Организация учета и аудита в организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

1.1 Готовая продукция. Оценка готовой продукции

1.2 Документальное оформление отгрузки готовой продукции

1.3 Синтетический учёт отгрузки и реализации готовой продукции

1.4 Учёт внепроизводственных расходов

ГЛАВА 2. СКВОЗНОЙ ПРИМЕР ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ

ГЛАВА 3. АУДИТ ДВИЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ, МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, ТОВАРОВ

3.1 Цель, задачи, источники и последовательность проверки сохранности и учета материально-производственных запасов

3.2 Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ценностей

3.3 Проверка полноты оприходования и правильности оценки материальных ценностей

3.4 Проверка операций по списанию материальных ценностей в расход

3.5 Проверка полноты и качества проведенных инвентаризаций материально-производственных запасов и отражения в учете их результатов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ



ВВЕДЕНИЕ

Основной задачей предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Именно поэтому очень важно уделять особое внимание учету продукции на предприятии, так как это основное звено любого предприятия.

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, которые составляют значительную часть себестоимости продукции, поэтому усиление контроля за состоянием материально-производственных запасов и их эффективным использованием оказывает существенное влияние на снижение себестоимости продукции и, как следствие - увеличение прибыли от производственной деятельности предприятия.

Цель курсовой работы - исследовать теоретические основы бухгалтерского учета реализации продукции и аудита движения производственных запасов, материальных ценностей, товаров.

Задачи курсовой работы:

- изучить основы учета выпуска и реализации продукции предприятия, пути его совершенствования;

- решить сквозной пример ведения бухгалтерского учета в организации;

- рассмотреть методику аудита движения производственных запасов, материальных ценностей, товаров.

Предметом исследования являются теоретические и практические вопросы организации учета и аудита в организациях.

Объектом исследования являются организации промышленности Республики Беларусь.

Теоретическую основу курсовой работы составили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам бухгалтерского учета и аудита, в том числе Акулич В.В., Алешкевич О.П., Бачурина О.В., Воскресенская Л.С. и другие.

Информационной базой исследования явились также нормативные правовые акты Республики Беларусь, материалы научно-практических конференций и периодической печати по рассматриваемым вопросам.

Элементами научной новизны являются полученные результаты проведенного анализа в современных условиях хозяйствования.

В ходе написание курсовой работы применялись различные методы исследования: выборочное наблюдение, обследование, группировка, сравнение, системный и комплексный подходы, специальные методы бухгалтерского учета и аудита.



ГЛАВА 1. УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

1.1 Готовая продукция. Оценка готовой продукции

Готовая продукция - конечный результат производственного процесса предприятия. К ней относятся изделия и продукты с полностью законченной обработкой на данном предприятии, отвечающие требованиям стандартов и техническим условиям, принятые ОТК, сданные на склад готовой продукции, снабжённые сертификатом, другими документами, удостоверяющими качество готовой продукции. Если на предприятии нет склада готовой продукции, то она считается готовой по моменту отгрузки покупателю. Если договором поставки предусмотрена приёмка продукции на месте производства представителями заказчика, изделия считаются готовыми, если они приняты представителем заказчика и оформлены актом. [2, с.245]

По показателям выполнения плана судят о качестве работы предприятия, его эффективности, целесообразности хозяйственной деятельности. В объёмы реализации продукции в зависимости от того, как предусмотрено в приказе об учётной политике предприятия включаются:

1. отгруженная и отпущенная продукция, за которую покупатель перечислил деньги на расчётный счёт продавца, т.е. поставщика;

2. отгруженная покупателю готовая продукция, на которую высланы покупателю отгрузочные и расчётные документы.

Оценка готовой продукции.

Готовая продукция входит в состав оборотных активов предприятия. Согласно Закону «О бухгалтерском учёте и отчётности» в бухгалтерском балансе готовая продукция отражается по фактической производственной себестоимости, которую можно рассчитать только по окончании отчётного периода. Движение же продукции происходит ежедневно: выпуск - отпуск - отгрузка - реализация. [1, с.270]

Поэтому для текущего учёта необходима условная оценка продукции. В течение месяца оценка готовой продукции может производиться по плановой себестоимости или свободным отпускным ценам или свободным розничным ценам, которые называются учётными.

При учёте готовой продукции в течение месяца по учётным ценам, отдельно выделяется отклонения фактической производственной себестоимости этих изделий от их стоимости по учётным ценам. Плановые цены могут разрабатываться исходя из среднегодовой или среднеквартальной плановой производственной себестоимости с учётом инфляции.

Процент отклонений определяется путём деления сумм отклонений на начало месяца + сумма отклонений по поступившей на склад продукции в течении месяца на остаток готовой продукции на начало месяца + сумма поступившей на склад из производства готовой продукции за месяц по учётным ценам.

Зная процент отклонений и плановую себестоимость отгруженной продукции, рассчитывают её фактическую себестоимость и фактическую себестоимость остатков на складе на конец месяца.

Задачи учёта готовой продукции и её реализации:

1. Систематический контроль за выпуском готовой продукции, состоянием её запасов и сохранностью на складе;

2. Своевременное и правильное документальное оформление отгруженной и отпущенной продукции. Чёткая организация расчетов с покупателями;

3. Контроль за выполнением плана по объёму и ассортименту реализованной продукции;

4. Своевременный и точный расчет сумм, полученных за реализацию продукции, фактических затрат на её производство и сбыт, расчет сумм прибыли;

Успешное выполнение указанных задач зависит от рентабельности работы предприятия, правильной организации сбыта и складского хозяйства, работы маркетинговых служб, своевременности документального оформления хозяйственных операций. [5, с.105]

1.2 Документальное оформление отгрузки готовой продукции

Годовой выпуск продукции предприятия планируют в бизнес - плане. Предприятие разрабатывает календарный, квартальный, месячный, дневной часовой графики выпуска готовой продукции. Сдача готовой продукции из производства на склад оформляется приёмо - сдаточными накладными. На основании их в бухгалтерии составляют накопительные ведомости выпуска готовой продукции за месяц. Под отпущенной (отгруженной) продукцией понимается оформленные соответствующими документами по отгрузке: готовая продукция, сданные работы и указанные услуги, а также передача продукции для реализации на комиссионных началах. Готовая продукция отгружается покупателям в соответствии с договором поставки. Местным покупателям готовая продукция отгружается при наличии доверенности. Готовая продукция отгружается по приказу - накладной, в которой даётся распоряжение куда и каким способом отправлять продукцию. [3, с.240]

При централизованной отправке продукции покупателям, в её получении со склада, расписываются работники транспортно - экспедиционной службы. Отпуск готовой продукции в данном случае оформляется товарно - транспортной накладной. Все документы по отгруженной готовой продукции, выполненным работам и оказанным услугам, передаются в бухгалтерию или финансовый отдел, где выписывают платёжные документы на имя покупателя - платёжное требование с помощью которого доводятся сведения покупателю о факте отгрузки или отпуска готовой продукции и требования её оплаты. [4, с.146]

Если условиями договора поставки предусмотрены иные формы расчёта за реализацию готовой продукции:

а) предоплата - в этом случае перечисление денег на расчётный счёт продавца, т.е. поставщика, производится по платёжному поручению.

б) могут применяться и другие формы расчетов: аккредитив, векселя и др. [6, с.430]

Учёт готовой продукции на складе осуществляется по оперативно - бухгалтерскому (сальдовому) методу. На каждый номенклатурный номер изделия открывается карточка складского учёта продукции.

По мере поступления и отпуска готовых изделий кладовщик на основе документов записывает в карточки количество поступающих изделий на склад, количество отпускаемых ценностей со склада, рассчитывает остаток после каждой записи. Бухгалтер обязан ежедневно принимать документы за истекшие сутки. В бухгалтерии приказы - накладные и товарно - транспортные накладные с распиской покупателя продукции и заведующего склада об его отпуске используются для выписки счетов - фактур, платёжных требований и расчетов с покупателями.

После проверки документы таксируются по учётным ценам в разрезе складов и видов продукции. Бухгалтерия открывает годовую сальдовую ведомость, в которой на основе карточек складского учёта материально - ответственные лица производят записи об остатках готовой продукции в разрезе наименований готовой продукции - единиц измерения, количества.

После записи сальдовая ведомость кладовщиком передаётся в бухгалтерию, где производится таксировка остатков по учётным ценам, сверяется с разделом 1 ведомости № 16.

Инвентаризация готовой продукции на складах производится не менее одного раза в год. По результатам инвентаризации составляют инвентаризационные описи, а если обнаружены недостачи или излишки готовых изделий их отражают в «Сличительной ведомости результатов инвентаризации». [8, с.45]

1.3 Синтетический учёт отгрузки и реализации готовой продукции

Для синтетического учёта готовой продукции и её реализации используются счета: 43,44, 41, 42, 90, 62.

Счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность.

Таблица 1.1 - Корреспонденция счета 43 «Готовая продукция»

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
Поступила на склад из цехов основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости.	43	20
Поступила на склад из цехов вспомогательных производств готовая продукция по фактической себестоимости.	43	23
Поступила готовая продукция от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс.	43	79
Отгружена готовая продукция покупателям. Момент реализации -- отгрузка продукции.	90/2	43
Выявлена недостача готовой продукции при инвентаризации.	94	43
На сумму недостач готовой продукции в пределах норм естественной убыли.	26	94
На сумму недостач готовой продукции, подлежащих взысканию с виновных лиц.	73/2	94

Счёт 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с видами деятельности, указанными в уставе организации, а также для определения финансового результата.

На счёте 90 отражается выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг и с/с реализованных товаров, продукции, работ, услуг:

- готовая продукция и полуфабрикаты собственного производства;

- работами и услугами производственного характера;

- работами и услугами не производственного характера;

- покупными изделиями, приобретенными для комплектации;

- строительным, монтажным, проектно-изыскательным, геологоразведочным, научно-исследовательским и другим работам;

- услугам по перевозке грузов и пассажиров;

- услугам по транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

- услугам связи;

- предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. виды интеллектуальной собственности. [7, с.255]

Таблица 1.2 - Корреспонденция счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
Отгружена готовая продукция покупателю.	45	43
Зачислена на расчётный счёт выручка от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг по цене реализации.	51	90
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции.	90/2	45
На сумму начисленных НДС, акцизов и др. отчислений из выручки.	90	68
Списываются коммерческие расходы на реализованную продукцию.	90/2	44
Зачисляется на расчётный счёт стоимость расходов и услуг, возмещённых покупателями.	51	45
Списывается прибыль от реализации продукции, работ, услуг.	90/9	99
Списывается убыток от реализации продукции, работ, услуг.	99	90/9

Счёт 41 - товары, на котором отражается движение товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для реализации.

Разница между стоимостью приобретенных товаров и стоимостью по продажным ценам отражается на счёте 42 «Торговая наценка». К счёту 41 открываются следующие субсчета:

1. товары на складах;

2. товары в розничной торговле;

3. тара под товаром и порожняя;

4. покупные изделия;

5. товары, переданные для подготовки на сторону;

6. предметы проката[9, с.78].

Таблица 1.3 - Корреспонденция счета 41 «Товары»

Содержание операции	Дт	Кт
На стоимость поступивших товаров по свободным отпускным ценам.	41	60
На сумму торговой надбавки, на сумму НДС, входящего в продажную цену.	41	42/1
На сумму поступившей тары.	43	60
На сумму НДС по приобретённым ценностям.	18/3	60
Оплачено поставщику за товары.	60	51
На сумму НДС, подлежащего возмещению.	68	18/3
Согласно товарного отчёта списываются товары с подотчёта зав. магазином.	90/2	41
Согласно расчёту бухгалтерии отражается реализованная торговая надбавка.	90/2	42/1
Начислен НДС, акцизы и другие налоги и отчисления от валового дохода.	90	68
Выявлен чистый валовой доход от реализации товаров.	90/9	99

Счет 62 предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Также он может применяться и для обобщения информации о расчетах с заказчиками по законченным этапам работ, имеющим самостоятельное значение, в соответствии с заключенными договорами, в организациях, выполняющих работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых относятся к разным отчетным периодам[10, с.244]

Таблица 1.4 - Корреспонденция счета 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Содержание операции	Дт	Кт
На стоимость отгруженных ТМЦ, выполненных работ и оказанных услуг на момент перехода права собственности.	62	90/1
На сумму задолженности покупателей в связи с реализацией им основных средств, материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг.	62	91
Возвращены покупателю заказчиком излишне полученные от них суммы.	62	51
Получены деньги на расчётный счёт от покупателей за реализованные ценности, работы и услуги.	51	62



1.4 Учёт внепроизводственных расходов

Расходы, связанные с рекламой и реализацией продукции называют коммерческими или внепроизводственными. Вместе с производственной себестоимостью эти расходы составляют полную себестоимость продукции. В их состав входят следующие расходы:

а) расходы по организации сбыта (маркетинговые услуги);

б) на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции (упаковочная бумага, древесина, шпагат, услуги своих вспомогательных цехов по изготовлению тары и упаковки);

в) оплата затаривания;

г) расходы по поставке продукции на станцию, пристань, отправление, погрузка в вагоны, суда, автомобили и другой транспорт;

д) комиссионные сборы, оплаченные сбытовыми и другими посредническими организациями;

е) расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах её реализации и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;

ж) рекламные объявления в печати и по ТВ, каталоги, буклеты;

з) участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданными в соответствии с договорами бесплатно;

и) представительские расходы;

к) расходы по анализу продукции, её хранению, подработке, подсортировке. [7, с.267]

Учёт коммерческих расходов осуществляется на счёте 44 «Расходы на реализацию». Коммерческие расходы распределяются между отдельными видами изделий пропорционально их массе и объёму, или производственной себестоимости реализованной продукции, или по иным основаниям, предусмотренных в отраслевых инструкциях.



Таблица 1.5 - Корреспонденция счета 44 «Расходы на реализацию»

Содержание операции	Дт	Кт
Начислена амортизация объектов основных средств, используемых при осуществлении расходов, связанных с продажей продукции, работ, услуг.	44	02
Списываются материалы, тара и упаковка готовой продукции на складе.	44	10
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за работы и услуги, выполненные для сбыта продукции.	44	60
Начислена ЗП работникам за сбыт готовой продукции, произведены отчисления в ФСЗН	44	70 69
На стоимость оплаченных за счёт подотчётных лиц услуг по отгрузке.	44	71
На сумму выполненных услуг разными организациями по сбыту и рекламе готовой продукции.	44	76
На сумму коммерческих расходов списанных на реализуемую покупателям продукцию.	90/2	44

Аналитический учёт осуществляется в ведомости № 15, синтетический - в ж/о 11 или в соответствующих машинограммах по счёту 44.



ГЛАВА 2. СКВОЗНОЙ ПРИМЕР ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ

Перечень хозяйственных операций за отчетный период (млн. руб.)

№ п/п	Содержание операций	15 вариант
		Сумма	Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Принято к оплате платежное требование поставщика за приобретаемый объект основных средств не требующий монтажа. НДС 20%	900 180	08 18	60 60
	Всего к оплате	1080
2	Принято к оплате платежное требование транспортной организации за услуги по перевозке купленного за плату объекта основных средств не требующего монтажа. НДС 20%	4 0,8	08 18	60 60
	Всего к оплате	4,8
3	Введен в эксплуатацию приобретенный за плату объект основных средств	904	01	08
4	Принято к оплате платежное требование поставщика за приобретенное оборудование, требующее монтажа НДС 20%	30 6	07 18	60 60
	Всего к оплате	36
5	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	1120,8	60	51
6	Отражается зачет (вычет) НДС по основным средствам	186,8	68	18
7	Вследствие физического износа ликвидируется фрезерный станок: - первоначальная стоимость - амортизация - оприходованы на склад материалы от ликвидации станка - за демонтаж оборудования начислена рабочим з/плата - отчисления на социальное страхование (34%) - отчисления в Белгосстрах (0,6%) - НДС20% - списывается результат от ликвидации станка	86 342 10 10 3,4 0,06 15,2 104,66	91 02 10 91 91 91 91 99	01 01 91 70 69 76 68 91
8.	Реализуется за плату объект основных средств: - Амортизация - Остаточная стоимость - Израсходованы материалы на упаковку реализуемого объекта основных средств - Отражается договорная стоимость реализованного объекта основных средств - На сумму НДС по реализованному объекту основных средств - Списывается результат от реализации объекта основных средств	25 475 0,1 1300 216,67 1083,23	02 91 47 62 47 47	01 01 10 47 68 99
9.	Приходуется выявленный при инвентаризации неучтенный объект основных средств	40	01	91
10.	По решению Правительства произведена дооценка основных средств: - Сумма дооценки - На сумму амортизации	300 30	01 83	83 02
11.	Списываются затраты на ремонт основных средств, произведенным своим специализированным ремонтным цехом за счет средств ремонтного фонда	123	23	96
12.	Предъявлен счет арендатору: - на сумму начисленной арендной платы - НДС и другие налоги и сборы из выручки	10 2	60 91	91 68
13.	Начислена месячная сумма амортизации основных средств линейным способом: - Амортизируемая стоимость станка, установленного в цехе основного производства 8 млн. руб., срок полезного использования 8 лет (условие для всех 3-х вариантов) - Амортизируемая стоимость котла водогрейного, установленного в цехе вспомогательного производства 6 млн. руб., срок полезного использования 5 лет (условие для всех 3-х вариантов)	0,083 0,1	20 23	02 02
14.	Начислена месячная сумма амортизации основных средств производительным способом: - Амортизируемая стоимость автомобиля 2 млн. руб., прогнозируемый пробег - 600 000 км. Пробег за отчетный месяц - 5000 км	0,017	23	02
15.	Приобретены нематериальные активы (авторские права) за плату - НДС 20% Приходуются нематериальные активы	15 3 15	08 18 04	60 60 08
16.	По истечении полезного срока использования списываются нематериальные активы: - По первоначальной стоимости - Амортизация нематериальных активов - НДС 20% - Определяется результат от списания нематериальных активов	2 10 0,4 2,4	91 05 91 99	04 04 68 91
17.	Начислена за отчетный месяц амортизация нематериальных активов: - Лицензии на производство деталей - Имущественные права на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных	0,03 0,1	26 26	05 05
18.	Поступили деньги с расчетного счета в кассу предприятия	5	50	51
19.	Внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм	2	50	71
20.	Выдан аванс на хозяйственные расходы кладовщику	5	71	50
21.	Поступило на расчетный счет в погашение задолженности от дебиторов	502	51	76
22.	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка под сырье и материалы	6500	51	66
23.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности кредиторам	36	76	51
24.	Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы по учетным ценам: - От Металлобазы сталь листовая в количестве 150 тонн - НДС 20% - От базы снабжения № 3 каменный уголь в количестве 10т - НДС20% - От Металлобазы сталь полосовая 200 тонн - НДС 20% - Прочие материалы - НДС 20%	50 10 - - - - 2200 440	10 18 10 18	60 60 60 60
25.	Поступили на предприятие по учетной цене: - От завода «Торгмаш» полуфабрикаты в кол. 1000 шт. - НДС 20% - От завода автоматических линий полуфабрикаты в количестве 6000 шт. - НДС 20% - От завода станкопринадлежностей полуфабрикаты в количестве 20000 шт. - НДС 20%	- - 1500 300 - -	10 18	60 60
26.	Принят к оплате счет транспортной организации за доставку материалов на предприятие - НДС 20%	120 24	16 18	60 60
27.	Принят к оплате счет транспортной организации за доставку полуфабрикатов на предприятие - НДС 20%	45 9	16 18	60 60
28.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - поставщикам за материалы - поставщикам за полуфабрикаты - транспортной организации за доставку покупных полуфабрикатов - транспортной организации за доставку материалов - поставщикам за прочие материалы	118 2124 53,1 141,6 2596	60 60 60 60 60	51 51 51 51 51
29.	Отражается зачет (вычет) НДС	786	68	18
30.	Отпущены в основное производство: - сталь листовая 200 т - железо круглое - сталь полосовая - полуфабрикаты 3000 шт - прочие материалы всего	- - 4425	20	10
31.	Отпущены прочие материалы: - во вспомогательное производство - на нужды цехов основного производства - на общехозяйственные нужды	1000 300 200	23 25 26	10 10 10
32.	Списываются отклонения по материалам, отпущенным: - в основное производство - во вспомогательное производство - на нужды цехов основного производства - на общехозяйственные нужды	212,4 48 14,4 9,6	20 23 25 26	16 16 16 16
33.	Начислена з/плата: рабочим за изготовление продукции рабочим вспомогательных цехов персоналу цеха персоналу заводоуправления пособие по временной нетрудоспособности	570 198 520 780 44	20 23 25 26 69	70 70 70 70 70
34.	В соответствии с действующим законодательством произведены начисления на заработную плату работников предприятия (операция 33) - ФСЗН (34%) - Белгосстрах (0,6%)	193,8 67,32 176,8 265,2 3,42 1,188 3,12 4,68	20 23 25 26 20 23 25 26	69 69 69 69 76 76 76 76
35.	Списываются на затраты по изготовлению продукции услуги цехов вспомогательных производств	1437,625	20	23
36.	В конце месяца списываются на затраты по изготовлению продукции: - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы	1014,32 1259,61	20 90	25 26
37.	Произведены удержания из заработной платы работников предприятия: - подоходный налог - суммы по исполнительным листам - 1% в фонд социальной защиты населения (операция 33)	253 38 2,068	70 70 70	68 76 69
38.	Согласно авансовому отчету поступили на склад прочие материалы, приобретенные подотчетными лицами	12	10	71
39.	Выдана из кассы предприятия: - заработная плата - материальная помощь	2020 120	70 91	50 50
40.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности прочим кредиторам	16	76	51
41.	Перечислены с расчетного счета в бюджет платежи по налогам и сборам	4634	68	51
42.	Зачислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата	5	70	76
43.	Невыплаченная зарплата внесена на расчетный счет в банк	5	51	50
44.	Поступила на склад из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости	7856,648	43	20
45	Списана со склада производственная себестоимость реализованной продукции.	7856,648	90	43
46	Начислен НДС 20%	30000	90	68
47	Передана продукция покупателю по отпускной цене	1800000	62	90
48	Выявлен финансовый результат	140883,74	90	99
49	Поступили денежные средства на расчетный счет	180000	51	62
50	Произведена реформация баланса		99	84
	ИТОГО:

производственный запас учет аудит

	ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
№ сч	Наименование счета	Остатки на начало периода	Обороты	Остаток на конец периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Основные средства	58 428,000		1 244,000	928,000	58 744,000
2	Амортизация основных средств		17 904,000	367,000	30,200		17567,20
4	Нематериальные активы	59,000		15,000	12,000	62,000
5	Амортизация нематериальных активов		40,000	10,000	0,130		30,130
7	Оборудование к установке			30,000		30,000
8	Вложения во внеоборотные активы	6 000,000		904,000	904,000	6 000,000
10	Материалы	16 062,000		3 772,000	5 925,100	13 908,900
16	Отклонение от стоимости материальных ценностей	788,000		165,000	284,400	668,600
18	Налог на НДС по приобретенным товарам			972,800	972,800
20	Основное производство	40 576,000		7 856,648	7 856,648	40 576,000
23	Вспомогательное производство			1 437,625	1 437,625
25	Общепроизводственные расходы			1 014,320	1 014,320
26	Общехозяйственные расходы			1 259,610	1 259,610
43	Готовая продукция	10 305,000		7 856,648	7 856,648	10 305,000
45	Товары отгруженные	10 780,000				10 780,000
47	Долгосрочные активы предназначенные для реализации			1 300,000	1 300,000
50	Касса	2 240,000		7,000	2 150,000	97,000
51	Расчетный счет	23 367,000		187007,00	10 844,500	199529,50
52	Валютные счета	11 004,000				11 004,000
58	Финансовые вложения	500,000				500,000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		28 285,000	6 163,500	5 836,800		27958,30
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 017,000		181300,00	180 000,0	2 317,000
66	Расчеты по кратк. кредитам и займам		36 070,000		6 500,000		42 570,00
68	Расчеты по налогам и сборам		1 248,000	5 606,800	30 487,270		26128,47
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		127,000	44,000	708,588		791,588
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		740,000	2 318,068	2 122,000		543,932
71	Расчеты с подотчетными лицами	94,000		5,000	14,000	85,000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	319,000				319,000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	2 462,000	1 659,000	52,000	557,468	2 514,000	2 216,468
80	Уставный фонд		124037,000				124037,0
81	Собственные акции (доли)	61 430,000				61 430,000
83	Добавочный фонд		1 046,000	30,000	300,000		1 316,000
84	Нераспределенная прибыль		24 776,000				24 776,00
90	Доходы и расходы по текущей деятельности			180000,00	180 000,00
91	Операционные доходы и расходы			714,060	714,060
96	Резервы предстоящих расходов		123,000		123,000		246,000
97	Расходы будущих периодов	624,000				624,000
99	Прибыли и убытки		10 000,000	654,060	141966,97		151312,9
	Итого	246055,00	246055,00	592106,14	592106,14	419494,00	419494,0

Приложение 1 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь 31.10.2015 № 111

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 10 марта 2015 г.

Организация	ОАО «558 АРЗ»
Учетный номер плательщика	300123313
Вид экономической деятельности	Ремонт и модернизация авиационной техники
Организационно-правовая форма	ОАО
Орган управления	Общее собрание акционеров
Единица измерения	млн.руб.
Адрес	225320, Республика Беларусь, Брестская область, г. Барановичи, ул. 50 лет ВЛКСМ, д.7
Дата утверждения	26.04.2015
Дата отправки	26.04.2015
Дата принятия	27.04.2015

АКТИВЫ	Код строки	На 01.01.2015г.	На 31 марта 2015г.
1	2	3	4
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	110	40524	41177
Нематериальные активы	120	19	32
Доходные вложения в материальные активы	130
в том числе: инвестиционная недвижимость	131
предметы финансовой аренды (лизинга)	132
прочие доходные вложения в материальные активы	133
Вложения в долгосрочные активы	140	6000	6030
Долгосрочные финансовые вложения	150
Отложенные налоговые активы	160
Долгосрочная дебиторская задолженность	170
Прочие долгосрочные активы	180
Итого по разделу I	190	46543	47239
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	78511	76239
в том числе: материалы	211	16850	14578
животные на выращивании и откорме	212
незавершенное производство	213	40576	40576
готовая продукция и товары	214	10305	10305
товары отгруженные	215	10780	10780
прочие запасы	216
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации	220
Расходы будущих периодов	230	624	624
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	240
Краткосрочная дебиторская задолженность	250	3479	4831
Краткосрочные финансовые вложения	260	500	500
Денежные средства и их эквиваленты	270	36611	210631
Прочие краткосрочные активы	280	413	404
Итого по разделу II	290	120138	293229
БАЛАНС	300	166681	340468

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	Код строки	На 01.01.2015г.	На 31 марта 2015г.
1	2	3	4
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал	410	124037	124037
Неоплаченная часть уставного капитала	420
Собственные акции (доли в уставном капитале)	430	-61430	-61430
Резервный капитал	440
Добавочный капитал	450	1046	1316
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	460	34776	176089
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	470
Целевое финансирование	480
Итого по разделу III	490	98429	240012
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы	510
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам	520
Отложенные налоговые обязательства	530
Доходы будущих периодов	540
Резервы предстоящих платежей	550
Прочие долгосрочные обязательства	560
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы	610	36070	42570
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств	620
Краткосрочная кредиторская задолженность	630	32059	57640
в том числе: поставщикам, подрядчикам, исполнителям	631	28285	27958
по авансам полученным	632
по налогам и сборам	633	1248	26129
по социальному страхованию и обеспечению <...

Подобные документы

• Организация учета и проведение аудита материально-производственных запасов предприятия

  Понятие, классификация, оценка и основные задачи аудита производственных запасов. Документальное оформление поступления и расходования материальных ценностей. Рекомендации по совершенствованию организации учета и аудита производственных запасов фирмы.
  
  дипломная работа [162,1 K], добавлен 09.05.2011
  

• Аудит материально-производственных запасов. Внутрифирменный стандарт аудита материально-производственных запасов

  Внутрифирменные стандарты аудиторской организации. Аудит материально-производственных запасов, его цель, задачи и источники информации МПЗ. План и программа аудита МПЗ. Организация аудиторской проверки учета МПЗ. Проверка учета МПЗ на предприятии.
  
  контрольная работа [135,1 K], добавлен 04.06.2011
  

• Аудит учета материально-производственных запасов

  Цель проверки учета материально-производственных запасов и источники информации. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов. Методика проверки основных комплексов работ по учету материально-производственных запасов.
  
  курсовая работа [95,2 K], добавлен 10.03.2012
  

• Аудит учета материально-производственных запасов

  Характеристика целей, задач и информационной базы аудита материально-производственных запасов. Особенности организации контрольной работы в хозяйстве. План и программа аудита, а также правила проведения проверки учета материально-производственных запасов.
  
  курсовая работа [66,1 K], добавлен 04.11.2010
  

• Аудиторская проверка учета материально-производственных запасов

  Теоретические основы аудита материально-производственных запасов. Методика его проведения. Характеристика бухгалтерского учета материально-производственных запасов предприятия. Общий план и программа аудита. Специфика составления аудиторского заключения.
  
  курсовая работа [117,1 K], добавлен 22.01.2015
  

• Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов

  Основы учета материально-производственных запасов, их оценка и нормативно-правовое регулирование. Документальное оформление учета движения материально-производственных запасов. Учет материалов на складе и в бухгалтерии. Учет товаров и готовой продукции.
  
  курсовая работа [73,5 K], добавлен 23.04.2011
  

• Аудит сохранности материально-производственных запасов

  Цели и задачи аудита материально производственных запасов. Информационная база и последовательность проведения аудита. Методика проверки обеспечения контроля за сохранностью материально-производственных запасов. Оценка МПЗ.
  
  курсовая работа [27,7 K], добавлен 19.03.2007
  

• Аудиторская проверка материально-производственных запасов

  Основные задачи учета материально-производственных запасов. Теоретические основы организации бухгалтерского учета. Организация системы внутреннего контроля учета производственных запасов, основные направления аудита, критерии аудиторских доказательств.
  
  контрольная работа [28,9 K], добавлен 19.12.2009
  

• Аудит производственных запасов

  Цель, задачи, источники информации и нормативное регулирование бухгалтерского учета производственных запасов. Краткая экономическая характеристика деятельности ООО "ГазСтройКомплект". Этапы и методы аудита материально-производственных запасов организации.
  
  курсовая работа [55,9 K], добавлен 28.01.2011
  

• Аудит материально-производственных запасов

  Теоретические понятия аудита. Краткая история возникновения аудита. Основные понятия. Цели и задачи аудиторской деятельности. Аудит учета материально-производственных запасов. План и программа аудита. Проверка учета материально-производственных запасов.
  
  курсовая работа [69,6 K], добавлен 13.09.2007
  

• Организация бухгалтерского учета движения материальных запасов в ООО "Сибтехмонтаж"

  Документальное оформление движения материально-производственных запасов в ООО "Сибтехмонтаж". Организация аналитического и синтетического учета движения запасов на предприятии. Анализ использования материальных запасов и пути совершенствования их учета.
  
  дипломная работа [758,3 K], добавлен 20.03.2017
  

• Организация учета товарно-материальных запасов на производстве (на примере СП "Азат")

  Порядок оценки и документального оформления движения материально-производственных запасов. Анализ организации оперативного и бухгалтерского учета материально-производственных запасов, контроль над обеспеченностью и использованием их в производстве.
  
  курсовая работа [269,8 K], добавлен 06.01.2015
  

• Бухгалтерский учет производственных запасов

  Оценка производственных запасов. Организация синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов и анализ использования материальных ресурсов в ЗАО "МАРЗ – 1". Предложения по совершенствованию учета товарно-материальных ценностей.
  
  дипломная работа [352,1 K], добавлен 23.06.2015
  

• Совершенствование учета материально-производственных запасов

  Материально-производственные запасы, их понятие, классификация и документальное оформление движения. Учетная политика организации. Организация учета материально-производственных запасов в бухгалтерии. Анализ материально-производственных запасов на складе.
  
  курсовая работа [70,3 K], добавлен 29.11.2009
  

• Внутренний аудит материально–производственных запасов, их движение и использование

  Последовательность внутренней проверки поступления и выбытия материально-производственных запасов. Характеристика МУП Совхоз-завода "Раевский", анализ аудита учета материалов. Аудит операций по поступлению и движению материально-производственных запасов.
  
  курсовая работа [45,4 K], добавлен 04.05.2010
  

• Учет материально-производственных запасов

  Понятие материально-производственных запасов, их классификация, оценка и задачи бухгалтерского учета. Нормативно-правовая база бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Анализ организации и ведения оперативного и бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [34,8 K], добавлен 06.03.2009
  

• Учет материально-производственных запасов организации

  Способы оценки материалов. Задачи учета материально-производственных запасов на складе, его взаимосвязь с данными бухгалтерского учета. Методы аналитического учета материалов, его документальное оформление. Учет материальных ценностей, поставок.
  
  курсовая работа [75,5 K], добавлен 24.12.2013
  

• Особенности бухгалтерского учета и аудита материально-производственных запасов

  Классификация материально-производственных запасов, документальное оформление их поступления и выбытия. Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов на примере ОАО "Булочка". Информационная база и последовательность проведения.
  
  дипломная работа [53,4 K], добавлен 04.06.2012
  

• Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО "Белая птица"

  Нормативно-правовое регулирование учета материально-производственных запасов в РФ. Цели, задачи и методология учета материально-производственных запасов. Бухгалтерский учет поступления и выбытия материально-производственных запасов в ООО "Белая птица".
  
  курсовая работа [371,8 K], добавлен 17.04.2014
  

• Аудит учёта материально-производственных запасов

  Содержание и значение аудита учета и использования материально-производственных запасов; законодательные и нормативные акты, цель, источники информации. Проверка наличия и расходования МПЗ на предприятии ОАО "Заречное". Оформление результатов проверки.
  
  курсовая работа [195,7 K], добавлен 02.02.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам