Учет финансовых вложений
Определение понятия и изучение классификации финансовых вложений как объекта бухгалтерского учета. Особенности учета финансовых вложений в ценные бумаги и порядок их инвентаризации. Составление бухгалтерского баланса мебельного предприятия ООО "Березка".
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 20.02.2019 |
Размер файла | 55,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
2
Размещено на http://www.allbest.ru/
1
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Воронежский Государственный Лесотехнический Университет им. Г. Ф. Морозова»
Кафедра экономики и финансов
Курсовая работа
по дисциплине:
«Бухгалтерский финансовый учет»
на тему:
«Учет финансовых вложений»
Выполнила: студентка группы БУ2-152-ОБ
Лесникова М.С.
Руководитель: к.э.н., доцент
Степанова Ю.Н.
Воронеж 2018 г.
Содержание
Введение
Глава 1.Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета
1.1 Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
1.2 Учет финансовых вложений в ценные бумаги
1.3 Инвентаризация финансовых вложений
Глава 2. Составление бухгалтерского баланса мебельного предприятия ООО «Березка»
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
инвентаризация ценные бумаги бухгалтерский баланс
Введение
Сложные и во многом для российской экономики противоречивые процессы становления рыночных отношений обусловили необходимость качественного осмысления новых экономических и социальных явлений. Существенные изменения произошли и в характере и условиях проведения инвестиционной деятельности. В частности, появление новых организационно-правовых форм хозяйствования, предоставление свободы предпринимательству и самостоятельности предприятиям в использовании собственных финансовых ресурсов, создание правовых и экономических условий для привлечения капитала у российских и зарубежных инвесторов, возникновение новых финансовых инструментов и рычагов коренным образом реформируют организационный механизм финансового инвестирования. Это, в свою очередь, требует преобразований в методологии и методике анализа инвестиций, разработки новых его положений, в полной мере соответствующих современным условиям осуществления предприятиями финансовых вложений. В этой связи возникает необходимость в совершенствовании понятийного аппарата, определении эффективности того или иного объекта финансовых вложений.
Проведение экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.
Предприятия, организации и частные инвесторы, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций, а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.
Основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать свободный капитал.
Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов.
Целью данной курсовой работы является составление бухгалтерского баланса мебельного предприятия по итогам его деятельности за период 1 месяц.
Глава 1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета
1.1 Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовым вложениям относятся:
· государственные и муниципальные пенные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, вексель);
· вклады в уставные (складочные) капиталы других организации (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);
· вклады организации -- товарища по договору простого товарищества;
· предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимы следующие условия:
· наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения;
· переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (рисков изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);
· способность приносить организации экономические выгоды в будущем.
К финансовым вложениям не относятся:
· собственные акции, выкупленные организацией у акционеров;
· векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за товары, работы и услуги;
· вложение в основные средства, нематериальные активы, а также в имущество, которое затем предоставляется во временное пользование третьим лицам.
Финансовые вложения классифицируются по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.
В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.
К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.
К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.
По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.
В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года).
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:
· «Паи и акции»;
· «Долговые ценные бумаги»;
· «Предоставленные займы»;
· «Вклады по договору простого товарищества» и др.
По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и тому подобная однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно.
Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).
Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:
· суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
· суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
· вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
· расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;
· иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Фактические затраты по приобретению финансовых вложений определяются с учетом суммовых разниц, возникающих при оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
Если по приобретенным ценным бумагам основную часть затрат составляют суммы, уплачиваемые по договору продавцу, то остальные затраты по приобретению ценных бумаг могут признаваться организацией в качестве операционных расходов, т.е. учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а не на счете 58 «Финансовые вложения».
Первоначальной стоимостью перечисленных ниже финансовых вложений признается:
· по вкладам в уставный капитал организации -- денежная оценка, согласованная учредителями (участниками организации);
· полученным безвозмездно -- их рыночная стоимость на дату принятия к учету;
· внесенным в счет вклада организации -- товарища по договору простого товарищества -- по стоимости отражения в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу;
· приобретенным по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, -- стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.
При оплате финансовых вложений иностранной валютой их первоначальная стоимость определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия к учету.
Ценные бумаги, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.
Первоначально стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к учету, может изменяться. Для целей последующей оценки финансовых вложений они разделяются на две группы:
· вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость (приобретение акций и др.);
· вложения, по которым рыночная стоимость не определяется (вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные займы, уступленная дебиторская задолженность, облигации и др.).
Финансовые вложения первой группы отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Такие корректировки могут производиться ежемесячно или ежеквартально, Результаты корректировки списываются на финансовые результаты коммерческой организации в качестве операционных доходов и расходов.
Финансовые вложения второй группы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. При этом по долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты коммерческой организации и уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
Кроме того, по долговым ценным бумагам и предоставленным займам организации могут составлять расчеты их оценки по дисконтированной стоимости без осуществления записей в бухгалтерском учете.
Оценка финансовых вложений при их выбытии (погашении, продаже, безвозмездной передаче, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и пр.).
Финансовые активы, по которым определяется текущая рыночная стоимость, оцениваются на момент выбытия исходя из последней оценки.
Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оценивают одним из следующих способов:
· по первоначальной стоимости каждой единицы учета;
· по средней первоначальной стоимости;
· по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
По первоначальной стоимости каждой единицы учета списывают вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования.
Ценные бумаги при их выбытии могут оцениваться по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг по данным об их стоимости и количестве на начало месяца и поступившим в течение месяца ценным бумагам.
1.2 Учет финансовых вложений в ценные бумаги
Ценная бумага -- это денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.
В соответствии со ст. 143 ГК РФ к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Учет акций.
Акция -- это ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем средств в уставный капитал акционерного общества, дающая право на получение дохода от его деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации общества и, как правило, на участие в управлении этим обществом. Акции являются частными ценными бумагами, выпускаются только негосударственными организациями на длительный период и не имеют установленных сроков обращения.
Акции бывают именными и на предъявителя, обыкновенными и привилегированными.
Именные акции содержат имя собственника. Их движение отражают в книге регистрации акций с указанием в ней данных о каждой именной акции, времени ее приобретения и о количестве акций у отдельных акционеров.
По акциям на предъявителя в книге записывают только общее их количество.
Обыкновенные акции не дают владельцу преимущественных прав на получение дивидендов, но дают право голоса в акционерном обществе.
Привилегированные акции обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме гарантированного фиксированного процента, но не дают ему права голоса в акционерном обществе, если иное не предусмотрено уставом.
Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется один раз в год советом директоров акционерного общества, исходя из полученной прибыли и потребностей в ее использовании для развития акционерного общества, и утверждается собранием акционеров.
Учет движения акций осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».
Приобретение акций отражают по дебету субсчета 1 счета 58, а продажу -- по кредиту указанного субсчета.
Купленные акции учитывают на счете 58 в сумме фактических затрат на их приобретение. Фактические затраты складываются из покупной цены и дополнительных расходов по приобретению акций. Покупная цена состоит из номинальной цены и суммы премии, уплачиваемой эмитенту, или скидки, предоставляемой эмитентом.
Акции могут оплачиваться в рублях, иностранных валютах, предоставлением имущества в собственность или пользование акционерного общества. При любой форме оплаты стоимость акций выражается в рублях.
Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям, то акции приходуют по полной сумме фактических затрат. В дебет счета 58 относят оплаченную сумму с кредита денежных счетов и неоплаченную часть со счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты за приобретенные акции». В этом случае в балансе приобретенные акции отражают также по фактическим затратам, а неоплаченную часть -- по статье кредиторской задолженности.
В остальных случаях суммы, внесенные под подлежащие приобретению акции, учитывают по дебету счета 76, субсчет «Расчеты за приобретенные акции», с кредита 51 или 52. В балансе эти суммы отражают по статье дебиторской задолженности.
Ценные бумага, полученные в качестве вклада в уставный капитал по стоимости, оговоренной в учредительных документах, приходуются по счету 58 с кредита счета 75 «Расчеты с учредителями».
Приобретенные акции хранят в депозитарии или кассе самой организации. В функции депозитария, как правило, входят хранение акций, получение дивидендов по ним и перепродажа по поручению владельца.
При хранении акций в кассе организации их записывают в специальном реестре (книге), составляемом в двух экземплярах (для кассира и бухгалтерской службы). В реестре указывают наименование эмитента каждой акции, ее номинальную цену, покупную стоимость, номер и серию, общее количество и дату покупки и продажи.
Акции относят к финансовым вложениям, по которым может определяться текущая рыночная стоимость. Для отражения текущей рыночной стоимости акций в отчетности на дату ее составления производят корректировку их оценки на предыдущую отчетную дату. Результаты корректировки отражают на счетах 58 «Финансовые вложения» и 91 «Прочие доходы и расходы».
Начисление дивидендов по акциям производится по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Сумма и численных дивидендов отличается от объявленной величины дивидендов на сумму налога на доходы, уплачиваемого в соответствии с действующим законодательством самим акционерным обществом при начислении дивидендов акционерам.
При операциях получения дивидендов в иностранной валюте возможно образование курсовой разницы вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату принятия на учет по счету 76 и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организаций. Курсовые разницы относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Организация может получать дивиденды в форме продукции (работ, услуг) акционерного общества. В этом случае начисление дивидендов оформляют обычной бухгалтерской проводкой (Д 76 - К 91), а поступление дивидендов отражают по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы» (на поступившие основные средства), 10 «Материалы» (на производственные запасы), 58 «Финансовые вложения» (на новые акции акционерного общества) и других счетов с кредита счета 76.
Продажа акций оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Д 76 - К 91 - на продажную стоимость акций
Д 91 - К 58 - на балансовую стоимость акций
Дополнительные расходы по продаже акций также списываются в дебет счета 91.
Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 91 показывает финансовый результат от продажи акций. Эту разницу списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».
При ликвидации акционерного общества, акции которого имеются в организации, производят такие же бухгалтерские записи, как и при продаже акций.
Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитывают на счете 81 «Собственные акции (доли)» по фактическим затратам.
Учет долговых ценных бумаг.
Долговые ценные бумаги -- обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств.
Вотечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.
Облигация -- ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента.
Существуют следующие виды облигаций:
· государственные и частные (выпускаемые коммерческими банками, акционерными обществами и др.);
· именные и на предъявителя;
· процентные и беспроцентные;
· свободно обращающиеся и с ограниченным кругом обращения (облигации государственного валютного займа, некоторые частные облигации и др.).
Именные (зарегистрированные) облигации подлежат регистрации. Их владельцам выдается сертификат, свидетельствующий о праве лица на обладание указанными в нем долговыми обязательствами. Облигации на предъявителя специально не учитываются, проценты по ним получают по купонному листу, от которого отрезается соответствующий купон.
По процентным облигациям выплачивается доход в форме процента, владельцу беспроцентных облигаций предоставляется право на приобретение соответствующих товаров или услуг.
Депозитный сертификат -- это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца по истечении срока суммы депозита и установленных продентов по нему.
Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».
Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг.
По долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной и номинальной их стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты в течение срока обращения этих ценных бумаг.
При продаже облигаций с нарастающими процентами в дни, не совпадающие с днями выплаты процентов, покупатель и продавец разделяют соответствующие суммы. В этом случае покупатель уплачивает продавцу помимо рыночной стоимости облигации проценты, которые причитаются за период, прошедший с момента последней их выплаты. При этом сумму процентов целесообразно учитывать в составе расходов будущих периодов.
На счетах операции отражают следующим образом:
Дебет счета 58 - на рыночную стоимость облигаций;
Дебет счета 97 - на проценты с момента последней их выплаты;
Кредит счетов 51 или 52 - на покупную стоимость облигаций (рыночную плюс проценты)
При приобретении долговых ценных бумаг иностранных эмитентов затраты по их приобретению пересчитываются в рубли по валютному курсу ЦБ РФ, действовавшему в день совершения операции. Учет таких ценных бумаг ведется в двух валютах -- в рублях и в валюте, в которой выражена номинальная цена долгового обязательства.
Порядок выплаты доходов по ценным бумагам определяется условиями их выпуска. По облигациям выплаты процентов осуществляются, как правило, два раза в год в определенном размере от их номинальной стоимости (с отделением соответствующего купона от облигации). По депозитным сертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате.
Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно с начислением процентов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг относят на финансовый результат организации.
При этом если покупная стоимость приобретенных ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ценным бумагам дохода производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Если покупная стоимость ценных бумаг ниже номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производят доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью. При этом на сумму причитающегося дохода по ценным бумагам дебетуют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, приходящейся на данный период, дебетуют счет 58 «Финансовые вложения»; на совокупную сумму дохода и части разницы между покупной и номинальной ценами кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы».
При погашении или продаже ценных бумаг их списывают с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» по их стоимости в момент продажи. Выручку от продажи ценных бумаг зачисляют на счета учета денежных средств с кредита счета 91. Прибыль и убыток от продажи ценных бумаг списывают со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки».
При операциях с долговыми ценными бумагами в иностранных валютах может возникать курсовая разница, если покупка и продажа ценных бумаг производятся по одной и той же валютной цене. Эта разница списывается на счет 91.
1.3 Инвентаризация финансовых вложений
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займи.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:
· правильность оформления ценных бумаг;
· реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
· сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
· своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированном хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
Глава 2. Составление бухгалтерского баланса мебельного предприятия ООО «Березка»
Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций.
№ п/п |
Дата |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, р. |
Корреспондирующие счета |
||
Д |
К |
|||||
1. |
С расчетного счета перечислено за поставленные материалы: |
|||||
ООО «Маяк» |
60.1 |
51 |
||||
ЗАО «Виктор» |
420275 |
60.2 |
51 |
|||
ОАО «Альянс» |
500625 |
60.3 |
51 |
|||
2. |
От поставщиков поступили ламинированныеДСтП: |
|||||
ООО «Маяк»: - покупная стоимость материалов - НДС |
4885125 879323 |
10 19 |
60.1 60.1 |
|||
- транспортный тариф - НДС |
200487 36088 |
10 19 |
60.1 60.1 |
|||
ЗАО «Виктор»: - покупная стоимость материалов - НДС |
1652480 297446 |
10 19 |
60.2 60.2 |
|||
- транспортный тариф - НДС |
43589 7846 |
10 19 |
60.2 60.2 |
|||
3. |
НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом |
122673 |
68 |
19 |
||
4. |
От поставщика ОАО «Альянс» поступили вспомогательные материалы: - покупная стоимость материалов - НДС |
527450 94941 |
10 19 |
60.3 60.3 |
||
- транспортный тариф - НДС |
23578 4244 |
10 19 |
60.3 60.3 |
|||
5. |
НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом |
99185 |
68 |
19 |
Продолжение таблицы 1
6. |
От покупателей на расчетный счет поступили деньги за отгруженную им ранее продукцию: |
|||||
ОАО «Маяк» |
51 |
62.1 |
||||
ЗАО «Восток» |
380000 |
51 |
62.2 |
|||
ООО «Юность» |
51 |
62.3 |
||||
7. |
С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы |
412275 |
50 |
51 |
||
8. |
Из кассы выплачена заработная плата работниками предприятия |
399587 |
70 |
50 |
||
9. |
Неполученная заработная плата депонирована |
12688 |
76.4 |
50 |
||
10. |
Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет |
12688 |
51 |
76.4 |
||
11. |
С расчетного счета перечислены налоги: |
|||||
в бюджет |
1290119 |
68 |
51 |
|||
во внебюджетные государственные социальные фонды |
108208 |
68 |
51 |
|||
12. |
В кассу внесен остаток подотчетных сумм: |
|||||
Илюсиной Н.А. |
9825 |
50 |
71.1 |
|||
Кириным Л.М. |
50 |
71.2 |
||||
13. |
Из кассы возмещен перерасход подотчетный сумм: |
|||||
Илюсиной Н.А. |
71.1 |
50 |
||||
Кирину Л.М. |
4870 |
71.2 |
50 |
|||
14. |
С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды |
9000 |
50 |
51 |
||
15. |
Из кассы выдано: Серову А.В. на командировку |
9000 |
71 |
50 |
||
16. |
Серовым А.В. сдан авансовый отчет (расходы отнесены на общехозяйственные) |
10200 |
26 |
71 |
||
17. |
Отпущено на производство продукции основных материалов (ламинированной ДСтП), в т.ч. на |
5748317 |
20 |
10 |
||
шкаф |
4023822 |
20.1 |
10 |
|||
стол |
1724495 |
20.2 |
10 |
|||
18. |
Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов, в т.ч. на |
1722031 |
20 |
10 |
||
шкаф |
1205442 |
20.1 |
10 |
|||
стол |
516609 |
20.2 |
10 |
|||
19. |
Возвращены на склад отходы основных материалов, в т.ч. на |
162489 |
10 |
20 |
||
шкаф |
113742 |
10 |
20.1 |
|||
стол |
48747 |
10 |
20.2 |
|||
20. |
Отпущены материалы: |
|||||
на ремонт и эксплуатацию технологич.оборудования |
31588 |
25.1 |
10 |
|||
на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств |
22363 |
25.2 |
10 |
|||
на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств |
18389 |
26 |
10 |
|||
на упаковку готовой продукции |
35591 |
44 |
10 |
|||
21. |
Начислена заработная плата: рабочим: |
|||||
за выпуск продукции: |
||||||
шкаф |
405021 |
20.1 |
70 |
|||
стол |
98520 |
20.2 |
70 |
|||
за ремонт и эксплуатацию: - технологического оборудования |
41931 |
25.1 |
70 |
|||
- общепроизводственных основный средств |
21279 |
25.2 |
70 |
|||
- общехозяйственных основных средств |
11181 |
26 |
70 |
|||
за упаковку и отгрузку готовой продукции |
25729 |
44 |
70 |
|||
административно-управленческому персоналу: |
||||||
цеха |
150885 |
25 |
70 |
|||
предприятия |
200839 |
26 |
70 |
|||
22. |
Из заработной платы удержаны: - НДФЛ - алименты |
101174 35698 |
70 70 |
68 76.5 |
||
23. |
Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС и ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с заработной платы, начисленной: рабочим: за выпуск продукции: |
|||||
шкаф |
283515 |
44.1 |
69 |
|||
стол |
68964 |
44.2 |
69 |
|||
за ремонт и эксплуатацию: |
||||||
- технологического оборудования |
29352 |
25.1 |
69 |
|||
- общепроизводственных основных средств |
14895 |
25.2 |
69 |
|||
- общехозяйственных основных средств |
7827 |
26 |
69 |
|||
за упаковку и отгрузку готовой продукции |
18010 |
44 |
69 |
|||
административно-управленческому персоналу: |
||||||
цеха |
105620 |
25 |
69 |
|||
предприятия |
140587 |
26 |
69 |
|||
24. |
Приняты к оплате счета «Энергосбыта» за электроэнергию, израсходованную: на эксплуатацию технологического оборудования |
167725 |
25.1 |
60.4 |
||
на освещение: |
||||||
цеха |
33545 |
25 |
60.4 |
|||
здания заводоуправления |
12363 |
26 |
60.4 |
|||
НДС со стоимости электроэнергии |
38454 |
19 |
60.4 |
|||
25. |
Начислена амортизация: - технологического оборудования |
36871 |
25.1 |
02 |
||
- общепроизводственных основных средств |
3354 |
25.2 |
02 |
|||
- общехозяйственных основных средств |
2236 |
26 |
02 |
|||
26. |
Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции: |
659408 |
20 |
25 |
||
шкаф |
527526 |
20.1 |
25 |
|||
стол |
131882 |
20.2 |
25 |
|||
27. |
Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продукции: |
403622 |
20 |
26 |
||
шкаф |
322898 |
20.1 |
26 |
|||
стол |
80724 |
20.2 |
26 |
|||
28. |
Списывается фактическая производственная себестоимость переданной на склад готовой продукции: |
|||||
шкаф |
10654460 |
43.1 |
20.1 |
|||
стол |
4271130 |
43.2 |
20.2 |
|||
29. |
Покупателю ОАО «Мир» отгружена готовая продукция: |
|||||
выручка от реализации |
19058725 |
62 |
90.1 |
|||
НДС |
3430571 |
90.3 |
68 |
|||
фактическая производственная себестоимость реализованной продукции |
14580415 |
90.2 |
43 |
|||
расходы на продажу |
79330 |
90.2 |
44 |
|||
финансовый результат: |
||||||
прибыль |
968409 |
90.9 |
99 |
|||
30. |
Начислен налог на прибыль |
193982 |
99 |
68 |
||
31. |
Чистая прибыль |
774727 |
99 |
84 |
Таблица 2 -Ведомость распределения материалов и отходов по видам продукции
Наименование продукции |
Выпуск продук-ции, шт |
Норма расхода, м2 |
Норматив-ный расход на выпуск продукции, м2 |
Коэф-фициент распре-деления |
Фактический расход, р. |
Возвратные отходы, р. |
||
основных материалов |
вспомогательных материалов |
|||||||
Шкаф Стол |
995 810 |
23,8 9,8 |
23681 7938 |
0,7 0,3 |
4023822 1724495 |
1205422 516609 |
113742 48747 |
|
Итого |
х |
х |
31619 |
1,0 |
5748317 |
1722031 |
162489 |
Таблица 3 - Ведомость распределения косвенных расходов по видам продукции
Наименование продукции |
Заработная плата производственных рабочих, р. |
Коэффициент распределения |
Общепроизводственные расходы, р. |
Общехозяй-ственные расходы, р. |
|
Шкаф Стол |
405021 98520 |
0,8 0,2 |
527526 131882 |
322898 80724 |
|
Итого |
503541 |
1,0 |
659408 |
403622 |
Таблица 4 - Расчет себестоимости товарной продукции, р.
Показатели |
Сырье и материалы (основные и вспомогательные) |
Заработная плата производственных рабочих |
Отчисления на социальные нужды |
Общепроизводственные расходы |
Общехозяйственные расходы |
Итого |
|
Затраты по дебету счета 20, всего, |
... |
Подобные документы
Понятие, классификация и задачи бухгалтерского учета финансовых вложений. Ценные бумаги, вклады в уставные капиталы и предоставленные займы как виды вложений. Порядок формирования первоначальной стоимости. Учет долевых и долговых финансовых вложений.
контрольная работа [16,0 K], добавлен 03.12.2009Понятие бухгалтерского учета движения финансовых вложений и особенности их классификации. Учет поступления и выбытия финансовых вложений. Характеристика процедуры текущего учета финансовых вложений, оценка системы бухгалтерского учета ценных бумаг.
курсовая работа [38,7 K], добавлен 11.09.2011Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации. Классификация финансовых вложений. Учет финансовых вложений в уставный капитал других организаций, в ценные бумаги и займы.
курсовая работа [72,0 K], добавлен 30.11.2010Экономическая сущность и понятие финансовых вложений как способа инвестирования денежных средств или иного имущества с целью получения доходов. Роль финансовых вложений в ценные бумаги в системе бухгалтерского учета, анализ его ключевых особенностей.
курсовая работа [2,9 M], добавлен 01.02.2014Бухгалтерский учет финансовых вложений: законодательные и нормативные документы. Определение и классификация финансовых вложений. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, в ценные бумаги, в займы. Методика аудита финансовых вложений.
курсовая работа [52,4 K], добавлен 22.12.2010Общее понятие финансовых вложений. Особенности бухгалтерского учета финансовых вложений. Организационная характеристика ООО "АТАК". Организация и состояние первичного учета финансовых вложений. Совершенствование учета финансовых вложений в ООО "АТАК".
курсовая работа [135,0 K], добавлен 16.05.2017Порядок проведения аудита учета финансовых вложений. Аудиторские процедуры, обобщение результатов аудита. Аудит учета финансовых вложений ООО "Смарт", особенности его планирования. Выводы и предложения аудитора по итогам аудита финансовых вложений.
курсовая работа [72,5 K], добавлен 20.10.2013Понятие и классификация финансовых вложений, их оценка, доходы, расходы, обесценение и инвентаризация. Особенности учета финансовых вложений в ценные бумаги и финансовые векселя. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [37,5 K], добавлен 16.12.2009Изучение теоретических основ бухгалтерского учета финансовых вложений. Рассмотрение бухгалтерской отчетности предприятия. Анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами организации.
дипломная работа [120,7 K], добавлен 22.05.2015Рассмотрение понятия финансовых вложений, их классификация по назначению и ликвидности. Особенности бухгалтерского учета приобретения акций и облигаций. Отражение в балансе данных об обесценивании и выбытии инвестиций организаций в уставные капиталы.
курсовая работа [40,0 K], добавлен 27.09.2010Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета финансовых вложений. Актуальные вопросы учета финансовых вложений. Порядок бухгалтерского учета финансовых вложений и ценных бумаг предприятия на примере ООО НПКФ "Агротех – Гарант Березовский".
дипломная работа [71,4 K], добавлен 10.12.2014Аспекты учета финансовых вложений, их организация. Организация учета финансовых вложений ОАО "Жилсервис" в ценные бумаги. Учет вкладов в уставные капиталы, долговых ценных бумаг, операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества.
курсовая работа [55,7 K], добавлен 20.12.2013Первоначальная оценка финансовых вложений. Процесс ведения бухгалтерского учета в ООО "Илимпром". Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности. Журнал регистрации хозяйственных операций. Инвентаризация финансовых вложений.
курсовая работа [50,8 K], добавлен 23.06.2009Общее понятие и порядок учета материалов финансовых вложений. Документальное заполнение и типовая корреспонденция по финансовым вложениям. Общая методика бухгалтерского учета данных вложений. Совершенствование ценных бумаг по финансовым вложениям.
реферат [37,9 K], добавлен 06.08.2014Анализ имущественного и финансового состояния ОАО "Кургандормаш". Изучение динамики и эффективности финансовых вложений организации. Оценка применяемой учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Методика аудита финансовых вложений.
отчет по практике [177,7 K], добавлен 31.05.2010Понятие, виды финансовых вложений и ценных бумаг, их оценка. Документальное оформление и правовые основы учета движения финансовых вложений, их инвентаризация. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых вложений, их поступление, текущее движение, выбытие.
дипломная работа [105,3 K], добавлен 20.04.2011Характеристика финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг. Методика учета инвестиций предприятий. Виды финансовых вложений в акции, облигации, банковские сертификаты, другие ценные бумаги. Бухгалтерский учет и налогообложение ценных бумаг.
курсовая работа [75,3 K], добавлен 28.05.2008Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности. Теоретическая база бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета ценных бумаг, формирование финансовых результатов. Налогообложение операций.
курсовая работа [50,8 K], добавлен 03.03.2009Порядок, основные процедуры и законодательно-нормативная база проведения аудита финансовых вложений. Особенности планирования учета финансовых вложений предприятия ОАО "Привет". Отчет аудитора по результатам проверки, выводы о возможных недостатках.
курсовая работа [42,0 K], добавлен 25.11.2010Понятие и классификация финансовых вложений. Оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям. Обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение.
реферат [37,1 K], добавлен 26.05.2007