Организация бухгалтерского учета предприятия ООО "Стройсервис"

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Организация бухгалтерского учета предприятия ООО «Стройсервис»



Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1.Общая характеристика ООО «Стройсервис»

2. Изучение организации бухгалтерского учета в ООО «Стройсервис»

2.1 Учет основных средств, нематериальных активов и их амортизация

2.2 Учет поступления, выбытия и амортизации основных средств

2.3 Учет кассовых операций в ООО «Стройсервис»

2.4 Организация учета денежных средств на расчетном счете и специализированных счетах в ООО «Стройсервис»

2.5 Учет расчетов с подотчетными лицами и работниками по прочим операциям

2.6 Учет расчетов с поставщиками

2.7 Учет производственных затрат в ООО «Стройсервис»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

учет основные средства амортизация активы



ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет имеет большое значение в системе управления предприятием. Всегда остается актуальным получение как полной, так и достоверной информации о собственности организации, ее обязательствах. Корректно поставленный учет на предприятии позволяет предотвратить нарушения, это имеет большое значение и упрощает задачи осуществления финансового контроля на предприятии.

Бухгалтерский учет в строительной сфере положено вести в соответствии с законодательством, и создаваемой в каждой организации«Учетной политикой».

Бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером. Общество для учета использует единую журнально-ордерную форму счетоводства. Учетный процесс по формированию учетных данных автоматизирован с применением программы 1С:Бухгалтерия. Все бухгалтерские регистры, полученные при использовании вычислительной техники, распечатываются. Бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально.

Цель производственной практики - исследовать внутренний контроль в организации на примере конкретной строительной организации.

Задачами производственной практики являются:

- раскрыть общую характеристику ООО «Стройсервис»;

- изучить практику ведения бухгалтерского учета в условиях конкретной строительной организации;

- раскрыть методику проведения анализа хозяйственной деятельности в строительстве;

- принять участие в обработке документов на поступление основных средств и нематериальных активов;

- изучить организацию учета в кассе;

- изучить учет дебиторской задолженности;

- рассмотреть учет производственных затрат.

Предметом исследования являются особенности бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности в строительной сфере.

Объектом исследования является ООО «Стройсервис».



1. Общая характеристика ООО «Стройсервис»

Предприятие на котором я проходила производственную практику носит название Общество с ограниченной ответственностью «Стройсервис», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Директором ООО «Стройсервис» является - Багаев Герман Эльбрусович.

ООО «Стройсервис» действует на основании Устава, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ООО «Стройсервис» является юридическим лицом. Срок деятельности ООО «Стройсервис» не ограничен.

Общество имеет полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Стройсервис». Сокращенное и фирменное наименование: ООО «Стройсервис».

Общество имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием на русском языке, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, товарный знак и другие реквизиты, утвержденные в установленном порядке.

Принятие новых участников в состав ООО «Стройсервис» осуществляется по решению Общего собрания участников.

Общество является коммерческой организацией.

Место нахождения и почтовый адрес ООО «Стройсервис» : 363750 , республика Северная Осетия - Алания, город Моздок, Моздокский район, улица СогомонаАладатова, 1.

Целями деятельности Общества являются строительство объектов различного назначения, производство продукции, выполнение работ и оказание услуг организациям и частным лицам в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Основными видами деятельности ООО «Стройсервис» являются отделочные работы.

Целями деятельности Общества являются строительство объектов различного назначения, производство продукции, выполнение работ и оказание услуг организациям и частным лицам в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

ООО «Стройсервис» осуществляет:

- отделочные работы;

- производство изделий из бетона, гипса и цемента;

- строительство и реконструкция зданий и сооружений;

- подготовка строительного участка;

- монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

- оптовая торговля лесоматериалами, стройматериалами и санитарно-техническим оборудованием.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и на момент создания Общества составляет 10000 (десять тысяч) рублей. Он формируется за счет взноса Участника.

Уставный капитал Общества может формироваться за счет прибыли от его деятельности. При необходимости, в том числе в случаях, прямо предусмотренных законом, уставный капитал может быть увеличен за счет дополнительных взносов участников, за счет прибыли от деятельности Общества и за счет имущества Общества.



2. Изучение организации бухгалтерского учета в ООО «Стройсервис»

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе или в виде электронных документов, подписанных электронной подписью.

Движение первичных учетных документов в ООО «Стройсервис» регулируется графиком документооборота, который утверждается отдельным приказом руководителя организации.

В ООО «Стройсервис» в качестве основных для учета законченных строительных объектов применяются следующие формы первичных документов:

1. Общий журнал работ-форма№0336001;

2. Справка о стоимости выполненных работ и затрат-форма № 0322001;

3. Акт приемки законченного строительством объекта - форма № 0322003;

4. Акт о приемки выполненных работ - форма № 0322005

5. Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией - форма № 0322004

Сокращение затрат времени на обмен с документами и информацией достигается за счёт обмена данными со сметными программами «Гранд Смета». При использовании программы «Гранд Смета» в ООО «Стройсервис» значительно сокращаются сроки подготовки сметной и учётной документации, расчёта объёмов работ и ввода данных о выполненных работах.

Для работ с большими таблицами в ООО «Стройсервис» так же активно используется программа «Excel». Бухгалтер может выполнять такие обязанности как подготовка коммерческих предложений, расчет договорных цен и прочее. «Excel» в бухгалтерии поможет в подготовке основного документа, который можно выполнить на основном листе, а дополнительные расчеты на отдельных листах. «Excel» в организации помогает не только с расчетами и таблицами, но так же и с составлением отчетности.

Установлено, что бухгалтерский учет в организации ООО «Стройсервис» ведется автоматизированно с использованием плана счетов стандартной версии бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия 8.3. Для ведения бухгалтерского учета используются учетные регистры, перечень и формы которых установлены в типовой версии используемых программных продуктов 1С: Бухгалтерия, а также ведомости и таблицы, утвержденные приказом по организации. Инвентаризация имущества и обязательств, в том числе и материалов, проводится раз в год по местонахождению имущества в разрезе материально ответственных лиц.

Монтажные работы, которые компания наиболее часто выполняет:

- строительство быстровозводимых зданий;

- монтаж металлоконструкций;

- монтаж изделий из ПВХ;

- наружная и внутренняя отделка.

В состав выполняемых работ строительной организации входят строительно-монтажные работы, работы по ремонту зданий и сооружений, а так же другие работы, которые выполняют по договору на строительство.

Рассмотрим следующий пример. ООО «Стройсервис» в 2016 году заключает договор с АО «Главное управление обустройства войск», где «Стройсервис» является «подрядчиком».

По настоящему Договору Генподрядчик осуществляет финансирование, оказывает необходимое содействие Подрядчику и контроль за выполнение работ, а Подрядчик выполняет строительно - монтажные работы, пуско - наладочные работы в целях проведения капитального ремонта Объекта, выполняет иные работы или услуги, необходимые для приведения Объекта до состояния полной готовности к эксплуатации.

Общество с ограниченной ответственностью «Стройсервис» выполнило следующие работы на 56 813 354,91тыс.руб. По итоговому акту приемки выполненных работ были произведены следующие работы:

- строительно - монтажные работы;

- проектно - изыскательные работы.

Сумма строительно - монтажных работ составляет 54 141 622,58 рубля, а проектно - изыскательных -2 671 732,33 рубля. Генподрядчик не имеет замечаний и претензий по качеству выполненных работ.

Сдача-приемка выполненных работ Генподрядчиком осуществлялась по журналу учета выполненных работ (КС-6а), Акту о приемки выполненных работ (форма КС-2), справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3).

Подрядчик предоставил Генподрядчику первичные учетные документы (заверенные счет - фактуры на оборудование и материалы, указанные в сметах «по прайс - листу», заверенные копии договоров по прочим затратам включая технологические присоединения, договоров на авторский надзор и проектные работы и т.д.).

Общество с ограниченной ответственностью «Стройсевис» является одной из крупных компаний в сфере строительства в г. Моздоке. Главными направлениями деятельности ООО «Стройсевис» является строительство жилых и нежилых зданий. Основные правила ведения бухгалтерского учета и документирования хозяйственных операций соответствуют Положениям по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации с учетом отраслевых особенностей ООО «Стройсервис».

Для списания материальных ценностей на затраты по мере их выбытия в ООО «Стройсервис» применяется метод ФИФО.

Правило ФИФО еще нередко называют методом конвейера. Название представляет собой английскую аббревиатуру FIFO, что в переводе означает Firstinfirstout. То есть «первым поступил, первым выбыл».

Способ списания ФИФО в бухгалтерском учете в 2017 году не изменился. Однородные запасы по-прежнему выбывают в той последовательности, в которой они поступили. Соответственно, материалы из последующих партий не выбывают до тех пор, пока полностью не израсходуются предыдущие.

Принцип ФИФО означает, что списание в производство или на хозяйственные нужды происходит по фактической себестоимости МПЗ, поступивших первыми по очереди. Таким образом, себестоимость запасов, поступивших позже и не израсходованных, включается в стоимость остатков на конец периода.

Метод ФИФО применительно к складскому учету актуален для продукции следующих видов:

· скоропортящиеся товары;

· продукция с ограниченным сроком годности;

· товары, которые могут морально устареть.

Способ ФИФО, пример расчета которого предполагает снижение закупочных цен, наоборот будет увеличивать себестоимость выпуска продукции, снижая прибыль.

Предприятие ООО «Стройсервис» занимается изготовлением бетонных изделий. На начало 2016 г. остатки цемента по цене 6 000 р. за тонну составили 2 тонн, всего на 12 000 рублей. Затем цемент поступал партиями:

- 1-е поступление 5 тонн по 6 500 рублей;

- 2-е поступление 10 тонн по 7 000 рублей.

За рассматриваемый период было израсходовано 3 тонны цемента.

Организация использует метод ФИФО. Пример расчета списания будет следующий:

1. Себестоимость цемента, отданной в производство, составляет 2 тонны по 6 000 рублей и 2 тонны по 6 500 рублей. Итого 2 х 6 000 + 2 х 6 500 = 25 000 рублей. Средняя себестоимость тонны цемента равна 25 000/4= 6250 рублей.

2. Остаток цемента равен 2 тонна по 6 500 рублей и 10 тонн по 7 000 рублей. Итого 2 х 6 500 + 10 х 7 000 = 83 000 рублей. Себестоимость остатка равна 83 000/15= 5 533 рублей за тонну.

По результатам вычислений метод ФИФО позволяет изначально учитывать товар, поступивший по времени первым. Затраты на покупку последующих МПЗ будут учтены по мере использования.

Прибыль ООО «Стройсервис» формируется под воздействием доходов и расходов организации. В связи анализ формирования прибыли ООО «Стройсервис» начнем с рассмотрения состава и структуры доходов и расходов предприятия.

Таблица 2.1 Структура доходов ООО «Стройсервис»

Статья	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Изменение
	2015	2016	2015	2016	Тыс. руб	%
Выручка от продаж	767182	519156	99,75	98,2	-248026	1,55
Прочие доходы	1938	9316	0,25	1,8	7378	-1,55
Итого доходов	769120	528472	100	100	-240648	0

Из таблицы 2.1 видно, что за 2015-2016 гг. совокупный доход ООО «Стройсервис» уменьшился на 240648 тыс. руб., при этом рост был обусловлен ростом прочих доходов от продаж на 7378 тыс. руб. и уменьшению выручки от реализации на 248026 тыс. руб.

Структура доходов ООО «Стройсервис» не изменилась. Наибольшая доля совокупного дохода обеспечивалось за счет основной деятельности - выручки от реализации (в 2015 г. - 99,75 %, в 2016 г. - 98,2 %). Прочие доходы ООО «Стройсервис» составляли 1938 тыс. руб. в 2015 г. и 9316 тыс. руб. в 2016 г. и представляют собой проценты, начисленные банком на остаток денежных средств на расчетном счете. Структура расходов ООО «Стройсервис» представлена в таблице 2.2.



Таблица 2.2 Структура расходов ООО «Стройсервис»

Статья	Сумма тыс. руб.	Структура, %	Изменение
	2015	2016	2015	2016	Тыс. руб.	%
Себестоимость продаж	713167	315465	98,5	72,8	-397702	25,7
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-
Прочие расходы	10796	117731	1,5	27,2	106935	-25,7
Итого расходы	723963	433196	100	100	-290767	0

Из таблицы 2.2 видно, что структура расходов ООО «Стройсервис» не изменилась. В 2016 г. на себестоимость реализации приходилось 72,8 % расходов, на прочие расходы - 27,2 %.

2.1 Учет основных средств, нематериальных активов и их амортизация

Объектом исследования является строительная организация ООО «Стройсервис». Место нахождения Общества: 108012, г. Москва, ул. Электрозаводская, д.25, оф.308.

ООО «Стройсервис» осуществляет следующие виды деятельности: строительство зданий и сооружений, производство общестроительных работ,

разборка и снос зданий: производство земляных работ, производство прочих строительных работ. Организационная структура организации, соответствует требованиям рынка и специфике услуг организации. В ее основу заложен функционально-матричный способ управления производством, что позволяет эффективно координировать работу подразделений. ООО «Стройсервис» возглавляет Генеральный директор, который организует всю работу организации и несет ответственность за его деятельность перед работниками.

Основные финансовые результаты деятельности ООО «Стройсервис» представлены в таблице 1 за 2011-2013гг.

Анализ показал, что за период 2011-2013гг показатели деятельности организации улучшились. Выручка от реализации выросла на 104,4%.Себестоимость увеличилась на 92365 тыс. руб. Затраты на 1 руб. реализации выросли на 0,5 руб.

Увеличение затрат - это отрицательный момент.Показатели прибыли за 2011-2013гг. сократились - валовая прибыль на 20,7%, чистая прибыль - на 2,5%. Показатели рентабельности предприятия соответственно ухудшились. Так, рентабельность продаж упала на 51,5%, чистая рентабельность упала на 58,7%.

2.2 Учет поступления, выбытия и амортизации основных средств

Учет основных средств, в ООО «Стройсервис»ведется на счете 01 «Основные средства», к которому открываются субсчета по видам основных средств.

Учет капитальных вложений в ООО «Стройсервис» ведется, как фактические затраты, которые впоследствии составят первоначальную стоимость основного средства учитываются отдельно по каждому строящемуся или приобретаемому объекту. В учете это отражается записью: Дт08 / Кт60 , где отражаются затраты на приобретение (создание) объекта основных средств. Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», отражает величину капитальных вложений организации в незавершенное строительство и приобретение основных средств.

Приобретение основных средств за плату у других организаций в учете отражается, как Дебет 01 / Кредит 08.

В сентябре 2013г. ООО «Стройсервис» приняло к учету оборудование стоимостью 120 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений - 20%(100/5). Годовая сумма амортизационных отчислений составит 24000*(120000*20%).

Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 02 «Амортизация основных средств». Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Дебет 20/ Кредит 02 - начислена амортизация основных средств в основном производстве;

Дебет 01/ кредит 02 - списана сумма накопленной амортизации выбывшего объекта основных средств;

Дебет 91/ Кредит 02 -начислена амортизация основных средств, предоставленных в аренду.

Учет нематериальных активов и их амортизация в ООО «Стройсервис» не ведется в связи с их отсутствием на предприятии.

2.3 Учет кассовых операций в ООО «Стройсервис»

Кассовыми операциями являются операции, связанные с приемом, хранением, расходом наличных денежных средств.

Для ведения кассовых операций ООО «Стройсервис» имеет кассу, ведет кассовую книгу, кассовые операции оформляет типовыми межведомственными формами первичных учётных документов для предприятий, которые утверждены Госкомстатом РФ.

Для учета кассовых операций с наличными, используется 1С «Бухгалтерия» счет 50 «Касса».

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером формы КО-1, подписанный главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным.

Для автоматического оформления операций по поступлению наличных денежных средств в кассу организации в 1С предназначен документ «Приходный кассовый ордер(ПКО)». ПКО состоит из двух частей и каждая часть заполняется идентично.

Для выписки ПКО заполняется электронная форма документа. Прежде всего следует в реквизите «касса» установить тип кассы: рубли или валюта. Данный реквизит устанавливает дебетируемый счет(50/1, 50/2). Если Выбран тип кассы «валюта», то следует выбрать валюту, в которой будет сформирован кассовый ордер корреспондирующий счет. Следует указать счет аналитического учета и по кредиту будет корреспондирующий счет 50 «Касса».

Заполнение реквизитов движения денежных средств производится выбором из соответствующего справочника. Если средства вносят сотрудники организации, то с помощью кнопки «выбор» его можно выбрать из справочника «сотрудники».

В текстовом реквизите «Основание», указывается основание для внесения денежных средств в кассу, например: оплачена отгруженная продукция по накладной. Если к приходному ордеру приложены какие-либо документы, то их следует перечислить в реквизите.

В реквизите «сумма», следует указать сумму вносимую в кассу, денежные средства в тех случаях, когда поступление денежных средств связано с оплатой продукции, работ, услуг облагаемых НДС, в форме ввода следует включить режим, указанный в тексте НДС и указать ставку и сумму НДС.

С помощью флажка «сформировать проводки» можно задать режим проведения документов при записи. Если установить, то произведется формирование проводки, а если снять, то документ формируется без проводки. После заполнения реквизитов, нужно нажать на кнопку «печать». Заполненный документ нужно сохранить.

Приходный ордер подписывается главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным. Кассир проверяет правильность оформления приходного ордера, получает денежные средства, расписывается и ставит штамп «погашено» с указанием даты.

При получении денежных средств из банка квитанция прикладывается к выписке. Бухгалтер при обработке отчета должен записать ПКО в «журнал касса», открыть для него редактирование и сохранить с проводками.

При проведении документов, автоматически формируется операция с проводкой по дебету 50 «Касса» и кредиту выбранного счета(60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «расчеты с подотчетными лицами»).

С установление флажка «розничная выручка», автоматически формируется операция с проводкой Дт 50/1 «касса организации», Кт 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 90/1 «выручка», 91/1 «прочие доходы».

Расходный кассовый ордер(РКО) производит выдачу наличных денег из кассы, по РКО формы КО-2. Данный документ должен быть надлежаще оформлен, к документу должны прилагаться платежные ведомости, заявлен е на выдачу денег, сумма и иные документы. Для автоматического оформления по РКО используется расходный кассовый ордер в типовой конфигурации. В соответствии с поручением ведения кассовых операций, РКО оформляется в бухгалтерии и передается в кассу для выдачи наличных денег.

Для оформления РКО необходимо записать следующие реквизиты:

- реквизит движения денежных средств заполняется выбором из одноименного справочника, если для вида движения задан корреспондирующий счет и объект аналитического учета, то при выборе документ автоматически заполняется одноименным реквизитом.

- в реквизите «касса», устанавливается тип кассы и соответствующий кредитуемый счет(50/1 «касса организации», 50/2 «операционная касса»). Если выбран тип «валюта», то нужно указать тип валюты.

- заполнение значения реквизита «выдать», если выдача денежных средств идет сотрудникам, то информацию можно взять из справочника «сотрудники».

- реквизит по документам. Если денежные средства выдаются сотрудникам организации, то в этом поле вводятся паспортные данные сотрудников.

Таким образом, из кассы денежные средства могут выдаваться по форме КО-2, а выплата заработной платы по платежной ведомости Т-53 с выпиской одного кассового ордера на общую сумму.

Поскольку в проводке по выплате заработной платы формируется при проведении документа «выплата заработной платы из кассы» формируется проводка и после этого только дает команду на «печать».

2.4 Организация учета денежных средств на расчетном счете и специализированных счетах в ООО «Стройсервис»

Для оформления открытия расчетных и текущих счетов согласно действующего порядка клиент обязан предоставить банку следующие документы:

- заявление на открытие счета установленной формы, подписанное руководителем и главбухом владельца счета;

- документы о регистрации предприятия (регистрация производится в налоговой);

- копию устава (положения) юр. лица (без образования юр. лица), заверенную нотариально;

- копию учредительного договора, заверенного нотариально;

- свидетельство о постановлении на учет в налоговом органе, пенсионном фонде, в ФОМС, в фонде соцстраха;

- карточки с образцами подписей и печатей по установленной форме, заверенные нотариально, в двух экземплярах.

Счета открываются по разрешительной подписи председателя правления банка на заявлении клиента.

Согласно порядка открытия счетов кредитной организацией незамедлительно после открытия расчетного, текущего, ссудного, депозитного счета ставят об этом в известность налоговый орган, высылая ему извещение по установленной форме. При этом днем открытия счета является день оформления открытия счета в установленном порядке и занесение его кредитными организациями в книгу регистрации банковских счетов 2-го порядка.

Кроме того, банки в 5-дневный срок сообщают об открытии счета органу пенсионного фонда РФ. Налоговые органы не позднее следующего рабочего дня после получения от кредитной организации извещения об открытии счета обязаны направить в банк информационное письмо об открытии указанного счета.

Расходные операции по счетам разрешаются только после получения из налоговых органов подтверждения о получении извещения.

Дебетовый оборот по счёту 51 «Расчётный счёт» формируется в зависимости от источника поступления денежных средств:

Дебет 51 Кредит 62 - поступления от покупателей

По кредиту отражается расходование денег в корреспонденции со счетами:

Дебет 44 Кредит 51 - расходы на продажу

Дебет 50 Кредит 51 - получены деньги с расчетного счета в кассу

Дебет 60 Кредит 51 - оплата поставщику.

2.5 Учет расчетов с подотчетными лицами и работниками по прочим операциям

Подотчетные лица - это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.д. Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется, исходя из целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным суммам. Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера.

Для учета таких расчетов используется самостоятельный синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту - расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Остаток может быть, как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и дебетовым, и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебиторскую), а кредитовый - задолженность организации перед работником (кредиторскую). При наличии в организации отдельных структурных подразделений, филиалов или отдельных видов деятельности к счету «Расчеты с подотчетными лицами» могут открываться субсчета. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.

После возвращения из командировки работник должен представить в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прикладывают командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые отчеты об административно-хозяйственных расходах сдаются с приложением документов (товарных чеков, счетов и пр.), подтверждающих произведенные расходы; неиспользованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации.2 Учет расчетов с поставщиками

2.6 Учет расчетов с поставщиками

В настоящее время ООО «Стройсервис» производит расчеты с поставщиками в основном в безналичной форме. Основным документом, регулирующим отношения предприятия с покупателями и поставщиками является договор. В основном это договора поставки.

По договору поставки одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Сторонами договора поставки могут быть любые физические и юридические лица.

Движение товара от поставщика к потребителю оформляется сопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (товарной накладной, счетом или счетом-фактурой). Приемка товаров по количеству в торговой организации предусматривает проверку соответствия фактического наличия товара данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных или расчетных документах, а при приемке их по качеству и комплектности - требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре.

Для расчетов с поставщиками в ООО «Стройсервис» применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет на предприятии по счету 60 ведется по наименованию поставщиков.



2.7 Учет производственных затрат в ООО «Стройсервис»

В ООО «Стройсервис» для учета затрат на производство продукции применяют счета:

- 20 «Основное производство»

- 23 «Вспомогательные производства»

- 25 «Общепроизводственные расходы»

- 26 «Общехозяйственные расходы»

- 28 «Брак в производстве»

- 97 «Расходы будущих периодов».

На счетах учета затрат на производство на основе первичных учетных и расчетных документов отражают материальные затраты, затраты на оплату труда, суммы начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов, прочие расходы, связанные с производством продукции.При этом все расходы отражают по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство в корреспонденции со счетами учета материалов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с поставщиками и подрядчиками и др.

Прямые затраты основного производства по изготовлению продукции отражают по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда. Аналогично по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражают прямые затраты вспомогательных производств. Затраты, связанные с обслуживанием и управлением производства на уровне производственных подразделений, отражают по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы», а связанные с управлением организацией в целом, отражают по дебету счета 26 «Общехозяйственные». Расходы, произведенные за счет созданных резервов предстоящих расходов (на оплату отпусков работников, на ремонт основных средств и т. д.), отражают по дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов«. Расходы будущих периодов, произведенные в отчетном периоде, отражают по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».

Проводки по учету затрат основного производства:

Дебет 20/ Кредит70 - начислена заработная плата работникам основного производства;

Дебет 20/ Кредит69 - начислены страховые отчисления с зарплаты работников производства.

«Вспомогательное производство» предназначено для учета прямых затрат вспомогательного производства, к которому можно отнести ремонт основных средств, занятых в производственном процессе, транспортное обслуживание, электроснабжение.

Проводки по учету затрат вспомогательного производства:

Дебет 23/ Кредит 70 - начислена заработная плата работникам основного производства;

Дебет 23/ Кредит 60 - учтена стоимость услуг сторонних организаций для вспомогательного производства.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение нужно отметить, что проходя практику в ООО «Стройсервис», многому научилась. Такой опыт работы мне пригодиться в будущем.

Прохождение производственной практики является важным элементом учебного процесса по подготовке специалиста в области бухгалтерии.

Во время её прохождения будущий бухгалтер применяет полученные в процессе обучения знания, умения и навыки на практике.

Основными задачами производственной практики являются:

- получение практического опыта работы.

- улучшение качества профессиональной подготовки.

- воспитания специалиста.

- закрепление полученных знаний по общим и специальным дисциплинам.

- проверка умения студентов пользоваться знаниями.

За период прохождения практики был изучен бухгалтерский учет в строительной фирме, составлен анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности. Были изучены первичные документы, а так же происходило обучение в программе 1С бухгалтерия.

Основной вид деятельности компании - строительство жилых и не жилых зданий. Организация имеет 1 филиал в г. Москве и 1 лицензию. Основной заказчик организации МВД России по СКФО, ГУ.

Объем продаж в организации в 2016 г. по сравнению с 2015 г. в сопоставимых ценах снизился на 47,8 % и составил 519156 тыс. руб. Что же касается чистой прибыли в ООО «Стройсервис», то в сравнении с предыдущим годом прибыль возросла в отчетном году на 29,1 % и составила 9241 тыс. руб.

Организация ООО «Стройсервис» за счет имеющихся денежных средств в 2016 г. была в состоянии погасить 6,4 % своих краткосрочных обязательств, а в 2015 г. еще меньше. Рассчитываемый коэффициент критической ликвидности вошел в нормативное значение и составил в 2015 г. - 0,85 %, а в 2016 г. увеличился и составил 0,93%. Все это говорит о том, что предприятие в состоянии платить по своим долгам. Коэффициент текущей ликвидности в нормативное значение за анализируемый период не вошел, а значит, на предприятии нет запаса средств, для погашения краткосрочных обязательств. Таким образом, следует отметить, что на предприятии ООО«Стройсервис»наблюдается недостаток абсолютно ликвидных активов. Коэффициент критической ликвидности возрос, так как произошло увеличение дебиторской задолженности за анализируемый период. В целом можно сказать, что на фирме с каждым годом происходят улучшения, но на данный момент дополнительными денежными средствами для погашения внезапно возникших долгов организация не обладает.

В заключении можно сказать, что весь период прохождения практики был насыщенным аналитической работой по различным пунктам деятельности компании. Эти сферы деятельности включали в себя не только систему управления человеческими ресурсами, но также и экономические и финансовые вопросы функционирования компании на рынке.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной приказа Минфина России от 31.10.2000 N94н.

2.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.96 г. N49.

3.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.08 N106н.

4.Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином России.

5.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08 2000 г. № 117-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).

6.Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ.

7.Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 года № 197-ФЗ (с последующимиизменениями и дополнениями).

8.Устав ООО «Стройсервис».

9.ПБУ 10/99 «Расходы организации».

10.Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации».

11.ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

12.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99).

13.Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (с последующими изменениями и дополнениями).

14.Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. № 107н «Об утверждении ПБУ15/08 «Учет расходов по кредитам и займам» (с последующими изменениями и дополнениями).

15.Приказ Минфина РФЫ от 09.06.2001 г № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (с последующими изменениями и дополнениями).

16.Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (с последующими изменениями и дополнениями).

17.Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 22декабря 2008 г. № 116 (в редакции приказа Минфина РФ от 08.11.2010 г. №144н).

18.Положение по бухгалтерскому учёту «События после отчётной даты» (ПБУ 7/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г.№56н. (в редакции приказов Минфина РФ от 20.12.2007 № 143 н).

19.Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г.№ 126н (в редакции приказов Минфина РФ от 08.11.10г. №144н).

Размещено на Allbest.ru

...