Особенности составления годового бухгалтерского баланса в ООО "Славянский бизнес" города Омска

Характеристика особенностей типовой формы бухгалтерского баланса. Характеристика бухгалтерской отчетности как одного из важнейших компонентов информации о финансовом положении предприятия, его финансовых результатах, изменении в финансовом положении.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид статья
Язык русский
Дата добавления 17.04.2019
Размер файла 23,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО «СЛАВЯНСКИЙ БИЗНЕС» ГОРОДА ОМСКА

А.А. Аюпова, Д.А. Янина

Научный руководитель М.А. Рабканова, к.э.н.,

доцент кафедры экономики, бухгалтерского учета

и финансового контроля ФГБОУ ВО «Омский

Государственный Аграрный университет им. П.А.

Столыпина» Омск, Россия,

FEATURES OF THE ANNUAL BALANCE SHEET THE COMPAN «SLAVYANSKY BUSINESS» CITY OMSK

A.A. Ayupova, D.A. Yanina

Scientific supervisor M.A. Rabkanova, associate

Professor, Department of Economics, accounting and financial control

Federal State Budget Educational Institution of Higher

Education «Omsk State Agrarian University named after

P.A.Stolypin» Omsk, Russia

В соответствии с Федеральным законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» под бухгалтерской (финансовой) отчетностью понимают систематизированную информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период [1].

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в которой сгруппированы объекты бухгалтерского учета с их численными значениями. Баланс состоит из двух частей: актива, где фиксируется имущество организации по видам, группам, и долги контрагентов; и пассива, где отражается собственный капитал и обязательства предприятия. Итоги актива и пассива баланса всегда должны быть равны друг другу.

Типовая форма бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России № 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [2].

Так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает информацию о совершенных фактах хозяйственной деятельности и ее результатах, то составленная на основе этого учета бухгалтерская (финансовая) отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Иными словами, основная задача бухгалтерской (финансовой) отчетности - информационное обеспечение заинтересованных пользователей [3].

В разделе I «Внеоборотные активы» отражается имущество, срок использования которого превышает 12 месяцев. В данном разделе содержится информация об остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов, доходных вложениях в материальные ценности. Также здесь указывается сумма долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых и прочих активов.

Таблица 1 - Порядок заполнения раздела I бухгалтерского баланса

Код

Наименование строки

Формирование показателя

1110

Нематериальные активы

Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05

1120

Результаты

исследований и

разработок

Дебетовое сальдо счета 04, субсчет «Расходы на НИОКР»

1130

Нематериальные поисковые активы

Разница между дебетовым сальдо счета 08, субсчет «Нематериальные поисковые активы» и кредитовым сальдо счета 05, субсчет «Амортизация и обесценение

нематериальных поисковых активов»

1140

Материальные поисковые активы

Разница между дебетовым сальдо счета 08, субсчет «Материальные поисковые активы» и кредитовым сальдо счета 02, субсчет «Амортизация и обесценение

материальных поисковых активов»

1150

Основные средства

Разница между дебетовым сальдо счета 01 и кредитовым сальдо счета 02

1160

Доходные вложения в материальные

ценности

Разница между дебетовым сальдо счета 03 и кредитовым сальдо счета 02, субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности»

1170

Финансовые вложения

Сумма дебетового сальдо счета 58, счета 55, субсчета «Депозитные счета» и счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (за минусом отчислений в резерв под снижение стоимости долгосрочных финансовых вложений (если такой резерв создается))

1180

Отложенные налоговые активы

Дебетовое сальдо счета 09

1190

Прочие

внеоборотные активы

Показатели, не указанные в предыдущих строках

1100

Итого по разделу I

Сумма строк с 1110 по 1190

Раздел бухгалтерского баланса «Оборотные активы» состоит из семи строк. В этом разделе показана стоимость МПЗ и затрат, не списанных на конец отчетного периода, краткосрочных финансовых вложений, сумма «входного» НДС, не принятая к вычету, денежных средств, дебиторская задолженность.

Таблица 2 - Порядок заполнения раздела II бухгалтерскогобаланса

Код

Наименование строки

Формирование показателя

1210

Запасы

Сумма дебетового сальдо счета 10 и дебетового счета 16 (если фактическая себестоимость выше учетной) или разница дебетового сальдо счета 10 и кредитового сальдо счета 16 (если фактическая себестоимость ниже учетной). Разница между дебетовым сальдо счета 10 и кредитовым сальдо счета 14 (при создании резерва под обесценение стоимости материальных ценностей).

Сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46.

Дебетовое сальдо счетов 41, 43, 45.

1220

Налог добавленную стоимость

на

Дебетовое сальдо по счету 19

1230

Дебиторская задолженность

Сумма дебетового сальдо по счетам 60, 62, 68, 69 за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

1240

Финансовые вложения

Разница между дебетовым сальдо счета 58 и кредитовым сальдо по счету 59.

1250

Денежные средства и денежные эквиваленты

Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57

1260

Прочие оборотные активы

Показатели, не указанные в предыдущих строках

1200

Итого по разделу II

Сумма строк с 1210 по 1260

Раздел бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» состоит из семи строк. В данном разделе находит свое отражение сумма уставного капитала, стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, суммы добавочного и резервного капиталов, размер нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Таблица 3 - Порядок заполнения раздела III бухгалтерского баланса

Код

Наименование строки

Формирование показателя

1310

Уставный капитал

Кредитовое сальдо счета 80

1320

Собственные акции,

выкупленные у акционеров

Дебетовое сальдо счета 81

1340

Переоценка внеоборотных активов

Кредитовое сальдо счета 83, субсчета «Переоценка имущества»

1350

Добавочный капитал (без переоценки)

Кредитовое сальдо счета 83 без субсчетов «Переоценка основных средств» и «Переоценка нематериальных активов»

1360

Резервный капитал

Кредитовое сальдо счета 82

1370

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Дебетовое сальдо счета 84 (убыток) или кредитовое сальдо 84 (прибыль)

1300

Итого по разделу III

Сумма строк с 1310 по 1370

Раздел бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» состоит из пяти строк. Этот раздел отражает информацию об обязательствах организации со сроком погашения более 1 года.

Таблица 4 - Порядок заполнения раздела IV бухгалтерскогобаланса

Код

Наименование строки

Формирование показателя

1410

Заемные средства

Кредитовое сальдо счета 67

1420

Отложенные налоговые обязательства

Кредитовое сальдо счета 77

1430

Оценочные обязательства

Кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Срок исполнения оценочного обязательства свыше 12 месяцев после отчетной даты»

1450

Прочие долгосрочные обязательства

Долгосрочные задолженности, не отраженные в предыдущих строках

1400

Итого по разделу IV

Сумма строк с 1410 по 1450

Раздел бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» состоит из шести строк. Здесь содержится информация об обязательствах организации со сроком погашения менее 1 года после отчетной даты.

Таблица 5 - Порядок заполнения раздела V бухгалтерского баланса

Код

Наименование строки

Формирование показателя

1510

Заемные средства

Кредитовое сальдо счета 66

1520

Кредиторская задолженность

Кредитовое сальдо счетов 70, 71, 68, 69, 76 субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию», 75 субсчета «Расчеты по выплате доходов». Сумма остатков субсчетов счетов 60 и 76, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками

1530

Доходы будущих периодов

Сумма кредитового сальдо счета 98 и кредитового сальдо 86 (в части грантов, технической помощи и пр., полученных на срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты).

1540

Оценочные обязательства

Сальдо счета 96

1550

Прочие краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства, которые не относятся к вышепечисленным строкам

1500

Итого по разделу

V

Сумма строк с 1510 по 1550

ООО «Славянский бизнес» является коммерческой организацией и была создана с целью извлечения прибыли. На предприятии «Славянский бизнес» отсутствует учетная политика. Это является существенным недостатком. Учетная политика раскрывает методы и способы ведения бухгалтерского учета. Ведение учета возложено на главного бухгалтера. Так же хотелось бы отметить, что ООО «Славянский бизнес» использует программный продукт «1С: Предприятие». Данный продукт является многофункциональным и предназначен для автоматизации различных видов учета - бухгалтерского, складского, торгового, является самым распространенным и популярным на территории Российской Федерации, что достаточно удобно.

Теперь рассмотрим построчное заполнение бухгалтерского баланса в ООО «Славянский бизнес» за 2014 год.

Раздел бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»

ООО «Славянский бизнес» не имеет внеоборотных активов, поэтому в бухгалтерском балансе они не отражаются.

Раздел бухгалтерского баланса «Оборотные активы»

В строке 1210 «Запасы» переносят стоимость материально-производственных запасов. Предприятие запасов не имеет, так как «Славянский бизнес» занимается предоставлением услуг, и не имеет в собственности товаров.

Строку 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» организация ООО «Славянский бизнес» не заполняет, так как применение специального налогового режима освобождает ее от уплаты НДС.

В строку 1230 «Дебиторская задолженность» вписывают долги поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, бюджета, внебюджетных фондов, персонала, подотчетных лиц перед организацией ООО «Славянский бизнес». Показатель строки 1230 рассчитывается как дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец 2014 г.+ дебетовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на конец 2014 г.+ дебетовое сальдо 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредеторами» на конец 2014 г. - кредитовое сальдо 63 «Резервы по сомнительным долгам» на конец 2014 г.

=768241,51+451829+26390,41-808518,08=437943,84 или 438 тыс. руб.

В строку 1240 «Финансовые вложения» записывают финансовые вложения организации, срок погашения (обращения) по которым не должен превышать 12 месяцев. Показатель строки 1240 рассчитывается как дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» на конец 2014 г.= 428565,15 или 429 тыс. руб.

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» показывают деньги в кассе ООО «Славянский бизнес», деньги на расчетных и специальных счетах в банке. Показатель строки 1250 определяется: конечное дебетовое сальдо счета 50 «Касса» + конечное дебетовое сальдо счета 51 «Расчетный счет» = 355759,52 + 46,67 = 355906,19 или 356 тыс. руб.

Прочих оборотных активов в организации нет, поэтому в строке «Прочие оборотные активы» ставится прочерк.

Показатель строки «Итого по разделу II» рассчитывается как сумма строк с 1210 по

1260: 438 + 429 + 356 = 1223 тыс. руб.

Показатель строки 1600 «Баланс» определяется как сумма строк 1100 и 1200, т.е.

общий итог по активу баланса, и он равен: 1223 тыс. руб.

Раздел бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»

В строку 1310 «Уставный капитал» вписывают размер уставного капитала ООО

«Славянский бизнес», зафиксированного в уставе, т.е. конечное кредитовое сальдо счета

80 «Уставный капитал», равное 10000 руб. или 10 тыс. руб.

По строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» показывают величину прироста стоимости внеоборотных активов, установленного при переоценке. В балансе организации ООО «Славянский бизнес» строка 1340 не заполняется.

Резервный капитал отсутствует.

В строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» и 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» ставится прочерк, потому что организация не выкупает собственные акции у акционеров и не формирует добавочный капитал.

По строке 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток» отражают размер чистой прибыли за отчетный год, уменьшенной на величину выплаченных дивидендов, которая соответствует конечному кредитовому сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (убыток) 199856,56 руб. или 200 тыс. руб.

Показатель строки 1300 «Итого по разделу III» определяется как сумма строк с 1310 по 1370. 10000+200000 = 210000 руб. или 210тыс. руб.

Раздел бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства»

В связи с тем, что у организации отсутствуют обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев, в строках 1410 «Заемные средства», 1420 «Отложенные налоговые обязательства», 1430 «Оценочные обязательства», 1450 «Прочие обязательства», 1400 «Итого по разделу IV» ставятся прочерки.

Раздел бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»

По строке 1510 «Заемные средства» отражаются суммы краткосрочных кредитов и займов, а также проценты, которые должно заплатить предприятие по условиям договора. Показатель строки 1510 определяется : кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на конец 2014 г. - 900000 руб. или 900тыс. руб.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» предназначена для обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев. Показатель строки 1520 определяется: кредитовое сальдо счета 62 «Расчеты с с покупателями и заказчиками» на конец 2014 г. + кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» + кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» + кредитовое сальдо счета 70

«Расчеты с персоналом по оплате труда» на конец 2014 г. = 112988,98 руб. или 113 тыс. руб.

В строках 1530 «Доходы будущих периодов», 1540 «Оценочные обязательства», 1550 «Прочие обязательства» ставятся прочерки, так как у организации нет доходов будущих периодов, краткосрочных оценочных и прочих обязательств.

Показатель строки 1500 «Итого по разделу V» определяется как: строка 1510 + строка 1520 + строка 1530 + строка 1540 + строка 1550 = 1013 тыс. руб.

В строке 1700 «Баланс» отражается сумма строк 1300, 1400 и 1500, т.е. общий итог пассива баланса: 210 + 1013= 1223 тыс. руб.

Рассмотрев порядок заполнения годового бухгалтерского баланса в ООО «Славянский бизнес», можно сделать вывод, что ведение учета на предприятии ведется в соответствии со всеми нормативными актами и соответствует действующему законодательству. При расчете бухгалтерского баланса ошибок не было выявлено.

Таким образом, бухгалтерская отчетность является одной из важнейших компонентов информации о финансовом положении предприятия, его финансовых результатах, а также изменениях в финансовом положении. Такая информация позволяет пользователям принимать правильные экономические решения. Поэтому бухгалтерский баланс должен быть составлен правильно, и отражать только достоверные данные.

баланс бухгалтерский отчетность

Литература

1. "О бухгалтерском учете" - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) [Электронный ресурс]. - М. , [2015] . - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс;

2. "О формах бухгалтерской отчетности организации" - Приказ Минфина России от

02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) [Электронный ресурс]. - М. , [2015] . - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс;

3. Пономарева Л. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Л.В. Пономарева, Н.Д. Стельмашенко. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 224 с. [Электронный ресурс]. - М. , [2015] . - Режим доступа: Электроннобиблиотечная система Znanium.com;

4. Трубилина А.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Сигидова Ю.И., Трубилина А.И -- М.: ИНФРА-М, [2014]. - 366 с. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Электронно-библиотечная система Znanium.com;

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Цели и методы финансового анализа. Характеристика финансового состояния предприятия, анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Расчет показателей платежеспособности. Определение коэффициентов финансовой устойчивости по данным бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [81,2 K], добавлен 12.09.2010

  • Состав бухгалтерской отчетности - единой системы данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности, изменениях в финансовом положении. Содержание программы постепенного перехода к использованию МСФО в Российской практике.

    контрольная работа [23,8 K], добавлен 22.08.2010

  • Сущность бухгалтерской отчетности: предоставление достоверного и полного представления о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и изменениях в материальном положении. Период составления и требования к бухгалтерским документам.

    контрольная работа [18,5 K], добавлен 13.01.2011

  • Формирование информации о финансовом положении организации, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении. Содержание квартальной отчетности. Бухгалтерский баланс. Отчет о прибылях и убытках как связующее звено между балансовыми отчетами.

    реферат [21,6 K], добавлен 18.02.2009

  • Формы бухгалтерской отчетности как системы данных об имущественном и финансовом положении организации. Методика анализа показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Структурно–временной анализ бухгалтерского баланса предприятия.

    курсовая работа [41,8 K], добавлен 26.12.2014

  • Бухгалтерская отчетность как источник информации об имущественном положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующего субъекта. Требования к информации в отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса.

    курсовая работа [35,4 K], добавлен 29.11.2010

  • Нормативное регулирование составления бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней. Особенности бухгалтерской отчетности предприятия - единой системы данных об имущественном и финансовом положении и о результатах хозяйственной деятельности.

    курсовая работа [32,8 K], добавлен 11.06.2010

  • Состав и характеристика финансовой отчетности. Статьи баланса. Характеристика требований, предъявляемых к бухгалтерскому балансу, составленному согласно правилам Российских стандартов бухгалтерского учёта и Международных стандартов финансовой отчетности.

    реферат [737,8 K], добавлен 19.04.2019

  • Концепция бухгалтерской отчетности в современной экономике. Формирование статей годового бухгалтерского баланса. Организационно-экономическая и правовая характеристика ООО "Химпром". Хозяйственная деятельность предприятия. Техника составления баланса.

    курсовая работа [1,6 M], добавлен 06.08.2013

  • Состав, структура и содержание бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, методика ее анализа. Содержание формы бухгалтерского баланса и формы отчета о финансовых результатах, техника их составления. Мероприятия по реструктуризации баланса.

    дипломная работа [240,7 K], добавлен 26.06.2017

  • Изучение сути финансовой отчетности, которая представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации. Цель концептуальной основы ее формирования.

    презентация [3,7 M], добавлен 10.05.2011

  • Определение роли бухгалтерской финансовой отчётности в управлении организации. Анализ требований к составлению бухгалтерской финансовой отчётности. Содержание бухгалтерского баланса. Взаимоувязка бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.

    курсовая работа [290,8 K], добавлен 02.09.2013

  • Группировка объектов бухгалтерского учета по ряду признаков. Использование методов анализа бухгалтерской отчетности для заполнения бухгалтерского баланса. Расчет показателей деловой активности по данным баланса и отчета о финансовых результатах.

    лабораторная работа [51,5 K], добавлен 18.11.2010

  • Правила составления и предоставления бухгалтерской отчетности фирмы. Порядок формирования показателей статей актива и пассива баланса; техника их определения при составлении годового отчета. Рассмотрение структуры бухгалтерского баланса ООО "Митра".

    курсовая работа [339,0 K], добавлен 23.04.2013

  • Исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности предприятия на примере баланса ЗАО "Фирма «Ярстрой". Содержание, схемы и принципы построения бухгалтерского баланса. Анализ инвентаризации и методов оценки статей баланса.

    курсовая работа [74,2 K], добавлен 19.12.2010

  • Основы бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса. Источники информации для составления бухгалтерского баланса организации. Порядок составления бухгалтерского баланса. Совершенствование бухгалтерского учета.

    курсовая работа [46,9 K], добавлен 08.02.2012

  • Теоретические аспекты использования информации бухгалтерского учета при формировании бухгалтерской отчетности. Характеристика ООО "Солидарность ОПТ". Использование информации бухгалтерского учета для составления бухгалтерского баланса организации.

    курсовая работа [347,9 K], добавлен 29.05.2012

  • Сущность и структура бухгалтерского баланса. Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции, структура бухгалтерского баланса. Раздел V бухгалтерского баланса, его содержание, характеристика раздела и технология составления.

    реферат [28,7 K], добавлен 31.07.2010

  • Характеристика бухгалтерского баланса с точки зрения важнейшей формы бухгалтерской отчетности. Особенности деятельности автомобильного грузового транспорта ООО "Прометей". Составление баланса в финансовой отчетности предприятия, пути ее совершенствования.

    курсовая работа [62,7 K], добавлен 24.04.2011

  • Задачи и порядок составления бухгалтерского баланса, предъявляемые к нему требования и его содержание. Исследование финансового состояния предприятия на основании экспресс-анализа баланса. Методика трансформации бухгалтерской отчетности ООО "Бэско".

    дипломная работа [160,4 K], добавлен 15.04.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.