Основные формы расчетов с контрагентами в соответствии с действующим законодательством

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тюменский государственный институт культуры Тюмень, Россия

Основные формы расчетов с контрагентами в соответствии с действующим законодательством

Перминова Е.С.

Необходимым условием деятельности предприятий являются хозяйственные связи, обеспечивающие бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Они оформляются договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, а значит, и плательщиком.

На сегодняшний день в РФ существует две основные формы расчетов с контрагентами: наличные расчеты и безналичные расчеты.

Наличные расчеты - это расчеты наличными деньгами через кассу. При осуществлении операций с наличными денежными средствами в кассе хозяйствующего субъекта необходимо руководствоваться требованиями указаний ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» [6, C.234].

Наличные расчеты производятся в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по официальному курсу ЦБ РФ на дату проведения наличных расчетов [6, C.240].

Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке [5, C.50].

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций каждое предприятие должно иметь кассу. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Участники безналичных расчетов вправе самостоятельно определять их формы [4, C.84].

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги [8, C.395].

Формы безналичных расчетов, применяемые между плательщиками и получателями средств на территории РФ, обозначены в положении ЦБ РФ от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» [3], а порядок и сроки проведения расчетов, а также их формы регулируются Гражданским кодексом РФ [1].

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: контрагент наличный кассовый денежный

- платежными поручениями;

- по аккредитиву;

- инкассовыми поручениями;

- чеками;

- в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

- в форме перевода электронных денежных средств [6, C.244].

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов.

Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

- плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;

- получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем [8, C.396].

Расчеты платежными поручениями. Платежные поручения - наиболее распространенная форма безналичных расчетов в РФ. Этим документом владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку перевести определенную сумму денежных средств на счет получателя этих средств. В Положении о безналичных расчетах оговаривается срок исполнения банками платежных поручений - предусмотренный законодательством или более короткий, если это установлено договором банковского счета. Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

- за поставленные товары, выполненные работы, оказанные слуги;

- в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- в целях возврата или размещения кредитов и уплаты процентов по ним; - в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

При этой форме расчетов банк обязуется по поручению плательщика перевести определенную денежную суму с его счета на счет указанного плательщиком лица в данном или в другом банке [4, C.84].

Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они принимаются к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете организации платежные поручения помещаются в картотеку. Их оплата производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством [5, C.64].

Расчеты по аккредитиву. Аккредитив (от лат. accredo - доверяю) - письменное поручение плательщика банку (это банк-эмитент):

- произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива;

- предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора [9, C.158].

Иными словами, аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении в пределах указанной в заявлении суммы.

Аккредитив может быть открыт за счет средств покупателя (Дт 55 Кт 51) или за счет ссуды банка (Дт 55 Кт 66) и предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) - при их открытии банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива на счет плательщика с расчетного счета предприятия, и непокрытые (гарантированные) - исполняющему банку предоставляется право списывать сумму аккредитива со счета банка-эмитента. Кроме того, они бывают безотзывные - аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств, - и отзывные - может быть изменен или отменен без предварительного уведомления получателя средств.

Расчеты инкассовыми поручениями представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа [7, C.18].

Инкассовые поручения применяются:

- если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору [8, C.399].

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата [5, C.65].

Расчеты чеками. Согласно п. 1 ст. 877 ГК РФ чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя (юридического лица, имеющего денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков) банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (юридическому лицу, в пользу которого выдан чек) [9, C.160].

При расчетах чеками владелец чека (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Чековые книжки выдаются для расчетов с одним поставщиком или подрядчиком, сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены (как правило, срок действия чековой книжки 6 месяцев). Депонирование средств при выдаче чековых книжек оформляется проводками Дт 55-2 Кт 51, 66 и т.д. Срок действия выписанного чека - 10 дней, не считая дня выписки. При поступлении товаров плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика, который становится чекодержателем. Он в свою очередь представляет выписанный чек в свой банк (как правило, на следующий день со дня выписки) для зачисления денег на его расчетный счет.

Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование). При данной форме расчетов получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика. При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование [5, C.253].

Платежные требования представляют собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемой продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Поставщик пересылает требование покупателю (почтой или через свой банк) для акцепта. Оплата платежных требований может осуществляться с акцептом (с согласия покупателя) или без акцепта.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

- установленных законодательством;

- предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее 5 рабочих дней.

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить обслуживающему банку сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания) [5, C.67].

Расчеты в форме перевода электронных денежных средств. Использование формы расчетов посредством электронных денежных средств регулируется нормами Федерального закона от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» [2]. Согласно данному нормативному акту под электронными денежными средствами понимаются денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета, для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа [5, C.254].

В практике организаций стала обычной оплата посредством пластиковых кредитных или дебетовых карт. Это могут быть карты международных платежных систем Visa, Europay, American Express, Diners Card, JCB, электронные карты Visa Electron, Cirrus Maestro или российские карты. Такие расчеты имеют ряд преимуществ по сравнению с другими формами расчетов. В частности, уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются более быстрые и удобные расчеты для клиентов банка: услуги либо товар можно получить до факта их оплаты.

Банковская пластиковая карта - персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Организации могут открыть корпоративную карту для осуществления расходов на нужды организации. Держателями корпоративной банковской карты могут быть один или несколько сотрудников организации. Для обслуживания такой карты организация заключает договор с банком-эмитентом, который открывает для нее один счет в банке. Для осуществления расчетов по операциям с использованием карты банк открывает так называемый специальный карточный счет (далее - СКС); сумма средств, которая должна храниться на данном счете, оговаривается в договоре. За счет указанных средств будут осуществляться расчеты по картам.

Сотрудник - держатель карты получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. В месте обслуживания он получает документы, свидетельствующие о расходах, произведенных по карте. Таким документом в первую очередь является квитанция (чек) на оплату покупки или оказанной услуги, так называемый слип, а также товарные чеки, накладные, квитанции, счета-фактуры.

Банк, обслуживающий расчеты по карте, представляет в организацию выписки с СКС в сроки, оговоренные в договоре. В соответствии с договором банк передает организации бланки слипов, которые являются бланками строгой отчетности, или же в случае автоматизированной системы расчетов - POS-терминал, осуществляет расчеты с банками - эмитентами карт. Полученные слипы передаются материально ответственным лицам (обычно кассирам) под отчет и учитываются только за балансом в условной оценке.

Слип выписывается организацией-поставщиком на основании документов, подтверждающих отгрузку материальных ценностей, выполнение услуг, работ. На основании полученного экземпляра слипа, а также выписанных первичных документов: счетов-фактур, товарных чеков, накладных - организация-поставщик отражает реализацию в бухгалтерском учете [5, C.69].

В заключении необходимо отметить, что безналичные расчеты производятся в соответствии со следующими принципами:

- банк принимает на себя обязанность хранить денежные средства клиента, зачислять на его счета поступающие суммы, выполнять распоряжение клиента о перечислении средств и выдаче их наличными;

- средства со счета списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счета;

- без распоряжения клиента денежные средства списываются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях;

- при наличии на счете плательщика денежных сумм, достаточных для удовлетворения всех обязательств, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом;

- при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательств организации осуществляется в очередности, установленной законом:

- в первую очередь - по исполнительным документам, которые предусматривают перечисление или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь - по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь - по платежным документам для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ;

- в четвертую очередь - по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды (не предусмотренные третьей очередью);

- в пятую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь - по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Литература

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : [федер. закон Рос. Федерации от 30.11.1994 г. №51-ФЗ] : [ред. от 13.07.2015 г.] : [с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2015 г.]. - Режим доступа : КонсультантПлюс. Законодательство.

2. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О национальной платежной системе» [Электронный ресурс] : [федер. закон Рос. Федерации от 27.06.2011 г. №161-ФЗ] : [ред. от 29.12.2014 г.] : [с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2015 г.]. - Режим доступа : КонсультантПлюс. Законодательство.

3. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств [Электронный ресурс] : [утв. Банком России 19.06.2012 г. № 383-П] : [ред. от 19.05.2015 г.]. - Режим доступа : КонсультантПлюс. Законодательство.

4. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 352 с.

5. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров и др.; Под ред. Ю. А. Бабаева - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузов. учеб.: НИЦ ИН-ФРА-М, 2015. - 463 с.

6. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Ю.И.Сигидов, Г.Н.Ясменко М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 367 с.

7. Еленевская, Е. А. Учет, анализ, аудит: Учебное пособие / Е. А. Еленевская, Л. И. Ким и др.; Под общ. ред. Т. Ю. Серебряковой - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 345 с.

8. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н. П. Кондраков. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 681 с.

9. Никандрова, Л. К. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Л. К. Никандрова, М. Д. Акатьева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 277 с.

Размещено на Allbest.ru