Единый налог при УСН: расчет и особенности ведения бухгалтерского учета на примере ООО "Севан"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Единый налог при УСН: расчет и особенности ведения бухгалтерского учета на примере ООО "Севан"

Кирчей Дина

Упрощённая система налогообложения (УСН) -- специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.номер 43Упрощённая система налогообложения (УСН) -- особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу: 6 %, если объектом налогообложения являются доходы, 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек; по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ (условие касается только организаций), составляет не более 45 млн. рублей (с 2014 года сумма индексируется на коэффициент-дефлятор) упрощённая система налогообложение финансовый

Рассмотрим ведение расчета налогов в ООО «Севан»,а также особенности ведения бухгалтерского учета. Общество с ограниченной ответственностью «Севан» создано в соответствии с ГК РФ Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14 ФЗ «Об общества с ограниченной ответственностью», действующей на основании Устава зарегистрированного Исполнительным комитетом Полтавского районного совета народных депутатов от 22.11.1991 года, Решение № 297.Общество создано с целью удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Полное (фирменное) наименование общества - ООО «Производственно- торгово-закупочная фирма «Севан». Предприятие организует свою деятельность по упрощенной системе налогообложения.

Таблица №1

Финансовые показатели деятельности предприятия за 2012-2014гг., тыс. руб.

Анализируя показатели финансовой устойчивости можно сделать следующие выводы. Коэффициент финансовой независимости важен для инвесторов, кредиторов поскольку характеризуют долю средств, вложенных собственником в общую стоимость имущества. В 2012 году показатель увеличивается с 0,044 до 0,103. В 2013 году показатель составляет 0,024. Он указывает на то, что ООО «Севан» может уменьшить величину активов на 2,4% без нанесения ущерба интересам кредиторов. Это свидетельствует о невысоком значении коэффициента финансовой независимости. Вывод - большая часть имущества формируется не за счет собственного капитала, в 2014 году за счет собственных источников сформировано только 2,4% имущества предприятия, а 97,6% приходится на заемные источники.

Рассчитаем сумму уплаты налога за 2012 год.

Сумма полученных доходов за 2012 год составляет 6063826 рублей

Сумма произведенных расходов за 2012 год составляет 5745891 рублей Итого получено доходов, уменьшенных на величину расходов, составляют 317935 рублей, что является налоговой базой для исчисления налога.

Сумма налога за 2012 год составляет:

317935* 15% = 47690,25 рублей.

Рассчитаем сумму минимального налога: 6063826*1%= 60638,26

Так как фактически исчисленная сумма единого налога меньше минимально положенного размера (1% от суммы доходов, полученных за год), то сумма налога, которую должна уплатить ООО «Севан» будет равняться сумме минимального налога 60638,26 рублей.

Разница между суммой минимального налога и суммой фактически исчисленного единого налога в размере 12948,01 (60638,26- 47690,25) руб. будет учтена в качестве расходов при исчислении налогооблагаемой базы в 2013 году.

Далее рассчитаем сумму уплаты налога за 2013 год.

Сумма полученных доходов за 2013 год составляет 3395466 рублей.

Сумма произведенных расходов за 2013 год составляет 3305111 рублей.

Итого получено доходов, уменьшенных на величину расходов, составляют 90355 рублей, что является налоговой базой для исчисления налога.

Сумма налога за 2013 год составляет:

90355* 15% = 13553,25 рублей.

Сумма минимального налога: 90355*1%=903,55.

Следовательно, сумма налога в 2013 год составит 13553,25 руб.

Рассчитаем сумму уплаты налога за 2014 год.

Сумма полученных доходов за 2014 год составляет 7930316 рублей.

Сумма произведенных расходов за 2014 год составляет 7376036 рублей.

Итого получено доходов, уменьшенных на величину расходов, составляют 554280 рублей, что является налоговой базой для исчисления налога.

Сумма налога за 2014 год составляет:

554280* 15% = 83142 рублей.

Сумма минимального налога в 2014 году: 554280*1%=79303 руб.Значит, сумма налога, которую ООО «Севан» должно уплатить в 2014 году составит 83142 руб. Правильная оптимизация обеспечивает стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.При упрощенной системе налогообложения можно минимизировать платежи в бюджет, выбрав наиболее выгодный объект налогообложения.

Платить налог можно двумя способами:

с доходов (в этом случае налог будет составлять 6%);

с доходов, уменьшенных на расходы (в этом случае налог будет составлять 15%)в этом случае уплачивается минимальный налог. Сумма минимального налога составляет 1% доходов. Минимальный налог уплачивается, только если ЕН меньше суммы минимального налога.

Рассчитаем сумму уплаты налога по доходам:

В 2012 году: 6063826*6%=363829,56

В 2013 году: 3395466*6%=203727,96

В 2014 году: 7930316*6%=475818,96

Таким образом, следует сделать вывод о том, что объект налогообложения по доходам для ООО «Севан» не выгоден.

Рассмотрим типовые проводки по начислению и уплате налога:

Дт 99 Кт 68 - Начисление налога к уплате

Дт 68 Кт 51 -Уплата налога

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождены от ведения бухгалтерского учета (ст. 4 Федерального закона от

21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее -- Закон о бухгалтерском учете). Поэтому бухгалтеру такой организации не придется составлять ни промежуточную, ни годовую бухгалтерскую отчетность.

Однако, несмотря на такую привилегию, необходимо учитывать основные средства и нематериальные активы по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете) [18, 9].

Это значит, что при учете основных средств следует выполнять требования Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 06/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее -- ПБУ 06/01), и Методических рекомендаций по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 №91н.Учет нематериальных активов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденным приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н (далее - ПБУ 14/2000).Кроме того, необходимо составлять первичные документы, необходимо учитывать эти объекты и вести бухгалтерские регистры по учету основных средств и нематериальных активов.Кроме того, в письме от 11.03.2004 № 04-02-05/3/19 «О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения» специалисты Минфина России утверждают, что организациям, применяющим УСН, необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме. Это положение касается не всех организаций, а только тех, которые выплачивают дивиденды по итогам работы за год (письмо Минфина России от 21.06.2005 №03-11-05/1).

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Зонова А. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А. В. Зонова, И. Н. Бачуринская, С. П. Горячих. - Санкт-Петербург: Изд-во СПб, 2011.- 480с.

2. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред.М.Романовского,

3. О.Врублевской.-СПб.: Питер, 2011.- 528.

4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ [Электронный ресурс]. - М., [2015]. - Режим доступа : Справочно-правовая система КонсультантПлюс. www.consultant.ru

Размещено на Allbest.ru