Порядок формирования отчётности по НДФЛ

Размещено на Аllbest.ru

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЁТНОСТИ ПО НДФЛ

налог доход физическое лицо

THE PROCEDURE FOR REPORTING PERSONAL INCOME TAX

В соответствии с в соответствии со ст. 226 НК РФ, все организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников, обязаны представлять по итогам отчетного года отчетность по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц). 6-НДФЛ представляет собой отчет, который характеризует выполнение обязанностей ИП или организацией как налоговыми агентами, которые начисляют и удерживают налог с выплат физическим лицам.

С 2017 года налоговые агенты по НДФЛ должны будут представлять новую отчетность в ИФНС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года - форму 6-НДФЛ. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ. Данный Расчет содержит два раздела:

? обобщенные показатели (количество физических лиц получателей дохода, ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога и пр.) ;

? информация о размере полученных физическими лицами доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны заполнять 6-НДФЛ по каждому обособленному подразделению отдельно с указанием соответствующего ОКТМО и КПП.

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ введена для налоговых агентов с

2016 года. Она представляет из себя отдельный документ - расчет сумм НДФЛ. В расчете обобщается информация в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от налогового агента. То есть расчет не персонифицированный. В расчет требуется включать, в частности, данные о суммах начисленных и выплаченных доходах, налоговых вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Форму расчета утвердила ФНС России.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Рисунок 1 - Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

С 2016 года расчетi по форме 6-НДФЛ будет представляться i налоговым агентом за кварталi, полугодие и девять месяцев в срок не позднее i 30 апреля, 31 июляi, 31 октября, а за год - не позднееi 1 апреля следующего года.

Датой представления i формы 6-НДФЛ является i день, когда:

? подали расчетi в инспекцию, если отчет сдает представитель i организации или предпринимательi;

? отправили по почтеi с описью вложения;

? оператор зафиксировал отправление i отчета по ТКС в подтвержденииi.

Сроки представления i 6-НДФЛ в таблице 1.

Таблица 1 - Сроки сдачи в ИФНС формы 6-НДФЛ

Налоговогоi агента могут оштрафоватьi, если он:

? не сдал расчетi по форме 6-НДФЛ,

? сдал расчетi с опозданием,

? привелi в форме 6-НДФЛ недостоверные i сведения.

В первыхi двух случаях размер штрафа составит i 1000 руб. за каждый полный или неполныйi месяц со дня, установленного для подачи i расчета (п. 1. 2 ст. 126 НК РФ). Если налоговый агент - организацияi, оштрафуют должностных лицi организации.

Штраф за каждыйi расчет с недостоверными сведениями i - 500 руб. Но его можно избежатьi, если налоговый агент успел обнаружить i ошибку и податьi уточненный расчет до того, как ошибку нашли i инспекторы. Об этом сказаноi в статье 126. 1 Налоговогоi кодекса РФ.

Помимо i налоговых штрафов, должностным лицам организации i может быть назначенi административный штраф в размереi от 100 до 1000 руб. (ст. 15. 6 КоАП РФ), за:

непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде;

Нарушение должностным лицом государственного органа, органа местного самоуправления, организации либо дипломатического представительства или консульского учреждения либо нотариусом предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроков представления (сообщения) сведений в налоговые органы, связанных с учетом организаций и физических лиц, либо представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

Если налоговикиi не получат расчет в течение 10 дней i по истечении установленногоi срока для его представления, то они будут i вправе приостановитьi операции налогового агента по счетам в банке i и переводы электронных денежных средств.

С 2016 г. как для квартальныхi расчетов, так и для отчетности i по итогам налоговогоi периода, будет действовать следующий порядок i представления:

? «электроннаяi « отчетность должна будет предоставляться i по телекоммуникационным каналам i связи;

? при численностиi физических лиц, получивших доходы i в налоговом периодеi, до 25 человек налоговые агенты вправе представлять i отчетность «на бумаге».

Таким образом, выделим основные нововведения по НДФЛ с 2016

года:

С 1 января 2016 года отчетные периоды по НДФЛ составят квартал, полугодие и 9 месяцев. У налоговых агентов с 2016 года появится новая обязанность - представить расчет о выплаченных суммах дохода, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ.

С 2016 года вся отчетность по НДФЛ, и квартальная и годовая, будет представляться в электронном виде. Исключение - организации, у которых численность сотрудников в налоговом периоде составляет менее 25 человек.

Вводятся новые штрафы по НДФЛ: 1000 рублей - за непредставление налоговым агентом расчета сумм НДФЛ; 500 рублей - за представление налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.

Разрешены споры по дате получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, по подотчетным суммам.

Решен вопрос, когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ.

Список литературы

Бюджетныйi кодекс Российской Федерации: Федеральный i закон, 31 июля 1998 г., № 145i - ФЗ // [электронный ресурс] // Консультантi Плюс

Налоговыйi Кодекс Российской Федерации, частьi первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗi [электронный ресурс] // Консультантi Плюс

Налоговыйi Кодекс Российской Федерации i, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ [электронный ресурс] // Консультантi Плюс

Ветроваi В. Л. Налог на доходыi физических лиц: Комментарий i к главе 23 НК РФ / В. Л. Ветрова i. - М. : Вершинаi, 2016. - 335 с.

Виговский i Е. В. Реформирование налогового i законодательства. Налог на доходы физическихi лиц / Е. В. Виговский // Финансы i и статистика. 2016. - № 3. - С. 34-38.

Каширинаi М. В. НДФЛ в вопросахi и ответах / М. В. Каширина i. - М. : Статус-Квоi. - 2016. - 232 с.

Размещено на Аllbest.ru