Учет расчетов с подотчетными лицами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования «Воронежский государственный лесотехнический университет» им. Г. Ф. Морозова

Кафедра «Экономики и финансов»

Курсовая работа

по дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему: «Учет расчетов с подотчетными лицами»

Вариант - 14

Выполнила студентка: группы БУ2-151-ОБ

Шамова Н.О.

Руководитель:

доцент, кандидат эконом. наук

Степанова Ю. Н.

г. Воронеж 2018 год



Содержание

Введение

1. Учет расчетов с подотчетными лицами

1.1 Подотчетные лица

1.2 Учет командировочных расходов

1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

2. Составление бухгалтерского баланса мебельного предприятия «ООО Ромашка»

Заключение

Список использованных источников

Приложения



Введение

подотчетный лицо командировочный бухгалтерский

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность учета расчетов с подотчетными лицами.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно - операционные цели, на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, расходы уполномоченных предприятий и организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

1) своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;

2) документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

3) контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели.

Цель работы:

1) изучить учёт расчетов с подотчетными лицами;

2) составить бухгалтерский баланс мебельного предприятия по итогам его деятельности за период 1 месяц.

Задачи курсовой работы:

1) выяснить кто такие подотчетные лица;

2) узнать, как проводится учет командировочных расходов;

3) рассмотреть учет расчетов с подотчетными лицами;

4) провести расчеты;

5) составить бухгалтерский баланс на конец месяца мебельного предприятия «ООО Ромашка».



1. Учет расчетов с подотчетными лицами

1.1 Подотчетные лица

Подотчетные лица - работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных расходов и на затраты по случаю командировок [6].

При выдаче денег под отчет необходимо учитывать следующие требования:

ѕ выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

ѕ лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним;

ѕ выдача наличных денежных средств под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;

ѕ передача выданных под отчет наличных денежных средств одним лицом другому запрещается.

Исходя из этих требований, в организации должен быть приказ, устанавливающий порядок выдачи и списания подотчетных сумм, в котором определены:

ѕ перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет;

ѕ срок, на который выдаются подотчетные суммы;

ѕ порядок представления и утверждения авансовых отчетов.

Право получать денежные средства под отчет имеют только те сотрудники, чьи фамилии есть в перечне подотчетных лиц. Этот перечень утверждается приказом руководителя предприятия [1].

Если надо выдавать деньги лицу, не указанному в приказе, можно составить отдельный приказ, где указывают фамилию и должность сотрудника, срок на который ему выдана сумма, дата, не позднее которой он должен сдать авансовый отчет в бухгалтерию.

Работники организации, имеющие право получать под отчет деньги, должны быть ознакомлены с приказом под роспись.

Кроме того, с работниками, включенными в список подотчетных лиц организации, работодателю необходимо заключить договор о полной материальной ответственности [5].

Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет.

Выдача производится при наличии кассы и без кассы, выдается чек из кассы банка.

Подотчетные суммы на хозяйственные расходы выдаются в размере двухдневной потребности не более чем на 3 дня.

Если вне места нахождения предприятия - в размере 10-дневной потребности до 15 дней [3].

На служебные командировки: на стоимость проезда туда и обратно, суточные и расходы по найму жилого помещения.

В случае если командировочный работник временно нетрудоспособен, то ему возмещается наем жилого помещения, кроме тех случаев, когда работник был в стационаре, и выплачиваются суточные за все время, пока он не мог продолжить поручение и вернуться, но не свыше 2 месяцев.

Временная нетрудоспособность и невозможность вернуться должны быть установлены документально.

В срок командировки не включаются дни временной нетрудоспособности [2].

Работнику возмещаются услуги по предварительной покупке билетов, пользование постелью, страховой сбор, расходы по бронированию жилого помещения, по пользованию транспортом общего пользования (кроме такси), если они находятся вне пункта назначения только на основании документов.

Днем выезда является день отправления транспортного средства из места постоянной работы, а днем приезда считается день приезда транспортного средства к месту работы.

Если место назначения находится за чертой города, учитывается время приезда до станции [4].

Режим работы и отдыха определяется предприятием, командировавшим его.

Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни не предоставляются.

Если работник выезжает в командировку по распоряжению администрации в выходной день, то ему в установленном порядке предоставляется другой день отдыха.

Полученные авансы разрешается использовать подотчетным лицам только на те цели, на которые они выданы.

В течение 30 дней после возвращения из командировки подотчетные лица обязаны представить авансовый отчет об израсходованных суммах [7].

Для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального предпринимателя либо письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем [19].

1.2 Учет командировочных расходов

Многие компании и ИП в процессе своей деятельности сталкиваются с необходимостью отправить сотрудников в поездку вне места постоянной работы с целью выполнения определенных поручений. Такая поездка называется командировкой (ст. 161 ТК РФ). При этом работодатель обязан сохранить за командированным работником его трудовое место, средний заработок, а также возместить понесенные им издержки, перечень которых установлен законодательством [18].

Чтобы правильно и обоснованно учитывать командировочные расходы, бухгалтер должен иметь надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие факт хозяйственной операции.

Учет командировочных расходов можно разделить на 2 основных этапа:

ѕ предварительный расчет и выдача денег под отчет командированному лицу;

ѕ утверждение авансового отчета сотрудника о потраченных суммах.

Для того чтобы выплатить аванс работнику на расходы для командировки, бухгалтеру нужно рассчитать его на основании 2 внутренних документов:

ѕ приказа или распоряжения руководителя о направлении работника компании в служебную командировку, в котором указываются Ф. И. О. сотрудника, срок и назначение поездки (для выполнения служебного задания);

ѕ письменного решения руководителя о поездке сотрудника в командировку на служебном или личном транспорте (если таковое принято) [8].

Исходя из того, что написано в этих двух локальных документах, а также положения о командировках, разработанного и принятого в компании, бухгалтер рассчитывает денежный аванс, в который входят:

ѕ стоимость билетов за проезд до места командировки и обратно;

ѕ оплата за проживание в гостинице;

ѕ суточные на каждый день нахождения в командировке;

ѕ другие траты, разрешенные руководством [10].

Размер суточных не зависит от затрат на проезд и жилье. Эта отдельная статья расходов определяется как денежные средства, необходимые для выполнения работы и проживания во время командировки (на питание).

Суточные не ограничены законодательством, и каждая коммерческая организация вправе установить их размер внутренним актом.

При этом нужно помнить, что существует лимит, свыше которого необходимо рассчитывать НДФЛ и удерживать его с работника [11].

Выплачиваются суточные за все дни в командировке, в том числе за выходные и нерабочие праздничные, а также дни в пути и вынужденные остановки. Отчитываться за использование суточных работнику не нужно.

Другими расходами могут быть траты на мобильную связь, интернет, оплата товаров и услуг, необходимых для работы.

Работник получает аванс в кассе организации или безналичным перечислением на карту.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается [12].

Не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки работник обязан представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по ним.

К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду [14].

Командировка за границу оформляется так же, как и по России, только имеет некоторые особенности:

ѕ добавляются дополнительные траты на оформление визы, заграничного паспорта, консульские и другие сборы, необходимые для выезда за границу

ѕ лимит суточных, необлагаемых НДФЛ при командировке в другую страну, равен 2 500 руб.

ѕ при поездке за границу время для расчета суточных определяется по проездным документам, а в случае их отсутствия по проездным документам или по подтверждающим документам принимающей стороны.

ѕ первичные документы, оформленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский [16].

После утверждения отчета:

ѕ остаток аванса, возвращенный в валюте, приходуется в кассу с пересчетом в рубли по официальному курсу на дату поступления денег;

ѕ перерасход, произведенный в валюте, выдается сотруднику в рублях с пересчетом по курсу на день утверждения авансового отчета.

Для правильного отражения организацией расчетов с подотчетными лицами при осуществлении ими командировок необходимо учитывать:

ѕ цель командировки;

ѕ кто направляется в командировку;

ѕ место командировки;

ѕ срок командировки;

ѕ какие расходы допускаются нести работнику в служебной командировке;

ѕ условия командировке за пределами России;

ѕ порядок оформления командировки;

ѕ порядок учета расходов по служебной командировке для целей налогообложения.

Цель командировки определяет её классификацию и порядок распределения расходов, понесенных командированным работником.

Исходя из этого командировки можно подразделить на:

ѕ служебные

ѕ непроизводственные [17].

Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ) [18].

Под служебной командировкой, совершаемой в установленном порядке, понимается также поездки работника, которые связаны с:

ѕ покупкой ТМЗ, расходы по которым учитываются в составе заготовительно-складских расходов и включаются в состав затрат по приобретению запасов;

ѕ осуществлением работ капитального характера, расходы по которым учитываются в составе прочих капитальных затрат и включаются в инвентарную стоимость объекта строительства;

ѕ подготовкой и повышением квалификации работников, расходы по которой учитываются в составе сметы на общехозяйственные расходы;

ѕ участия в общих собраниях акционеров обществ, в которых организация имеет акции, расходы по которой относятся к служебным командировкам и учитываются в составе сметы на общехозяйственные нужды;

ѕ другими аналогичными нуждами [13].

Порядок оформления командировки и расчетов с работником определяется в Инструкции 62, согласно которой:

ѕ для командировки работнику оформляется командировочное удостоверение;

ѕ наряду с командировочным удостоверением может быть издан приказ о командировке;

ѕ командировочное удостоверение может не выписываться на однодневные командировки, если по ним не выплачиваются суточные;

ѕ фактическое время нахождения работника в командировке отмечается в командировочном удостоверении печатью организации, отправляющей в командировку и принимающей, записями о днях отправления, прибытия, выбытия;

ѕ днем выезда считается день отправления соответствующего транспорта из мест постоянной работы до 24 часов, а днем возвращения - дата прибытия соответствующего транспорта;

ѕ перед командировкой работнику наряду с командировочным удостоверением также выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся ему для выполнения установленного задания;

ѕ организации разрешается рассчитываться с командированным работником по предварительному расчету, если командировочные расходы заранее известны.

В этом случае работник в составе авансового отчета не представляет документы, подтверждающие его расходы по командировке.

ѕ по возвращении из командировки работник обязан в течение 3 дней предоставить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность производственных расходов [8].

После утверждения отчета руководителем, он передается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете использованной суммы.

За время нахождения в командировке за работником сохраняется заработная плата по месту постоянной работы.

При этом не имеет значения, направляется ли работник в другую организацию или филиал, участок или иное структурное подразделение организации, с которой работник состоит в постоянных трудовых отношениях.

Считается командировкой направление работника на участок, филиал, который находится вне места его постоянной работы, если по условиям транспортного сообщения или характеру работы работник не может ежедневно возвращаться к месту своего постоянного проживания.

Не считается служебными командировками поездки работников, постоянная работа которых связана с разъездным или подвижным характером работ либо протекает (например, работники почтовых вагонов, проводники пассажирских поездов, стюардессы и др.).

Компенсации этим категориям работников устанавливаются в ином порядке, нежели работникам, направляемым в служебные командировки.

Действующее законодательство предусматривает следующие гарантии и компенсационные выплаты при командировках:

1) сохранение за командированным работником в течение всего времени командировки места работы (должности) и среднего заработка;

2) оплату суточных за время нахождения в командировке;

3) оплату расходов по проезду к месту назначения и обратно;

4) оплату расходов по найму жилого помещения.

Все отношения, возникающие между работодателем и работником, направляемым в командировку, регулируются нормами трудового законодательства и находятся в ведении Правительства РФ, Министерства труда РФ, Министерства социальной защиты населения РФ.

Направление в служебную командировку носит временный характер и ограничено определенным сроком.

Как правило, этот срок при командировке в пределах России не должен превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути, а при командировке за рубеж - 60 дней.

Временное направление работника в другую местность на более продолжительный срок следует считать не командировкой, а временным переводом. Такой перевод требует обязательного согласия работника.

Распоряжение работодателя о выезде в служебную командировку формы Т- 9 является для работника обязательным.

Отказ возможен только при наличии уважительных причин, иначе отказ от командировки представляет собой дисциплинарный проступок, за который на работника может быть наложено дисциплинарное взыскание.

Размеры компенсационных выплат командируемым работникам зависят от места командировки.

По этому основанию законодательство Российской Федерации выделяет два вида командировок:

ѕ в пределах Российской Федерации;

ѕ в зарубежные страны [14].

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную

командировку работодатель обязан возместить работнику:

ѕ расходы по проезду;

ѕ расходы по найму жилого помещения;

ѕ дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

ѕ иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.

Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются:

ѕ расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

ѕ обязательные консульские и аэродромные расходы;

ѕ сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

ѕ расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

ѕ иные обязательные платежи и сборы.

В соответствии со ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локально нормативным актом организации [18].

Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении формы Т-10 по дате прибытия в место командировки и дате выбытия из него.

Датой выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а датой приезда - день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно датой отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее -- последующие сутки.

Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта.

Аналогично определяется дата приезда работника в место постоянной работы.

Командированному работнику перед отъездом выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, расходов по найму жилого помещения и суточных.

Для определения размера аванса рекомендуется составлять смету на командировочные расходы [20].

В смете указываются место командировки, срок командировки, стоимость проезда, расходы на проживание, размер суточных.

Кроме перечисленных документов, используемых в организациях для документального оформления расчетов с подотчетными лицами, выезжающими в командировки, могут также применяться:

ѕ приказ об установлении повышенных норм командировочных расходов;

ѕ договоры гражданско-правового характера с лицами, выезжающими в служебные командировки за счет проверяющей организации;

ѕ контракты с иностранными партнерами, договоры;

ѕ письма-приглашения.

Отчет должен быть утвержден руководителем организации, после чего он должен служить основанием для выплаты подотчетному лицу перерасхода по нему или внесения в кассу неиспользованного аванса.

Для целей бухгалтерского учета все виды командировочных расходов для работников коммерческих организаций компенсируются работнику полностью в размере фактических расходов при наличии подтверждающих документов [8].

1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие [15].



Структура 71 счета «Расчеты с подотчетными лицами»

По дебету	По кредиту
Сальдо начальное по счету 71 - это остаток долга подотчетного лица на начало периода.	Сальдо начальное -- это остаток долга подотчетному лицу на начало периода.
Оборот по дебету - выдача денег подотчетному лицу.	Оборот по кредиту - списание денег с подотчетного лица.
Сальдо дебетовое на конец периода -- это остаток долга подотчетного лица на конец периода.	Сальдо кредитовое на конец периода -- это остаток долга подотчетному лицу на конец периода.

На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" [15].

В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника) [15].

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выдача наличных денежных средств выдается подотчетному лицу на основании служебной записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая для этого сумма.

Выдают наличные деньги под отчет:

1) на хозяйственно-операционные расходы:

ѕ канцелярские, почтово-телеграфные и т. п.;

ѕ приобретение горюче-смазочных материалов;

ѕ на расходы, связанные с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле.

2) для предстоящих командировочных расходов.

3) на представительские расходы.

Служебную записку должен подписать руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер может выписать расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир - выдать подотчетную сумму.

Подотчетное лицо в установленный срок должно представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с подтверждающими документами (товарные чеки) о факте приобретения предметов для административно-хозяйственных нужд.

Остаток неиспользованной суммы подотчетное лицо возвращает в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру.

В бухгалтерском учете операции с подотчетными лицами отражаются следующими проводками:

ѕ выдан аванс на командировочные расходы:

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит счета 50 «Касса»;

ѕ отражены расходы по найму жилого помещения (без учета НДС):

дебет счета 44 «Расходы на продажу» кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

ѕ учтена сумма НДС, уплаченная за найм жилого помещения:

дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

ѕ возврат неиспользованной суммы в кассу от подотчетного лица:

дебет счета 50 «Касса» кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

возвращены на валютный счет неиспользованные подотчетные денежные средства в иностранной валюте: дебет счета 52 «Валютный счет» кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов.

Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу в отношении целесообразности со статьей 166 Трудового кодекса РФ и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса и утвержденные руководителем организации.

Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению.

Порядок выдачи и отчетности в использовании подотчетных сумм устанавливается приказом руководителя организации.

Для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам, применяется форма АО-1 «Авансовый отчет», которая составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии.

На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов подтверждающих произведенные расходы: командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, товарные чеки и другие оправдательные документы и суммы затрат по ним.

Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указывают суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету.

Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке.

Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

К авансовому отчету прилагаются оформленные документы, подтверждающие расход подотчетных сумм, по командировкам прилагается оформленное командировочное удостоверение и т. д.

В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются и определяются суммы, подлежащие утверждению руководством предприятия.

На суммы, выданные под отчет, делается запись: дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит счета 50 «Касса».

На израсходованные суммы, принятые и утвержденные по авансовым отчетам, делаются записи: дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 10 «Материалы» кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Неизрасходованные суммы возвращаются в кассу предприятия: дебет счета 50 «Касса» кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При заграничных командировках выдача аванса в валюте в учете отражается так: дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит счета 50 «Касса».

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, списываются следующим образом: дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Если эти суммы могут быть удержаны из зарплаты, то делается запись: дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если они не могут быть удержаны: дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» [3].

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

Выдача новых авансов может быть только при полном отчете по предыдущему авансу.

Передача аванса другому лицу не допускается.

Синтетический учет расчетов ведется в журнале-ордере № 7.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных.

Ежемесячно итоги из журнала - ордера №7 переносятся в главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые - общей суммой.

Данные из главной книги переносятся в баланс [9].



2. Составление бухгалтерского баланса мебельного предприятия «ООО Ромашка»

Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций.

Номер операции	Содержание хозяйственных операций	Сумма, р.	Корреспондирующие счета
			Д	К
1.	С расчетного счета перечислено за поставленные материалы:	1077680	60	51
	ООО «Маяк»	450200	60.1	51
	ЗАО «Виктор»	627480	60.2	51
	ОАО «Альянс»	_	60.3	51
2.	От поставщиков поступили ламинированные ДСтП
	ООО «Маяк»: - покупная стоимость материалов - НДС	3954620 711832	10 19	60.1 60.1
	- транспортный тариф - НДС	178540 32137	10.тзр 19	60.1 60.1
	ЗАО «Виктор»: - покупная стоимость материалов - НДС	2078400 374112	10 19	60.2 60.2
	- транспортный тариф - НДС	39856 7174	10.тзр 19	60.2 60.2
3.	НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом	1125255	68	19
4.	От поставщика ОАО «Альянс» поступили вспомогательные материалы: - покупная стоимость материалов - НДС	600495 108089	10 19	60.3 60.3
	- транспортный тариф - НДС	32498 5850	10.тзр 19	60.3 60.3
5.	НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом	113939	68	19
6.	От покупателей на расчетный счет поступили деньги за отгруженную им ранее продукцию:
	ОАО «Мир»	625720	51	62
	ЗАО «Восток»	_	51	62
	ООО «Юность»	_	51	62
7.	С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы	608755	50	51
8.	Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия	599847	70	50
9.	Неполученная заработная плата депонирована	8908	76.4	50
10.	Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет	8908	51	76.4
11.	С расчетного счета перечислены налоги:
	в бюджет	1285445	68	51
	во внебюджетные государственные социальные фонды	98917	69	51
12.	В кассу внесен остаток подотчетных сумм:		50	71
	Илюсиной Н.А.	3080	50	71
	Кириным Л.М.	_	50	71
13.	Из кассы возмещен перерасход подотчетных сумм:		71	50
	Илюсиной Н.А.	_	71	50
	Кирину Л.М.	2722	71	50
14.	С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды	11000	50	51
15.	Из кассы выдано: Серову А.В. на командировку	11000	71	50
16.	Серовым А.В. сдан авансовый от чет (расходы отнесены на общехозяйственные)	13198	26	71
17.	Отпущено на производство продукции основных материалов (ДСтп), в т.ч. на Шкаф	4998343 3448857	20 20.1	10 10
	Стол	1549486	20.2	10
18.	Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов, в т.ч. на	1559209	20	10
	Шкаф	1075854	20.1	10
	Стол	483355	20.2	10
19.	Возвращены на склад отходы основных материалов, в т.ч. на	166871	10	20
	Шкаф	115141	10	20.1
	Стол	51730	10	20.2
20.	Отпущены материалы:
	на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования	28554	25.1	10
	на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств	25798	25.2	10
	на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств	17688	26	10
	на упаковку готовой продукции	35053	44	10
21.	Начислена заработная плата:
	рабочим:
	за выпуск продукции:	397684	20	70
	Шкаф	302660	20.1	70
	Стол	95024	20.2	70
	за ремонт и эксплуатацию:	59381	25	70
	- технологического оборудования	37903	25.1	70
	- общепроизводственных основных средств	21478	25.2	70
	- общехозяйственных основных средств	10107	26	70
	за упаковку и отгрузку готовой продукции	24548	44	70
	административно-управленческому персоналу
	Цеха	178171	25	70
	предприятия	235439	26	70
22.	Из заработной платы удержаны: - НДФЛ - алименты	94125 61245	68 76.5	70 70
23.	Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС с заработной платы, начисленной: рабочим:
	за выпуск продукции:	119305	20	69
	Шкаф	90798	20.1	69
	Стол	28507	20.2	69
	за ремонт и эксплуатацию:	17813	25	69
	- технологического оборудования	11370	25.1	69
	- общепроизводственных основных средств	6443	25.2	69
	- общехозяйственных основных средств	3032	26	69
	за упаковку и отгрузку готовой продукции	7364	44	69
	административно-управленческому персоналу:
	Цеха	53451	25	69
	предприятия	70632	26	69
24.	Приняты к оплате счета «Энергосбыта» за электроэнергию, израсходованную:
	на эксплуатацию технологического оборудования	151610	25.1	60.4
	на освещение:
	- цеха	30322	25	60.4
	- здания заводоуправления	17245	26	60.4
	НДС со стоимости электроэнергии	35852	19	60.4
25.	Начислена амортизация:	46490	25	02
	- технологического оборудования	43458	25.1	02
	-общепроизводственных основных средств	3032	25.2	02
	- общехозяйственных основных средств	2021	26	02
26.	Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции:	591590	20	25
	Шкаф	408197	20.1	25
	стол	183393	20.2	25
27.	Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продукции:	369362	20	26
	Шкаф	254860	20.1	26
	стол	114502	20.2	26
28.	Передана на склад готовая продукция:
	Шкаф	895
	стол	689
29.	Списывается фактическая производственная себестоимость переданной на склад готовой продукции:	7881007	43	20
	Шкаф	5481324	43.1	20.1
	стол	2399683	43.2	20.2
30.	Покупателю ОАО «Мир» отгружена готовая продукция:
	Шкаф	890
	стол	662
	выручка от продажи	12192168	62	90.1
	НДС	1859822	90.3	68
	фактическая производственная себестоимость проданной продукции	7881007	90.2	43
	коммерческие расходы	66965	90.2	44
	финансовый результат:
	Прибыль	2384374	90	99
31.	Начислен налог на прибыль	476875	99	68

Таблица 2- Оборотная ведомость по синтетическим счетам.

Номер и наименование счета	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
	Д	К	Д	К	Д	К
01	7144328				7144328
02		990391		48511		1038902
10	1950265		7051280	6664645	2336900
19	320562		1275046	1239194	356414
20	252047		8035493	8047878	239662
25			591590	591590
26			369362	369362
43	491189		7881007	7881007	491189
44			66965	66965
50	6217		622835	622477	6575
51	3925308		634628	3081797	1478139
60	980600	1077680	1077680	8358632	2058280	9436312
62	625720	845700	12192168	625720	12817888	1471420
68		1285445	2618764	2336697		1003378
69		98917	98917	271579		271579
70		608755	599847	1060700		1069608
71	3080	2722	13722	16278	16802	19000
76			70153	8908	61245
80		3200000				3200000
83		1128705				1128705
84		6461001				6461001
90			12192168	12192168
99			476875	2384374		1907499
Итого	15699316	15699316	55868500	55868500	27007422	27007422



Таблица 3 - Ведомость распределения материалов и отходов по видам продукции.

Наименование продукции	Выпуск продук-ции, шт	Норма расхода, м2	Нормативный расход на выпуск продукции, м2	Коэффициент распре-деления	Фактический расход, р.	Возвратные отходы, р.
					основных материалов	вспомогательных материалов
Шкаф Стол	895 689	23,3 7,9	20853 5443	0,69 0,31	3448857 1549486	1075854 483355	115141 51730
Итого	Х	Х	26296	1,0	4998343	1559209	166871

Таблица 4 - Ведомость распределения косвенных расходов по видам продукции

Наименование продукции	Заработная плата производственных рабочих, р.	Коэффициент распределения	Общепроизводственные расходы, р.	Общехозяй-ственные расходы, р.
Шкаф Стол	302660 95024	0,69 0,31	408197 183393	254860 114502
Итого	397684	1,0	591590	369362

Таблица 5 - Расчет себестоимости товарной продукции, р.

Показатели	Сырье и материалы (основные и вспомогательные)	Заработная плата производствен-ных рабочих	Отчисления на социальные нужды	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы	Итого
Затраты по дебету счета 20, всего,
В в т. ч. шкаф	4524711	302660	90798	408197	254860	5581226
стол	2032841	95024	28507	183393	114502	2454267
Возвратные отходы (вычитаются)
в т. ч. шкаф	115141	-	-	-	-	115141
стол	51730	-	-	-	-	51730
Себестоимость незавершенного производства:
на начало месяца:
шкаф	128480	32401	12086	-	-	172967
стол	48203	22489	8388	-	-	79080
на конец месяца:
шкаф	127125	22289	8314	-	-	157728
стол	55335	19373	7226	-	-	81934
Фактическая себестоимость товарной продукции:
шкаф	44...

Подобные документы

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Особенности учета расчетов с подотчетными лицами. Организация расчетов с подотчетными лицами. Корреспонденция счетов. Учет хозяйственных расходов. Учет подотчетных сумм на иные расходы. Операции по командировочным и хозяйственным расходам.
  
  статья [11,7 K], добавлен 25.04.2007
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, обзор изменений в законодательстве. Изучение проблем бухгалтерского учета командировочных расходов. Документальное оформление хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [400,0 K], добавлен 12.06.2014
  

• Расчеты с подотчетными лицами

  Общие положения, основные законодательные и нормативные нормы регулирования расчетов с подотчетными лицами. Аспекты ведения бухгалтерского учета командировочных расчетов и расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО "Тульский оружейный завод".
  
  курсовая работа [35,5 K], добавлен 08.11.2015
  

• Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами на предприятии

  Особенности учетной политики по расчетам с подотчетными лицами. Учет командировочных расходов на предприятии. Порядок документального оформления, бухгалтерского учета наличного денежного обращения при расчетах с подотчетными лицами на примере предприятия.
  
  курсовая работа [45,0 K], добавлен 25.04.2011
  

• Особенности бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

  Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [930,5 K], добавлен 26.08.2010
  

• Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами

  Основы ведения бухгалтерского учета и учета расчетов с подотчетными лицами в бюджетных организациях на сегодня. Проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  дипломная работа [104,7 K], добавлен 23.06.2010
  

• Порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами

  Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовое регулирование в РФ. Учет командировочных, хозяйственных и представительских расходов. Главные особенности налогообложения и налогового учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [45,5 K], добавлен 14.03.2012
  

• Понятие и бухгалтерский учет с подотчетными лицами

  Учет операционно-хозяйственных расходов. Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Методика учета подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО "Тари-Авто".
  
  курсовая работа [53,1 K], добавлен 11.11.2010
  

• Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативно–законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок выдачи денег под отчет. Требования, предъявляемые к документам по оформлению расчетов с подотчетными лицами. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [55,0 K], добавлен 15.04.2015
  

• Бухгалтерский учет и внутренний контроль расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ОАО "Газпром"

  Расчеты с подотчетными лицами как объект контроля. Особенности ведения учета расчетов с подотчетными лицами на современном этапе. Движение денежных средств, выданных под отчет, их документальное оформление. Учет хозяйственных и командировочных расходов.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 20.06.2014
  

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

  Теоретические ведомости об организации и нормативно-правовом регулировании расчетов с подотчетными лицами. Особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами. Составление программы внутреннего аудита на примере ОАО "Борма".
  
  дипломная работа [113,1 K], добавлен 04.11.2010
  

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

  Анализ сущности и содержания учета расчетов с подотчетными лицами в условиях рыночной экономики. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО "Александрит".
  
  дипломная работа [108,2 K], добавлен 25.11.2014
  

• Расчеты с подотчетными лицами

  Характеристика расчетов с подотчетными лицами. Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [134,6 K], добавлен 28.11.2006
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами. Первичный учет расчетов. Выдача и учет подотчетных сумм. Организационно-экономическая характеристика предприятия.
  
  курсовая работа [44,3 K], добавлен 05.02.2009
  

• Действующая практика учета расчетов с подотчетными лицами на материалах ООО "Жилищник"

  Основные правила организации учета и контроля расчетов с подотчетными лицами. Порядок документирования расходов, связанных с подотчетными операциями. Система организации контроля над учетом расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО "Жилищник".
  
  дипломная работа [92,1 K], добавлен 16.05.2017
  

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

  Нормативное регулирование, документооборот и порядок бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Состав и расчет командировочных расходов, направление сотрудника в служебную командировку. Анализ состояния дебиторской задолженности в организации.
  
  дипломная работа [265,3 K], добавлен 03.04.2011
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Организация и нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "МСК-Строй". Методы первичного, синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
  
  курсовая работа [435,1 K], добавлен 03.10.2014
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Документальное оформление и порядок учета командировочных, представительских и хозяйственных расходов. Учет компенсаций за использование личного транспорта. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами, его отражение в программе "1С:Бухгалтерия".
  
  курсовая работа [46,5 K], добавлен 10.06.2010
  

• Учет и порядок документооборота расчетов с подотчетными лицами в ОАО "Акрон"

  Рассмотрение основ бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Характеристика деятельности ОАО "Акрон". Определение основных направлений расходования подотчетных сумм. Изучение первичных документов, применяемых в оформлении данных расчетов.
  
  курсовая работа [334,0 K], добавлен 04.02.2015
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами (по материалам ООО "ДетальПлюс")

  Подотчетные средства как объект бухгалтерского учета. Порядок возмещения расходов по служебным командировкам. Учет расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление выдачи, использования и возврата подотчетных сумм.
  
  курсовая работа [47,9 K], добавлен 31.03.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам