий договоров, что позволит снизить неустойки за их нарушение, штрафы и пени;

- принятие мер по своевременному погашению дебиторской задолженности;

- принятие мер по недопущению аварий, пожаров и т. п.

Применение данных рекомендаций, по нашему мнению, позволит еще больше увеличить прибыль АО «ОмПО «Иртыш».



Заключение

Прибыль - это конечный финансовый результат, характеризующий финансово - хозяйственную деятельность всего торгового предприятия. Она определяется как разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций.

Основной целью коммерческой деятельности организаций является получение прибыли, которая служит важнейшим источником и предпосылкой приращения капитала, роста доходов предприятия и его собственников. Этой цели можно достигнуть лишь при оптимальной организации финансов на предприятиях, позволяющей не только укрепить их финансовое положение и конкурентоспособность, но и обеспечить финансовую стабильность в стране.

Цель данной курсовой работы заключалась в выявлении внутренних резервов повышения прибыли организации. При достижении данной цели были решены поставленные задачи, а именно:

- выяснили, что прибыль является главной целью деятельности коммерческой организации. Основными видами прибыли, которые чаще всего выделяются авторами, являются валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль;

- сформулировали методику экономического анализа прибыли;

- проанализировали организационно-экономическую характеристику предприятия;

- провели анализ основных показателей прибыли АО «ОмПО «Иртыш» и предложили рекомендации по их увеличению.

Таким образом, в первой части подробно представлены методы анализа прибыли, пути ее формирования, виды и роль для экономического субъекта.

Проведенный анализ показателей прибыли, который был представлен во второй главе, позволил сделать следующие выводы:

- отрицательным моментом деятельности предприятия является увеличение себестоимости на 40,7% и увеличение прочих расходов в 2 раза;

- несмотря на отрицательные факторы за анализируемый период все показатели прибыли АО «ОмПО «Иртыш» увеличились;

- также повысилось «качество» прибыли по всем анализируемым показателям.

В заключении следует отметить, что основная цель работы -выявление внутренних резервов повышения прибыли АО «ОмПО «Иртыш»- является выполненной.



Библиографический список

1. Бурцев В.В. Управление прибылью предприятия // Финансовый менеджмент, № 4. - 2006. 12-18 с.

2. Жуков В.Н. Формирование финансовых результатов для целей анализа// Бухгалтерский учет. - 2006.- № 12. 4-11с.

3. Ковалев В.В., Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): учеб. - М.: Проспект, 2007. 210 с.

4. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: учебник. М.: ИНФРА-М, 2007. 522 с.

5. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы, М.: Финансы, 2005, 100 с.

6. Мануйленко В.В. Садовская Т.А. Управление прибылью организации. М.: Финансы и статистика, 2015. 312 с.

7. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. - М.: «ЮНИТИ», 2006. 437 с.

8. Проморовская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 615с.

9. Репин В.В. Управление финансами предприятия: ключевые проблемы // Консультант, №4, 2005. 12 с.

10. Сотникова Л.В. О формировании финансовых результатов. // Бухгалтерский учет. - 2006. - №1. 15-21 с.

11. Тютюкина Е. Б. Финансы организаций (предприятий). - М.: Финансы, 2012. 544 с.

12. Фридман А.М. Финансы организаций. - М.: Финансы, 2013. 327 с.

13. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. -М.: Финансы, 2006. 148 с.

14. Шуляк П. Н. Финансы предприятия. - М.: Дашков и К, 2009, 246 с.

15. Федеральная служба государственной статистики: http://www.gks.ru/

16. Официальный сайт АО «ОмПО «Иртыш»: http://www.irtysh.com.ru/

Размещено на Allbest.ru

...