Процес контролю і регулювання грошових операцій в бухгалтерському обліку
Організація обліку, контролю і економічного аналізу грошових потоків. Розгляд проблеми планування і руху грошових потоків. Формування напрямків удосконалення бухгалтерського обліку грошових операцій, шляхи виходу підприємств із стану неплатоспроможності.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | статья |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 07.04.2019 |
| Размер файла | 22,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Процес контролю і регулювання грошових операцій в бухгалтерському обліку
Микола Стасишен
Проблема виживання окремих підприємств стає дуже актуальною в теперішніх умовах господарювання. Це обумовлює необхідність організації обліку, контролю і економічного аналізу грошових потоків на підприємствах. Аналіз останніх досліджень і публікацій вказує на те, що на сьогодні бракує комплексних завершених досліджень з питань управління грошовими потоками, які б розширили межі традиційного аналізу, сформували конкретні підходи до розробки аналітичного забезпечення управління ними, запропонували конкретні шляхи виходу підприємств із стану неплатоспроможності тощо. Саме тому метою статті є дослідження процесу контролю і регулювання грошових операцій в бухгалтерському обліку. Для досягнення мети дослідження у статті проаналізовано контроль і регулювання грошових операцій. Розглянуто проблеми планування і руху грошових потоків. Досліджено теоретичні і методологічні питання з організації обліку грошових коштів, розроблено шляхи їх удосконалення з урахуванням пропозицій провідних вітчизняних вчених і використанням зарубіжного досвіду. Проведені дослідження дозволили сформувати напрямки удосконалення бухгалтерського обліку грошових операцій.
Ключові слова: грошові операції, організація обліку, проблеми обліку, контроль і рух грошових коштів.
В статье проанализированы контроль и регулирование денежных операций. Рассмотрены проблемы планирования и движения денежных потоков. Исследованы теоретические и методологические вопросы организации учета денежных средств, разработаны пути их усовершенствования с учетом предложений ведущих отечественных ученых и использованием зарубежного опыта.
Ключевые слова: денежные операции, организация учета, проблемы учета, контроль и движение денежных средств.
Актуальність проблеми. Однією з проблем, що виникають перед підприємствами в сучасних умовах, є відновлення і збереження динаміки циклів операційної, інвестиційної і фінансової діяльності, що є запорукою необхідної ліквідної позиції підприємства і реалізації його попиту на кошти. Вирішення цієї проблеми неможливе без глибоких досліджень економічних механізмів, що визначають грошові потоки кожного окремого суб'єкта господарювання. Таким чином, існує нагальна потреба в розробці методики обліку, контролю, регулювання і аналізу грошових операцій, підвищенні наукової обґрунтованості прийняття фінансових рішень в умовах нестабільності і ризику, розробці системи аналітичних і модельних засобів управління коштами. Необхідність в організації обліку, контролю і економічного аналізу грошових потоків на підприємствах обумовлена існуванням практичних потреб фінансового управління, що стоять на рівні проблеми виживання окремих підприємств, галузей і виходу із кризового стану економічної системи в цілому.
Аналіз останніх досліджень і публікацій. Питання теорії і практики обліку, контролю грошових коштів досліджують такі автори як: Ткаченко Н. М., Ма- рочкіна А. М., Бутинець Ф. Ф., Грабова Н. М., Завгородній В. П., Кулаковсь- ка Л. П., Піча Ю. В. Питання економічного аналізу грошових потоків висвітлюються ширше в роботах зарубіжних авторів і частково у вітчизняних спеціалізованих виданнях. Свій внесок у розробку аналітичного забезпечення управління грошовими потоками зробили вітчизняні економісти: Бланк І. О., Голов С. Ф., Лігонен- ко Л. О., Литвин Б. М., Мних Є. В., Нусінов В. Я., Ситник Г. В., Суторміна В. М., Шкарабан С. І. та інші.
Водночас у вітчизняному доробку бракує окремих комплексних завершених досліджень з питань управління грошовими потоками, які б розширили межі традиційного аналізу, сформували конкретні підходи до розробки аналітичного забезпечення управління ними, запропонували конкретні шляхи виходу підприємств із стану неплатоспроможності тощо.
Метою статті є дослідження процесу контролю і регулювання грошових операцій в бухгалтерському обліку.
Виклад основного матеріалу дослідження. Процес контролю і регулювання грошових операцій необхідна для виконання як стратегічних, так і короткочасних планів підприємства, збереження платоспроможності і фінансової стійкості, більш раціонального використання його активів і джерел фінансування, а також мінімізації витрат на фінансування господарської діяльності.[2]
Важливим документом серед фінансової звітності є Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 7 «Звіт про рух грошових коштів», метою якого є визначення вимог до надання інформації про минулі зміни грошових коштів суб'єкта господарювання і їх еквівалентів за допомогою звіту про рух грошових коштів, який розмежовує грошові потоки протягом періоду від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності.
Інформація про грошові потоки є корисною для оцінки здатності суб'єкта господарювання генерувати грошові кошти і їх еквіваленти, вона також дає користувачам змогу розробляти моделі для оцінки і порівняння теперішньої вартості майбутніх грошових потоків різних суб'єктів господарювання. Вона також підвищує ступінь зіставності звітності про результати діяльності різних суб'єктів господарювання, оскільки запобігає впливу різних підходів до обліку однакових операцій і подій. Минула інформація про грошові потоки часто використовується як показник суми, періоду і визначеності майбутніх грошових потоків. Вона також корисна під час перевірки точності минулих оцінок грошових потоків, а також взаємозв'язку рентабельності, чистих грошових потоків і впливу зміни цін.[1] грошовий потік неплатоспроможність облік
Отже, планування грошових потоків є одним з найважливіших аспектів фінансового менеджменту, оскільки грошові кошти є найбільш ліквідними активами підприємства, здатними легко трансформуватися в будь-який інший вид активів.
Цикл руху грошової готівки охоплює отримання готівки від продажу продукції і оплату готівкою чинників виробництва. Управління цим рухом є одним з найважливіших аспектів чинної капітальної політики. Фінансовий менеджер повинен:
1) визначити корпораційні і місцеві потреби в готівці;
2) переконатися, що готівка спроможна гарантувати зобов'язання в твердій валюті;
3) мінімізувати «надлишок» готівки і якомога швидше і прибутковіше вкласти готівку, якщо темпи оборотності її і ринкова безпека відносно низькі;
4) спрямувати зусилля на пришвидшення отримання готівки і на уповільнення її витрачання [3].
Приймати рішення з цих питань міжнародному фінансовому менеджменту доводиться як у межах систем грошових платежів окремих країн, так і між цими країнами [5].
Процес контролю і регулювання грошових операцій буває суперечливим. Наприклад, для того, щоб бути впевненим, що в касі завжди є необхідна валюта, вимагається зводити баланс відповідних розмірів. При цьому прийняття рішення менеджером знаходиться під сильним впливом його вміння або невміння пристосуватись до ризику. Так, неналаштованість до стратегічного ризику тягне за собою утримання великого залишку готівки або цінних паперів у різних валютах на випадок необхідності здійснення платежів. Це - консервативна стратегія. Вона дає впевненість, що в разі необхідності кошти справді будуть у наявності [4]. Але ця впевненість буде досягнута за рахунок того, що менеджер зв'яже кошти, котрі можуть бути вкладені прибутково. Такий підхід виражений в тезі «низький ризик, мала оборотність».
Інша ситуація: енергійний менеджер, що здійснює контроль і регулювання грошових операцій, може мати дуже маленький залишок готівки в цінних паперах і більше коштів вкладати в справу. Це - енергійний підхід, спрямований на прибуткове вкладання коштів. Але цей підхід підстерігає декілька ризиків. Якщо зростає потреба в готівці, то менеджеру доведеться брати кредит з невідомою ставкою відсотка. Менеджер бере на себе також ризик, пов'язаний з валютним ризиком. Такий підхід може бути названий «високий ризик, велика оборотність» [7].
Прагнення фінансового менеджера пришвидшити надходження готівки і особливо небезпечно для міжнародної фірми через ризик коливань валютного курсу і високого рівня інфляції, в результаті якої відбувається знецінення валют. Коли відбувається затримка коштів, виручених від операцій, у країнах із швидким знеціненням валют вартість цих коштів у національній валют різко падає [6].
Для того, щоб бути попереду конкурентів і мати прибутковий бізнес, керівництву компанії необхідно приймати правильні управлінські рішення. Без ефективної системи управляння фінансовими потоками це практично неможливо. Адже, неплатоспроможність виникає у той момент, коли грошовий потік стає від'ємним. Важливим є те, що така ситуація може трапитися навіть у тому випадку, коли підприємство формально залишається прибутковим. Саме з цим пов'язані проблеми доходних, але неліквідних компаній, які можуть бути на межі банкрутства. Найчастіше всі ці проблеми є результатом неправильно організованих платежів або порушення умов здійснення платежів. Серед сучасних методів управління грошовими потоками можна виділити наступні: бюджетування, збір інформації про заплановані платежі, перевірка і затвердження платежів, оперативне планування, оперативне управління платежами [8].
При бюджетуванні на основі плану продажу і закупівлі складаються плани руху грошових коштів на проміжок часу. Вже на цьому етапі можна виявити потенційні касові розриви і вжити необхідних заходів. Бюджети видатків грошових коштів також важливі при управлінні грошовими потоками. Використання бюджетування руху грошових коштів дозволяє відповісти на питання про те, хто, коли, на які цілі і скільки може використати коштів [10].
Оперативне планування призначене для керування поточними потребами і надходженнями грошових коштів. Кінцевою ціллю оперативного планування є, головним чином, платіжний календар, який дозволяє виявити касові розриви більш детально і точно. Платіжний календар може формуватися на основі планових надходжень і заяв на витрачання грошових коштів, також у ньому зазначаються залишки грошових коштів, що плануються на початок і кінець періоду по кожному банківському рахунку. Однак цих даних може також бракувати для аналізу причин касових розривів. Тому календар може бути більш розгорнутий, з додатковою інформацією у розрізі по контрагентах, по договорах тощо [9].
Оперативне планування не може обмежуватися відображенням заявок і коригуванням платіжного календаря. Важливо проводити попередній відбір і перевірку заявок. Вони повинні бути узгоджені з відповідальними особами компанії, але ця процедура має здійснюватися достатньо швидко.
Застосування платіжного календаря дозволить: - підвищити контрольованість поточних платежів, що знижує втрати від нецільового використання коштів, і прозорість бізнесу, - створити обґрунтовані середньострокові і короткострокові плани надходжень і виплат, - мати в оперативному режимі повну і достовірну інформацію про наявність грошових коштів, - заощаджувати при залученні додаткових кредитів і додатковому фінансуванні [11].
Отже, ціль застосування платіжного календаря - впровадження дієвих, швидких і ефективних засобів оптимізації системи управляння фінансами в частині управління грошовими коштами компанії.
З розглянутих аспектів управління грошовими потоками можна зробити висновок, що управління як важлива складова планування - це дуже складна і трудомістка робота кожного керівника підприємства, бо йому щодня необхідно приймати безліч управлінських рішень щодо розподілу і використання грошових коштів, а також ефективно направляти грошові потоки. Ураховуючи вищезазначене, з метою підвищення ефективності управління грошовими потоками вітчизняних підприємств необхідно: залучати в практику розрахунок системи показників грошових потоків як вимірників фінансової стійкості, платіжної стабільності і нормальної платоспроможності; досліджувати галузеві закономірності грошових потоків і враховувати їх у практиці обліку і аналізу підприємства; визначати потоки в обліковій, у тому числі оперативній, інформації для формування своєчасного і повного інформаційного забезпечення аналізу руху грошових коштів підприємств; удосконалити методику аналізу грошових потоків, що повинна здійснюватися, виходячи з реального фінансового стану підприємств; ураховувати фактори руху коштів вітчизняних господарчих суб'єктів в умовах невизначеності і ризику [12].
Таким чином, інтегруючи оперативне, поточне і стратегічне планування грошових потоків в єдиний процес, можна досягти узгодженості руху грошових коштів із тактичними і стратегічними завданнями підприємства в часі і просторі. Такий підхід до концепції планування грошових потоків дозволить спрямувати діяльність підприємства на досягнення фінансової стійкості і платоспроможності.
Звісно, що специфіка галузі може дозволяти певне відтермінування надходження грошових коштів від клієнтів. Але наявність значної дебіторської заборгованості і погана робота з нею може призвести до браку грошових коштів для оплати поточної діяльності підприємства. Проблема неправильно організованих платежів може бути вирішена тільки комплексно на етапі бюджетування і на етапі оперативного управління платежами.[13]
На сьогоднішній день не можна розпочати господарську діяльність без наявності грошових коштів і без їх постійного поповнення. Грошові кошти забезпечують проведення поточних операцій. Ефективність грошового обігу на рівні держави визначається зокрема і ефективністю управління грошовими коштами. Еквіваленти грошових коштів за своєю суттю є чимось середнім між грошовими коштами і поточними фінансовими інвестиціями. Інформація про грошові кошти є корисною, оскільки вона надає користувачам фінансових звітів основу для оцінки спроможності підприємства генерувати грошові кошти і їх еквіваленти.
Висновки і пропозиції. Таким чином, процес контролю і регулювання грошових операцій має важливе значення, оскільки від цього залежить касове і фактичне виконання кошторису. Так, організація своєчасного здійснення операцій за грошовими коштами вимагає визначення основного складу видатково-прибуткових операцій, до яких належать отримання установою асигнувань з Державного або місцевих бюджетів, отримання готівкових коштів з рахунка до каси установи, перерахування коштів з рахунка за товари, послуги, роботи, надані установі. Крім того, з проведеного дослідження можна зробити висновок, що такий об'єкт бухгалтерського обліку, як грошові кошти займає значне місце в життєдіяльності підприємства, є вираженням оборотних коштів на стадіях постачання і реалізації кругообороту діяльності і вираженням капіталу підприємства, який спрямований на забезпечення його повноцінного функціонування.
З метою удосконалення бухгалтерського обліку грошових операцій необхідно: забезпечити чітку організацію первинного обліку грошових коштів;
звернути увагу на усунення дрібних погрішностей в обліковій роботі, що є наслідком неакуратності працівників бухгалтерії;
провести внутрішній аудит касових і банківський операцій і аналітичних рахунках, як правило, в послідовно-накопичувальному порядку, до того ж зі значним розрізом в часі.
Суттєве значення при проведенні аудиту грошових коштів необхідно приділяти перевірці відповідності залишків по рахунку 30 «Готівка» і зафіксувати інформацію в робочому документі аудитора. На сьогоднішній день досягнення високих показників виробництва можливо завдяки впровадженню прогресивної зараз бухгалтерської системи «1С: Підприємство», за допомогою якої можна не тільки оптимізува- ти роботу бухгалтерських підрозділів, але і на більш високу ступінь підняти роботу управлінського апарату.
ЛІТЕРАТУРА
1. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 7 «Звіт про рух грошових коштів»
[Електронний ресурс]/Режим доступу :http ://www.minfin.gov.ua/
document/237456/18_IAS7_IFRS_2013_GVT.pdf
2. Атамас П. Й. Бухгалтерський облік у галузях економіки [Текст] : навч. посібник. / П. Й. Атамас. - К. : «Центр навчальної літератури», 2010. - 390 с.
3. Блакита Г. В., Ромашевська Н. О. Бухгалтерський облік [Текст] : Практикум. Навч. посіб. / Г. В. Блакита, Н. О. Ромашевська. - К.: Центр навчальної літератури, 2010.-152 с
4. Бутинець Ф. Ф. Тсторія бухгалтерського обліку : [ в 2-х частинах ] : навчальний посібник для студ. вищих навчальних закладів / Ф. Ф.Бутинець ; МОНУ ; Житомирський інженерно-технологічний ін-т. - 2-е вид., доп. і переробл. - Житомир Рута. - (Навчальні посібники з бухгалтерського обліку).- ISBN 966-683-012-4 Ч. 1. - 2008.- 512 с.
5. Коваленко Н. Н. Управління грошовим потоками українських підприємств у сучасних умовах господарювання / Н. Коваленко // Економічний аналіз. - 2011. - № 8. - С. 40-44.
6. Лень В. С. Бухгалтерський облік в Україні: основи і практика: 3-тє видання [Текст] Навч. пос. / В. С. Лень, В. В. Гливенко. - К.: Центр навчальної літератури, 2008. - 608 с
7. Матвієць М .В. Диверсифікація грошових потоків підприємства у контексті його фінансової політики / М. В. Матвієць // Наукові праці НдФІ. - 2010. - № 11. - С. 37-41.
8. Мицак О. В. Грошові потоки у системі фінансового управління підприємством / О. В. Мицак // Формування ринкових відносин в Україні. - 2010. - № 9. - С. 15-21.
9. Партин Г. О. Теорія бухгалтерського обліку [Текст] : навчальний посібник / - Львів : Магнолія 2006, 2008. - 240 с. - (Вища освіта в Україні). - ISBN 966-8340-60-4.
10. Перловська Н. В. Обґрунтування критерію ефективності управління грошовими потоками підприємства / Н. В. Перловська // Економічні науки. - 2011. - № 7. - С. 87-90.
11. Ролько О. Ю. Значення ефективності управління грошовими потоками підприємств / О. Ю. Ролько // Актуальні проблеми економіки. - 2011. - № 3. - С. 18-22.
12. Харченко В. А. Система управління грошовими потоками підприємства / В.А.Харченко // Формування ринкових відносин в Україні. - 2011. - № 1. - С. 61-65.
13. Чацкіс Ю. Д. Організація бухгалтерського обліку [Текст] : навчальний посібник / [та ін.] ; Мін-во освіти і науки України, Донецький нац. ун-т економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановського, Ін-т обліку і фінансів, Каф-ра бух. обліку. - К. : Центр учбової літератури, 2011. - 564 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Грошові кошти як найбільш ліквідні активи підприємства. Загальна характеристика видів діяльності КП "Купіль", розгляд особливостей обліку операцій з грошовими коштами. Аналіз проблем оформлення господарських операцій з руху грошових коштів у касі.
курсовая работа [76,4 K], добавлен 22.11.2014Характеристика законодавчо-нормативної бази з обліку касових операцій грошових документів. Гроші як економічна і облікова категорія. Первинний облік касових операцій. Організація проведення аудиту касових операцій. Методика заповнення грошових документів.
курсовая работа [86,8 K], добавлен 10.03.2015Загальна характеристика ДП "Коростенський лісгосп АПК", технологія його виробництва. Особливості організації і ведення бухгалтерського обліку, аналізу і аудиту грошових коштів на підприємстві. Специфіка організації обліку грошових коштів на підприємстві.
дипломная работа [478,5 K], добавлен 13.05.2014Економічна сутність розрахункових операцій з постачальниками і аналіз грошових потоків на прикладі ПСП "Вікторія". Якість організації бухгалтерського обліку, пропозиції та шляхи удосконалення обліку та аудиту розрахункових операцій з постачальниками.
дипломная работа [599,7 K], добавлен 04.12.2013Організаційно-правові аспекти функціонування бухгалтерії та обліку грошових коштів СТОВ "Злагода". Розробка посадової інструкції бухгалтерів по обліку грошових коштів та їх потоків. Впровадження комп’ютерних технологій з організації грошових коштів.
курсовая работа [34,4 K], добавлен 20.02.2011Форма ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Інвентаризація грошових коштів в касі і оформлення інвентаризації на ТОВ "Юсес-Львів". ООблік грошових коштів на розрахункових рахунках у банках. Відображення в обліку господарських операцій.
курсовая работа [229,9 K], добавлен 25.05.2016Законодавчо-нормативна база та теоретичні аспекти обліку касових операцій та грошових документів. Гроші як економічна та облікова категорія. Первинний облік касових операцій і грошових документів. Облік надходження та вибуття грошових коштів в касу.
курсовая работа [290,7 K], добавлен 19.09.2010Значення бухгалтерського обліку в діяльності організації, його принципи та правове регулювання, міжнародні стандарти. План рахунків та його характеристика. Організація обліку грошових коштів та операцій над ними. Облік товарно-матеріальних цінностей.
учебное пособие [369,1 K], добавлен 01.07.2009Облік операцій на рахунках банку як об’єкт бухгалтерського обліку. Законодавчо-нормативне забезпечення ведення обліку операцій. Розробка аналітичних рахунків. Порядок відкриття поточного рахунку. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках банку.
курсовая работа [89,2 K], добавлен 22.02.2015Законодавчо-нормативне регулювання аудиту грошових коштів. Аналіз показників діяльності і фінансової стійкості підприємства та визначення зон аудиторського ризику. Планування аудиту грошових коштів та перевірка їх обліку. Складання аудиторського висновку.
курсовая работа [443,3 K], добавлен 21.12.2013Використання грошових коштів в роботі, правові засади організації бухгалтерського обліку та аудиту. Облік грошових коштів та їх відображення у фінансовій звітності. Автоматизація обліку руху грошових коштів за допомогою програми "1С:Підприємство".
дипломная работа [1,7 M], добавлен 15.03.2014Економічна суть валютних операцій підприємства, нормативно-правова база їх здійснення. Організація обліку грошових валютних коштів і розрахункових операцій по зовнішньоекономічній діяльності. Аналіз проведення розрахункових операцій в іноземній валюті.
курсовая работа [205,8 K], добавлен 11.10.2014Економічна сутність і класифікація грошових коштів підприємства; мета, завдання, принципи їх обліку, аудиту; аналіз нормативно-правової бази. Особливості обліку та аудиту грошових коштів на ТОВ "Горобина", відображення інформації у фінансовій звітності.
дипломная работа [204,7 K], добавлен 13.11.2011Обґрунтування організації обліку і аудиту грошових коштів: принципи, види, законодавче регулювання. Аудит грошових коштів на підприємстві "Антал-Плюс": завдання, об'єкти, джерела інформації; аналіз і оцінка системи внутрішнього контролю; зони ризику.
курсовая работа [157,5 K], добавлен 29.10.2011Сутність, завдання і значення обліку грошових коштів в системі управління ліквідними активами підприємства. Правові засади організації бухгалтерського обліку грошових коштів. Звіт про рух грошових коштів як основа для управління рухом грошових коштів.
курсовая работа [162,0 K], добавлен 19.06.2011Організація та методики обліку, аналізу і аудиту грошових коштів на рахунках в банку. Інформаційні системи та технології обліку. Теорія аналізу фінансової діяльності підприємства. Оцінка фінансово-господарської діяльності ПП "Івасюк Федір Петрович".
курсовая работа [500,7 K], добавлен 21.10.2010Організаційна структура ТОВ "Авто-Лайф". Організація бухгалтерського обліку на підприємстві. Користувачі даних бухгалтерського обліку. Податковий календар головного бухгалтера. Облік грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій. Облік розрахунків
отчет по практике [55,3 K], добавлен 08.12.2004Операції з грошовими коштами. Проведення аудиту грошових коштів. Удосконалення методики складання звіту про рух грошових коштів. Особливості змін в оборотних активах. Зміст і форма звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей.
курсовая работа [24,3 K], добавлен 16.12.2011Класифікація та види обліку грошових коштів, їх еквівалентів. Огляд нормативно-законодавчих документів, що регламентують цю сферу. Облік грошових коштів на ТОВ "Відродження". Відображення обліку грошових коштів у формах звітності, шляхи вдосконалення.
дипломная работа [79,1 K], добавлен 30.09.2015Побудова обліку та аудиту грошових коштів. Формування системи на відкритому акціонерному товаристві "Херсонські комбайни". Синтетичний та аналітичний облік. Грошовий поток та необхідність його аналізу. Аналіз руху грошових коштів за непрямим методом.
дипломная работа [121,0 K], добавлен 16.09.2008
