Бухгалтерский учет денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего образования

«Южно-Уральский государственный университет

(национальный исследовательский университет)»

Высшая школа экономики и управления

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Бухгалтерский учет денежных средств

Руководитель, к.э.н., доцент Ю.В. Маркина

Автор работы А.О. Харитонова

Челябинск 2017

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу студента

Анны Олеговны Харитоновой

1 Дисциплина Бухгалтерский учет

2 Тема работы Бухгалтерский учет денежных средств

3 Срок сдачи студентом законченной работы 12 декабря 2017 г.

4 Перечень вопросов, подлежащих разработке

Рассмотреть значение, задачи, а так же источники анализа материальных ресурсов; изучить процесс анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами, использования материальных ресурсов и прибыли на рубль материальных затрат; проанализировать состав и структуру имущества предприятия и источники формирования имущества; оценить ликвидность баланса и финансовую устойчивость предприятия; проанализировать деловую активность предприятия.

Календарный план

Наименование разделов курсовой работы	Срок выполнения разделов работы
Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств	28.09.17-06.10.17
Глава 2 Учет денежных средств в организации	09.10.17-17.11.17

РЕФЕРАТ

Объектом исследования являются денежные средства.

Предметом исследования данной работы является учет денежных средств.

Целью работы является исследование состояний бухгалтерского учета денежных средств.

В данной работе рассмотрено понятие и виды денежных средств; проанализировано нормативное регулирование учета денежных средств предприятия; исследована цель, задачи бухгалтерского учета денежных средств; изучен учет кассовых операций в организации; изучен учет денежных средств на расчетном, валютном в банке; рассмотрен учет прочих денежных средств.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие и виды денежных средств

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств

1.3 Цель, задачи бухгалтерского учета денежных средств

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Учет кассовых операций в организации

2.2 Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах

2.3 Учет прочих денежных средств

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства - это финансовые ресурсы компании, самые высоколиквидные активы, способные обеспечивать исполнение обязательства любых уровней и видов. От их наличий зависят своевременности погашений кредиторской задолженности компании. Между компаниями множество расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся посредством перечислений денежных средств со счета плательщиков на счета получателя при помощи разных банковских операций, которые замещают наличные деньги в оборотах.

Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращениями на расчетном и валютном счету в банке. Наличными же средствами ведется внутренний расчет. Движения наличных денег совершаются путем кассовых операций. В условии рыночной экономики стоит исходить из принципов, что умелые использования денежных средств могут приносить компании дополнительные доходы, и значит, нужно непрерывно думать о рациональных вложениях временно свободных денежных средств для получений дополнительных прибылей. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важные значения для правильных организаций денежных обращений, организаций расчетов и кредитования.

Целью курсовой работы является исследование состояний бухгалтерского учета денежных средств.

Исходя из актуальности темы, при написании работы поставлены следующие задачи:

- рассмотреть понятие и виды денежных средств;

-проанализировать нормативное регулирование учета денежных средств предприятия;

- исследовать цель, задачи бухгалтерского учета денежных средств;

- изучить учет кассовых операций в организации;

- изучить учет денежных средств на расчетном, валютном в банке;

- рассмотреть учет прочих денежных средств.

Информационной основой исследования является правовая-нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, анализу финансово-хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСВ

1.1 Понятие и виды денежных средств

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежных формах активы компании, которые находятся в ее кассах в виде наличных денег и денежных документов, на банковском расчетном, валютном и специальном счету, в выставленном аккредитиве, чековой книжке, переводе в пути и пр. Объемами существующих у компании денег, как важного средства платежа по обязательствам, устанавливается платежеспособность компании - одна из важных характеристик ее финансового состояния.

Денежные средства находятся в постоянных движениях. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с разными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются компании, которые обладают достаточным количеством денежных средств для расчетов по существующим у них текущим обязательствам.

Кредитные деньги возникают из функции денег как средства платежа, развитие которого происходит на основе капиталистического кредита. Существует три вида кредитных орудий обращения:

· вексель,

· банкнота,

· чек.

Причем самым старым является вексель - он появился уже в XII веке как средство расчетов между купцами, а два последние были созданы банками в качестве кредитных орудий.

Вексель - это письменное, абстрактное и бесспорное обязательство заемщика об уплате определенной суммы кредитору по истечении указанного в нем срока. Поясним некоторые слова из определения.

Абстрактность - в векселе не указывают причину возникновения долга.

Бесспорность - лицо, выдавшее вексель, не имеет права отказать в платеже.

Векселя бывают простые и переводные.

Простой вексель - письменное обязательство, выданное должником кредитору об уплате по истечении срока.

Переводной вексель - письменное обязательство, выданное должником кредитору об уплате по истечении срока кредитору или тому, кому он скажет.

Кредитор может использовать вексель следующим образом:

1) получить деньги по истечении срока платежа;

2) честь вексель, в банке получив при этом его сумму за вычетом учетного процента;

3) использовать как средство платежа при покупке товаров (если поставщик согласен принять вексель в качестве платежа).

Итак, благодаря своей абстрактности и бесспорности, вексель приобретает третье свойство - обращаемость.

Вексель - краткосрочное обязательство, обычно сроком до 3-х месяцев.

Замещение металлических денег в обращении векселями происходит двумя путями:

1) до наступления срока платежа векселя могут обращаться как платежное и покупательные средства.

2) часть векселей взаимно погашается, исключая таким образом, необходимость в деньгах.

Банкнота - это вексель эмиссионного банка. Банкнота отличается от векселя, поскольку не выпускаются только для какой-то конкретной сделки. В отличие от векселя, банкнота является бессрочным обязательством банка, подлежавшая раньше обмену на золото по предъявлению ("Объявителю сей государственной ассигнации платить Ассигнационный Банкъ... ходячею монетою").

При учете векселей банк выпускал в обращение банкноты, один вид кредитных денег заменялся другим. При оплате векселей банкноты возвращались обратно в банк.

Центральный банк тесно связан с правительством, которое пользуется его кредитами под свои краткосрочные обязательства. Поскольку расходы правительства носит непроизводительный характер, то такое заимствование вызовет избыточную эмиссию. Чтобы воспрепятствовать этому, необходим свободный размен банкнот на золото, тогда количество банкнот будет определяться потребностями товарного обращения.

С прекращением размена банкнот на золото механизм банковской эмиссии претерпевает значительные изменения, вместе с этим меняется и природа банкнот. Наряду с коммерческими векселями в качестве законного обеспечения банкнот используются облигации госзаймов и казначейские векселя. Реальное вексельное обеспечение уступило место фиктивному. Неразменные на золото банкноты полностью подчиняются закону обращения бумажных денег, и для них характерно инфляционное обесценение.

Чек есть письменный приказ владельца текущего счета в банке о выплате указанной суммы определенному лицу, или кому лицо прикажет, или предъявителю чека [3, 90c].

Используется как на внутреннем, так и на внешнем рынке. В отличие от векселя, он является бессрочным обязательством.

Для того чтобы чек имел силу законного долгового обязательства, он должен иметь:

· Указание на того, кто имеет право получить эти деньги;

· Сумму платежа цифрами и прописью;

· Название и местонахождение банка;

· Подпись чекодателя.

Чеки подразделяются на именные:

· С правом передачи третьему лицу (ордерные);

· Без права передачи третьему лицу;

· Предъявительские.

Таким образом, чек служит средством получения наличных денег с текущего счета в банке, средством обращения и платежа за купленные товары, погашение долга, безналичных расчетов. Погашение долга чеком означает превращение задолженности частного лица в долг банковской системы.

Ценные бумаги. Наличные предприятия хорошо владеют ликвидностью ценных бумаг в кассовом аппарате компании или в Депозитарном банке. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогичная функции Депозита, но имеет некоторые существенные отличия в зависимости от метода обращения, степени ликвидности и прибыльности. Так, например, преждевременно снимая средства с Депозита, компания может потерять часть процентов, а при реализации ценных бумаг это зависит от того, какой рынок может даже выиграть.

Ценные бумаги можно подразделить на такие виды:

· Акция - ценные бумаги, свидетельствующие о внесениях пая в капитал акционерных обществ. Дает ее владельцам права на присвоения части прибылей в формах дивидендов.

· Облигация - ценные бумаги не предъявителей, дающие владельцам права на получения годового дохода в виде фиксированных процентов.

· Вексель - виды ценной бумаги, денежные обязательства.

· Варрант - ценные бумаги, выражающие льготные права на покупки акций эмитента в течение установленного времени по установленным ценам.

· Опцион - краткосрочные ценные бумаги, дающие права ее владельцам купить или продать иную ценную бумагу в течение установленного периода по установленным ценам контрагентам, которые за денежные вознаграждения принимают на себя обязательства реализовывать данное право.

Всегда имеются преимущества, которые связаны с созданиями больших запасов денежных средств, - они позволяют уменьшить риски истощений наличности и дают возможности удовлетворять требования оплатить тариф раньше определенного законом срока. С другой стороны, затраты на хранение временно свободных неиспользованных средств намного выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, они могут быть приняты в размере упущенной выгоды с возможным краткосрочным вложением денег, долгосрочное инвестирование).

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств предприятия

Как и любые виды деятельности юридических лиц, учет средств, регулируемых законодательством Российской Федерации, в частности, следующие правила.

Сложность и ответственность задач, решаемых бухгалтерским учетом на макро и микроуровне, обуславливают необходимость наличие четкой нормативной базы. Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета состоит из 4-х уровней.

Первый уровень (законодательный) представлен Федеральным Законом от 06 декабря 2011г № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В этом законе дано определение бухгалтерской отчетности, установлены основные требования к ведению бухгалтерского учета, бухгалтерской документации и регистрации, а также определен состав бухгалтерской отчетности, адреса и сроки ее представления, порядок публикации.

Второй уровень (нормативный) это система положений по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности определяют правила отражения в бухгалтерском учете информации о различных объектах учета и перечень показателей, которые должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности. Основным положением, раскрывающим содержание бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней, является ПБУ 4\99 «Бухгалтерская отчетность».

Методика учета и отражения отчетности отдельных операций устанавливается документами третьего уровня (методическими).

К документам четвертого уровня относят рабочие документы организаций, устанавливающие правила ведения бухгалтерского учета и отчетности на основе выбора одного из способов, предложенных Минфином России. Это в первую очередь учетная политика, разработанная и утвержденная в соответствии и с требованиями ПБУ 1\2008 «Учетная политика организации»[8,с.15-17].

Основными задачами отражения в бухгалтерской отчетности и бухгалтерском учете о движении денежных средств являются:

-формирование полной и достоверной информации о финансовых результатах организации, необходимой для внутренних пользователей для принятия ими управленческих решений, а также для внешних пользователей;

-обеспечение информацией внешних и внутренних пользователей для контроля законности осуществления хозяйственных операций и их целесообразностью в части формирования финансового результата;

-систематический контроль формированием финансовых результатов;

-определение влияния субъективных и объективных факторов на финансовые результаты;

-выявление резервов увеличения суммы прибыли и прогнозирование ее величины;

-оценка работы организации по использованию возможности увеличения прибыли.

В соответствии с ПБУ "Отчет о движении денежных средств" поступления денежных средств и денежных эквивалентов в организацию, платежи организаций (денежные потоки), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец периода, содержатся в форме "Отчет о движении денежных средств". Остатки на начало и конец периода наличных денежных средств и безналичных денежных средств отражаются в бухгалтерском балансе в разделе II "Оборотные активы" строке "Денежные средства". Информация, представленная в отчете о движении денежных средств, более подробно раскрывается в пояснительной записке годовой бухгалтерской отчетности. В отчете о движении денежных средств организация раскрывает состав денежных средств и денежных эквивалентов и представляет увязку сумм с соответствующими статьями бухгалтерского баланса[7,с.40-49].

«Отчет о движении денежных средств» представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты)".

Своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддержать свою платежеспособность в неблагоприятных условиях это признаки финансовой устойчивости предприятия[6,с.69-72].

Поэтому предприятие должно четко определять оптимальные для него нижний и верхний пределы финансовой устойчивости, недостаточная устойчивость грозит отсутствием финансовых средств для дальнейшего развития предприятия, его платежеспособности, а также и даже банкротством, а избыточная устойчивость нежелательна по причине отягощения затрат предприятия излишними резервами и запасами. Чтобы четко представить себе возможные варианты изменения финансовой устойчивости предприятия необходимо структурировать как и активы, так и пассивы.

1) абсолютная финансовая устойчивость характеризуются высокой платежеспособностью и независимостью от внешних кредиторов, которая достигается полным обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами.

2) нормальная финансовая устойчивость характеризуется нормальным уровнем платежеспособности, эффективное использование заемных средств, высокий объем прибыли, которая определяется обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами и долгосрочным заемным источником.

3) неустойчивое финансовое состояние, когда нарушена платежеспособность предприятия, предприятие нуждается в дополнительных источниках финансирования как долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

4) кризисное финансовое состояние, когда предприятия неплатежеспособна и есть угроза банкротства. В свою очередь финансовая устойчивость предприятия, как правило, изменяются на четыре типа.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием собственных и заемных средств и оценивается с помощью системы финансовых коэффициентов.

Таких коэффициентов очень много, они отражают разные стороны состояния активов и пассивов предприятия. Кроме того, почти не существует каких-то единых нормативных критериев для рассмотренных показателей [11, c.56].

Их нормативный уровень зависит от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, условий кредитования. Сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных активов, репутации предприятия и т.д. Поэтому приемлемость значений коэффициентов, оценка их динамики и направлений изменения могут быть установлены только для конкретного предприятия. С учетом условий его деятельности. Возможны некоторые сопоставления по предприятиям одинаковой специализации, но они очень ограничены. Необходимо учитывать также, что некоторые коэффициенты, содержащиеся в перечне, дают повторную информацию о финансовой устойчивости, а другие функционально связаны между собой.

Таким образом, основным нормативно-правовым регулированием по отношению к денежным средствам является ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ «Отчет о движении денежных средств» и план счетов бухгалтерского учета, а главным документом отражения о движении денежных средств является форма 4 «Отчет о движении денежных средств».

бухгалтерский учет денежный

1.3 Цель, задачи бухгалтерского учета денежных средств

Выплаты наличными являются предпосылкой для расширенного воспроизведения.

Любая организация, осуществляющая платежи сотрудникам, поставщикам, бюджету и т. Д., Должна иметь деньги в двух формах: в кассе и на счетах в банковских учреждениях. Платежи на территории России осуществляются посредством денежных и безналичных платежей. Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Они происходят в сельскохозяйственных организациях с поставщиками для приобретения из них товарно-материальных ценностей; с подрядчиками за выполненную работу и оказанные услуги; с покупателями проданной продукции и выполнял для них работу; со страховыми компаниями для страхования имущества; с банками в отношении управления денежными средствами и предприятий кредитных услуг; осуществление обязательств по финансовой и кредитной системе, работников и работников по заработной плате и т. д.

Денежные переводы наличными (банкноты и монеты). Центральный банк Российской Федерации устанавливает предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами за один платеж. Платежи сверх установленного, могут быть сделаны только банковским переводом [13, c.44].

Безналичные платежи производятся путем перевода средств со счета плательщика на счет получателя в кредитной организации (Банке).

Сельскохозяйственные учреждения обязаны хранить свои средства на расчетных, валютных, специальных счетах, а наличные могут иметь наличные в пределах, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий.

Основными задачами учета средств и расчетов являются:

своевременную и надлежащую документацию, если этот вид оплаты установлен законодательством;

- в документе фактуры должна быть указана соответствующая ссылка;

- при восстановлении по исполнителям исполнения; к документу должны прилагаться дубликаты Исполнительного документа;

- если этот способ оплаты предоставляется сторонами по основному договору.

Платежное поручение является наиболее распространенной формой платежа (их доля более 90% в платежных транзакциях). Платежи реализуются в таких ситуациях:

- за полученные товары, исполненные работы, оказанные услуги в порядках предоплат поставщикам, согласно условию договора по нетоварным операциям, т.е. исполнение финансового обязательства, в т.ч.: перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- возврате и размещениях кредитов, займов, депозитов и уплат процентов по ним;

- по распоряжениям в пользу физ. лиц и некоторых др. целях.

Аккредитив платежа плательщика Банка (получателя) платежа товаров или услуг, предоставляемых указанным покупателем условиям. Эта форма расчета полезна для случайных одноразовых сделок, когда партнеры не доверяют друг другу, а также сомневаются в финансовой стабильности, платежеспособности, точности плательщика.

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

- покрывается (депонировано): аккредитив для оплаты, за который предварительно зарезервированные средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте (тот, который открывается, выдает аккредитив) или исполняющий Банк, Утилизируйте эти средства, плательщик не может [9, c.71].

Бронирование средств плательщика может быть обеспечено:

- кредит в размере аккредитива на корреспондентский счет Банка в банке-эмитенте или другом Банке;

- предоставлять назначенному Банку право дебетовать всю сумму аккредитива со счета корреспондентского счета, открытого для него банком-эмитентом на момент получения аккредитива для исполнения;

- открыть Банку-эмитенту назначенные банковские депозиты или страховое покрытие вкладов.

- непокрытый аккредитив - аккредитив, выплата которого, в случае временного отсутствия средств на счете плательщика, гарантируется банком-эмитентом в связи с банковским кредитом.

- признает отзывный аккредитив, который может быть изменен или отменен путем выпуска Банка без предварительного уведомления получателя средств. Аккредитив может быть аннулирован, если в его тексте не указано иное.

Признаются безотзывным аккредитивом, который не может быть отменен без согласия получателя средств.

Проверка - письменный заказ плательщика (ящика) в Банк для перевода указанной суммы денег на счет получателя (бенефициара). В современных условиях использование чеков строго ограничено по следующим причинам:

- случаи их подделок

- сложный и замедленный документооборот и получение платежей от использования дебетового авизо (подтверждающий документ, список документов) были географически ограничены действительными чеками с пометкой «Россия» 01.11.00 городских границ одного города (один РКЦ), и депонировал ком. банковские средства клиентов, которые должны быть переданы в РСС, что лишило КБ временно свободных средств и превратило их в противников практического использования этого способа оплаты [5, c.102].

Вексель представляет собой письменное вексель, который содержит определенный набор реквизитов, которые владелец нот (векселедержатель) имеют бесспорное право по истечению срока действия обязательства требовать от должника обозначенного в вексельной сумме денег. Законопроект может быть простым и переносимым (сольный счет) и передаваемый (черновик).

В векселе указываются место и дата компиляции, сумма долга, срок, место платежа, имя кредитора, которое должно быть произведено эмитентом, имя и подпись заемщика.

Переводной вексель - это письменный заказ от ящика плательщику, чтобы заплатить определенную сумму получателю. Он предназначен для передачи ценностей от одного лица в другой. Выпуск векселя другому лицу возможен только в том случае, если ящик является дебиторской задолженностью плательщика.

Расчет плановых платежей целесообразно использовать в отношениях между предприятиями, имеющими постоянные экономические связи, которые характеризуются периодической поставкой продукции в течение определенного периода - месяца, квартала, полугодия, года.

Расчеты посредством зачета взаимного требования определяют взаимопогашение претензий и обязательств должников и кредиторов и перечисления на расчетные счета только не зачтенной суммы. Это упрощает документооборот, уменьшает потребности в денежных средствах, ускоряет проведения расчетов и уменьшает взаимную дебиторско-кредиторскую задолженность. Зачеты могут быть произведены между 2-мя участниками, на многосторонней основе, быть разовыми и постоянно действующими, внутрибанковскими и межотраслевыми, региональными.

Таким образом, основными задачами анализа денежных средств являются: оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности; диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия; прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки; способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Учет кассовых операций в организации

Министерство финансов Российской Федерации издало приказ от 31.10.2000 № 94н, которым утвердило не только План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, но и Инструкцию по его применению.

Указанным выше Планом счетов введен счет 50 «Касса».

Вышеназванный счет предназначен для ведения бухгалтерского учета кассовых операций с денежными средствами в кассах компаний.

Раздел 5 Инструкции по применению Плана счетов допускает право компаний открыть к счету 50 субсчета 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».

Таблица 2.1. - Счет 50 «Касса»

субсчет 50-1 «Касса организации»	применяется для учета движений наличных денежных средств по кассе фирмы. При ведениях операции с иностранными валютами нужно открывать отдельные субсчета к счету 50 для обособленного бухгалтерского учета кассовых операций по каждой иностранной валюте.
Субсчет 50-2 «Операционная касса»	используется для учета движения денег в кассах товарных офисов, кассах, кассах железнодорожных станций, почтовых отделений и т. Д.
Субсчет 50-3 «Денежные документы»	для учета инструментов, которые являются денежными выплатами ваучеров на топливо, продукты питания, ваучеры, полученные уведомления о почтовых отправлениях, почтовых марках, штампованных конвертах, марках, государственной пошлине и т. Д. Характеристическая особенность таких документы - их оценка. Они должны быть приобретены и сохранены ею.

Для правильного отражения операций по кассе в бухгалтерском учете следует помнить, что по дебету счета 50 учитывается наличность, поступающая в кассу компании.

Средства, выдаваемые из кассы компании, отражаются на кредите счета 50.

В случае получения компанией в свою кассу наличных денежных средств оформлять такое движение необходимо следующим образом:

- получение компанией наличности в банке, в котором находится расчетный счет компании, оформляется по дебету счета 50, которому корреспондирует кредит счета 51 «Расчетный счет»;

- возврат лицом, получившим подотчетные деньги, денежных сумм, по которым не предоставлен отчет (неизрасходованных денежных средств), оформляется по дебету счета 50, которому корреспондирует кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- оплата покупателями товаров или услуг оформляется по дебету счета 50, которому корреспондирует кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» [10, c.65].

В случае выдачи компанией наличных денежных средств из кассы оформлять такое движение необходимо следующим образом:

- выплата компанией своим работникам заработной платы, осуществляемая путем выдачи наличных денег из кассы компании, в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», которому корреспондирует кредит счета 50 «Касса»;

- выдача подотчетному лицу наличных денег из кассы компании оформляется по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», которому корреспондирует кредит счета 50 «Касса»;

- внесение компанией наличных в банк, в котором находится расчетный счет компании, оформляется по дебету счета 51 «Расчетный счет», которому корреспондирует кредит счета 50 «Касса»;

- оплата приобретенных товаров или услуг оформляется по дебету счета 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», которому корреспондирует кредит счета 50 «Касса».

Вместо заключения следует отметить, что в соответствии с требованиями применимого национального законодательства компания использует в своей деятельности денежные средства, необходимые для:

- обеспечить правильное отражение в учете кассовых операций;

- строго соблюдать законодательство Российской Федерации и денежную дисциплину;

- предотвращать выполнение документов по учету денежного потока с ошибками или стираниями.

В случае игнорирования компаниями вышеуказанных требований законодательства Российской Федерации высокая вероятность их участия в ответственности в соответствии с применимым национальным законодательством. Таким образом, компания может оштрафовать до 50 000 рублей за каждый случай нарушения денежной дисциплины. Называемая санкция прямо вытекает из содержания статьи 15.1 Кодекса об административных правонарушениях России.

2.2 Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке

В процессе экономической деятельности организации испытывают продуктивные отношения со многими физическими и юридическими лицами, что приводит к обязательствам по взаимному урегулированию.

Расчеты организации с работниками по заработной плате, как правило, осуществляются путем выдачи наличных денег из кассового аппарата.

Операции между организациями осуществляются в безналичной форме путем перечисления средств с банковских счетов одного юридического лица на другой счет на основе расчетных документов. Платежным документом является документ на бумаге или в установленном порядке электронный платежный документ:

- плательщика (клиента или банка) о списании денег со своего счета и их перевода на счет получателя;

- распоряжение бенефициаром (кредитором) по дебетованию средств со счета плательщика и перевод на счет, указанный получателем (кредитором) [15, c.87].

Это может быть:

- платежное поручение - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его Банку, оформленному, проектному документу, передать сумму на счет бенефициара, открытого в другом Банке;

- чек - ценная бумага, не содержащая ничего обусловленного порядка ящика Банка, чтобы заплатить указанную сумму ящику;

- аккредитивы - условное денежное обязательство, принятое Банком от имени плательщика, произвести платежи в пользу получателя при представлении последних документов, соответствующих аккредитиву, или разрешить другому Банку совершать такие платежи;

- запросы на оплату и инкассовые поручения - документы для целей расчетов по сбору (банковская операция, посредством которой Банк от имени и за счет клиента на основании этих документов осуществляет действия по приему у плательщика платежа).

Организация, поскольку сами участники расчетов определяют формы таких документов (обязательно).

Организацией в Комиссии этих операций должна руководствоваться Положение об освобождении от расчетов в Российской Федерации, утвержденное Центральным банком Российской Федерации от 12 апреля 2001 года N 2-П.

Банковская организация должна хранить в Банке, для чего она открывается при создании расчетного, валютного и специального счетов.

Учет операций на текущем счете ведется по счету 51 «Расчетные счета», дебет которого отражается в движении денежных средств, а кредит - их выбытие (перевод, вывод средств).

Основой для записи транзакций на счете 51 являются выписки из этого счета, которые Банк выдает организации ежедневно (или периодически на протяжении срока, установленного ими). К заявлениям Банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, которые нашли в нем отражение. Заявление - это копия (второй экземпляр) лицевой учетной записи, в которой Банк ведет расчетный счет организации.

Приведем несколько примеров бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

Таблица 2.2. - Примеры бухгалтерского учета операций по расчетному счету

Д-т сч. 51 К-т сч. 62	- поступили денежные средства в оплату отгруженной (отпущенной) продукции (работ, услуг);
Д-т сч. 51 К-т сч. 50	- зачислены на расчетный счет наличные деньги из кассы;
Д-т сч. 51 К-т сч. 62	- получены авансы от покупателей и заказчиков;
Д-т сч. 51 К-т сч. 91	- получены штрафы, пени, неустойки;
Д-т сч. 51 К-т сч. 75	- получены средства в виде взносов в уставный (складочный) капитал или в счет размещенных акций;
Д-т сч. 51 К-т сч. 66, 67	- получены кредиты банка и другие заемные средства;
Д-т сч. 51 К-т сч. 76, 91	- отражены полученные (или причитающиеся) доходы (дивиденды) по финансовым вложениям (по вкладам в уставные капиталы других организаций, по ценным бумагам и т.д.);
Д-т сч. 50 К-т сч. 51	- получены наличные деньги в банке;
Д-т сч. 60 К-т сч. 51	- оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
Д-т сч. 69 К-т сч. 51	- перечислена задолженность по единому социальному налогу;
Д-т сч. 68 К-т сч. 51	- перечислены в бюджет налоги на прибыль и другие платежи, а также налог на доходы физических лиц.

Учет операций по валютному счету регулируется ПБУ 3/2006 «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

Основной денежный активный счет 52 «Валютные счета2 в своем составе имеет 4 субсчета:

52/1 - транзитные валютные счета

52/2 -специальные транзитные валютные счета

52/3 - текущие валютные счета

52/4 - валютные счета за рубежом.

Курсовая разница возникает в результате изменения курса иностранных валют. Пересчет курсовой разницы производится по данным аналитического учета.

Учет операций на специальных счетах в банках.

Наряду с расчетным и валютным счетами организация может иметь особые и иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), а также для движения средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

Учет данных средств ведется на счете 55 "Специальные счета в банках" в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете. Организация может открыть на счете 55 следующие субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

В соответствии с этим на счете 55 организации учитывают следующие денежные средства:

- в виде аккредитивов. При этом по факту перечисления средств делается запись по дебету счета 55 и кредиту счета 51, по факту снятия денежных средств в банке в оплату полученных материалов и услуг делается запись по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 55;

- находящиеся на чековых книжках. Записи производятся в порядке, аналогичном учету средств на аккредитивах;

- перечисленные на депозит. При перечислении денежных средств дебетуется счет 55 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (51 и 52). По возврату средств делаются обратные бухгалтерские записи;

- в виде средств целевого финансирования. Получение средств отражается по дебету счета 55 и кредиту счета 86 "Целевое финансирование", использование - по кредиту счета 55 и дебету счета учета расчетов [16, c.57].

Таким образом, учет на валютных счетах ведут в валюте и рублях. Все операции регистрируются на основании банковских выписок и прилагаемых платежных документов. Правила ведения и формы регистров бухгалтерского учета по счету 52 аналогичны счету 51. Кроме того, по каждому виду ведут ведомость аналитического учета.

2.3 Учет прочих денежных средств

Помимо счетов 50 и 51 Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках». Наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в чековых книжках, в аккредитивах, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, как и движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению учитывают на бухгалтерском счете 55.

К счету 55 открывают субсчета: 55-1 - «аккредитивы», 55-2 - «чековые книжки» и прочие.

Счет 55 - активный. В аккредитивы зачисление денежных средств отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по их мере использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В аккредитивах после восстановления кредитной организацией неиспользованные средства на тот счет, с которого были они перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву аналитический учет.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

При выдаче чековых книжек депонирование средств отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других похожих счетов. По мере оплаты выданных организацией чеков суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются, то есть в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по выданным чекам, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по выписке кредитной организации должно соответствовать сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки». Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По каждой полученной чековой книжке ведется Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки».

Получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом должен обеспечить аналитический учет по данному счету.

На субсчете № 55-1 учитываются средства Амортизационного фонда, предназначенные на капитальный ремонт основных средств, и другие средства, предусмотренные финансовым планом на те же Цели, перечисленные с расчетного или аналогичного ему счета предприятия (организации) на особый счет в банке по капитальному ремонту.

На субсчете № 55-2 учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах, на особых счетах по грузообороту и в чековых книжках. Чековые книжки брошюруются из бланков чеков, которые банки выдают своим клиентам по их заявлениям. Понятие "чек" Положением о безналичных расчетах в обороте определяется как письменное распоряжение чекодателя банку, который ведет его счет, оплатить чекодателю указанную в чеке сумму денежных средств. В Украине в настоящее время чеки используют юридические лица при расчетах между собой. Расчеты же чеками между физическими лицами теперь не осуществляются.

Чеки для получения денежных средств наличными в банке называются денежными, а для перечислении - расчетными. На каждом расчетном чеке кроме прочих обязательных реквизитов присутствует слово "расчетный", чтобы его невозможно было использовать как денежный чек.

Различают чековые книжки двух видов: лимитированные и нелимитированные. Основное отличие между ними состоит в том, что источником лимитированных чековых книжек является лимитированный счет, открытый клиентом в банке, на который зачисляются денежные средства с расчетного (текущего) счета, открытого в этом же банке клиентом. Источником нелимитированных чековых книжек выступают ссудные счета, на которых ведется учет выданных клиентам кредитов. Однако сегодня в нашей стране используются только лимитированные чековые книжки, что регламентируется указанным выше Положением. На обложке такой чековой книжки банк проставляет предельную сумму-лимит (цифрами и прописью) и заверяет ее подписью уполномоченного лица банка и печатью. Кроме общей суммы банк может проставить на каждом чеке предельную сумму, на которую он может быть выписан. Срок действия чековой книжки устанавливается учреждением банка по согласованию с предприятием. Гарантированная доплата чека обеспечивается путем депонирования чекодателем денежных средств с основного счета предприятия на лимитированный и наличием денежных средств на нем. При временном отсутствии денежных средств на этом счете банк может гарантировать чекодателю оплату чека. Однако до его выпуска а платежный оборот банк должен предоставить кредит и оформить его кредитным распоряжением под имеющиеся обязательства чекодателя. Срок действия выписанного чека - 10 рабочих дней без учета дня его заполнения.

Полученные у плательщика (чекодателя) чеки поставщик товаров или услуг (чекодержатель) сдает в банк вместе с реестром установленной формы. Если между банками плательщика и поставщика имеются корреспондентские связи, последний на основании реестра чеков зачисляет денежные средства на счет чекодержателя и вместе с дебетовым авизо направляет в банк чекодателя [19, c.45].

Если же корреспондентские отношения между ними отсутствуют, расчеты осуществляются через Региональную расчетную палату (РРП), однако денежные средства на счет чекодержателя зачисляются только после подтверждения суммы из банка чекодателя. Следует отметить, что после скандальных событий, связанных с фальшивыми авизо, и в связи с внедрением системы электронных расчетов вместо лимитированных чековых книжек в настоящее время преимущественно используются платежные поручения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежных формах активы компании, которые находятся в ее кассах в виде наличных денег и денежных документов, на банковском расчетном, валютном и специальном счету, в выставленном аккредитиве, чековой книжке, переводе в пути и пр. Объемами существующих у компании денег, как важного средства платежа по обязательствам, устанавливается платежеспособность компании - одна из важных характеристик ее финансового состояния.

Таким образом, основными задачами анализа денежных средств являются: оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности; диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия; прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки; способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Учет на валютных счетах ведут в валюте и рублях. Все операции регистрируются на основании банковских выписок и прилагаемых платежных документов. Правила ведения и формы регистров бухгалтерского учета по счету 52 аналогичны счету 51. Кроме того, по каждому виду ведут ведомость аналитического учета.

Учет, как правило, является многофункциональным, поэтому он должен разделить взаимосвязанные области бухгалтерского учета. Некоторые из них специфичны для строительства и т. Д. Кроме того, учет каждой организации имеет свои индивидуальные характеристики. Это определяет необходимость адаптации окончательной доработки практически любой системы к специфике бухгалтерского учета. Только интегрированная система учета сети для удовлетворения этих требований. Качество программ представляет собой период промышленной эксплуатации и реализации на крупных предприятиях, но опыт внедрения показал, что почти каждое предприятие имеет свои особенности, методы учета, поэтому вам необходимо адаптировать программы к конкретному пользователю.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. - М. - СПб.: «Тускар.ора» - 2001 г.

2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

3. Пл.ан счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприя.тий (Приказ Министерства финансов №94н от 31 октября 2000 г.).

4. Поло.жение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российс.кой Федерации (Прика.з Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998 г.).

5. Положе.ние по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБ.У 1/98. Утвержде.но приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 №60н.

6. Методи.ческие указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Прик.аз Министерства РФ №49 от 13 июня 1995 г.).

7. Методич.еские указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Министерства финансов РФ №60н от 28 июня 2000 г.).

8. Ауд.ит: учеб. для вузов/ под ред. В.И. Подол.ьского. - М.: Ю.НИТИ-ДА.НА, 2014. - 583 с.

9. Ашо.мко Т.А., Про.валенко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. - М.: ООО Н.ПО «Вычис.лительная математика и информатика», 2011 г. 182 с.

10. Бухгалтер.ский учёт /Под ред. дэ.н профес.сора А.Д. Лари.онова - М.: ГРО.СС ГБ БУХ М. - 2013 г. - 654 с.

11. Богат.ин Ю.В. Экономи.ческая оценка качества и эффективности работы предприятия. - М.: ИНФ.РА М: 2012. - 412 с.

12. Евстег.неев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИН.ФРА - М, 2011 - 148 с.

13. Камы.шанов П.И. Практи.ческое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е изд.ание перераб. и Доп. - М.: «МЕД.пресс»; - Элиста», 2013

14. Конд.раков И.П. Бухгалтерск.ий учёт - М.: ИНФ.РА М, - 2012 - 515 с.

15. Кондра.ков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное по.собие 5-е изд - М.: ИНФ.РА М, - 2015 - 717 с.

16. Маргу.лис А.Ш. Бухгалтерский учет в отраслях народного хозяйства. - 6-е изд. - М.: Финансы и стати.стика, 2011. - 414 с.

17. «Помощ.ник бухга.лтера» N10 2011 г.

18. «Помощник бухгалтера» N7 2013 г.

19. Прав.овые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ.. Учеб. - М.: Ю.ристъ, 2014. - 255 с.

20. Щад.илова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учеб. пособие. - М.6 И.КЦ «ДИ.С», 2013. - 528 с.

Размещено на Allbest.ru

...