Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕУЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «БУРЯТСКАЯ СЕЛЬСКОХОЗЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ имени В.Р.ФИЛИППОВА»

КАФЕДРА СТАТИСТИКИ И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ЭКОНОМИЧЕСКОМУ АНАЛИЗУ

«АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (на примере СПК «ИРО»)»

Цырендоржиев Доржи Баярович

080100.62 «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Группа 5302

Руководитель курсовой работы: Жаргалова С.В.

Улан-Удэ-2016 г.



Содержание

Ведение

Раздел 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Понятия, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности

1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

1.3 Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Раздел 2. Организационно-экономические характеристики предприятия «ИРО»

2.1 Организационная характеристика

2.2 Экономическая характеристика

Раздел 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности СПК «ИРО»

3.1 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

3.2 Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

Заключение

Список использованных источников



Введение

Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления его деятельностью, которая во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Одним из наиболее важных разделов для проведения анализа является дебиторская и кредиторская задолженность.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности наиболее актуален в сложившейся системе кредитных отношений и данная тема интересна для изучения.

Целью работы является исследование теоретических и практических основ анализа структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности.

Исходя из цели, в работе поставлены следующие задачи:

рассмотреть понятия, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности;

рассмотреть методику проведения анализа динамики, состава и структуры задолженности;

рассмотреть организационно-экономическую характеристику предприятия;

провести анализ динамки дебиторской и кредиторской задолженности предприятии; дебиторский кредиторский задолженность экономический

Объект исследования - СПК «ИРО».

Предмет исследования - дебиторская и кредиторская задолженность организации.

Теоретической и методологической основой работы является применение объективных принципов научного познания, использование основных положений теории бухгалтерского учета, экономического анализа. В ходе исследования изучалась отечественная и специальная литература, законодательные и нормативные акты, соответствующие методические материалы, а также интернет-источники.



Раздел 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской и задолженности

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность - важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

Кредиторская задолженность - это задолженность данной организации другим организациям, а также своим работникам.

Комплексный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной частью деятельности всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:

· определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

· оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;

· определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;

· найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;

· прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволяет улучшать финансовые результаты ее деятельности.

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период. Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам -- главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности -- это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011.

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.

В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.Л., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. - М.: КНОРУС, 2013.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств и кредиторской задолженности в составе обязательств. Следующим этапом анализа является классификация дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования (от 1 месяца до 6 месяцев, до одного года и более года), а также в разрезе по каждому поставщику, покупателю.

Для анализа можно проводить выборку долгов и обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств, долгов.

Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.).

Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

определение правильности использования банковских ссуд;

выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБЮЛ Гриженко Е.М., 2013.

1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

Для анализа состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности используется горизонтальный и вертикальный анализ. Он заключается в сопоставлении показателей соответствующих статей отчетности за различные периоды времени. Цель такого анализа - выявить основные изменения в развитие фирмы, а также отклонения, происходящие в ее финансовом состоянии. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов,-- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАЦА, 2014.

В процессе проведения горизонтального анализа производится сравнение показателей разных периодов, чтобы оценить абсолютные и относительные изменения, темпы роста и прироста.

Абсолютные изменения показателей рассчитываются по следующей формуле:

(1.1)

где - АОА - абсолютное изменение оборотных активов;

ОАкон - величина оборотных активов на конец периода;

ОАнач - величина оборотных активов на начало периода.

Темпы роста показателей оборотных активов рассчитываются по формуле:

(1.2)

Темпы прироста показателей оборотных активов рассчитываются по формуле:

(1.3)

Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа - избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.

Вертикальный анализ - это представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру итоговых показателей.

В вертикальном анализе проводится расчет удельного веса каждой статьи. С помощью вертикального анализа производится оценка существенности отдельных показателей при формировании общего итога отчета. Также выявляются нетипичные для организации или не запланированные изменения тех или иных статей.

Вертикальный анализ, также как и горизонтальный, проводится по данным бухгалтерского баланса, но при этом итог баланса и на начало, и на конец отчетного периода принимается за базовые 100%.

Преимущество вертикального анализа состоит в том, что происходит сравнение относительных показателей предприятия, несмотря на возможную разницу уровня цен на начало и конец отчетного периода. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: Ника-Центр, 2013.

Удельный вес оборотных активов рассчитывается по формуле:

(1.4)

где ПОА - показатель оборотных активов;

ОА - общая сумма оборотных активов.

Изменение удельного веса за период рассчитывается по формуле:

(1.5)

где гкон - удельный вес оборотный активов на конец периода;

гнач - удельный вес оборотных активов на начало периода.

Анализ дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения.

В таблице 1.1 представлены показатели для анализа состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.



Таблица 1.1-Анализ состава и структуры ДЗ и КЗ

Показатель	Расчет	Критерии оценки	характеристика
Доля кредиторской задолженности в заемном капитале	Ув = КЗ/ЗК Где КЗ - кредиторская задолженность; ЗК - заемный капитал	Анализируется в динамике	Отражает долю кредиторской задолженности в заемном капитале
Доля участия кредитовой задолженности в формировании материальных запасов	Ув = КЗп./МЗ, Где КЗп. - кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам; МЗ - материальные запасы	Анализируется в динамике	Отражает степень участия кредиторской задолженности в формировании запасов сырья и материалов.

1.3 Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Результативность экономического анализа хозяйственной деятельности в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения. Все источники данных делятся на плановые, учетные и вне учетные.

К источникам информации планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера- это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах, и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического учета и отчетности, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

Учетным документом, согласно нашей классификации, является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития экономики предприятия.

К вне учетным источникам информации относятся документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы:

- официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия;

- хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации;

- научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам научно-исследовательской работы и др.). Решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных подразделений;

- материалы изучения передового опыта, данные о работе конкурирующих предприятий, полученные из разных источников информации (Интернет, радио, телевидение, газеты и т.д.);

- техническая и технологическая документация;

- материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография рабочего дня и т.п.);

- устная информация, которая получена во время деловых встреч с членами трудового коллектива или представителями других предприятий.

По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации -- это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии, и т.д. Система внешней информации - это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д.

По отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области.

По периодичности поступления аналитическая информация подразделяется на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной информации относятся плановые и учетные данные. Эпизодическая информация формируется по мере необходимости, например сведения о новом конкуренте.

Регулярная информация, в свою очередь, классифицируется на постоянную, сохраняющую свое значение длительное время (коды, шифры, план счетов бухгалтерского учета и др.), условно-постоянную, сохраняющую свое значение в течение определенного периода времени (показатели плана, нормативы) и переменную, характеризующую частую сменяемость событий (отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату).

По отношению к процессу обработки информацию можно отнести к первичной (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичной, прошедшей определенную стадию обработки и преобразований (отчетность, конъюнктурные обзоры и т.д.).

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Это аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.

Смысл первого требования заключается в том, что вся система экономической информации должна соответствовать требованиям и задачам анализа хозяйственной деятельности, т.е. обеспечивать получение данных, необходимых для глубокого изучения факторов, выявления резервов и выработки управленческих решений. Экономическая информация должна быть достоверной, объективно отражать исследуемые явления и процессы. В противном случае выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут оказаться вредными.

Оперативность информации непосредственно вытекает из требования повышения оперативности и действенности анализа. Чем быстрее поступает информация о совершившихся хозяйственных процессах, тем быстрее можно провести анализ, выявить и устранить недостатки, упущения и потери. Повышение оперативности информации достигается применением новейших средств связи, компьютерной ее обработкой и т.д. Одно из требований к качеству информации - это обеспечение ее сопоставимости по предмету и объектам исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей и ряду других признаков.

Таким образом, информационная система экономического анализа должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повышения действенности и эффективности анализа.

Процессы принятия решений, имеющих финансово-экономический характер, базируются, прежде всего, на работе с конкретной фактической информацией, представляющей собой измеримые показатели финансового состояния, рассчитываемые на основе данных бухгалтерской отчетности. Эти данные являются, как правило, измеримыми стоимостными показателями, отражающими имевшие место события финансово-хозяйственной деятельности. Общая соизмеримость показателей бухгалтерской отчетности, обусловленная единым стоимостным характером, обеспечивает их сопоставимость.

Повышения эффективности и качества принимаемых управленческих решений должна отвечать следующим требованиям: обеспечивать сопоставимость показателей, своевременность данных, их точность и объективность, полноту, ясность и доступность, экономичность и рациональность.

Сопоставимость показателей, как по методам исчисления, так и по объему, необходима для контроля и сопоставления с плановыми показателями.

Если данные несвоевременны, они теряют свою практическую значимость как некоторые информационные ориентиры при принятии управленческих решений.

При отсутствии точной и объективной учетной информации не может быть осуществлен достаточно объективный анализ и приняты эффективные управленческие решения.

Большое значение с точки зрения создания эффективной системы управления имеет полнота данных, которая обеспечивается сплошной регистрацией всех хозяйственных операций предприятия.

Ясность и доступность учета имеют особое значение для привлечения всех заинтересованных лиц в сотрудничестве.

Экономичность и рациональность учета обусловлены необходимостью минимальных расходов при его организации.

Переход от плановой к рыночной экономике и стремление России интегрироваться в международную финансовую систему обусловливают необходимость обеспечения сопоставимости российских и международных стандартов бухучета. Эти причины заставляют финансистов, как в теории, так и на практике, пересматривать методологические подходы к существующей системе бухгалтерского учета, сравнивать ее с международными стандартами учета, выявляя преимущества и недостатки существующей системы учета, намечать пути ее совершенствования.

Не менее важное значение в организации анализа имеет его методическое обеспечение. От того, какие методики анализа используются на предприятии, зависит его результативность. Ответственность за методическое обеспечение анализа обычно возлагается на специалиста, который осуществляет руководство аналитической работой на предприятии. Он обязан постоянно совершенствовать методику анализа хозяйственной деятельности на основе изучения достижений науки и передового опыта в области анализа и внедрять ее во всех сегментах предприятия, осуществлять подготовку и переподготовку кадров по вопросам анализа. Особое значение имеет разработка собственных или адаптация готовых компьютерных программ анализа, позволяющих оперативно и комплексно исследовать результаты хозяйственной деятельности.



Раздел 2. Организационно-экономические характеристики предприятия «ИРО»

2.1 Организационная характеристика

Сельскохозяйственный производственный кооператив “Иро” образован 15 марта 2002года на базе колхоза имени Карла Маркса, является его правопреемником и несет имущественные и правовые обязательства перед банками, государством и налоговыми органами, предприятиями и организациями.

Местонахождение кооператива: Республика Бурятия, Селенгинский район, с. Ташир, ул. Карла Маркса, 38.

СПК "Иро" является созданной на основе добровольного объединения граждан для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной не запрещенной законом деятельности, основанном на личном трудовом участии членов кооператива. Уставный капитал составляет 1261894,60 . Учредительным документом СПК "Иро" является его устав.

Административно-хозяйственный центр находится в с. Ташир в 110 км от районного центра г. Гусиноозерска, в 220 км от г. Улан-Удэ.

Кооператив является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, счета в банке, круглую печать, штампы и бланки со своими наименованиями, зарегистрированными в установленном порядке.

Хозяйство осуществляет свою деятельность на основании Гражданского кодекса РФ, Закона Российской Федерации "О сельскохозяйственной кооперации", Настоящего устава, в соответствии с другими законодательными актами Российской Федерации и Республики Бурятия. Все положения и нормы, регламентируются в соответствии с Законом РФ "О сельскохозяйственной кооперации".

Село Ташир Селенгинского района расположено на северо-востоке Гусино-Удинской котловины на высоте 500-700 м над уровнем моря, окруженная с севера, запада и юга отрогами Малого Хамар Дабана.

Климат хозяйства резко континентальный, с холодной продолжительной зимой и коротким жарким летом. По данным метеостанции Новоселенгинской средняя многолетняя годовая температура воздуха равна минус 1,4 0С. Наиболее теплым является июль, наиболее холодным является январь. Средняя температура января измеряется от 30,6 до 32,3 0С, снежный покров распределяется от 12 до 30 см.

По природно-сельскохозяйственному районированию территории хозяйства отнесено к сухостепной зоне.

Период со среднесуточной температурой воздуха выше 0 0С начинается с апреля и продолжается по октябрь месяц.

Вегетационный период продолжается 110 дней. Период со среднесуточной температурой выше 100С составляет 122 дня, сумма положительных температур равна 16000С.

Устойчивый снежный покров образуется в ноябре и сходит в марте, продолжительность периода с устойчивым снежным покровом в среднем составляет 150 дней.

Среднегодовое количество осадков, падающих на территории хозяйства, составляет 255 мм.

Преобладающее направление ветров в течение года - северо-западное. Число со скоростью ветра более 15 м/сек. равна 25-30. наибольшее количество дней с такой скоростью ветра приходится на весенний и осенне-зимние периоды.

По геоморфологическому районированию территория хозяйства находится в пределах Селенгинского среднегорья. Вода естественных водных источников используется для водопоя скота в пастбищный период и для хозяйственных нужд.

Почвенный покров землепользования представлен почвенными разновидностями, из которых преобладают почвы каштановые дерновые, лесные и пойменные.

Природно-климатические условия хозяйства позволяют выращивать все районированные культуры.

2.2 Экономическая характеристика

Основной вид деятельности СПК «ИРО»: разведение крупного рогатого скота.

Дополнительный вид деятельности:

выращивание зерновых и зернобобовых культур

выращивание картофеля, столовых корнеплодных и клубнеплодных культур с высоким содержанием крахмала или инулина.

В настоящее время СПК «ИРО» является племенным репродуктором по разведению трех пород крупного рогатого скота и овец бурятского типа забайкальской тонкорунной породы. На фермах содержится крупный рогатый скот казахской белоголовой и калмыцкой пород мясного направления и симментальской породы мясомолочного направления продуктивности.

Таблица 1 - Экономические показатели деятельности хозяйства

Показатель		годы
	2013	2014	2015
состав и структура основных фондов стоимость валовой продукции	21831	26120	16307
Выручка от реализации (тыс.руб)	13613	18217	17787
Финансовый результат (тыс.руб)	5325	3687	3193
Уровень рентабельности	0,9735393	1,0003844	0,92916471
Количество работников	45	45	45
Среднемесячная зарплата	5733	5947	6750



Таблица 2 - Структура земельных угодий

Показатель		Год
	2013	2014	2015
Всего угодий	7885	7885	7885
Из них: пашни	3158	3158	3158
сенокосы	1500	1500	1500
пастбища	3227	3227	3227

В таблице 2 видно, что хозяйство обладает обширными земельными угодьями, основную часть которых занимают пастбища. Треть земельных угодий составляют пашни, используемые под посев зерновых и кормовых культур.

Таблица 3 - Структура стада

Показатели		Год
	2013	2014	2015
Овцы, всего:	8588	8588	8860
В т.ч.овцематки	4709	4851	4996
Лошади:	113	124	130
В т.ч.конематки	43	35	35
Крупный рогатый скот:	1190	1227	1288
В т.ч. коровы	492	532	553

Таблице 3 показано что, в 2015 году количество животных сильно не изменилось с предыдущим годом.

Таблица 4 - Производство продукции животноводства

Показатель	Ед. изм.		Год
		2013	2014	2015
Молоко	ц	1630	800	850
Мясо всех видов	ц	1675	1267	1294
Шерсть	ц	280	280	280
Зерно	ц	11450	11760	-
Сено	ц	33600	28100	12100



По таблицы 4 показано что, настриг шерсти с одной овцы соответствует средним показателям по настригу овец забайкальской тонкорунной породы. Лимитирующим фактором увеличения настрига и улучшения качества шерсти в хозяйстве являются недостаточные запасы кормов, неполноценные рационы в зимнее время, скудные пастбища летом. При круглогодовом пастбищном содержании 70% запасов питательных веществ овцы получают с пастбищ. А тонкорунные овцы всегда отличались особой отзывчивостью на качество кормления.

Таблица 5 - Показатели получения молодняка

Деловой выход молодняка		Год
	2013	2014	2015
Ягнята	87	87	87
Телята	82	89	87
Жеребята	38	53	52

По таблице 5 видно, что показатели получения и выращивания молодняка во многом определяются уровнем культуры и системой ведения животноводства, организацией оплаты труда животноводов.

Продуктивность животных невысокая, тем не менее животноводство остается наиболее рентабельным направлением хозяйства.

Увеличение производства продукции животноводства невозможно без обновления стада за счет качественного улучшения генетического потенциала, без создания полноценной базы кормовых ресурсов.

Таблица 6 - Анализ финансовых результатов.

Показатель	2013	2014	2015
Выручка	13613	18217	17787
Себестоимость продаж	13983	18210	19143
Валовая прибыль (убыток)	-370	7	1356
Прибыль (убыток) от продаж	-370	7	1356
Проценты к уплате	208	333	137
Прочие доходы	7455	8106	17284
Прочие расходы	1552	4093	12398
Прибыль (убыток) до налогообложения	5325	3687	3193
Чистая прибыль	5325	3687	3193

Из таблицы 6 видно, что выручка к 2014 году возросла 4604 тыс. руб., а к 2015 году упала на 430 тыс. руб. Себестоимость продаж с каждым годом увеличивалась, и валовая прибыль и прибыль от продаж тоже возросла. Процент к уплате с 2013 года по 2014 год увеличились на 125 тыс.руб., а к 2015 году уменьшились на 197 тыс.руб. Прочие доходы и расходы по сравнению 2014 года и 2015 года увеличились более чем в два раза (рост прочих доходов составил 9178 тыс. руб., а рост прочих расходов - 8305 тыс. руб.). Прибыль до налогообложения с каждым годом уменьшаются, тоже самое происходит с чистой прибылью.



Раздел 3. Анализ структуры и динамики, дебиторской и кредиторской задолженности на примере СПК «ИРО»

3.1 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

Прежде всего, проведем вертикальный и горизонтальный анализ дебиторской задолженности.

Проведем вертикальный анализ дебиторской задолженности. (Приложение 1).

Дебиторскую задолженность можно также подразделить по срокам возникновения:

От 0 - 30 дней

От 31 - 60 дней

От 61 - 90 дней

От 91 - 120 дней

И свыше 120 дней

В зависимости от выводов, сделанных из анализа дебиторской задолженности по срокам образования, оценивается и кредитная политика предприятия. Сумма задолженности, проходящая по счетам, имеет какой-то смысл лишь до тех пор, пока существует вероятность ее получения.

2013 год: Краткосрочная ДЗ:

Уд.вес на нач.= (236/236 100%=100%

Уд.вес на кон. =(34/34)*100%=100%

Изменение=100-100=0%

2014 год: Краткосрочная ДЗ:

Уд.вес на нач.=(34/34) *100%=100%

Уд.вес на кон. =(22/22)*100%=100%

Изменение=100-100=0%

2015 год: Краткосрочная ДЗ:

Уд.вес на нач.=(22/22) *100%=100%

Уд.вес на кон. =(108/108)*100%=100%

Изменение=100-100=0

В краткосрочной дебиторской задолженности в общей доли активов компании с 2013 года по 2015 года составляет 100%. Это говорит о том, что краткосрочная дебиторская задолженность

Доля задолженности покупателей и заказчиков составляет 100% в краткосрочной задолженности. Поэтому поводу можно сказать, что в краткосрочной задолженности заключается перед покупателями и заказчиками.

Проведем горизонтальный анализ дебиторской задолженности. (Приложение 2).

2013 год: Краткосрочная ДЗ:

Абс.изм.=34-236=-202

Темп роста=(34/236) *100%=14,40%

Темп прироста=(-202/236) *100%=-594,11

2014 год: Краткосрочная ДЗ:

Абс.изм.=22-34=-12

Темп роста=(22/34) *100%=64,70%

Темп прироста=(-12/34) *100%=-35,29%

2015 год: Краткосрочная ДЗ:

Абс.изм.=108-22=86

Темп роста=(108/22) *100%=490,90%

Темп прироста=(86/22) *100%=390,90%

В краткосрочной дебиторской задолженности в период с 2013 года по 2014 год уменьшилась на 12 тыс. руб. или на 35,29%, а в период с 2014 года по 2015 год увеличилась на 86 тыс. руб. или на 390,90%.

В общем можно сделать вывод, что в натуральном выражении дебиторская задолженность компании уменьшилась в 2013 году, но 2014 году значительно увеличилась. Также можно сказать, что вся задолженность состоит перед покупателями и заказчиками.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Кдз=Выручка/Средняя ДЗ

Средняя ДЗ= (ДЗ на нач.+ДЗ на кон) /2

Коэффициент показывает скорость оборота дебиторской задолженности, измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро компания получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей.

2013 год: Средняя ДЗ=(236+34) /2=135 тыс. руб.

Кдз =13613/135=100,83 тыс. руб.

2014 год: Средняя ДЗ=(34+22) /2=28 тыс. руб.

Кдз =18217/28=650,60 тыс. руб.

2015 год: Средняя ДЗ=(22+108) /2=65 тыс. руб.

Кдз=17787/65=273,64 тыс. руб.

Средний срок оборота дебиторской задолженности = 360 дней/ коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

2013 год= 360/100,83=3,5 дней

2014 год= 360/650,62= 0,5 дня

2015 год= 360/273,64= 1,3 дня.

Исходя из рассчитанных данных видно, что наибольший коэффициент оборачиваемости был в 2014 году. Это говорит о том, что в 2014 году было большое погашение дебиторской задолженности (на 549,77 тыс. руб.). А с 2014 года к 2015 году произошло снижение, т.е. замедление на 376,96 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

Коэффициент показывает скорость оборота собственного капитала или активность средств, которыми рискуют акционеры:

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = Выручка / Средняя величина собственного капитала

2013 год: Коск=13613/(0.5*(36238+41563)) =0,34 тыс. руб.

2014 год: Коск=18217/(0.5*(41563+45250)) =0,41 тыс. руб.

2015 год: Коск= 17787/(0.5*(45250+48443)) =0,38 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов (запасов и затрат).

Показатель отражает оборачиваемость предприятия за анализируемый период:

Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат = Себестоимость / Среднегодовая стоимость запасов

2013 год: Коз=13983/(0,5*(19092+22341)) =0,67

2014 год: Коз=18210/(0,5*(22341+21487)) =0,83

2015 год: Коз=19143/(0,5*(21487+20809)) = 0,90

По данным расчета наблюдается замедление оборачиваемости собственного капитала (с 0,34 в 2013 году до 0,38 в 2015 году) и оборачиваемости запасов (с 0,67 в 2013 году до 0,90 в 2015 году).

3.2 Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

Проведем вертикальный анализ кредиторской задолженности. (Приложение 2).

2013 год: Долгосрочная КЗ:

Уд.вес на нач.=(665/2786) *100%=23,43%

Уд.вес на кон. =(345/2786)*100%=12,38%

Изменение=12,38-23,43=-11,05%

Краткосрочная КЗ:

Уд.вес на нач.=(2133/2786) *100%=76,56%

Уд.вес на кон. =(3438/2786)*100%=123,40%

Изменение=123,40-76,56=46,84%

2014 год: Долгосрочная КЗ:

Уд.вес на нач.= (345/2786) *100%=12,38%

Уд.вес на кон. = (0/3783)*100%=0%

Изменение= 0-12,38=-12,38%

Краткосрочная КЗ:

Уд.вес на нач.= (3438/2786) *100%=123,40%

Уд.вес на кон. = (2492/2492)*100%=100%

Изменение=100-123,40=-23,40%

2015 год: Долгосрочная КЗ:

Уд.вес на нач.= (0/3783) *100%=0%

Уд.вес на кон. = (0/2492)*100%=0%

Изменение=0%

Краткосрочная КЗ:

Уд.вес на нач.= (2492/2492/) *100%=100%

Уд.вес на кон. =(1120/1120)*100%=100%

Изменение=0%

Из анализа видно, что в 2014 и 2015 годах долгосрочной кредиторской задолженности не было, но в 2013 году она составляла 12,38%.

Краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась в 2014 году на 23,40%, а в 2015 году ее не было. Уменьшение составило 100%.

Горизонтальный анализ кредиторской задолженности. (Приложение 4).

2013 год: Долгосрочная КЗ:

Абс.изм. =345-653=-308

Темп роста =(345/653) *100%=52,83%

Темп прироста =(-308/653) *100%=-47,16%

Краткосрочная ДЗ:

Абс.изм. =3438-2133= 1305

Темп роста=(3438/2133) *100%=161,18

Темп прироста= (1305/2133) *100%=61,18

2014 год: Долгосрочная КЗ:

Абс.изм.=0-345=-345

Темп роста=(0/345) *100%=0%

Темп прироста=(-345/345) *100%=-100%

Краткосрочная КЗ:

Абс.изм. =2492-3438=-946

Темп роста= (2492/3438) *100%=72,48%

Темп прироста = (-946/3438) *100%=-27,51%

2015 год: Долгосрочная КЗ:

Абс.изм. =0-0=0

Темп роста = (0/0) *100%=0%

Темп прироста= (0/0) *100%=0%

Краткосрочная КЗ:

Абс.изм. = 1120-2492=-1372

Темп роста = 1120/2492*100%=44,94%

Темп прироста = (-1372/2492) *100%=-55,05%

Долгосрочная кредиторская задолженность уменьшилась в 2014 году на 345 тыс. руб., а в 2015 году ее не было. Уменьшение составило 100%.

Общая величина краткосрочной кредиторской задолженности уменьшилась в 2014 году практически на 27,51%, а в 2015 году уменьшилась на 55,05%. Из них наибольшее сокращение произошло по статье в прочих кредиторских задолженностях- около 83%(2014г) и 27%(2015г).

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Ккз=Выручка/Средняя КЗ

Средняя КЗ= (КЗ на нач.+КЗ на кон) /2

2013 год: Средняя КЗ=(2133+3438) /2=2785,5 тыс. руб.

Ккз = 13613/2785,5=4,88тыс. руб.

2014 год: Средняя КЗ=(3438+2492) /2=2965тыс. руб.

Ккз= 18217/2965=6,14 тыс. руб.

2015 год: Средняя КЗ= (2492+1120) /2=1806 тыс. руб.

Ккз =17787/1806=9,84 тыс. руб.

Исходя из рассчитанных данных видно, что наибольший коэффициент оборачиваемости был в 2015 году. Это говорит о том, что с 2014 года по 2015 год было не большое повышение кредита на 3,7 тыс. руб. А с 2013 года по 2014 году увеличение составило 1,26 тыс. руб.

В отличии от коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности постепенно увеличивалось. Наиб увеличение коммерческого кредита было в период с 2014-2015 год (3,7 тыс. руб.).

Средний срок оборота кредиторской задолженности = 360 дней/ коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

2013 год= 360/4,88=74 дней

2014 год= 360/6,14= 58 дней

2015 год= 360/9,84= 36 дней.

С 2013 года по 2015 год наблюдается снижение коммерческого кредита, предоставляемого СПК «ИРО» своим потребителям, в результате средний срок погашения кредиторской задолженности сократился с 74 дней до 36 дней.

В общем можно сделать вывод, что в натуральном выражении кредиторская задолженность компании с каждым годом уменьшается.

Рассчитаем долю кредиторской задолженности в заемном капитале:

- за 2013 год:

Доля= КЗ/(ДО+КО) =3438/(345+3438) =0,90

где КЗ - кредиторская задолженность;

ДО - долгосрочные обязательства;

КО - краткосрочные обязательства.

- за 2014 год:

Доля=2492/(0+2492) =1

- за 2015 год:

Доля=1120/(0+1120) =1

Как видно из проведенного расчета доля краткосрочной задолженности в общей величине задолженности организации не изменилась в период 2013-2015 год, что ни сколько ни снижает ликвидность компании и платежеспособность.

Отдельный анализ активов и пассивов является важным элементом анализа финансового состояния предприятия, но не достаточным. Необходим совместный анализ активов и пассивов. Проведем соотношение дебиторской и кредиторской задолженности при помощи таблицы.

Таблица 7 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год
Общая сумма дебиторской задолженности	34	22	108
Общая сумма кредиторской задолженности	3783	2492	1120
Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности	0,89	0,88	9,64

На основании полученных данных, приведенных в таблице 7 видно, что в 2013 году коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности говорит о превышении кредиторской над дебиторской задолженностью на 0,89, т.е. на 89%. В 2014 году составило 0,88 т.е. на 88%. А в 2015 году соотношение составило 9,64. т.е. 64%. Данное соотношение является нерациональным, потому что кредиторская задолженность должна превышать не более, чем 10%. Поэтому необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижения последней.

Значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу устойчивости предприятия и делает необходимым привлечения дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.



Заключение

В курсовой работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа состав, структуры и динамики кредиторской задолженности. В ходе раскрытия данной проблемы были даны основные понятия и сущность кредиторской задолженности, подробно описаны цели и задачи анализа долговых обязательств и возможности их прогнозирования.

Анализ кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций имеет для банков и других кредитных учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов.

В работе был проведен анализ кредиторской и дебиторской задолженности СПК «ИРО».

Из проведенного анализа можно сделать вывод, в натуральном выражении дебиторская задолженность компании уменьшилась в 2014 году, но 2015 году значительно увеличилась. Также можно сказать, что вся задолженность состоит перед покупателями и заказчиками.

Наибольший коэффициент оборачиваемости был в 2014 году. Это говорит о том, что в 2014 году было большое погашение дебиторской задолженности (на 549,77 тыс. руб.). А с 2014 года к 2015 году произошло снижение, т.е. замедление на 376,96 тыс. руб.

С 2013 года по 2015 год наблюдается снижение коммерческого кредита, предоставляемого СПК «ИРО» своим потребителям, в результате средний срок погашения кредиторской задолженности сократился с 74 дней до 36 дней.

В общем можно сделать вывод, что в натуральном выражении кредиторская задолженность компании с каждым годом уменьшается.

Долгосрочная кредиторская задолженность полностью состоит из прочих кредиторских задолженностей. Также видно, что в 2014 и 2015 годах долгосрочной кредиторской задолженности не было, но в 2013 году она составляла 12,38%.

Краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась в 2014 году на 23,40%, а в 2015 году уменьшение составило 100%.

Долгосрочная кредиторская задолженность уменьшилась в 2014 году на 345 тыс. руб., а в 2015 году ее не было. Уменьшение составило 100%.

Общая величина краткосрочной кредиторской задолженности уменьшилась в 2014 году практически на 27,51%, а в 2015 году уменьшилась на 55,05%. Из них наибольшее сокращение произошло по статье в прочих кредиторских задолженностях- около 83%(2014г) и 27%(2015г).

В отличии от коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности постепенно увеличивалось. Наиб увеличение коммерческого кредита было в период с 2014-2015 год (3,7 тыс. руб.).

В общем можно сделать вывод, что в натуральном выражении кредиторская задолженность компании с каждым годом уменьшается.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности говорит о превышении кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью, с 2015 года по 2013 года соотношение дебиторской и кредиторской задолженности повысилась и составило 64%. Данное соотношение по годам является нерациональным, потому что кредиторская задолженность должна превышать дебиторскую не более, чем 10%. Поэтому необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижения последней.

Значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу устойчивости предприятия и делает необходимым привлечения дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.



Список использованных источников

1. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: Ника-Центр, 2012. - 468с.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 144 с.

3. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБЮЛ Гриженко Е.М., 2013. - 321с.

4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 256с.

5. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.Л., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. - М.: КНОРУС, 2012. с. 224

6. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов,-- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАЦА, 2014. - 639 с

7. Терехова В.А. Финансовый учет. - СПб.: Питер, 2014, с. 368

8. Формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 2013 год

9. Формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 2014 год

10. Формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 2015 год

11. Волков О.И., Девяткина О.В., Экономика предприятия 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 601с.

12. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник практикум. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2014 - 336с.

13. Карлик А.Е., Шухгальтер М.Л. Экономика предприятия 2014г., Изд: ИНФРА-М, - 547с.

14. Минаков И.А. Экономика сельскохозяйственного предприятия - М.: КолосС, 2014 - 528с.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 7 - е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2012. - 704с.

16. Степаненко Е.И. Первичный учет продукции сельского хозяйства // «Экономика сельскохозяйственной и перерабатывающей продукции» № 6, 2011 г.

17. https://www.google.ru/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=8&cad=rja&uact=8&sqi=2&ved=0ahUKEwjUrqSG-qfMAhVuSZoKHYFRAEoQFgg4MAc&url=http%3A%2F%2Fwww.goodstudent

18. https://www.google.ru/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwjA0fOa-

19. https://www.google.ru/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=5&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwjA0fOa-

Размещено на Allbest.ru

...