Анализ состояния кредиторской задолженности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Анализ состояния кредиторской задолженности предприятия



Введение

кредиторский задолженность бухгалтерский отчетность

Большинство компаний полагается как на акционерный капитал, так и на заемные средства. Среди заемных средств организации особое место занимает кредиторская задолженность, которая является одним из основных показателей, характеризующих экономическую эффективность работы предприятия, его финансовое положение и инвестиционную привлекательность. Управляя долгами компании очень важно оптимально составить бюджет кредиторской задолженности и разработать соответствующие коэффициенты и плановые значения таких показателей, а в дальнейшем причины их отклонения. Умение правильно проанализировать кредиторскую задолженность предприятия сказывается на его финансовой устойчивости и ведет к успешному развитию. Актуальность данной темы курсовой работы заключается в том, что динамика постоянного изменения величины и структуры кредиторской задолженности, а также правильное размещение средств организации, оказывает большое влияние на результаты ее деятельности.

Целью данной курсовой работы является изучение методики расчетов показателей кредиторской задолженности, а также выявление их влияний при применении на практике.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

- рассмотреть сущность, экономическое содержание и значение кредиторской задолженности;

- изучить расчет, динамику и классификацию показателей кредиторской задолженности;

- определить пути повышения эффективности управления кредиторской задолженностью.



1. Общая часть

1.1 Понятие и сущность кредиторской задолженности

Финансовое состояние и динамика развития организации в определенной степени зависят от эффективности политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью, а также ее платежеспособности.

В хозяйственной практике принято отдавать приоритет управлению кредиторской задолженностью, так как это сумма векселей к уплате, сумма задолженности перед дочерними и зависимыми обществами, сумма авансов полученных сумма обязательств организации по расчетам перед поставщиками и подрядчиками; перед работниками по оплате труда; перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами РФ, что означает возможное ухудшение финансового положения, отвлечение денежных средств из оборота и негативное влияние на имидж организации.

Для целей экономического анализа в состав кредиторской задолженности также включают сумму долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией.

Кредиторская задолженность отражается в разделе ‡X пассива баланса «Краткосрочные обязательства».

Информативная база анализа кредиторской задолженности включает первичные документы (счета-фактуры, накладные и пр.) , учетные регистры (данные по счетам 10 «Материалы», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90 «Продажи» и др.), бухгалтерскую и налоговую отчетность, управленческую отчетность, данные о поставщиках и покупателях и др.

1.2 Этапы проведения анализа кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности является частью аналитической работы по оценке долгов организации перед кредиторами, проводится по этапам. В ходе анализа при группировке кредиторской задолженности по срокам образования особое внимание уделяется причинам возникновения просроченных долгов. После изучения ее состояния и динамики составляют расчетный баланс. Если по данным такого баланса дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, то образуется пассивное сальдо, отрицательно характеризующее состояние средств в расчетах и финансовое состояние предприятия, но с другой стороны, и превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу платежеспособности предприятия. Поэтому одним из основных направлений анализа состояния кредиторской задолженности является поиск оптимального соотношения к дебиторской задолженности. Этот коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается по формуле 1.1:

, (1.1)

где - дебиторская задолженность;

- кредиторская задолженность.

На первом этапе оценивается динамика и структура кредиторской задолженности (Таблица 1).



Таблица 1. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
	Сумма	Удельный вес, %	Сумма	Удельный вес, %	Сумма	Темп, %
1. Краткосрочные кредиты
2. Краткосрочная кредиторская задолженность, всего
В том числе: 2.1 Расчеты с поставщиками
2.2 Расчеты по налогам и сборам
2.3 Расчеты с внебюджетными фондами
2.4 Расчеты с персоналом по оплате труда
2.5 Расчеты с прочими кредиторами

Особое внимание для детального анализа можно уделить задолженности перед поставщиками, так как может быть выявлено несвоевременное погашение долгов, либо увеличение объема поставок вследствие расширения хозяйственной деятельности и рост продаж продукции, выполнения работ и оказания услуг.

Рост объема налогов и сборов также нуждается в детальном анализе, так как может отражать увеличение отчислений вследствие повышения ставок налогов либо погашения долгов за прошлые периоды, в связи с чем можно внести изменения в налоговую политику организации.

Уменьшение объема задолженности перед персоналом по оплате труда и внебюджетными фондами может быть связано с увольнением сотрудников либо урезанием заработной платы, что характерно для современной российской экономики. Также следует проанализировать статью «Расчеты с прочими кредиторами» для выявления причин образования и изменения кредиторской задолженности, с разбивкой по каждому кредитору.

На втором этапе отражается выявление причин и виновников образования просроченной кредиторской задолженности. Здесь необходимо различать внешние факторы, влияющие на образование такой задолженности, и внутрифирменные проблемы. По результатам факторного анализа кредиторской задолженности формируются выводы и предложения по устранению причин образования просроченных долгов и оптимизации политики управления кредиторской задолженностью.

Третьим этапом рассчитываются и оцениваются основные показатели эффективности управления кредиторской задолженностью:

- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

- длительность погашения кредиторской задолженности (в днях).

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько раз за отчетный период возникала и погашалась кредиторская задолженность за счет выручки от продаж. Рост показателя свидетельствует об ускорении оборачиваемости кредиторской задолженности, снижение характеризует замедление оборота этой задолженности. Рост показателя отражает высокую финансовую устойчивость организации. Данный показатель рассчитывается по формуле 1.2:

, (1.2)

где - выручка-нетто от продажи продукции за отчетный период (Стр. 2110 формы № 2);

- средняя величина кредиторской задолженности (п. 5.1 пояснений к формам № 1 и № 2);

- величина кредиторской задолженности на начало отчетного периода (п. 5.1 пояснений к формам № 1 и № 2, графа 3);

- величина кредиторской задолженности на конец отчетного периода (п. 5.1 пояснений к формам № 1 и № 2, строка 6).

Рост длительности погашения кредиторской задолженности (в днях) отражает падение платежеспособности организации, снижение - обратную тенденцию. Следует отметить, что нарушение сроков оплаты счетов кредиторов чревато наложением штрафных санкций и ухудшением имиджа организации в глазах ее покупателей и прочих контрагентов. Данный показатель рассчитывается по формуле 1.3:

. (1.3)

В процессе анализа кредиторской задолженности также сравнивают величины кредиторской задолженности по таким показателям, как:

- темп роста кредиторской задолженности, %;

- удельный вес (доля) краткосрочной кредиторской задолженности в общей величине пассивов Бухгалтерского баланса, в том числе по видам кредиторской задолженности. Чем выше указанная доля, тем ниже степень финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта, и наоборот.

1.3 Мероприятия повышения эффективности управления кредиторской задолженностью

Для повышения эффективности управления кредиторской задолженностью на практике рекомендуется проводить следующие мероприятия:

постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное повышение величины дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, а также побуждает привлекать дополнительные источники финансирования (в том числе заемные) для погашения возникающей кредиторской задолженности;

контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченная задолженности поставщикам; в государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, задолженность по расчетам по возмещению материального ущерба и др.;

изменить товарную политику организации в сторону увеличения доли высокорентабельных товаров в продуктовой линейке и интенсификации сбыта за счет скидок, продажи в рассрочку.

Минимизация просроченной кредиторской задолженности будет способствовать применение таких инструментов управления, как получение отсрочки или рассрочки долга, списание части задолженности, ее реструктуризация, продажа задолженности коллекторским агентствам.



2. Экономическая часть

2.1 Кейс задание по ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»

Закрепление теоретических и практических навыков по организации и ведению бухгалтерского учета, знание первичной документации, журналов - ордеров, главной книги, оборотных ведомостей, ведение счетов, составление отчетности и ее анализ.

1. На основании баланса фирмы «Престиж» на 31 декабря 2016 года открыть счета и внести в них начальные остатки на 1 января 2017 года из баланса. Составить вступительный баланс.

2. По приведенным хозяйственным операциям за месяц составить бухгалтерские проводки с разноской их по синтетическим счетам.

3. Для отражения передачи материалов со склада в основное производство использовать данные таблиц по вариантам. Произвести расчет стоимости переданных в производство материалах в рублях и отразить в расчетно-пояснительной записке.

4. Для расчета амортизации основных средств использовать данные таблиц по вариантам. Расчет произвести в рублях и отразить в расчетно-пояснительной записке.

5. Для расчета амортизации нематериальных активов использовать данные таблиц по вариантам. Расчет произвести в рублях и отразить в расчетно-пояснительной записке.

6. При расчете заработной платы за месяц использовать данные таблиц по вариантам. Составить расчетную ведомость по заработной плате за месяц с отражением начислений на зарплату и удержаний из зарплаты.

7. Расчет косвенных налогов от выручки производить от отпускной цены изготовленной и установленной мебели, которая определяется по вариантам расчетным путем по заданию руководителя проекта.

8. Отразить бухгалтерскими записями хозяйственную деятельность организации за месяц.

9. Отразить бухгалтерскими записями реализацию продукции покупателю, произвести расчеты налогов, сборов и отчислений от реализации продукции по ставкам, действующим на данный момент. Произвести начисление расчетных налогов.

10. Составить калькуляцию (смету) затрат по организации за месяц.

11. Отразить бухгалтерскими записями финансовый результат работы организации за месяц.

12. Рассчитать отразить начисление налога на прибыль.

13. После отражения хозяйственных операций за месяц, начисления налогов подсчитать обороты по счетам, вывести конечное сальдо по каждому счету.

14. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

15. На основании оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс по организации по типовой форме.

16. Оформить первичными документами основные операции.

17. Провести анализ финансового состояния предприятия по разработанной программе.

18. составить отчеты в налоговую инспекцию о работе организации за январь с заполнением форм деклараций.

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций по данным задания за январь 2017 г.

Таблица 2

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Со склада отпущены материалы в производство	556170	20	10
2	Начислено сторонним организациям	34000	20	60
3	За январь начислена амортизация ОС организации	62374	20	02
4	Начислена амортизация НМА организации	8008	20	05
5	Начислена заработная плата рабочим основного производства организации	57544 17263 7482	20 20 70	70 69 68
6	Акцептованы счета сторонних организаций	45400	20	60
7	Начислена заработная плата администрации организации	46800 14040 8154 18720 5616 3525	26 26 70 84 84 70	70 69 68 70 69 76
8	Подотчетное лицо сдало авансовый отчет по командировке	77000	20	71
9	С расчетного счета организации перечислены денежные средства для заправки автотранспорта по магнитным карточкам	518000	60	51
10	С расчетного счета организации перечислены деньги за приобретение авиабилетов	116000	76	51
11	Авиабилеты оприходованы	116000	50	76
12	Для поездки в командировку работнику выданы авиабилеты	46000	71	50
13	На основании авансового отчета стоимость билетов списана с подотчетного лица	46000	20	71
14	При проведении инвентаризации обнаружена недостача на складе	24900	94	10
15	50% суммы недостачи удержать с материально ответственного лица (Петренко)	6225	70	94
16	Остаток недостачи погасить за счет прибыли организации	18675	99	94
17	Начислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным ранее для приобретения основных средств	29736	08	66
18	С расчетного счета организации перечислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным для приобретения основных средств	29736	66	51
19	На складе организации оприходованы ДСП, полученные от поставщика (без НДС)	540000	10	60
20	НДС по поступившим ДСП	97200	19	60
21	Организация получила краткосрочный кредит, поступивший на специальный счет в банке, для оплаты приобретенных оборотных средств - ДСП	637200	55	66
22	За счет средств полученного кредита оплачена поставщику стоимость ДСП	637200	60	55
23	Предъявлена претензия поставщику по качеству поступивших ДСП (без НДС)	90000	76	60
24	Отразить начисление НДС в бюджет по возвращенным материалам	16200	19	68
25	Поставщик признал претензию и вернул деньги за материалы на расчетный счет организации	106200	51	60
26.1 26.2	В организацию поступили основные средства, стоимость которых без НДС «Входной НДС» по поступившим основным средствам	120000 21600	08 19	60 60
27 27.1	С расчетного счета организации перечислены деньги поставщику за поставленные основные средства Составлен акт ввода в эксплуатацию основных средств	141600 120000	60 01	51 08
28	С расчетного счета организации перечислены деньги в банк для приобретения акций	90000	76	51
29	Поступили акции	90000	58	76
30	3 января на расчетный счет организации поступили дивиденды по акциям за прошедший год в размере 55% годовых	49500	51	76
31	Начислены от дебиторов внереализационные доходы На расчетный счет организации поступили внереализационные доходы	25000 25000	76 51	91 76
32	Начислены от дебиторов операционные доходы На расчетный счет организации поступили операционные доходы	21000 21000	76 51	91 76
33	Начислены кредиторам внереализационные расходы С расчетного счета организация оплатила внереализационные расходы	9000 9000	91 76	76 51
34	С расчетного счета списаны деньги на рассчетно-кассовое обслуживание	9000	76	51
35.1 35.2	Списаны общехозяйственные расходы Продукция списана на склад по себестоимости	60840 964599	20 43	26 20
36.1 36.2 36.3	Отгружена готовая продукция со склада по себестоимости Выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС Сумма НДС Финансовый результат	964599 1195138 182309 48230	90 62 90 90	43 90 68 99
37	31 января на расчетный счет поступили деньги за реализованную продукцию	1195138	51	62
38	С расчетного счета организации оплачены начисленные ранее долги сторонним организациям	93692	60	51
39	Отражен оплаченный «входной НДС»	14292	19	60
40	Принят к вычету при расчетах с бюджетом оплаченный «входной НДС»	133092	68	19
41	С расчетного счета организации оплачены налоги в бюджет и фонд социального страхования	15636 36919	68 69	51 51
42	С расчетного счета организации получены деньги в кассу для выдачи заработной платы	97678	50	51
43	Из кассы выплачена заработная плата	97678	70	50
44	Часть чистой прибыли организации использована для начисления дивидендов учредителям организации(сумма дивидендов определена из расчета 10% от суммы прибыли организации отчетного месяца)	6818	84	70
45	Из суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход	886	70	68
46	Списывается сальдо операционных доходов и расходов	21000	91	99
47	Списывается сальдо внереализационных доходов и расходов	16000	91	99
48	Списывается сумма НДС, принимаемая к зачету	33017	68	19
49	Начисление налога на прибыль	17046	99	68
50	Налог на прибыль перечислен в бюджет	17046	68	51

УТВЕРЖДАЮ

Директор «ПРЕСТИЖ»

Орлов Н.П.

«31» января 2017 г.

Таблица 3. Платежная ведомость № 4 на выдачу заработной платы за январь 2017г.

№ п/п	Фамилия Имя Отчество	Сумма к выплате	Подпись
1 2 3 4	Сергеев Андрей Викторович Андреев Кирилл Евгеньевич Смирнова Наталья Игоревна Никитин Дмитрий Васильевич	13649 20584 19608 8181	? ? ? ?
5 6 7 8	Сидоров Антон Павлович Петренко Андрей Михайлович Антонов Василий Сергеевич Бобров Алексей Степанович	9274 6329 14137 5916	? ? ? ?
ИТОГО по ведомости: 97678



По настоящей платежной ведомости выплачено девяносто семь тысяч шестьсот семьдесят восемь руб. 00 копеек

Выплату произвел кассир Сергеева А.В.

Бухгалтер Евстропова А.П.

Таблица 4. Справка-смета (калькуляция затрат) № 15 за январь 2017 г.

Показатели	Производственная деятельность
1. Цена продукции, работ, услуг (без НДС)	1012829
2. Себестоимость Материалы Амортизация ОС основного производства Амортизация НМА основного производства Заработная плата рабочих основного производства - всего: а) начисление зарплаты (премия) б) 30% страховые отчисления Прочие производственные расходы Накладные расходы - всего: Заработная плата администрации - всего: а) начислено зарплаты б) 30% страховые отчисления Амортизация ОС общехозяйственного назначения Амортизация НМА общехозяйственного назначения Прочие накладные расходы	964599 556170 27137 3742 57544 17263 202400 46800 14040 35237 4266 -
НДС	182309
Отпускная цена с НДС	1195138
Расходы	182309
Прибыль	1012829

Таблица 5. Распоряжение № ___ от «31» января 2017 г. на перечисление дивидендов по акциям

Наименование реквизитов и показателей	Показатели
Наименование организации	Фирма «Престиж»
Банк(обслуживающий организацию)	Наименование банка, код №_____
Расчетный счет №	ХХХХХХХХХХ
Номинальная стоимость акций	90000 руб.
Годовой процент	55%
Сумма начисленных дивидендов	49500 руб.
Налог на доход (13%)	6435 руб.
Сумма к перечислению	43065 руб.

Бухгалтер Евстропова А.П.

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Дебет	01 Основные средства (А)	Кредит		Дебет	02 Амортизация ОС (П)	Кредит
СН:	9060000						СН:	1040000
Об:	120000	Об:	0		Об:	0	Об:	62374
СК:	9180000						СК:	1102374
Дебет	04 Нематериальные активы (А)	Кредит		Дебет	05 Амортизация НМА (П)	Кредит
СН:	1260000						СН:	510000
Об:	0	Об:	0		Об:	0	Об:	8008
СК:	1260000						СК:	518008
Дебет	07 Оборудование к установке (А)	Кредит		Дебет	08 Вложения во внеобор. активы (А)	Кредит
СН:	330000				СН:	680000
Об:	0	Об:	0		Об:	29736 120000	Об:	120000
СК:	330000				СК:	709736
Дебет	10 Материалы (А)	Кредит		Дебет	19 НДС по приобрет. МЦ (А)	Кредит
СН:	14647000				СН:	380000
Об:	540000	Об:	556170 24900		Об:	97200 16200 21600 14292	Об:	133092 33017
СК:	14605930				СК:	363183

Дебет	20 Основное производство (А)	Кредит		Дебет	26 Общехозяйственные расходы (А)	Кредит
СН:	0				СН:	0
Об:	556170 34000 62374 8008 57544 17263 45400 77000 46000 60840	Об:	964699		Об:	46800 14040	Об:	60840
СК:	0				СК:	0
Дебет	41 Товары (А)	Кредит		Дебет	43 Готовая продукция (А)	Кредит
СН:	769000				СН:	300000
Об:	0	Об:	0		Об:	964599	Об:	964599
СК:	769000				СК:	300000
Дебет	50 Касса (А)	Кредит		Дебет	51 Расчетные счета (А)	Кредит
СН:	125000				СН:	179370000
Об:	116000 97678	Об:	46000 97678		Об:	106200 49500 25000 21000 1195138	Об:	518000 116000 29736 141600 90000 9000 9000 93692 15636 36919 97678 17046
СК:	195000				СК:	179592631

Дебет	52 Валютные счета (А)	Кредит		Дебет	55 Специальные счета в банках (А)	Кредит
СН:	5000000				СН:	0
Об:	0	Об:	0		Об:	637200	Об:	637200
СК:	5000000				СК:	0
Дебет	58 Финансовые вложения (А)	Кредит		Дебет	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (П)	Кредит
СН:	330000						СН:	0
Об:	90000	Об:	0		Об:	518000 637200 141600 93692	Об:	34000 45400 540000 97200 90000 106200 120000 21600 14292
СК:	420000						СК:	- 321800
Дебет	62 Расчеты с покупателями и заказчиками (А)	Кредит		Дебет	66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (П)	Кредит
СН:	0						СН:	24200000
Об:	1195138	Об:	1195138		Об:	29736	Об:	29736 638200
СК:	0						СК:	24837200
Дебет	67 Расчеты по долгосрочным кредитам (П)	Кредит		Дебет	68 Расчеты по налогам и сборам (А-П)	Кредит
		СН:	8000000				СН:	28000
Об:	0	Об:	0		Об:	133092 15636 33017 17046	Об:	7482 8154 16200 182309 886 17046
		СК:	8000000				СК:	61286
Дебет	69 Расчеты по соц. страхованию и обеспечению (П)	Кредит		Дебет	70 Расчеты с персоналом по оплате труда (П)	Кредит
		СН:	190000				СН:	550000
Об:	36919	Об:	17263 14040 5616		Об:	7482 8154 3525 6225 97678 886	Об:	57544 46800 18720 6818
		СК:	190000				СК:	555932
Дебет	71 Расчеты с подотчетными лицами (А)	Кредит		Дебет	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (А-П)	Кредит
СН:	100000						СН:	1966000
Об:	46000	Об:	77000 46000		Об:	116000 90000 90000 25000 21000 9000 9000	Об:	3525 116000 90000 49500 25000 21000 9000
СК:	23000						СК:	1920025

Дебет	80 Уставный капитал (П)	Кредит		Дебет	82 Резервный капитал (П)	Кредит
		СН:	80000000				СН:	6817000
Об:	0	Об:	0		Об:	0	Об:	0
		СК:	80000000				СК:	6817000
Дебет	83 Добавочный капитал (П)	Кредит		Дебет	84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (А-П)	Кредит
		СН:	7807000				СН:	78312000
Об:	0	Об:	0		Об:	18720 5616 6818	Об:	0
		СК:	7807000				СК:	78280846
Дебет	90 Продажи (А-П)	Кредит		Дебет	91 Прочие доходы и расходы (А-П)	Кредит
-		-
Об:	964599 182309 48230	Об:	1195138		Об:	9000 21000 16000	Об:	25000 21000
-		-
Дебет	94 Недостачи и потери от порчи ценностей (А)	Кредит		Дебет	96 Резервы предстоящих расходов (П)	Кредит
СН:	0						СН:	3061000
Об:	24900	Об:	24900		Об:	0	Об:	0
СК:	0						СК:	3061000



Дебет	97 Расходы будущих периодов (П)	Кредит		Дебет	99 Прибыли и убытки (А-П)	Кредит
		СН:	- 130000				СН:	0
Об:	0	Об:	0		Об:	18975 17046	Об:	48230 21000
		СК:	- 130000				СК:	49507

Оборотная ведомость составляется на основе журнала регистрации хозяйственных операций и бухгалтерского баланса с остатками на начало периода, служит для контроля правильности ведения бухгалтерского учета.

Таблица 6. Оборотная ведомость по «ПРЕСТИЖ» за январь 2017г.

Номер счета	Сальдо начальное (СН)	Обороты за месяц (ОБ)	Сальдо конечное (СК)
	Дебет (А)	Кредит(П)	Дебет (А)	Кредит(П)	Дебет (А)	Кредит(П)
01 02 04 05 07 08 10 19 20 26 41 43 50 51 52 55 58 60 62 66 67 68 69 70 71 76 80 82 83 84 90 91 94 96 97 99	9060000 - 1260000 - 330000 680000 14647000 380000 - - 769000 300000 125000 179370000 5000000 - 330000 - - - - - - - 100000 - - - - - - - - - - -	- 1040000 - 510000 - - - - - - - - - - - - - - - 24200000 8000000 28000 190000 550000 - 1966000 80000000 6817000 7807000 78312000 - - - 3061000 - 130000 -	120000 - - - - 149736 540000 149292 964599 60840 - 964599 213678 1396838 - 637200 90000 1390492 1195138 29736 - 198791 36919 123950 46000 360000 - - - 31154 1195138 46000 24900 - - 35721	- 62374 - 8008 - 120000 581070 166109 964599 60840 - 964599 143678 1174307 - 637200 - 1068692 1195138 666936 - 232077 36919 129882 123000 314025 - - - - 1195138 46000 24900 - - 85230	9180000 - 1260000 - 330000 709736 14605930 363183 0 0 769000 300000 195000 179592531 5000000 0 420000 - 0 - - - - - 23000 - - - - - - - 0 - - -	- 1102374 - 518008 - - - - - - - - - - - - - -321800 - 24837200 8000000 61286 190000 555932 - 1920025 80000000 6817000 7807000 78280846 - - - 3061000 - 130000 49509
Итого:	212351000	212351000	10000721	10000721	212748380	212748380

2.3 Расчетно-пояснительная записка

Расчет стоимости материалов, переданных в производство (операция № 1, первичный документ форма М-11 Требование - накладная)

ДСП ламинированное руб.

Окантовка пластмассовая

Полкодержатели пласт.

Штангодержатели

Уплотнители самокл.

Ручки для ящика выдвижного

Шурупы с дюбелями

Силикон

Компл. направ. на ящ.

Штанги металлические

Двери зеркальные

Двери с ДСП -

ДВП ламинированное

Уголки крепежные

Вешалки металлические

Расчеты по заработной плате (операция № 5, 7, первичный документ форма Т-51 Расчетная ведомость)

1. Расчет начисленной заработной платы за фактически отработанное время

Никитин

Сидоров 8200 руб.

Петренко 11100 руб.

Антонов 12500 руб.

Бобров руб.

Сергеев 14100 руб.

Андреев 16900 руб.

Смирнова 15800 руб.

2. Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Никитин

3. Расчет премии работникам предприятия

Никитин

Сидоров

Петренко

Антонов

Сергеев

Андреев

Смирнова

Боброву премия не начисляется.

4. Расчет НДФЛ

Никитин

Сидоров

Петренко

Антонов

Бобров

Сергеев

Андреев

Смирнова

5. Расчет страховых взносов

Никитин

Сидоров

Петренко

Антонов

Бобров

Сергеев

Андреев

Смирнова

6. Расчет алиментов

Сергеев

7. Расчет удержаний в счет погашения материального ущерба

У Петренко удерживается из зарплаты 25% () в счет погашения задолженности по недостаче, так как сумма удержания не должна превышать 50% от заработной платы:

Расчет амортизации ОС (операция № 3, первичный документ форма ОС-1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств)

При начислении амортизации используется линейный метод.

Амортизация за месяц рассчитывается по формуле 3.1:

, (3.1)

где П - первоначальная стоимость,

С - срок полезного использования.

Деревообрабатывающий станок

Металлорежущий станок

Шлифовальный станок

Электродрель

Электрический перфоратор

Автомобиль

ПЭВМ

Офисная мебель

Факс

Копиров. аппарат

Расчет амортизации НМА (операция № 4, первичный документ форма ОС-1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств)

Право пользования землей

Технология раздв. дверей

ПК «Галактика»

Расчет дивидендов по акциям, полученным организацией (операция № 30)

Расчет налогов и отчислений, связанных с реализацией продукции, налогов и отчислений из прибыли (операция № 36, 49, первичные документы налоговые декларации)

Расчет НДС от реализации продукции

Расчет налога на прибыль

2.4 Порядок заполнения форм отчетности

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, составляется на основе бухгалтерского учета в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность в соответствии с приказами Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. № 97 и от 21 ноября 1997 г. № 81-н включает в себя:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- Отчет о движении капитал (форма №3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- Отчет о целевом использовании полученных средств;

- Пояснительная записка;

- Специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами РФ, для организаций по согласованию соответственно с Минфинами РФ;

- Аудиторское заключение.

2.4.1 Заполнение бухгалтерского баланса (форма № 1)

Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки и обобщения хозяйственного имущества предприятия, выраженный в денежной оценке на определенную календарную дату. Имеет 2 части: актив и пассив.

Актив состоит из 2-х разделов:

- Внеоборотные активы (Основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, капитальные вложения, финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы);

- Оборотные активы (запасы, НДС, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы).

Пассив состоит из 3-х разделов:

- Капитал и резервы (уставный капитал, собственные акции, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль) ;

- Долгосрочные обязательства (займы и кредиты, отложенные налоговые обязательства, прочие налоговые обязательства);

- Краткосрочные обязательства (заемные средства, кредиторская задолженность, прочие обязательства, доходы будущих периодов, оценочные обязательства).

Итоги актива и пассива всегда должны быть равны.

2.4.2 Заполнение отчета о прибылях и убытках (форма № 2)

Данный отчет характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период, дает возможность сопоставить результаты с результатами за прошлый год:

- Доходы и расходы по обычным видам деятельности (выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы, прибыль (убыток) от продаж);

- Доходы от участия в других организациях (проценты к получению, проценты к уплате, прочие доходы, прочие расходы, прибыль (убыток) до налогообложения, текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств, изменение отложенных налоговых активов, прочее, чистая прибыль (убыток)).

2.4.3 Заполнение отчета об изменениях капитала (форма № 3)

В данном отчете отражаются данные о движении собственного капитала. Отчет должен содержать данные о величине капитала на начало и конец отчетного периода с выделением его увеличения и уменьшения отдельно по каждой позиции.

Состоит из 2-х разделов:

- Изменения капитала (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток));

- Резервы (резервы под капитал, резервы под активы (оценочные резервы), резервы под обязательства (резервы предстоящих расходов).

Справочно к отчету приводится информация о величине чистых активов, полученном финансировании текущих и капитальных расходов организации из бюджета и внебюджетных фондов.

2.4.4 Заполнение отчета о движении денежных средств (форма № 4)

Данный отчет обеспечивает информацией о поступлении и выплате денежных средств организации за определенный период, что позволяет своевременно оценить платежеспособность предприятия, его возможности по выплате кредитов, займов, дивидендов, заработных плат и других платежей.

Отчет имеет следующие показатели:

- Денежные потоки от текущих операций;

- Денежные потоки от инвестиционных операций;

- Денежные потоки от финансовых операций.

2.5 Анализ бухгалтерской отчетности

2.5.1 Понятие анализа, порядок и методы выполнения

Анализ - это метод научного исследования, осуществляемый путем разложения и расчленения сложных явления и предметов на составные части, сопоставление этих частей и установление между ними связей и взаимозависимости.

Анализ бухгалтерской отчетности - это процесс, при помощи которого оцениваются прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Целью проведения анализа является определение ориентиров развития предприятия в будущем.

Анализ баланса состоит из нескольких этапов:

- выполнение счетной проверки баланса;

- определение изменений за отчетный период по данным актива и пассива;

- выполнение группировки актива и пассива баланса по их экономическому содержанию;

- определение финансов...