Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Пензенский государственный университет

Курсовая работа

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

Горшкова М.А.

Пенза, 2017

Содержание

Введение

1. Теоретические основы расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

1.1 Понятие и экономическая сущность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

1.2 Нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

2. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере МБСУ СО «Поимский пансионат»

2.1 Организационно-экономическая характеристика МБСУ СО «Поимский пансионат»

2.2 Учет расчетов с бюджетов и внебюджетными фондами в МБСУ СО «Поимский пансионат»

2.3 Использование информационных технологий для учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Заключение

Список использованных источников

Введение

Актуальность исследования заключается в том, что у любого предприятия в процессе финансово - хозяйственной деятельности возникают расчетные обязательства по налогам с бюджетом и внебюджетными фондами.

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства. Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Порядок установления и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Взаимосвязь бюджета и налогов обусловлена фискальным характером налогов.

Вопросы уплаты налогов являются одними из важнейших в деловой жизни российских экономических субъектов. Прежде всего, внимание менеджмента организации обращено на контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов с целью избежания штрафов, пеней и иных санкций, а затем - на возможности легального снижения налоговых выплат (налоговое планирование).

Целью курсовой работы является исследование теории и практики учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

? рассмотреть теоретические основы формирования бюджета и внебюджетных фондов, выявить применяемые концепции;

? рассмотреть организационно-экономическую характеристику МБСУ СО «Поимский пансионат»;

? изучить систему формирования учетной и расчетной информации в целях бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в МБСУ СО «Поимский пансионат»

Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды ведущих специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета, финансов, нормативные акты по изучаемой проблеме, а также данные текущего учета, бухгалтерской и статистической отчетности предприятия.

Объектом исследования является МБСУ СО «Поимский пансионат». Предметом исследования выступают расчеты организации с бюджетом и внебюджетными фондами.

1. Теоретические основы расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

1.1 Понятие и экономическая сущность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Инструментом реализации как социальной так и любой другой функции государства на практике выступают налоги, роль которых проявляется прежде всего в мобилизации финансовых ресурсов для решения социальных и других задач. Д.Г. Черник указывает, что налоги, как инструмент удовлетворения общественных потребностей, возникли еще на заре человеческой цивилизации. Первичной формой налогообложения Черник называет жертвоприношение [16].

Сбор налогов для удовлетворения даже социальных расходов государства всегда имеет противоречивые социальные последствия. К основным проблемам финансового обеспечения государственных расходов с помощью налогов можно отнести:

1) справедливость сбора налогов - тяжесть налогового бремени;

2) справедливость распределения налогов - учет социальных интересов граждан и прочих расходов государства;

3) расходы на сбор налогов, которые могут быть несоразмерно велики из-за неэффективной системы сбора налогов.

Ф. Аквинский, известный философ XIII в. определял налоги, как «дозволенную форму грабежа». Речь идет о том, что взимание налогов всегда ущемляет чьи-то интересы и в определенной степени отягощает социальное положение. Как известно, подразделение налогов на прямые и косвенные применялось с глубокой древности [21, с. 7]. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов является тот, кто получает доход (владеет имуществом и т.д., в зависимости от налогооблагаемой базы), в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем прибавления к цене. Однако, мировая практика показывает, что это только теоретическое предположение.

Прямые налоги, при определенных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. В свою очередь, косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, поскольку рынок не обязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам.

А. Лэффер, построив параболическую зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета, сделал следующий вывод:

Снижение налогов благоприятно воздействует на инвестиционную деятельность частного сектора. «Фундаментальная идея, лежащая в основе кривой, - говорил Лэффер, - заключается в том, что чем выше предельные налоговые ставки, тем сильнее побудительный мотив будет у индивидуумов для уклонения от них. Люди работают не для того, чтобы платить налоги… Если же успешное функционирование рынка будет сталкиваться с усиливающейся дискриминацией в виде более высоких и прогрессивных налогов…, то экономическая активность будет падать» [17, с.9].

Рис. 1.1 Зависимость налоговых поступлений в бюджет от уровня налогообложения.

Рассматривая кривую Лэффера, приведенную на рисунке 1, можно добавить: утяжеление налогового бремени может приводить к положительным изменениям в экономике, но только лишь до определенного предела.

На рисунке 1 налоговая ставка, равная Cтавкаmax - является максимально допустимой с точки зрения сбора доходов в бюджет. Согласно кривой Лэффера, рост налоговых ставок лишь до определенного предела поддерживает рост налоговых поступлений, затем этот рост замедляется, и далее следует либо плавное снижение доходов бюджета, либо их резкое падение.

А.Д. Соменков[23, с. 16-18.] указывает на то, что термин «бюджет» как акт, одобряющий доходы и расходы государства вошел в терминологический оборот лишь в начале XIX в. Закрепленное в законодательстве западных стран обязательство утверждения бюджета способствовало укоренению в правовой науке запада представлению о бюджете как о критерии оценки конституциональности государственного строя. Речь идет о том, что бюджет принимается только в тех странах, где управление осуществляется на основе конституции.

Требование полноты бюджета, по мнению В.А. Федорова [24], состоит в следующем: все расходы и доходы государства должны отражаться в принимаемом бюджете в полном объеме. Это означает также, что не должно быть не отраженных в принятом бюджете государственных доходов и расходов.

Экономический принцип исполнения бюджета означает экономические последствия как исполнения, так и неисполнения государственного бюджета. Исполнение бюджета контролируется с помощью механизма бюджетного контроля, который является частью общего финансового контроля.

А.Д. Соменков[23 с.242], в анализе построения бюджета выделяют следующие виды бюджета: бюджет-брутто и бюджет-нетто. В брутто-бюджете по всем статьям отражаются доходы и расходы в полном объеме, а в нетто-бюджете - лишь чистые сальдовые результаты. Так, в нетто-бюджете налоговые поступления отражаются за вычетом расходов на взимание налогов.

В России государственные внебюджетные фонды начали формироваться с начала 1990-ых гг. Название «внебюджетные» эти фонды получили потому, что созданы на целевые социальные нужды и их бюджеты формируются и расходуются отдельно от федерального бюджета. Установлено разделение федерального бюджета и внебюджетных фондов.

Федеральный закон от 29.11.2010 №326- ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации». Согласно ст. 1 указанного закона, медицинское страхование является формой социальной защиты интересов населения в охране здоровья. Медицинское страхование гарантирует гражданам получение медицинской помощи за счет накопленных средств фонда ОМС. Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обязательном (система платежей в составе единого социального налога) и добровольном.

Федеральный закон от 01.12.2014 №165- ФЗ «Об основах обязательного социального страхования». Цель социального страхования - социальное обеспечение граждан посредством предоставления пособий, санаторно-курортного лечения и т.д. Обязательные взносы на социальное страхование также включены в состав единого социального налога.

В составе социального страхования существует отдельный вид страхования, не относящийся к единому социальному налогу. Это страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Этот вид страхования регулируется законом от 29.12.2015 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Т.Г. Лукьянова указывает на то, что перечисленные социальные фонды формируются за счет налогового изъятия средств организаций, при этом базой для расчета обязательных взносов и единого социального налога является фонд заработной платы. Автор показывает, что методы мобилизации доходов внебюджетных фондов по результатам хозяйственной деятельности предприятий пока еще находятся в зачаточном состоянии и не реализованы.[19 c.35]

О.В. Чернова[25, с. 52] утверждает, что одного только формирования средств бюджета страны и внебюджетных фондов и определения направлений расходования средств недостаточно для решения социальных вопросов в государстве. Для этого необходимо продуманное построение социальной политики. Автор показывает, что отсутствие четко сформулированной социальной политики в 1990-ые гг. и недостаточно эффективное проведение ее в настоящее время провоцируют продолжение социального кризиса: сохранение безработицы, снижение доступности качественного лечения, лекарств и других социальных благ для малоимущих слоев населения.

Бюджетные учреждения являются плательщиками налога на прибыль в части приносящей доход деятельности, поэтому они обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и не облагаемых налогом, и иных облагаемых "коммерческих" поступлений (п. 1 ст. 321.1 НК РФ).

В составе необлагаемых доходов и расходов бюджетных учреждений учитываются доходы в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание учреждений и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет данных источников, и расходы, производимые за счет этих средств (Письмо Минфина России от 13.05.2009 N 03-03-06/4/35).

В составе облагаемых налоговых доходов учитываются поступления от коммерческой деятельности бюджетного учреждения: доходы, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы, к числу которых отнесены доходы от сдачи имущества в аренду (Постановление КС РФ от 22.06.2009 N 10-П). В состав налоговых расходов включается сумма фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.

В отличие от доходов, в установленных случаях принятие расходов бюджетных учреждений, уменьшающих доходы, полученные от приносящей доход деятельности, производится на основании предусмотренного п. 3 ст. 321.1 НК РФ принципа их пропорционального распределения. Пропорция строится исходя из объема средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов бюджетного учреждения (включая средства целевого финансирования).

1.2 Нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета отдельное место занимает закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», принятый Государственной Думой в 2011 г. [6]. Закон устанавливает основополагающие понятия бухгалтерского учета, его объекты и основные задачи: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении; обеспечение достоверной бухгалтерской отчетности для внутренних и внешних пользователей; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации; выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации.

В статье 3 закона «О бухгалтерском учете» встречается понятие Плана счетов бухгалтерского учета, согласно которому, план счетов - это систематизированный перечень синтетических счетов.

Статья 4 Закона устанавливает систему законодательства о бухгалтерском учете в Российской Федерации, состоящую из следующих нормативных актов:

Закона «О бухгалтерском учете»;

Иных федеральных законов;

Указов Президента;

Постановлений Правительства.

Согласно ст. 5 Закона общее методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством Российской Федерации с помощью таких нормативно-методических документов, как:

Планов счетов бухгалтерского учета и инструкций по их применению;

Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ);

Других нормативных актов по вопросам бухгалтерского учета;

Положений, устанавливающих правила ведения учета и отчетности для таможенных целей.

Согласно статье 6 Закона ведение бухгалтерского учета обязательно для всех организации, находящихся на территории Российской Федерации, а также филиалов и представительств иностранных организаций. Для граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица обязательным является ведение налогового учета в целях налогообложения.

Очень важным моментом для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), является то, что согласно статье 6 Закона, такие организации освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и обязаны лишь вести налоговый учет в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Однако, при этом, ведение бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов для них сохраняется в общем порядке.

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н введен План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению [8].

Для учета операций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами предусмотрены 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» счета VI раздела Плана счетов, а также раздел II счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Необходимо заметить, что Планом счетов установлены для обязательного применения лишь счета синтетического учета. Что касается субсчетов, то их устанавливает и систематизирует сама организация в соответствии со своими потребностями, План счетов лишь рекомендует некоторые из них. Каждая организация, в соответствии со своим порядком налогообложения, таким образом настраивает субсчета счетов расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, чтобы обеспечивать полноту бухгалтерского учета.

К законодательным актам, определяющим бухгалтерский учет в целом, и учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, в частности, относится Приказ Минфина №64н от 21.12.1998 г. «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»[19].

К основополагающим документам, регулирующим ведение бухгалтерского учета в целом, относится также Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ. Как утверждается в Концепции, она основывается на последних достижениях науки и практики, ориентируется на модель рыночной экономики, использует опыт стран с развитой рыночной экономикой и отвечает признанным в мире стандартам финансовой отчетности. Настоящая Концепция не заменяет никакие нормативные документы, а служит основой принятия решений по вопросам, на которые не дает однозначного ответа действующее законодательство.

Отдельно стоящим блоком нормативных документов, регулирующих ведение бухгалтерского учета, являются Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). В настоящее время законодательная база насчитывает 24 различных ПБУ, утвержденных приказами Минфина и отдельное Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденное письмом Минфина [11].

При рассмотрении Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ) следует выделить Положения:

1. регулирующие общую систему бухгалтерского учета в целом;

2. регулирующие отдельные сферы бухгалтерского учета, среди них:

3. а) обращенные напрямую к учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

б) обращенные к другим сферам учета.

К ПБУ, регулирующим общую систему бухгалтерского учета, относятся:

ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» [10];

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [16];

ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» [12];

ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» [15];

ПБУ 9/99 «Доходы организации» [14];

ПБУ 10/99 «Расходы организации» [13].

Рассмотрев Положения по бухгалтерскому учету, регулирующие бухгалтерский учет в целом и лишь косвенно затрагивающие вопросы учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, перейдем к рассмотрению ПБУ, посвященных настоящим вопросам. К указанным Положениям относятся:

ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» [17];

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» [18].

Наиболее сложным и противоречивым является применение ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» [18]. Данное положение может не применяться субъектами малого предпринимательства. ПБУ 18/02 устанавливает не применявшиеся до принятия Положения новые категории учета:

Постоянные разницы;

Постоянные налоговые обязательства;

Временные разницы;

Отложенный налоговый актив;

Отложенное налоговое обязательство.

Согласно ПБУ 18/02, разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате различных правил определения финансового результата в целях бухгалтерского учета и налогового учета, состоит из так называемых постоянных и временных разниц.

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

Согласно ПБУ 18/02, постоянные разницы возникают в результате:

превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над нормируемыми расходами, принимаемыми для целей налогообложения;

непризнания для целей налогообложения некоторых видов расходов и убытков (безвозмездная передача имущества, разницы между оценочной стоимостью имущества и балансовой стоимостью и т.д.);

прочих аналогичных различий.

Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).

Постоянное налоговое обязательство - это сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде, и равняется постоянной разнице, умноженной на ставку налога.

Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков 99 (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам 68.

На основании ПБУ 18/02 под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Таким образом, временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Соответственно, под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующих за отчетным периодах.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:

вычитаемые временные разницы (уменьшающие базу по налогу на прибыль);

налогооблагаемые временные разницы (увеличивающие базу по налогу на прибыль).

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница или налогооблагаемая временная разница).

Соответственно, отложенный налоговый актив равняется произведению вычитаемой временной разнице на ставку налога на прибыль, а отложенное налоговое обязательство - произведению налогооблагаемой временной разнице на ставку налога на прибыль.

По мнению отдельных авторов, необходимость вести учет соответствующих категорий учета усложняет бухгалтерский учет и создает пользу лишь для внешних пользователей отчетности (ИФНС). Проблемы, возникающие при применении ПБУ 18/02 будут детально рассмотрены в следующем параграфе настоящего раздела.

Рассмотрев систему нормативного регулирования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, можно сделать вывод, что законодательство о бухгалтерском учете состоит из двух уровней. К высшему уровню относится Закон о бухгалтерском учете, иные федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства.

Общее методическое и методологическое обеспечение построения системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами состоит из нормативных документов второго уровня, а именно: Плана счетов бухгалтерского учета, Положений по бухгалтерскому учету, других нормативных документов (Писем Минфина [20]) и т.д.

Не смотря на проведенную классификацию, вся нормативная документация создает целостную систему ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

2. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере МБСУ СО «Поимский пансионат»

2.1 Организационно-экономическая характеристика МБСУ СО «Поимский пансионат»

Муниципальное бюджетное стационарное учреждение социального обслуживания «Поимский пансионат» зарегистрировано 23.12.2011 года (по текущему уставу) в селе Поим Белинского района. Первоначально организация была создана в 1996 году, и за время своего существования она не раз меняла свою форму собственности и регистрировалась под различными названиями. Организация в качестве налогоплательщика поставлена на учет 21.10.1994 года в межрайонной ИФНС №2 по Пензенской области.

Учреждение является медико-социальным, предназначенным для постоянного или временного проживания и лечения граждан пожилого возраста и инвалидов 1 и 2 группы, частично или полностью утративших способность к самообслуживанию и нуждающихся по состоянию здоровья в постоянном постороннем уходе и наблюдении, бытовом и медико-социальном обслуживании, реабилитационных услугах.

Собственником организации является муниципальное образование Белинского района Пензенской области в лице администрации Белинского района.

Руководителем учреждения, является директор, назначенный на должность Учредителем по согласованию с Министерством здравоохранения и социального развития Пензенской области. В функции директора входит:

? обеспечение соблюдения целей, для которых создана организация;

? представление интересов пансионата в федеральных, государственных и муниципальных органах и учреждениях;

? распоряжение имуществом, заключение договоров, открытие расчетных и других счетов в банках;

? утверждение правил внутреннего распорядка;

? назначение на должность и освобождение от занимаемой должности работников, заключение с ними трудовых договоров;

? установление формы, системы и размеров оплаты труда работников;

? несет ответственность за состояние учета, своевременность и полноту представления отчетности;

? отвечает за обеспечение учреждения инвентарем, оборудованием, материалами, их рациональное использование, списание в установленном порядке, соблюдение сроков капитального и текущего ремонта зданий, сооружений и оборудования, осуществление мероприятий по благоустройству территории, соблюдение правил и нормативных требований охраны труда, противопожарной безопасности.

Директору пансионата подчиняются начальники шести функциональных подразделений:

? Главный бухгалтер;

? Шеф-повар;

? Заведующий хозяйством;

? Старшая медсестра;

? Сестра-хозяйка;

? Заведующая складом.

Структуру МБСУ СО «Поимский пансионат» составляют следующие отделения:

1. Отделение медицинской реабилитации. Оно предназначено для организации поэтапного выполнения индивидуальных программ реабилитации граждан пожилого возраста и инвалидов в части медико-социальных и медико-консультативных мероприятий. Отделение при необходимости по согласованию с органами здравоохранения направляет граждан пожилого возраста и инвалидов в лечебно-профилактические учреждения для получения специализированной помощи. В данном отделении выделяются помещения для проведения лечебного массажа, физиолечение, лечебной физкультуры и других медико-реабилитационных мероприятий, а также для проведения диагностических мероприятий.

2. Отделение социально-трудовой реабилитации. Оно предназначено для реализации индивидуальных программ реабилитации граждан пожилого возраста и инвалидов в части профессиональной ориентации и трудовой подготовки. Отделение проводит своевременную психодиагностику возможностей пожилых людей и инвалидов с целью их адаптации к тому или иному виду трудовой деятельности; проводит мероприятия способствующие развитию и освоению профессиональных навыков и умений; организует трудотерапию и трудовое обучение на базе лечебно-производственных мастерских.

3. Отделение милосердия предназначено для осуществления ухода и реализации индивидуальных программ реабилитации принятых пожилых людей и инвалидов, находящихся на постельном режиме или передвигающихся в пределах помещения с посторонней помощью. Сотрудники отделения обеспечивают социально-бытовое обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов, досуговую и иную деятельность.

Профессии и специальности рабочих разнообразны: повара, медицинский персонал, работники бухгалтерии, операторы газовой станции и другие. У рабочих с нормированным рабочим днем, к ним относятся директор, работники бухгалтерии и отдел кадров, заработная плата тарифная. У остального персонала, которые работают посменно, заработная плата повременная.

Бухгалтерия организации состоит из двух работников: бухгалтер и главный бухгалтер.

2.2 Учет расчетов с бюджетов и внебюджетными фондами в МБСУ СО «Поимский пансионат»

бухгалтерский учет расчет бюджет

МБСУ СО «Поимский пансионат» является бюджетной организацией. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, бюджетные организации имеют особенности в расчетах с бюджетом.

МБСУ СО «Поимский пансионат», как и любое бюджетное учреждение является юридическим лицом, а значит признается плательщиком налогов и сборов. Не смотря на это данное учреждение будет выплачивать только в том случае, если у него имеются объекты налогообложения, под которыми понимаются реализация товаров, имущество, прибыль и другие обстоятельства, с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налогов.

МБСУ СО «Поимский пансионат» в своей деятельности выполняет все четко с поставленным государственным планом и не предоставляет дополнительные услуги, от которых могла бы быть прибыль. Поэтому данная организация не уплачивает налог на прибыль.

Налог на имущество организации оплачивается за счет государства, т.е. сумма налога входит в финансовое обеспечение выполнения государственного задания.

МБСУ СО «Поимский пансионат», выплачивает своим сотрудникам заработную плату, а значит является налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление, удержание и перечисление в бюджет соответствующих сумм налога на доходы физических лиц. Информация представлена в Приложении Б. Начисление налога на доходы физических лиц бюджетным учреждением, отражается по кредиту счета 030301730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030211830 - 030213830, 030221830 - 030226830, 030231830, 030232830, 030234830, 030291830).

В соответствии с подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ услуги, оказываемые бюджетным учреждением в рамках выполнения государственного (муниципального) задания, не являются объектом обложения налога на добавленную стоимость, а следовательно, рассматриваемое учреждение не платит данный вид налога.

Разобрав расчеты МБСУ СО «Поимский пансионат» с бюджетом, теперь рассмотрим расчеты учреждения с внебюджетными фондами.

Организация производит выплаты в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования.

Из суммы этих взносов формируется фонд оплаты труда, который составляет 30,3%, из них 22% перечисляется в Пенсионный фонд, 5,2% в фонд обязательного медицинского страхования, 2,9% составляют отчисления в фонд социального страхования + 0,2 страхование от несчастного случая (оплачивается также в ФСС).

Начисление сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030302730, 030306730, 030307730, 030308730, 030310730, 030311730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010611310, 010613330, 010621310, 010622320, 010624340, 010631310, 010632320, 010634340), 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (010960213, 010960221-010960226, 010960290, 010970213, 010970221-010970226, 010970290, 010980213, 010980221-010980226, 010980290, 010990213, 010990221-010990226, 010990290), 040120200) "Расходы экономического субъекта" (040120213, 040120221-040120226,040120290).

Начисление сумм страховых взносов на добровольное пенсионное страхование отражается по кредиту счета 230309730 "Увеличение кредиторской задолженности по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 210900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (210960212, 010970212, 010980212, 010990212), счета 240120212 "Расходы по прочим выплатам".

2.3 Использование информационных технологий для учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

В современном мире ведение бухгалтерского учета облегчается, благодаря использованию автоматизированных систем бухгалтерского учета. Существует не мало различных автоматизированных систем. Например, для ведения в бюджетных организациях часто используются следующие: система удаленного финансового документооборота (СУФД), Автоматизированная система удаленного документооборота АС «УРМ» НПО «Криста» для бюджетных организаций и 1С: Бухгалтерия для бюджетных учреждений.

СУФД онлайн представляет собой фундаментально новый канал обслуживания, который дает возможность каждому клиенту в любое момент времени и из любой точки, имеющей доступ к Интернету, имеет возможность безопасно управлять своими финансовыми документами и платежами, а также доступ к актуальной отчетности. составленной АСФК. СУФД не требует специального программного обеспечения и постоянных обновлений, при этом гарантируется безопасность, обработка и хранение данных за счет современных информационных технологий.

Автоматизированная система удаленного документооборота АС «УРМ» предназначена для автоматизации финансовой деятельности распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществления электронного обмена информацией с финансовым органом.

Интегрированный программный комплекс НПО «Криста» включает в себя АС «Бюджет», АИС «Прогноз и планирование бюджета», АС «Смета» и призван обеспечить создание единого информационного пространства для региона и муниципального образования. Система включает в себя клиентское программное обеспечение, которое представляет собой удаленного рабочее место и устанавливается у главного распорядителя, получателя бюджетных средств и сервера обмена данными, устанавливаемого в федеральном органе для обеспечения взаимодействия частей системы. Связь может осуществляться по локальной сети, через интернет и через модемное соединение. Большую часть времени главный распорядитель или получатель бюджетных средств работает независимо от финансового органа. Обмен данными и установка соединения происходить по запросу клиента в случае готовности данных к отправке. Двусторонний обмен данными между клиентом и финансовым органом происходит по следующим блокам: бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств, кассовый план, объемы финансирования, сведения по субсидиям, учет наличных и безналичных кассовых выплат, учет наличных и безналичных кассовых поступлений, бюджетная отчетность. Данный продукт получил широкое распространению в бюджетных учреждениях благодаря удобству использования и полноценной системе построения отчетности всех форм, предусмотренных бюджетным законодательством и возможности выгрузки данных в MicrosoftExcel.

«1С» для автоматизации учета в государственных учреждениях также востребованы благодаря возможности эффективно управлять хозяйственной деятельностью организации с учетом отраслевой специфики, собирать и обрабатывать учетную и управленческую информацию, экономить бюджетные средства и упрощать работу сотрудников государственных учреждений. «1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8» обеспечивает автоматизацию бухгалтерского учета государственных (муниципальных) бюджетных учреждений, финансируемых за счет средств федерального, регионального или местного бюджетов, а также из бюджета государственного внебюджетного фонда на основании бюджетной сметы. «1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8» поддерживает ведение учета одного учреждения и структурных подразделений учреждения в единой информационной базе. При этом используются общие государственные классификаторы и ведутся общие списки контрагентов, номенклатуры материальных запасов, статей затрат и т.д. Главная книга и баланс могут быть сформированы консолидировано для группы учреждений или раздельно по учреждениям и структурным подразделениям. Также программа поддерживает в рамках одного бюджетного учреждения ведение раздельного учета по видам средств с получением обособленной отчетности.

Рассмотрим автоматизированные системы, которые непосредственно используются для ведения бухгалтерского учета. В данной бюджетной организации для ведения бухгалтерского учета используется несколько автоматизированных программ: АС 300, АСК-Финанс, СБиС.

Программа АС 300 используется организацией для ведения и хранения бухгалтерского учета в целом.

Также используется АСК-Финанс, которая выполняет немало функций. В данной программе ведется управленческий, бухгалтерский и налоговый учет, производится расчет заработной платы, кадровый учет и управление персоналом. Главная функция АСК-Финанс для данного учреждения заключается в том, что именно через эту программу осуществляются все платежи.

При ведении бухгалтерского учета, а точнее для расчетов с внебюджетными фондами применяется программа СБИС. Она является самой современной и динамичной программой, которая включает в себя множество полезных инструментов, упрощающих работу бухгалтера любой компании. Благодаря программе СБиС, нет необходимости тратить много времени на поиск актуальной информации, новых форм отчетности, не нужно стоять в очередях в налоговую инспекцию. Огромным плюсом работы с системой является встроенные приложения, позволяющие не только готовить и отправлять отчетность во внебюджетные фонды, но корректировать подготовленную отчетность перед отправкой. Также не мало важно то, что отправка бухгалтерских отчетов может осуществляться в неограниченном количестве круглосуточно 7 дней в неделю.

Заключение

В ходе написания работы были выполнены поставленные задачи.

Первая часть работы является теоретической. В ней во-первых, были рассмотрены теоретические аспекты расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Рассмотрены более известные подходы к изучению налогов, конечным выводом из которых является мнение, что налоги -- это инструмент реализации основных функций государства. С помощью налогов и осуществляются расчеты организаций с бюджетом. К таким налогам относятся: НДС, НДФЛ, налог на транспорт, налог на имущество, и другие. С внебюджетными фондами организации рассчитываются перечисляя взносы на социальное страхование и обеспечение. Внебюджетными фондами служат: Пенсионный Фонд, Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования, Фонд Социального страхования.

Также в первой части курсовой работы были рассмотрены нормативные документы регулирующие расчеты организации с бюджетом и внебюджетными фондами. В число этих нормативных документов входят как общие законы, указы правительства, нормативные акты, которые лишь косвенно затрагивают вопросы темы данной работы, так и непосредственно регулирующие расчеты организаций с бюджетом и внебюджетными фондами.

Вторая часть является практической на примере МБСУ СО «Поимский пансионат». В данной главе представлена социально-экономическая характеристика учреждения и рассмотрено ведение учетов по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами. Организация является бюджетной, поэтому имеются особенности при расчете с бюджетом, т.е. при оплате налогов.

МБСУ СО «Поимский пансионат» из бюджета организации не выплачивает налоги, а платятся они за счет государства. В данной главе были рассмотрены информационные технологии используемые для ведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами: АС 300,АСК-Финанс, СБИС.

Список использованных источников

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (в ред. от 26.04.2007) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - №31. - Ст. 3823.

2. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон от 15.12.2001 г. №167-ФЗ (в ред. от 27.07.2006, с изм. от 02.11.2006) // Собрание законодательства РФ. - 2001. - №51. - Ст. 4832.

3. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федеральный закон от 24.07.1998 г. №125-ФЗ (в ред. 29.12.2006) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - №31. - Ст. 3803.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 г. №60н (в ред. от 30.12.1999) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1999. - №2.

5. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций: Утв. Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.1993 г. №160 // Финансовая газета. 1994. - №6.

6. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.1998 г. №56н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1999. - №2.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. №33н (в ред. от 27.11.2006) // Российская газета. - 1999. - №116, №117.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. №32н (в ред. от 27.11.2006) // Российская газета. - 1999. - №116, №117.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2001 г. №96н (в ред. от 18.09.2006) // Российская газета. - 2002. - №6.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 г. №43н (в ред. от 18.09.2006) // Экономика и жизнь. - 1999. - №35.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 г. №92н (в ред. от 18.09.2006) // Экономика и жизнь. - 2000. - №48.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 г. №114н // Российская газета. - 2003. - №4.

13. Об отражении в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость при экспорте товаров: Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27.05.2003 г. №16-00-14/177 // Экономика и жизнь. - 2003. - №24.

14. Басангов А.Г. Бухгалтерский и управленческий учет налоговых расчетов / А.Г. Басангов // Вестник ИНЖЭКОНА. - 2012. - №2 (11). - С. 57-60.

15. Будников Д.Б. Проблемы налоговой реформы в России на современном этапе развития государственности / Д.Б. Будников // Налоги. - 2012. - №2. - С. 14-17.

16. Бухгалтерская отчетность организации / Л.В. Сотникова, А.С. Бакаев, Под ред. А.С.Бакаева. - М.: ИПБР - БИНФА, 2013. - 598с.

17. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. учебник для вузов / М.А. Вахрушина. - М.: Финстатинформ, 2012. - 533 с.

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 438 с.

19. Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-ых годов в США: социально-экономический аспект / И.А. Кравченко. - М.: НИФИ, 1989. - 212с.

20. Налоги: учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 542с.

21. Соменков А.Д. Государственное регулирование бюджетных отношений в условиях интеграции / А.Д. Соменков // Финансы. - 2006. - №1. - С. 16-18.

22. Федоров В.А. В России появилась еще одна форма финансового контроля [Электронный ресурс] / В.А. Федоров. - Режим доступа: http:// www.tass.ru, свободный. Проверено 09.12.2007.

23. Чернова О.В. Социальная политика государства и благотворительность в изменяющейся России / О.В. Чернова // Государственная власть и местное самоуправление. - 2007. - №1. - С. 50-55.

Размещено на Allbest.ru

...