Составление бухгалтерской отчетности и ее анализ

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.ИЗУЧЕНИЕ ОСОБЕННОСТЕЙ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Определение налогооблагаемых баз для расчёта налогов и сборов, применение налоговых льгот

1.2.Данные по НДС в ООО «ТД «ТКС

1.3.Данные по налогу на прибыль в ООО «ТД «ТКС» за 3 квартал

1.4.Данные по налогу на доходы физических лиц ООО «ТД «ТКС

II. РАСЧЁТ РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ

2.1 Данные по налогу на имущество в ООО «ТД «ТКС

III. РАСЧЁТЫ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

3.1 Доходы, начисленные работникам организации ООО «СТХ-Инжиниринг» в виде выплат и вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, облагают взносами во внебюджетные фонды



ВЕДЕНИЕ

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является одним из значимых направлений в хозяйственной деятельности предприятия. Одной из главной задачей хозяйственной деятельности предприятия является, получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственников имущества предприятия. Однако получение и использование прибыли по собственному усмотрению реально только после расчетов c бюджетом и государственными целевыми бюджетными фондами по налогам и целевым сборам. бухгалтерский учёт налогообложение внебюджетный

Целью производственной практики является закрепление теоретических знаний по изученному модулю ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» и приобретение практических навыков ведения налогового учета на предприятии, а так же расширение и углубление этих знаний в профессиональном отношении.

Цель производственной практики определят постановку следующих задач:

Провести расчеты с бюджетом по федеральным налогам;

Провести расчеты с бюджетом по региональным и местным налогам;

Провести расчеты с внебюджетными фондами.

Поскольку бухгалтерская отчетность является наиболее полным источником информации о состоянии предприятия и его собственности, она помогает понять состояние материальных, денежных и трудовых ресурсов, результативность проводимой политики предприятия.

Целью производственной практики является закрепление теоретических знаний по составлению бухгалтерской отчетности и ее анализа, а так же расширение и углубление этих знаний в профессиональном отношении.

Цель производственной практики определят постановку следующих задач:

Изучить финансово-хозяйственную деятельность организации; Провести процедуры, предшествующие заполнению бухгалтерской отчетности;

Составление бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;

Составление налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет, отчетность во внебюджетные фонды, форм статистической отчётности в установленные законодательством сроки;

Провести анализ бухгалтерского баланса;

Провести анализ отчета о финансовых результатах;

Провести анализ других форм бухгалтерской отчетности;

Предложить мероприятия по изменению деятельности организации, направленных на повышение её кредитоспособности.



1. ИЗУЧЕНИЕ ОСОБЕННОСТЕЙ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Для прохождения производственной практики было выбрано общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Тюмень-Комплект-Сервис. Учётной политики в организации не имеется.

Предприятие является юридическим лицом, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью.

Место нахождения Общества6 625034, ТЮМЕНСКАЯ ОБЛАСТЬ, ТЮМЕНЬ Г., СУДОСТРОИТЕЛЕЙ УЛ., ДОМ 16,СТР.4, ОФИС 1.

В организации применяется общая система налогообложения. Согласно действующему налоговому законодательству подтверждением данных налогового учета являются следующие документы:

1) Первичные учетные документы

2) Аналитические регистры налогового учета

3)Расчет налоговой базы

Все документы по налогам формируются в организации в системе налогового учета.

Основными видами деятельности Общества являются:

Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;

Монтаж промышленных машин и оборудования;

Строительство жилых и нежилых зданий;

Строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки и тд.



1. РАСЧЁТ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ

Определение налогооблагаемых баз для расчёта налогов и сборов, применение налоговых льгот

Объектом данной работы является организация ООО «ТД «ТКС. Предметом исследования выступают расчеты организации с бюджетом и внебюджетными фондами.

В ООО «ТД «ТКС» совокупность способов определения доходов или расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности представлена в учётной политике данной организации для целей налогообложения на 2019 г.

В данной организации любой первичный документ, поступивший в бухгалтерию, подвергается полной проверке по форме и содержанию. Проверяется полнота их оформления и соответствие установленным стандартам, заполнение обязательных реквизитов, законность официально подтвержденных в документах операций, логичная связь между отдельными показателями и т.д. После этого данные тщательно регистрируются и группируются в отдельной системе, включающей в себя все синтетические и аналитические счета.

Общая система налогообложения

1.2 Данные по НДС в ООО «ТД «ТКС»

В период с 01.11.18 по 30.11.18 ООО «ТД «ТКС» приобретали технику у компании ООО «ТехСвязь». Все данные отражены в книге покупок и книге продаж:

06.11.18 по счёт-фактуре № 820 приобрели Компьютер «HP».Стоимость единицы 50000 руб. 00 коп., кол.-во 4 шт. Общая стоимость всего 200000 руб. 00коп. Общая сумма НДС 40000 руб. 00коп. Стоимость покупок без НДС 160000руб. 00 коп.

13.11.18 по счёт-фактуре № 852 приобрели Принтер «HP». Стоимость единицы 26000 руб. 00 коп.; кол-во 4 шт. Общая стоимость всего 104000 руб. 00 коп. Общая сумма НДС 20800 руб. 00коп. Стоимость покупок без НДС 83200 руб. 00 коп.

20.11.18 по счёт - фактуре № 878 приобрели Ноутбук «HP». Стоимость единицы 30000 руб. 00коп.; кол-во 7 шт. Общая стоимость всего 210000 руб. 00 коп. Общая сумма НДС 42000 руб. 00 коп. Стоимость покупок без НДС 168000 руб. 00 коп.

27.11.18 по счёт-фактуре № 917 приобрели Факс «Panasonic». Стоимость единицы 5000 руб. 00 коп.; кол-во 7 шт. Общая стоимость всего 35000 руб. 00 коп. Общая сумма НДС 7000 руб. 00 коп. Стоимость покупок без НДС 28000 руб. 00 коп.

Все данные по счёт фактурам за ноябрь 2018 г. содержатся в журнале учёта счетов фактур.

Проводки:

Д19 К68 на сумму 40000 руб. 00 коп;

Д 19 К 68 - на сумму 20800 руб. 00 коп

Д 19 К 68 - на сумму 42000 руб. 00 коп

Д 19 К 68 - на сумму 7000 руб. 00 коп.

Д68 К51 - перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом по налогам в сумме 109800 руб. 00 коп.

1.3 Данные по налогу на прибыль в ООО «ТД «ТКС» за 3 квартал

выручка от реализации товаров собственного производства 800 000 в т.ч. НДС 133333.33

Мат расходы 170000

доходы в виде % по банковскому счету 15000

расходы на оплату труда 20000

суммы начисленной амортизации 80000

суммы начисленных налогов 30000

прочие расходы 10000

расходы в виде % по долговым обязательствам 5000 расходы на услуги банков 4 000

К доходам относится сумма 662966 руб. 00 коп. (800000 руб-133333.33 руб. -15000 руб.)= 651666.67

К расходам относится сумма 469000 руб. 00 коп. (5000 руб. + 4000 руб. + 170000 руб. + 200000 руб. + 80000 руб. + 10000 руб.)=469000

Прибыль равна 155666 руб. 67 коп. (651666.67 руб. - 496000 руб.)

В федеральный бюджет сумма налога

155666.67. х 3%=4670 руб 00 коп

В региональный бюджет сумма налога

155666.67. х 17%=26463 руб. 33 коп. Проводки:

Д99 К68 - начислен налог на прибыль в сумме 31133 руб. 33 коп

Д 68 К51- уплачен налог на прибыль в сумме 31133 руб. 33 коп.

1.4 Данные по налогу на доходы физических лиц ООО «ТД «ТКС»

Данные по работникам представлены в Таблице 1. Данные по расчёту заработной платы представлены в Таблице 2.

Таблица 1. Данные по работникам

Фамилия работника	Оклад	Вычеты	Количество отработанных дней в ноябре
Иванов Андрей Викторович	60 000-00	2 детей	12
Казин Михаил Сергеевич	35 000-00	1 ребенок	23
Кунгуров Дмитрий Олегович	45 000-00	2 детей	17
Симонова Анна Владимировна	17 000-00		17

Таблица 2. Расчёт сумм заработной платы работников

Фамилия	Ежемесячный оклад	Отработано дней в ноябре	Оклад за отработанное время	Начисленная зарплата (район. коэф.)	Вычеты	НДФЛ	К выплате
Иванов А.В.	60 000-00	12	40 000-00	46000-00	2800-00	5616-00	40384-00
Казин М.С.	35 000-00	23	38 333-00	44082-95	1400	5548-78	38534-17
Кунгуров Д.О.	45 000-00	17	36 429-00	41893-35	2800	5082-14	36811-21
Симонова А.В.	17 000-00	17	13 762-00	15826-03	0	2057-45	13768-58
Итого				147802-33

Расчёт оклада за отработанное время:

Иванов А.В. 60 000 х 12дн. /21дн. = 40000 руб. 00 коп.

Казин М.С. 35 000 х 23дн. /21дн. = 38333 руб. 00 коп.

Кунгуров Д.О. 45000 х 17дн./21дн. = 36429 руб. 00 коп.

Симонова А.В. 17 000 х 17дн./21дн.= 13762 руб. 00 коп.

Районный коэффициент составляет 15%

Расчёт НДФЛ:

Иванов А.В. (46 000 - 2800) х 13%= 5616 руб. 00 коп.

Казин М.С (44082,95 - 1400) х 13%= 5548 руб. 78 коп.

Кунгуров Д.О. (41893,35 - 2800)х 13%= 5082 руб. 14 коп.

Симонова А.В. 15826,03 х 13%= 2057 руб. 45 коп.

Расчёт суммы к выплате:

Иванов А.В. 46000 - 5616= 40384 руб. 00 коп.

Казин М.С. 44082,95 - 5548,78= 38534 руб.17 коп.

Кунгуров Д.О. 41893,35 - 5082,14= 36811 руб. 21 коп.

Симонова А.В. 15826,03 - 2057,45= 13768 руб. 58 коп.

Данные операции отражены в проводках:

Д20 К70 - начисленная зарплата в сумме 147802 руб. 33 коп.

Д70 К68 - учтён НДФЛ в сумме 18304 руб. 37 коп.

Д70 К50 - выплачена заработная плата работникам в сумме 129497 руб. 96 коп.

Д20 К69 - начисленные страховые взносы списаны на себестоимость услуг в сумме 44340 руб. 07 коп.

Проводки:

Д70 К68- удержан НДФЛ с заработной платы Иванов А.В. в сумме 5616 руб. 00 коп.

Д70 К68 - удержан НДФЛ с заработной платы Казин М.С. в сумме 5548 руб. 78 коп.

Д70 К68 - удержан НДФЛ с заработной платы Кунгуров Д.О. в сумме 5082 руб. 14 коп.

Д70 К68 - удержан НДФЛ с заработной платы Симонова А.В. в сумме 2057 руб. 14 коп.

Д68 К51 - перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом по налогам в сумме 18304 руб. 06 коп.



2. РАСЧЁТ РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ

2.1 Данные по налогу на имущество в ООО «ТД «ТКС»:

В пример возьмём данные по основным средствам: автомобиль «KIA» и компьютер «Intel». Причём компьютер был куплен летом. Ежемесячная амортизация на компьютер - 1000руб., на автомобиль - 10 000руб.

Определяем остаточную стоимость по этим основным средствам в каждом месяце года, результаты представлены в Таблице 3:

Таблица 3. Расчёт остаточной стоимости основных средств

Наим. ОС	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08
Комп. «Intel»							50000	49000
Авто. «Kia»	300000	290000	280000	270000	260000	250000	240000	230000
Итого остат.стоим.	300000	290000	280000	270000	260000	250000	290000	279000

Далее определяем среднегодовую остаточную стоимость как сумма итоговых значений в каждом месяце, деленная на 13. Остаточная стоимость среднегодовая = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000 + 246000 + 235000 + 224000) / 13 = 265308 руб.

Налог на имущество = 265308 х 1.5% / 100%= 3979,62 руб.

Проводки:

Д91.2 К68 -начислен налог на имущество в сумме 3979 руб. 62 коп.

Д68 К51 - уплачен налог на имущество в сумме 3979 руб. 62 коп.



3. РАСЧЁТЫ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

3.1 Доходы, начисленные работникам организации ООО «СТХ-Инжиниринг» в виде выплат и вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, облагают взносами во внебюджетные фонды

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым взносами, в частности, относятся:

заработная плата;

надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);

премии и вознаграждения;

оплата (полная или частичная) организацией за своего работника товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав);

выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг).

Взносами облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации, уменьшенная на сумму тех доходов, которые взносами не облагаются.

Расчёт страховых взносов:

Взнос в ПФ РФ: 147802,33 х 22%= 32516 руб. 51 коп.

Взносы в ФСС: 147802,33 х 2,9% = 4286 руб. 27 коп.

Взнос в ФФОМС: 147802,33 х 5,1% = 7537 руб. 92 коп.

Итоговая сумма страховых взносов = 32516,51 + 4286,27+ 7537,92= 44340руб. 07 коп

Проводки:

Д20 К69.1- начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования в сумме 4286 руб. 27 коп.

Д20 К69.2.1 и 69.2.2. - начислены взносы на страховую и накопительную часть пенсии в сумме 51810 руб. 00 коп.

Д20 К69.3 - начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7537руб. 92 коп.

Д69 К51 - перечислены с расчётного счёта суммы налога в размере 32516 руб. 51коп.



4. ИЗУЧЕНИЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

4.1 Устав и другие документы, на основании которых зарегистрирована организация

Для прохождения производственной практики было выбрано общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Тюмень-Комплект-Сервис», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено решением единственного учредителя от 15 ноября 2018 года. Основной целью деятельности ООО «ТД»ТКС» является осуществление хозяйственной и иной деятельности, направленной на получение прибыли и ее распределение между участниками в соответствии с действующим законодательством и Уставом Общества.

Предприятие является юридическим лицом, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью.

Место нахождения Общества6 625034, ТЮМЕНСКАЯ ОБЛАСТЬ, ТЮМЕНЬ Г., СУДОСТРОИТЕЛЕЙ УЛ., ДОМ 16,СТР.4, ОФИС 1.

В организации применяется общая система налогообложения. Согласно действующему налоговому законодательству подтверждением данных налогового учета являются следующие документы:

1) Первичные учетные документы

2) Аналитические регистры налогового учета

3)Расчет налоговой базы

Все документы по налогам формируются в организации в системе налогового учета.

Статус Действующее, менее года

ИНН 7203462927

КПП 720301001

ОГРН 1187232028587

Регистрация в ФНС 23 ноября 2018 года, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области

Регистрация в ПФР №082002046065 от 26 ноября 2018 года, Управление Пенсионного фонда РФ в Ленинском районе г. Тюмени

Регистрация в ФСС №720106592072011 от 26 ноября 2018 года, Филиал №1 Государственного учреждения - Тюменского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации

Основными видами деятельности Общества являются:

Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;

Монтаж промышленных машин и оборудования;

Строительство жилых и нежилых зданий;

Строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки и тд.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Размер уставного капитала Общества и номинальная стоимость долей его участников определяются в рублях. Уставный капитал Общества составляет 10000 (десять тысяч) рублей 00 копеек.

Оплата долей в уставном капитале Общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, и другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)

Организационная структура предприятия

Руководитель компании:

Директор Иванов Андрей Викторович ИНН 720317661210 Является ИП

Учредитель ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ ТЮМЕНЬ-КОМПЛЕКТ-СЕРВИС

Симонова Анна Владимировна ИНН 720310115300 Доля: 100% (10,000 руб.)

Бухгалтер компании:

Казин Михаил Сергеевич

Специалист по налогам и налогообложению:

Кунгуров Дмитрий Олегович



5. ПРОВЕДЕНИЕ ПРОЦЕДУР, ПРЕДШЕСТВУЮЩИХ ЗАПОЛНЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ

Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается записью:

Д-т сч.10«Материалы», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

5.1 Оприходование данного имущества на склад не производится

Данная процедура позволяет показать в бухгалтерской отчетности реальную величину имущества, принадлежащего организации на праве собственности, и отсутствие задолженности за эти ценности. В аналогичной ситуации осуществление указанной процедуры возможно и по иным объектам имущества (основным средствам, товарам).

Уточнение оценки имущества по неотфактурованным поставкам до даты представления бухгалтерской отчётности

Под неотфактурованными поставками следует понимать поступление в организацию имущества без сопроводительных документов поставщиков. Если сопроводительные документы были получены до даты представления бухгалтерской отчетности, то цена данного имущества и кредиторская задолженность уточняются исходя из сведений, указанных в сопроводительных документах.

Если до момента получения сопроводительных документов по имуществу, принятому к учету как неотфактурованные поставки, произошло движение (ценности были списаны в монтаж, производство, отчуждены и т. д.), то сторнируются записи, отражающие движение данных ценностей:

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» (20 «Основное производство», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»), К-т сч. 07 «Оборудование к установке» (10 «Материалы», 41 «Товары» и др.) сторнировочная запись.

Одновременно производятся записи по принятию к учету имущества в количестве и сумме, указанных в полученных сопроводительных документах (если сведения, приведенные в сопроводительных документах, соответствуют количеству реально полученного имущества):

Д-т сч. 07 «Оборудование к установке» (10 «Материалы», 41 «Товары» и др.), К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

на сумму имущества, числящегося на момент получения сопроводительных документов на материальных счетах (без учета НДС);

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму НДС;

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» (20 «Основное производство», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»), К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму имущества, использованного в хозяйственной деятельности (без учета НДС);

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму НДС.

Пересчитывание в рубли на дату составления бухгалтерской отчётности активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте

Числящиеся на балансе организации на дату составления бухгалтерской отчетности активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату. К подлежащим пересчету в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности относятся следующие объекты бухгалтерского учета, стоимость которых выражена в иностранной валюте: денежные знаки в кассе организации; средства на счетах в кредитных организациях; денежные и платежные документы; краткосрочные ценные бумаги; средства в расчетах (в том числе по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами; остатки средств целевого финансирования (п. 7 ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).

Для составления бухгалтерской отчетности стоимость основных средств, нематериальных активов, долгосрочных ценных бумаг, материально-производственных запасов и других активов, а также величина уставного капитала оцениваются в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой они были приняты к бухгалтерскому учету. Пересчет стоимости указанных активов и уставного капитала в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю после их постановки на учет не производится ни при каких обстоятельствах.

В результате пересчета в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, образуются курсовые разницы. Курсовая разница включается в финансовые результаты организации как внереализационные доходы (положительная курсовая разница) или как внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница).

Исключением является выявление курсовой разницы, связанной с формированием уставного (складочного) капитала, образующейся на счете 75 «Расчеты с учредителями». Она подлежит отнесению на увеличение (положительная курсовая разница) или уменьшение (отрицательная курсовая разница) величины добавочного капитала организации.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» наличие первичного документа не является обязательным критерием для признания доходов и расходов в бухгалтерском учете. В данном случае основанием для признания доходов и расходов в бухгалтерском учете будет выступать внутренний документ - справка бухгалтера.

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

сумма выручки может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

право собственности на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю, или работа принята заказчиком (услуга оказана);

расходы, которые были или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности

Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательно, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. В данном случае речь идет о таких видах оборотных активов, как материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары и т.п.

По некоторым видам имущества разрешено проводить инвентаризацию реже: по основным средствам -- один раз в три года, по библиотечным фондам -- один раз в пять лет.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов производится перед составлением годовой отчетности по состоянию на 31 декабря.

Порядок проведения инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 г. №49. (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

излишки имущества приходуются по рыночным ценам на дату проведения инвентаризации;

недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на счета учета затрат (расходов на продажу);

недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на виновное лицо. При этом виновник должен возместить недостающие ценности по рыночной стоимости, но не ниже их балансовой стоимости;

если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то потери от недостачи и порчи списываются на внереализационные расходы;

5.2 Отражение доходов и расходов, относящихся к отчетному периоду, но по которым отсутствуют первичные документы

В соответствии с предписаниями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» наличие первичного документа не является обязательным критерием для признания доходов и расходов в бухгалтерском учете. Основанием для признания доходов и расходов в бухгалтерском учете будет выступать внутренний документ - справка бухгалтера.

ПБУ 9/99 установлены следующие правила признания доходов.

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Для признания в бухгалтерском учете выручки от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности и от участия в уставных капиталах других организаций, должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах "а)", "б)" и "в)".

Организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

Выручка от выполнения конкретной работы, оказания конкретной услуги, продажи конкретного изделия признается в бухгалтерском учете по мере готовности, если возможно определить готовность работы, услуги, изделия.

В отношении разных по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг, изготовления изделий организация может применять в одном отчетном периоде одновременно разные способы признания выручки.

Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги, которые будут впоследствии возмещены организации.

Прочие поступления в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также возмещений причиненных организации убытков признаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании, или они признаны должником.

ПБУ 10/99 установлены следующие правила признания расходов.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Если организацией принят в разрешенных случаях порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.

Закрытие субсчетов, открытых к счету 90 , 91

Доходы и расходы по обычным видам деятельности отражаются на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов записи по субсчетам 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «НДС», 90/4 «Акцизы», 90/5 «Экспортные пошлины», 90/6 «Расходы на продажу», 90/7 «Управленческие расходы» производятся накопительно в течение всего отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам с 90/2 по 90/7 и кредитового оборота по субсчету 90/1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90/9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Если при сопоставлении кредитовый оборот по субсчету 90/1 «Выручка» больше совокупного дебетового оборота по субсчетам с 90/2 по 90/7, то финансовым результатом от продаж продукции (работ, услуг) является прибыль, которая отражается бухгалтерской записью по дебету счета 90/9 «Прибыль / убыток от продаж» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Если при сопоставлении кредитовый оборот по субсчету 90/1 «Выручка» меньше совокупного дебетового оборота по субсчетам с 90/2 по 90/7, то финансовым результатом от продаж продукции (работ, услуг) является убыток, который отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 90/9 «Прибыль / убыток от продаж». Таким образом в целом синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90/9 «Прибыль / убыток от продаж») закрываются внутренними записями на субсчет 90/9 «Прибыль / убыток от продаж». После указанной процедуры все субсчета счета 90 «Продажи» не должны иметь сальдо.

Закрытие субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Доходы и расходы по прочим операциям (кроме чрезвычайных) отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Записи по субсчетам 91/1 «Прочие доходы» и 91/2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91/2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91/1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Если кредитовый оборот по субсчету 91/1 «Прочие доходы» больше дебетового оборота по субсчету 91/2 «Прочие расходы», то по прочим операциям получена прибыль, которая отражается бухгалтерской записью по дебету счета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Если кредитовый оборот по субсчету 91/1 «Прочие доходы» меньше дебетового оборота по субсчету 91/2 «Прочие расходы», то по прочим операциям получен убыток, который отражается бухгалтерской записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Таким образом в целом синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов») закрываются внутренними записями на субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». После указанной процедуры все субсчета счета 91 «Продажи» не должны иметь сальдо

5.3 Списание чистой прибыли

Списание чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Данная процедура выполняется только для составления годовой бухгалтерской отчетности. Информация о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году обобщается на счете 99 «Прибыли и убытки». Путем сопоставления дебетового и кредитового оборота по счету 99 «Прибыли и убытки» определяется конечный финансовый результат отчетного года. Если кредитовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» больше дебетового оборота по этому счету, то конечным финансовым результатом деятельности организации в отчетном году является чистая прибыль. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если кредитовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» меньше дебетового оборота по этому счету, то конечным финансовым результатом деятельности организации в отчетном году является чистый убыток. Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки».

Сверка данных синтетического и аналитического учёта на дату составления бухгалтерской отчётности

В организации ООО «ТД «ТКС тождество данных синтетического и аналитического учёта» ведётся с помощью компьютерной системы учёта автоматически.



6. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ В УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ СРОКИ

6.1 Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам

Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке. В первой графе записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале - активные, затем - пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 - графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3+ графа 5 - графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.

Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:

начальных остатков по дебету и кредиту - еC1д = еC1к. Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, - его пассив. Как известно, итоги актива и пассива баланса равны между собой;

оборотов по дебету и кредиту - еСд = еCк. Равенство обусловлено

применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов; конечный остаток по дебету и кредиту - еС2д = еС2к. Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.

С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отнесена на счет.

Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.

Заполнение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс предприятия, Таблица 1

Разделы бухгалтерского баланса	Сумма на отчетную дату	Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	248	04 - 05
Основные средства	5 181	01 - 02 + 08
Финансовые вложения	187	55 + 58 (долгосрочные) - 59 (долгосрочные)
Отложенные налоговые активы	102	09
Итого по разделу I	5 718
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	5 084	10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Налог на добавленную стоимость	219	19
Дебиторская задолженность	9 732	60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76
Финансовые вложения	315	58 (краткосрочные) - 59 (краткосрочные) + 73
Денежные средства и денежные эквиваленты	543	51
Итого по разделу II	15 893
БАЛАНС	21 611
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	100	80
Резервный капитал	2	82
Нераспределенная прибыль	239	84
Итого по разделу III	341

Бухгалтерский баланс предприятия, Таблица 2

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	2 342	67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)
Отложенные налоговые обязательства	96	77
Итого по разделу IV	2 438
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	2 681	66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)
Кредиторская задолженность	15 179	60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Оценочные обязательства	972	96
Итого по разделу V	18 832
БАЛАНС	21 611

Заполнение отчёта о прибылях и убытках

Таблица 1

Код строки	Название	Что обозначает	Как формируется	Особенности
2110	Выручка	Доходы от основных видов деятельности (ОВД)	К/об 90/1 - Д/об 90/3 - Д/об 90/4
2120	Себестоимость продаж	Расходы от ОВД	Д/об 90/2 в корр. со счетами затрат (20,23,29,40,41,43) кроме сч. 26 и 44	Заключается в скобки, как вычитаемый показатель (далее такие величины обозначаются символом «()»)
2100	Валовая прибыль	Прибыль без учета КР и УР (коммерческих и управленческих расходов)	Стр. 2110 - стр. 2120	(), если итогом является убыток
2210	Коммерческие расходы (КР)	Затраты, связанные с ОВД	Д/об 90/2 в корр. со сч.44	()
2220	Управленческие расходы (УР)	Издержки на управление фирмой	Д/об 90/2 в корр. со сч. 26	()
2200	Прибыль/(убыток) от продаж	Итог от ОВД	Стр. 2100 - стр. 2210 - стр. 2220	(), если допущен убыток.
2310	Доходы от участия в др. организациях	Поступления при инвестициях в УК других фирм	К/об сч. 91/1 в рамках соответствующей аналитики
2320	Проценты к получению	Доходы от пользования чужими активами, дисконт по ценным бумагам
2330	Проценты к уплате	Издержки по уплаченным процентам по займам, дисконт к уплате по облигациям/векселям	Д/об сч. 91/1 в пределах относящейся аналитики	()
2340	Прочие доходы	Доходы/затраты, не входящие в вышеозначенные строки	К/об 91/1 - 2310 - 2320
2350	Прочие расходы		Д/об 91/2 - стр. 2330	()

Таблица 2

2300	Прибыль до НО (налогообложения)	Суммарное значение прибыли	2200 + 2310 + 2320 + 2340 - 2330 - 2350 Проверка: 2200 + Д/об сч. 91 в корр. со сч. 99 - К/об сч. 91, в корр. со сч. 99	() при убытке
2410	Текущий налог на прибыль (ННП)	ННП к оплате	Строка 180 декларации	()
2421	В т.ч. ПНО/ ПНА (постоянные налоговые обязательства/ активы)	Компании, работающие по ПБУ 18/02, указывают сальдо ПНО и ПНА	ПНО = К с-до сч.99/ПНО; ПНА = Д с-до сч.99/ПНА	() при отрицательном итоге
2430	Изменение ОНО (отложенные налоговые обязательства)		К/об 77 - Д/об 77	() при положительном итоге
2450	Изменение ОНА (отложенные налоговые активы)		Д/об 09 - К/об 09
2460	Прочие	Не означенные выше, но влияющие на прибыль доходы и расходы (разницы сумм оборотов сч.99 до реформирования, налоги «спецрежимников» и др.)
2400	Чистая прибыль	Величина прибыли фирмы	Стр. 2300 - стр. 2410 (со скорректированными значениями по стр. 2430 и 2450)	Стр. 2400 = оборот по сч. 99 вкорр. со сч.84



7. СОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛОРАЦИЙ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В БЮДЖЕТ, ОТЧЁТНОСТЬ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ, ФОРМ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ В УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ СРОКИ

Форма 1-НДФЛ Налоговая карточка по учету доходов и налога на

доходы физических лиц предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику-физическому лицу (п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ):

· сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой

базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;

· результатов перерасчета налоговой базы и суммы налога за прошлые

налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

Форма 1-НДФЛ, утвержденная приказом МНС России от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583, не учитывает поправок, внесенных в главу 23 Налогового кодекса РФ после 2003 года.

Кроме налоговых агентов, карточки должны заводить организации, которые:

· выплачивают гражданам доходы за приобретенное у них имущество (товары, работы, услуги);

· выплачивают деньги предпринимателям.

Карточки по форме 1-НДФЛ являются первичными документами налогового учета. Их нужно вести персонально по каждому человеку, который получает от организации доходы, облагаемые НДФЛ (п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Бланк карточки рассчитан на один налоговый период (календарный год). Карточку можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. Заводить ее нужно при первом же начислении доходов человеку.

В разделе 3 налоговой карточки в поле ''На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком/Долг по налогу за налоговым агентом)'' указывается суммарная по всем ставкам налога величина задолженности из итоговой строки раздела 6 налоговой карточки за предыдущий налоговый период.

В этом же поле указывается сумма излишне удержанного (неудержанного) налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем налоговом периоде по результатам перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды. Результаты перерасчета отражаются в разделе 8 в строках по каждому году.

В строке ''Налог исчисленный'' раздела 3 ежемесячно отражается сумма налога, исчисленная нарастающим итогом исходя из показателей строки ''Налоговая база (с начала года) '' и ставки 13%.

В строке ''Налог удержанный'' указывается сумма налога, которую фактически удержали с доходов физического лица в текущем налоговом периоде.

В строке ''Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога'' указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в отчетном периоде, в том числе в связи с перерасчетом, произведенным за прошлые налоговые периоды.

Раздел 6 налоговой карточки заполняется налоговым агентом по итогам налогового периода или при увольнении работника в течение отчетного налогового периода.

Сумма налога, возвращенная налогоплательщику в связи с перерасчетом за предыдущий налоговый период, указывается в разделе 3 в поле ''На начало налогового периода (Долг по налогу за налоговым агентом)'' и строке ''Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога'', в разделе 6 ''Возвращено'' и в разделе 8 ''Долг по налогу за налоговым агентом перед налогоплательщиком''.

В строках ''Налог исчисленный'' и ''Налог удержанный'' разделов 3 и 6 отражаются суммы налога, исчисленные и удержанные за текущий налоговый период.

Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган, отражается в соответствующих строках разделов 3 и 6 .

Все показатели в карточке (кроме суммы НДФЛ) необходимо отражать в рублях и копейках. Сумма налога указывается в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются до рубля). Валютные показатели пересчитываются по курсу Банка России на дату получения доходов (дату расходов, если они принимаются к вычету).

При заполнении разделов, в которых указываются персональные данные человека, рекомендуется использовать справочники Коды документов и Коды регионов . Оба справочника утверждены приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

Чтобы указать гражданство, адрес и код страны постоянного проживания нерезидентов, необходимо воспользоваться Общероссийским классификатором стран мира, утвержденный постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст. В отношении налоговых резидентов укажите код России - 643.

При заполнении разделов, в которых отражаются доходы и налоговые вычеты, следует использовать справочники Коды доходов и Коды вычетов , утвержденные приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

В связи с тем, что в налоговой карточке не предусмотрено поле для отражения информации о фактическом удержании в отчетном налоговом периоде суммы задолженности, указанной в поле ''На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком)'', налоговый агент может вести учет указанной информации дополнительно в произвольной форме.

Справки по форме 2-НДФЛ Справка о доходах физического лица за 20ХХ год составляются по каждому человеку, получавшему доход от организации.

Исключением являются индивидуальные предприниматели, у которых организация приобретала товары (работы, услуги).

Сведения о выплаченных предпринимателю суммах в налоговую инспекцию направлять не нужно, если он предъявил (абзац 4 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ):

· свидетельства о госрегистрации и постановке на налоговый учет;

· кассовые или товарные чеки, счета-фактуры, закупочные акты и т. д., содержащие информацию об ОГРНИП и ИНН предпринимателя.

При составлении справок используются сведения, отраженные в налоговых карточках по форме 1-НДФЛ.

Если физическое лицо получает доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, налоговые агенты должны заполнить и представить отдельные справки по каждой ставке. В каждой из них указывается величина доходов и сумма НДФЛ, рассчитанная по той или иной налоговой ставке.

Все показатели в справке (кроме суммы НДФЛ) отражаются в рублях и копейках. Сумма налога показывается в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются в большую сторону).

Если после сдачи справки в налоговую инспекцию налог был пересчитан, следует составить новую справку по форме 2-НДФЛ. При ее оформлении в полях № __ и от __ указывается номер и дата ранее представленной справки.

Об этом сказано в разделе I рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

Справка по форме 2-НДФЛ включает в себя пять разделов:

раздел 1 Данные о налоговом агенте

В разделе 1 указывается основная информация об организации: название, ИНН, КПП, контактный телефон.

раздел 2 Данные о физическом лице -- получателе дохода

В разделе 2 указываются персональные данные сотрудника. При заполнении этого раздела рекомендуется использовать справочники Коды документов и Коды регионов . Оба справочника утверждены приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

Чтобы указать гражданство, адрес и код страны постоянного проживания нерезидентов, необходимо обратиться к Общероссийскому классификатору стран мира, утвержденному постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст. В отношении резидентов указывается код России - 643.

раздел 3 Доходы, облагаемые налогом по ставке __%

Таблица этого раздела заполняется помесячно. В заголовке указывается налоговая ставка, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. При заполнении таблицы рекомендуется использовать справочники Коды доходов и Коды вычетов , утвержденные приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

В разделе 3 показываются только профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 Налогового кодекса РФ) и вычеты в размере 4000 рублей, предусмотренные п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

раздел 4 Стандартные и имущественные налоговые вычеты

В разделе отражаются стандартные налоговые вычеты (ст. 218 Налогового кодекса РФ), а также имущественные вычеты на приобретение (строительство) жилья (п. 1.2 ст. 220 Налогового кодекса РФ)

В пункте 4.1 нужно указать:

· сумму стандартных налоговых вычетов, на которые сотрудник имел

право в течение налогового периода;

· сумму имущественного вычета, фактически предоставленного

сотруднику в течение налогового периода.

В графе Код вычета следует указать код в соответствии со справочником кодов. В графе Сумма вычета - сумму вычета, соответствующую указанному коду. Количество заполненных строк в пункте 4.1 зависит от количества видов вычетов, которые были предоставлены сотруднику.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 3 июня 2009 г. № 3-5-03/749.

раздел 5 Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

Указывается совокупный годовой доход, общую сумму начисленного и удержанного налога, а также итоговое состояние расчетов по НДФЛ между налогоплательщиком и налоговым агентом.

Размещено на Allbest.ru

...