Порядок и особенности формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в ООО "Корпорация плюс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПОРЯДОК И ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ В ООО «КОРПОРАЦИЯ ПЛЮС»

THE PROCEDURE AND PECULIARITIES OF FORMATION OF EXPLANATIONS TO THE BALANCE SHEET AND STATEMENT OF FINANCIAL RESULTS AT "CORPORATION PLUS"

Омский государственный аграрный университет имени П. А. Столыпина

Стариков П.А., Гнедьков Д.А.

Omsk state agrarian University named after P. A. Stolypin

Starikov P. A., D. A. Gnedkov

Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах - это подробная информация о некоторых активах и обязательствах организации, отраженных в бухгалтерском балансе, а также доходах и расходах, отраженных в Отчете о финансовых результатах. Бухгалтер раскрывает в пояснениях ту информацию, которую считает важной для пользователей, которая, по его мнению, необходима пользователям для оценки финансового положения организации (п. 6 ПБУ 4/99)[2]. бухгалтерский баланс актив амортизация

Вне зависимости от того, что пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах не имеют установленной формы, их наличие необходимо. Именно в пояснениях, приводится вся необходимая информация, которая не поместилась в стандартных формах [3].

Каждая организация самостоятельно определяет содержание пояснений, но раскрытие сведений следует осуществлять с учетом требований нормативных документов, поскольку положениями по бухгалтерскому учету четко определены сведения, которые обязательно должны быть представлены в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В данной статье рассмотрим порядок формирования данного отчета, на примере ООО «Корпорация плюс». При составлении пояснения бухгалтер ООО «Корпорация плюс» руководствуется Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и использует предложенную им форму [1].

Первый раздел пояснения называется «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)», в ООО «Корпорация плюс» данный раздел не раскрывается.

Пояснение к балансу, бухгалтер начинает заполнять с раскрытия информации, об основных средствах, имеющиеся у ООО «Корпорация плюс». В разделе 2.1. «Наличие и движение основных средств» раскрывается следующая информация:

Данные о первоначальной стоимости и начисленной амортизации на начало периода. За 2015 год первоначальная стоимость составила 4 040 тыс. руб., из пояснения видно, что данные основные средства были приобретены организацией в 2014 году. Амортизация составила 10 тыс. руб.

Данные об изменениях за период, в части поступления, выбытия и начисленной амортизации основных средствах. Поступления и выбытия в течении 2015 года у организации отсутствовали, амортизация начислена в размере 24 тыс. руб. ;

Данные на конец периода. Первоначальная стоимость составила 4 040 тыс. руб. так как поступлений и выбытий в 2015 году у организации не было, амортизация на конец периода составила 34 тыс. руб. (10 тыс. руб+24 тыс. руб.).

В данном разделе так же рассматривается подробный состав основных средств организации.

Следующим заполняется пункт 2.2. «Незавершенные капитальные вложения» раздела 2, данный пункт составлен по такой же структуре, как и предыдущий. Так, строка «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации основных средств - всего» на начло года составили 371 600 тыс. руб., за период произведены затраты в размере 39 644 тыс. руб. В итоге сумма на конец периода составила 411 244 тыс. руб., она сложилась из стоимости на начало года и произведенных затрат за период.

Интерес для пользователей, так же представляет раздел 3 «Финансовые вложения», в нем можно увидеть какие займы выдавались организацией за период, был ли возврат выданных ранее денежных средств, сумму начисленных процентов. В ООО «Корпорация плюс» долгосрочные вложения отсутствуют, за 2015 было выдано займов на сумму 73 078 тыс. руб., погашено займов на сумму 7 895 тыс. руб., проценты начислены в сумме 5 646 тыс. руб. В итоге сумма на конец периода составила 68 821 тыс. руб., начисленные проценты в данный показатель не входят.

В разделе 4 «Запасы», представлена структура запасов организации, их изменение за период с выделением суммы поступления запасов и произведенных затрат, а так же их себестоимости. Стоит отметить, что за исключением денежных средств, запасы являются самыми ликвидными активами предприятия, таким образом, реальные остатки запасов и их стоимость являются ключевыми показателями для расчета стоимости предприятия в целом.

Раздел 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» детализирует дебиторскую и кредиторскую задолженность организации. Чтобы заполнить данный раздел используют данные по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 63 «Резервы по сомнительным долгам»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Всю задолженность разделяют по срокам ее погашения, на краткосрочную и долгосрочную. Дебиторская задолженность в ООО «Корпорация плюс» является краткосрочной и представлена авансами выданными в сумме 1 304 тыс. руб. и прочей дебиторской задолженностью в сумме 1 584 тыс. руб. Кредиторская задолженность включает в себя долгосрочные займы - 158 482 тыс. руб. и краткосрочную кредиторскую задолженность в сумме 280 844 тыс. руб. представленную в основном показателем «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», что в свою очередь говорит о затруднениях в расчетах с поставщиками в данном периоде.

Раздел 6 «Затраты на производство», даёт информацию о структуре затрат. Данный раздел включает в себя следующие показатели: материальные затраты; расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты; итого по элементам; изменение остатков незавершенного производства; итого расходы по обычным видам деятельности [1].

Раздел 7 «Оценочные обязательства», 8 «Обеспечение обязательств»,9 «Государственная помощь» в ООО «Корпорация плюс» не заполняется.

Таким образом, на основании проведенного исследования можно сделать вывод о том что, информация, сообщаемая в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, необходима для понимания финансового положения организации динамики и движении её активов и обязательств, а так же их состава. Причем важность раскрываемой информации такова, что о ней дополнительно упоминается в стандартах аудиторской деятельности.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах - неотъемлемая составная часть бухгалтерской отчетности. Поэтому к их составлению предъявляются определенные требования. Только пояснения, составленные по установленным правилам, могут входить в состав отчетности, в отношении которой выдается аудиторское заключение.

Список литературы

1. О формах бухгалтерской отчетности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015) [Электронный ресурс]. - М., [2016]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс;

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010 г.) [Электронный ресурс]. - М., [2015]. - Режим доступа: информационно- правовая справочная система Консультант Плюс;

3. Черевадская О.Е./ Некоторые особенности составления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах/ О.Е. Черевадская // Аудиторские ведомости, 2014 - № 8.

Размещено на Allbest.ru