Учет налога на добавленную стоимость

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет налога на добавленную стоимость



Содержание

Введение

1. Налогоплательщики и объекты налогообложения

2. Налоговая база, налоговый период и ставка по НДС

3. Порядок начисления налога и сроки уплаты

4. Налоговые льготы и налоговые вычеты по НДС

5. Бухгалтерский учет по НДС

Практическая часть

Заключение

Список используемых источников



Введение

НДС - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости и его место в доходах бюджете РФ.

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает множество ошибок и неточностей. налоговые льготы бухгалтерский учет

НДС это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью затрат относящихся на расходы. Налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее распространенным видом налога. Практически все хозяйствующие субъекты сталкиваются с необходимостью либо уплачивать налог в бюджет, либо относить суммы уплаченного налога на увеличение расходов, связанных с производством или реализацией товаров (работ, услуг).

НДС это федеральный налог он установлен НК РФ и обязателен к уплате на всей территории России. НДС является косвенным налогом, т. е. возмещается покупателями сверх основной суммы договорной стоимости реализуемых товаров, работ или услуг. Эта особенность определяет необходимость списания сумм налога, предъявленного покупателю, не в составе себестоимости продукции, работ или услуг, а непосредственно по дебету счета учета продаж. Как косвенный налог он влияет на ценообразование и структуру потребления. Играет важную роль в доходной части государственного бюджета (около 30%)



1. Налогоплательщики и объекты налогообложения

Налогоплательщики НДС:

Организации и индивидуальные предприниматели, которые реализуют товары (работы, услуги) на территории РФ.

Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Таким образом, под действие норм главы 21 НК РФ подпадают практически все хозяйствующие субъекты, занятые предпринимательской деятельностью (деятельностью, которая предполагает создание и реализацию различных активов, как в материальной, так и нематериальной форме).

Не являются налогоплательщиками:

Лица, которые применяют специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1. НК РФ), упрощенную систему налогообложения (глава 26.2 НК РФ), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ).

Объектом налогообложения является (ст. 146):

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

2. Налоговая база, налоговый период и ставка по НДС

Общие принципы определения налоговой базы по НДС установлены ст. 153 НК РФ. Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации товаров, работ, услуг.

При применении налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам и суммарно по всем товарам при применении одинаковых ставок.

В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) и передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

Здесь в налоговую базу включаются только поступления, связанные с расчетами по оплате отгруженных товаров, переданных результатов работ или оказанных услуг. Суммы вне реализационных доходов при определении налоговой базы по НДС не учитываются.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в общем случае определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них налога. Также она определяется как разница между рыночной ценой и ценой приобретения.

Налоговая база определяется с учетом требований ст. 40 Н К РФ также в иных случаях (п. 2 ст. 154 НК РФ):

* при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям;

* реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;

* передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

* передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

Налоговый период (ст. 163)

С 2008 г. для всех налогоплательщиков налоговым периодом по НДС является календарный квартал. До указанной даты для значительной части налогоплательщиков (крупных и средних организаций) налоговым периодом являлся календарный месяц.

Установление отчетных периодов не предусмотрено.

Налог должен быть уплачен по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки (ст. 164):

Статьей 164 НК РФ установлено три вида налоговых ставок по НДС: 0 процентов, 18 и 10 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров.

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам;

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

8) припасов, вывезенных с территории России в таможенном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река--море) плавания;

9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.

По налоговой ставке 10 % налогообложение производиться при реализации:

* некоторых видов продовольственных товаров;

* некоторых видов товаров для детей;

* периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного характера. При этом к периодическим изданиям относятся издания, в которых реклама превышает 40 % объема одного номера периодического печатного издания;

* некоторых видов медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

Во всех остальных случаях применяется налоговая ставка 18 %.

3. Порядок исчисления налога и сроки уплаты (ст. 166)

Основной особенностью исчисления НДС является то, что налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты. То есть сначала определяется общая сумма налога -- как произведение налоговой базы на налоговую ставку, а затем полученная сумма уменьшается на размер налога, который предъявлен (при расчетах за товары, работы или услуги) продавцами или подрядчиками.

Общие правила исчисления налога установлены ст. 166 НК РФ.

В данной статье приводится порядок расчета налога в различных ситуациях. Как следствие этот порядок устанавливает общие принципы организации налогового учета по налогу на добавленную стоимость: сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете -- как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с изложенным порядком.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Таким образом, в том случае, когда организация осуществляет выпуск продукции, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых по одной ставке, достаточно организовать учет таким образом, чтобы по окончании налогового периода могла быть определена общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), включаемая в налоговую базу. Если же товары, работы или услуги облагаются по разным ставкам, необходима уже организация раздельного учета налоговой базы. В случае, когда организация выполняет обязанности налогового агента (при налогообложении операций, осуществляемых иностранными организациями на территории Российской Федерации), либо осуществляются операции, облагаемые по нулевой ставке, налоговый учет должен обеспечить формирование налоговой базы по каждой совершенной операции.

Срок представления налоговых деклараций:

* для налогоплательщиков, уплачивающих налог ежеквартально, -- в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

* для прочих налогоплательщиков -- в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Налоговые льготы по НДС

В соответствии со ст. 56 НК РФ льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сбора* преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать в меньшем размере.

Таким образом, под определение налоговых льгот подпадают следующие статьи:

* регулирующие порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ);

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС при малых объемах выручки. Освобождение выдается на 12 месяцев, в случае, когда за 3 последних месяца выручка (вся облагаемая и не облагаемая) не превысила 2 млн. руб. (около 660 000 руб. в месяц).

Налогоплательщик не в праве отказаться от права на освобождение, пока не пройдет 12 месяцев.

Если налогоплательщик осуществляет реализацию подакцизных товаров через таможню, то он не может пользоваться правом освобождения от уплаты НДС. В налоговый орган он должен представить уведомление в срок до 20 числа месяца, начиная с которого он претендует на это право. Вместе с уведомлением необходимо представить:

- выписку из бухгалтерского баланса, где подтверждается сумма выручки

- выписки из книги учета доходов и расходов.

- выписки из книги продаж

* устанавливающие перечень операций, освобождаемых от налогообложения (ст. 149 НК РФ);

* устанавливающие пониженные налоговые ставки для отдельных видов товаров (ст. 164 НК РФ).

Особенностью НДС является применение налоговых вычетов. В общем случае уплате в бюджет подлежит не вся сумма налога (по договорной стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг), а уменьшенная на суммы налога, уплаченные ранее продавцам материально-производственных запасов, работ или услуг, использованных при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг. Как правило, уплачивается налог с суммы Начисленной амортизации объектов основных средств, объектов нематериальных активов, суммы начисленной оплаты труда некоторых видов прочих расходов.

Под налоговыми вычетами понимаются суммы, на которые налогоплательщик может законно уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии с требованиями налогового законодательства.

При определении задолженности по НДС вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых, через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ (по которым суммы НДС относятся на увеличение затрат, связанных с производством и реализацией товаров, работ или услуг).

Кроме того, вычетам подлежат суммы налога:

* уплаченные покупателями -- налоговыми агентами. Право на такие вычеты имеют покупатели -- налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика;

* предъявленные продавцами налогоплательщику -- иностранному лицу, если это лицо не состоит на учете в налоговых органах Российской Федерации. Вычет предоставляется при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности;

* предъявленные продавцом покупателю при реализации товаров в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг). Кроме того, вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм поступивших авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) -- в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей;

* предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства. Подлежат вычету суммы налога по стоимости материально-производственных запасов, приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ. Также имеет право на налоговый вычет организация, приобретшая объекты незавершенного капитального строительства;

* уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам. В данном случае вычету подлежат суммы налога в части расходов, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

* исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Право на вычет возникает в момент отгрузки товаров, работ или услуг. Одновременно с вычетом производится начисление налога на всю сумму стоимости отгруженных товаров (работ, услуг);

* исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ (облагаемых по нулевой налоговой ставке);

* суммы налога по стоимости полученного в уставный (складочный) капитал (фонд) имущества. В этом случае вычету подлежит сумма налога, которая была восстановлена акционером (участником, пайщиком) при передаче имущества в качестве вклада.

Налогоплательщик получит право на налоговый вычет, если поставщик представит необходимые отгрузочные документы и счет-фактуру (специальный документ, являющийся инструментом налогового контроля). Кроме того, должны быть выполнены еще два условия:

1) приобретенное имущество (включая объекты основных средств и нематериальных активов) должно быть, оприходовано, использованные результаты работ, выполненных подрядчиком, или оказанных услуг должны быть включены в себестоимость продукции (работ, услуг), выпускаемой (выполняемых, оказываемых) покупателем;

2) приобретаемое имущество, работы или услуги должны использоваться в производстве товаров (продукции), выполнении работ или оказании услуг, облагаемых НДС. В противном случае суммы НДС, предъявленные поставщиком или подрядчиком, включаются в стоимость выпущенной продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

Таким образом, право на получение налогового вычета наступает независимо от факта оплаты полученных товаров. В то же время обязанность по оплате налога возникает не только при отгрузке товаров продавцом, но и при получении последним сумм оплаты (частичной и полной), поступившей на расчетные счета или в кассу организации-продавца до момента отгрузки (по существу, сумм авансов или предварительной оплаты). Если впоследствии отгруженный товар будет возвращен либо договор купли-продажи будет расторгнут, суммы ранее уплаченного налога также должны быть предъявлены к вычету.

В том случае, когда между продавцом и покупателем существуют долговременные деловые связи, а изменение условий договора не означает прекращения взаиморасчетов вообще, может быть осуществлен зачет сумм излишне произведенной предварительной оплаты в счет будущих поставок. Очевидно, что в этом случае производить налоговый вычет нельзя, так как он должен быть немедленно компенсирован начислением НДС по сумме предварительной оплаты по другому договору. Соответствующие записи делаются только в регистрах аналитического учета.

Нормами ст. 171 и 172 НК РФ также подробно урегулированы вопросы осуществления налоговых вычетов при строительстве объектов основных средств (в том числе и хозяйственным способом).

Частным случаем реализации права на налоговые вычеты является ситуация, при которой происходит возмещение налога.

В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, то полученная разница подлежит возмещению, зачету или возврату. То есть зачет разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налоговых обязательств может осуществляться наряду с возвратом суммы излишне уплаченного налога:

* требование о возврате сумм разницы между налоговыми вычетами и налоговыми обязательствами может быть предъявлено не ранее чем через два месяца после окончания налогового периода, в котором указанная разница образовалась;

* если зачет, о котором речь шла в предыдущем абзаце, производится автоматически, то для того, чтобы оставшиеся суммы могли быть возвращены налогоплательщику, необходима подача письменного заявления. При этом сумма может быть получена в течение 14 дней -- семь дней для принятия решения налоговым органом и семь дней для того, чтобы перечислить денежные средства на расчетный счет налогоплательщика. Только по истечении указанного срока на сумму, подлежащую возврату, начисляют проценты;

* после представления документов на возмещение налога по операциям, для которых установлена нулевая налоговая ставка, возможны три варианта действий налоговых органов: принимается положительное решение; принимается решение об отказе; решение не принимается в течение трех месяцев. В последнем случае налоговый орган обязан принять решение о возмещении на сумму, по которой не вынесено решение об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение десяти дней;

* суммы, подлежащие возмещению налогоплательщику, осуществившему операции, облагаемые по нулевой налоговой ставке, также могут быть направлены на зачет по суммам недоимки и пени по налогу, недоимки и пени по иным налогам и сборам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат.

5. Бухгалтерский учет по НДС

Из норм главы 21 НК РФ следует, что бухгалтерский учет НДС можно свести к трем группам операций:

* начисление задолженности по налогу;

* учет покупателем сумм налога, предъявленного к оплате (налоговые вычеты);

* возмещение НДС.

По первой группе операций суммы налога, подлежащего оплате покупателем, отражаются (обособленно) на счетах учета продаж или прочих расходов и счете учета задолженности покупателей или заказчиков.

Суммы налога, которые впоследствии могут быть предъявлены к налоговому вычету, учитываются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», к которому могут открываться субсчета в зависимости от того, по стоимости какого имущества поставщику или подрядчику уплачивается налог.

Если же право на налоговый вычет не возникает (например, при осуществлении деятельности, не облагаемой налогом), суммы ранее уплаченного (предъявленного к оплате), НДС списываются в дебет счетов учета производственных затрат.

Для того чтобы возникли условия, обязательные для возмещения налога, как минимум, необходимо образование дебетового сальдо по счету 68 субсчет «НДС»



Практическая часть

Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций

Номер операц ии	Содержание хозяйственных операций	Сумма, р.	Корреспондирующ ие счета
			Д	К
	Нормы расхода ламинированной ДСтП Шкаф Стол	23,2 9,0
1.	С расчетного счета перечислено за поставленные материалы:
	ООО «Маяк»	1295045	60.1	51
	ЗАО «Виктор»	950080	60.2	51
	ОАО «Альянс»		60.3	51
2.	От поставщиков поступили ламинированные ДСтП
	ООО «Маяк»: покупная стоимость материалов НДС	4102380 738428	10 19	60.1 60.1
	транспортный тариф НДС	180245 32444	10.тзр 19	60.1 60.1
	ЗАО «Виктор»: покупная стоимость материалов НДС	1455450 261981	10 19	60.2 60.2
	транспортный тариф НДС	32658 5878	10.тзр 19	60.2 60.2
3.	НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом	1038731	68	19
4.	От поставщика ОАО «Альянс» поступили вспомогательные материалы:		10	60.3
	покупная стоимость материалов НДС	489870 88177	19	60.3
	транспортный тариф НДС	24562 4421	10.тзр 19	60.3 60.3
5.	НДС по оприходованным материалам принят к зачету на расчеты с бюджетом	92538	68	19
6.	От покупателей на расчетный счет поступили деньги за отгруженную им ранее продукцию:
	ОАО «Мир»	550500	51	62
	ЗАО «Восток»		51	62
	ООО «Юность»		51	62
7.	С расчетного счета в кассу получены деньги на выплату заработной платы	517890	50	51
8.	Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия	501256	70	50
9.	Неполученная заработная плата депонирована	16634	76.4	50
10.	Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет	16634	51	76.4
11.	С расчетного счета перечислены налоги:
	в бюджет	1245758	68	51
	во внебюджетные государственные социальные фонды	117290	69	51
12.	В кассу внесен остаток подотчетных сумм:		50	71
	Илюсиной Н.А.	2480	50	71
	Кириным Л.М.		50	71
13.	Из кассы возмещен перерасход подотчетных сумм:		71	50
	Илюсиной Н.А.		71	50
	Кирину Л.М.	3505	71	50
14.	С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды	12000	50	51
15.	Из кассы выдано: Серову А.В. на командировку	12000	71	50
16.	Серовым А.В. сдан авансовый отчет (расходы отнесены на общехозяйственные)	8700	26	71
17.	Отпущено на производство продукции основных материалов (ДСтп), в т.ч. на Шкаф Стол	5984190 4787352 1196838	20 20.1 20.2	10 10 10
18.	Отпущено на производство продукции вспомогательных материалов, в т.ч. на	1867937	20	10
	шкаф	1494350	20.1	10
	стол	373587	20.2	10
19.	Возвращены на склад отходы основных материалов, в т.ч. на	178605	10	20
	шкаф	142884	10	20.1
	стол	35722	10	20.2
20.	Отпущены материалы:
	на ремонт и эксплуатацию технологического оборудования	43761	25.1	10
	на содержание и ремонт общепроизводственных основных средств	34556	25.2	10
	на содержание и ремонт общехозяйственных основных средств	23625	26	10
	на упаковку готовой продукции	26730	44	10
21.	Начислена заработная плата: рабочим:
	за выпуск продукции:		20	70
	шкаф	489512	20.1	70
	стол	93288	20.2	70
	за ремонт и эксплуатацию: - технологического оборудования	60360	25.1	70
	- общепроизводственных основных средств	30180	25.1	70
	- общехозяйственных основных средств	15090	26	70
	за упаковку и отгрузку готовой продукции	26036	44	70
	административноуправленческому персоналу
	цеха	120540	25	70
	предприятия	220720	26	70
22.	Из заработной платы удержаны: НДФЛ алименты	109307 45784	68 76.5	70 70
23.	Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС с заработной платы, начисленной: рабочим:
	за выпуск продукции:		20	69
	шкаф	155175	20.1	69
	стол	29572	20.2	69
	за ремонт и эксплуатацию:
	- технологического оборудования	19134	25.1	69
	- общепроизводственных основных средств	9567	25.2	69
	- общехозяйственных основных средств	4784	26	69
	за упаковку и отгрузку готовой продукции	8253	44	69
	административноуправленческому персоналу:
	цеха	38211	25	69
	предприятия	69968	26	69
24.	Приняты к оплате счета «Энергосбыта» за электроэнергию, израсходованную:
	на эксплуатацию технологического оборудования	211260	25.1	60.4
	на освещение:
	- цеха	45270	25	60.4
	- здания заводоуправления	14707	26	60.4
	НДС со стоимости электроэнергии	48823	19	60.4
25.	Начислена амортизация:
	- технологического оборудования	30308	25.1	02
	-общепроизводственных основных средств	4522	25.2	02
	- общехозяйственных основных средств	3018	26	02
26.	Списываются общепроизводственные расходы на себестоимость продукции:		20	25
	шкаф	518135	20.1	25
	стол	129534	20.2	25
27.	Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продукции:		20	26
	шкаф	288490	20.1	26
	стол	72122	20.2	26
28.	Передана на склад готовая продукция:
	шкаф	1046
	стол	769
29.	Списывается фактическая производственная себестоимость переданной на склад готовой продукции:		43	20
	шкаф	7566843	43.1	20.1
	стол	1875748	43.2	20.2
30.	Покупателю ОАО «Мир» отгружена готовая продукция:
	шкаф	1030
	стол	760
	выручка от реализации	14366347	62	90.1
	НДС	2191477	90.3	68
	фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	9304660	90.2	43
	коммерческие расходы	61019	90.2	44
	финансовый результат:
	прибыль	2809191	90	99
31.	Начислен налог на прибыль	561838	99	68



Таблица 9 - Ведомость распределения материалов и отходов по видам продукции

Наиме нован ие проду кции	Выпу ск проду к- ции, шт	Норма расход а, м2	Нормативный расход на выпуск продукции , м2	Коэффициент распределения	Фактический расход, р.	Возвратн ые отходы, р.
					основных материалов	вспомогател ьных материалов
Шкаф Стол	1046 769	23,2 9,0	24267,2 6921	0,8 0,2	4787352 1196838	1494350 373587	142884 35721
Итого	Х	X	31188,2	1,0	5984190	1867937	178605

Таблица 10 - Ведомость распределения косвенных расходов по видам продукции

Наименовани е продукции	Заработная плата производственн ых рабочих, р.	Коэффициент распределения	Общепроизвод ственные расходы, р.	Общехозяйственные расходы, р.
Шкаф Стол	489512 93288	0,8 0,2	518135 129534	288490 72122
Итого	582800	1,0	647669	360612

Таблица 13 - Калькуляция себестоимости товарной продукции, р.

Статьи калькуляции	Фактическая себестоимость товарной продукции, всего, р.	В том числе
		Шкаф 1046	Стол 769
		Всего	На единицу	Всего	На единицу
Сырье и материалы	7850539	6268588	5993	1581951	2057
Возвратные отходы (вычитаются)	178605	142884	137	35721	46
Заработная плата производственн ых рабочих	585371	487172	466	98199	128
Отчисления на социальные нужды	185705	154302	148	31403	41
Общепроизводс твенные расходы расходы	647669	518135	495	129534	168
Общехозяйствен ные расходы	351912	281530	269	70382	91
Итого	9442591	7566843	7234	1875748	2439

Таблица 14 - Расчет полной себестоимости проданной продукции

Наиме новани е продук ции	Производствен ная себестоимость проданной продукции, всего р.	Коэфф ициент распре делени я	Коммерческ ие расходы, р..	Полная себестоимость проданной продукции. р.	Количес тво проданн ой продукц ии, шт.	Полная себестоим ость единицы проданной продукции , р.
Шкаф Стол	7451020 1853640	0,8 0,2	48815 12204	7499835 1865844	1030 760	7281 2455
Итого	9304660	1,0	61019	9365679	1790	9736

Таблица 15 - Расчет выручки от продажи продукции

Наиме новани е продук ции	Полная себестои мость единицы проданн ой продукц ии, р.	Нормати в прибыли , %	Цена за единицу , р.	Коли честв о прода нной проду кции, шт.	Выручка от продажи (без НДС), р.	НДС, р.	Выручка от продажи с НДС
Шкаф Стол	7281 2455	30 30	9465 3192	1030 760	9748950 2425920	1754811 436666	11503761 2862586
Итого	9551,16	х	х	1790	12174870	2191477	14366347



Таблица 16 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
	Д	К	Д	К	Д	К
1	6986403				6986403
2		1328119		37848		1365967
10	3878350		6463770	7980799	2361321
19	424287		1180152	1131329	473110
20	323054		9627955	9621196	329813
25			647669	647669
26			360612	360612
43	527291		9442591	9304660	665222
44			61019	61019
50	12126		532370	533395	11101
51	4278650		567134	4138063	707721
60	250445	2245125	2245125	7736554		7486109
62	678700	300600	14366347	550500	14494547	300600
68		1245758	2377087	2862622		1731293
69		117290	117290	334664		334664
70		517890	656347	1055726		917269
71	2480	3505	15505	11180	3300
76			16634	62418		45784
80		5500000				5500000
83		1817248				1817248
84		4286251				4286251
90			14366347	14366347
99			561838	2809191		2247353
ИТОГО	17361786	17361786	63605792	63605792	26032538	26032538



Приложение N 1

к приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н (в редакции приказов Минфина России от 05.10.2011 N 124н и от 06.04.2015 N 57н) Бухгалтерский баланс на 31.01.2018

Пояснения1)	Наименование показателя2)	Код	На 01.01.2018	На 31.01.2018
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110
	Результаты исследований и разработок	1120
	Нематериальные поисковые активы	1130
	Материальные поисковые активы	1140
	Основные средства	1150	5658284	5620436
	Доходные вложения в материальные ценности	1160
	Финансовые вложения	1170
	Отложенные налоговые активы	1180
	Прочие внеоборотные активы	1190
	Итого по разделу I	1100	5658284	5620436
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	3878350	2361321
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	424287	473110
	Дебиторская задолженность	1230	931625	14497847
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	323054	329813
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	4290776	718822
	Прочие оборотные активы	1260	527291	665222
	Итого по разделу II	1200	10375383	19046135
	БАЛАНС	1600	16033667	24666571

Форма 0710001 с.2

Пояснения1)	Наименование показателя2)	Код	На 01.01.2018	На 31.01.2018
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6) Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	5500000	5500000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	1817248	1817248
	Резервный капитал	1360
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	4286251	6533604
	Итого по разделу III	1300	11603499	13850852
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410	<...

Подобные документы

• Налог на добавленную стоимость

  Понятие налога на добавленную стоимость, его сущность и особенности, порядок исчисления и уплаты. Экономическое содержание и объекты налогообложения и НДС. Налоговая база, период и ставки НДС. Установленные сроки уплаты налога на добавленную стоимость.
  
  контрольная работа [31,2 K], добавлен 27.02.2009
  

• Учёт единого социального налога и страховых взносов с учётом изменений в 2009 году

  Налогоплательщики единого социального налога, объекты налогообложения и налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы. Ставки налога, применение регрессивной шкалы ставок. Изменения в законодательстве, особенности учета.
  
  реферат [24,5 K], добавлен 05.01.2010
  

• Расчеты налога на добавленную стоимость

  Характеристика и методы расчета налога на добавленную стоимость. Определение налогоплательщика и объекта налогообложения, анализ налоговой базы, налоговый период, налоговой ставки. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в ООО "Гофротара".
  
  дипломная работа [221,3 K], добавлен 02.03.2010
  

• Налоговый учет налога на добавленную стоимость

  Основные элементы налога на добавленную стоимость, принципы, формы и этапы его учета. Пример исчисления налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете. Исследование и анализ современной арбитражной практики в данной сфере, оценка ее результатов.
  
  курсовая работа [43,1 K], добавлен 05.12.2013
  

• Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

  Основа государственного бюджета Казахстана - налоговые доходы. История возникновения и развития налога на добавленную стоимость, его экономико-правовая основа. Действующая практика учета расчетов с бюджетом. Отражение налога в финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [58,3 K], добавлен 23.12.2010
  

• Аудит предприятий по уплате единого налога на вмененный доход

  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД): налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и ставка, зачисление, порядок, сроки уплаты. Цели, риски и этапы аудита специальных налоговых режимов. Пример расчета ЕНДВ.
  
  курсовая работа [32,5 K], добавлен 04.06.2010
  

• Налоговые расчеты в бухгалтерском учете

  Особенности формирования и оформления налогового учета выручки от продажи с целью исчисления налога на добавленную стоимость при продаже продукции, услуг по цене, значительно отклоняющейся от рыночной. Учет при исчислении единого социального налога.
  
  контрольная работа [24,5 K], добавлен 13.11.2013
  

• Учет расчетов с финансовыми органами

  Экономическая сущность, порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, на прибыль и на имущество, подоходного налога с физических лиц, а также местных налогов. Особенности бухгалтерского синтетического, аналитического учета данных платежей.
  
  курсовая работа [51,2 K], добавлен 05.12.2013
  

• Учет расчетов по НДФЛ

  Налоговые ставки, применяемые для исчисления и удержания налога на доходы физических лиц. Введение учета расчетов по НДФЛ организацией - налоговым агентом, порядок предоставления отчетности. Обязанности налогового агента. Сроки уплаты удержанного налога.
  
  контрольная работа [49,8 K], добавлен 11.11.2014
  

• Бухгалтерский учёт: НДС и налог на прибыль

  Основные источники формирования доходов государства. Понятие и виды налога, порядок исчисления и сроки уплаты. Порядок расчета НДС в оптовой и розничной торговле. Льготы по налогу на добавленную стоимость. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
  
  курсовая работа [63,0 K], добавлен 11.04.2009
  

• Бухгалтерский и налоговый учет арендных операций

  Ведение бухгалтерского и налогового учета по операциям, связанным с арендой. Учет передачи имущества в аренду и затрат по его содержанию. Учет налога на добавленную стоимость, на имущество, на прибыль. Регистр учета операций приобретения имущества.
  
  дипломная работа [73,6 K], добавлен 27.06.2010
  

• Учет собственных налоговых платежей в коммерческом банке

  Проведение учета налога на прибыль и налога на добавленную стоимость на примере ОАО КБ "ПФС-Банк". Характеристика финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка. Порядок учета налоговых платежей, выводы и рекомендации по его совершенствованию.
  
  дипломная работа [55,6 K], добавлен 13.10.2015
  

• Как рассчитать налог на доходы физических лиц

  Плательщики налога на доходы физических лиц, понятие налога на доходы физических лиц, объект налогообложения - полученный доход, налоговые вычеты, что не облагается налогом на доходы физических лиц, налоговая отчетность.
  
  дипломная работа [164,5 K], добавлен 08.12.2003
  

• Учет НДС

  Косвенное налогообложение в Украине, направления его совершенствования. Общее описание налога на добавленную стоимость. Характеристика предприятия, его экономических показателей. Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, его улучшение.
  
  дипломная работа [131,4 K], добавлен 02.09.2014
  

• Организация ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО "Феникс-Авто НМ"

  Документирование хозяйственных операций, график документооборота организации. Организация аналитического и синтетического учета. Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса, финансовой устойчивости. Элементы налога на прибыль и добавленную стоимость.
  
  курсовая работа [76,1 K], добавлен 28.05.2014
  

• Постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства

  Теоретический анализ нормативного регулирования вопросов взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета. Изучение сущности и содержания понятия "постоянные разницы" и "временные разницы". Особенности порядка расчета текущего налога на прибыль организаций.
  
  реферат [23,3 K], добавлен 27.10.2010
  

• Бухгалтерский учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

  Значение налога на добавленную стоимость (НДС) в формировании бюджетов России. Характеристика и оценка деятельности ОАО "Сибирский хлеб". Учет начисления НДС, порядок заполнения декларации. Планирование и проведение аудиторской проверки расчетов по НДС.
  
  дипломная работа [372,5 K], добавлен 19.06.2011
  

• Учет основных средств и нематериальных активов

  Определение налога на добавленную стоимость, методы его расчета и перечень налогоплательщиков НДС. Ставки налога, порядок их установления и изменения. Порядок ведения учета основных средств и нематериальных активов при упрощенной системе налогообложения.
  
  контрольная работа [36,9 K], добавлен 26.07.2010
  

• Учет расчетов по НДС

  Изучение теоретических основ налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, обоснование его сущности и места в налоговых доходах федерального бюджета. Применение и рассмотрение взимания налога на добавленную стоимость на примере ООО "Актив Плюс".
  
  курсовая работа [1,9 M], добавлен 11.08.2011
  

• Аудит налога на добавленную стоимость во внешнеторговых сделках

  Аудит начисления и возмещения налога на добавленную стоимость при осуществлении экспортных и импортных операций. Характеристика требований валютного законодательства, согласно которому каждая внешнеторговая сделка осуществляется на основании контракта.
  
  курсовая работа [34,7 K], добавлен 21.05.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам