Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы раскрытия информации о бухгалтерской отчетности

1.1 Понятие и основные виды бухгалтерского учета

1.2 Анализ и взаимосвязь бухгалтерских отчетов разных форм

2. Анализ формы бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО Молоко

2.1.Общая характеристика предприятия

2.2 Анализ форм отчетности ООО Молоко

Заключение

Список литературы



Введение

Для отчетности формы бухгалтерской (финансовой) отчетности характеризуются логическими и информационными отношениями. Суть логической связи заключается в взаимном добавлении форм отчетности, их разделов и статей. Некоторые из наиболее важных статей баланса подробно описаны в соответствующих формах. Значение этих коэффициентов контроля поможет лучше понять структуру отчетности и проверить ее точность.

Все хозяйствующие субъекты, являющиеся юридическими лицами, обязаны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета. Это единая система данных о собственности и финансовом положении предприятия и результатах его хозяйственной деятельности и формируется на основе учетных регистров в установленных формах. Учетные документы должны быть связаны, поскольку их единственная цель - подробное отражение состояния компании на определенный период.

Поэтому необходимо придерживаться взаимозависимости, которую можно легко проследить при их подготовке. В свою очередь, баланс и отчет о финансовых результатах производятся на основе расчетов аналитического и синтетического учета, поэтому все данные должны быть сопоставимыми.

Таким образом, правильность баланса и отчет о финансовых результатах определяются сходством их графика, поскольку они содержат информацию о текущем состоянии средств компании и ее долгах. Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что взаимосвязь форм отчетности является не только технической процедурой подготовки финансовой отчетности. Он должен быть показан всем пользователям.

Актуальность темы исследования заключается в том, что содержание отчетности о деятельности предприятия, его имущественном статусе и степени финансовой стабильности представляет большой интерес как для потенциальных потенциальных инвесторов России, заинтересованных в инвестиционном капитале, так и для иностранных инвесторов.

Целью исследования является подробное изучение состава, принципов, форм финансовой отчетности и их взаимной увязки.

Задачи:

- раскрыть понятие, значение и цели бухгалтерской отчетности

- рассмотреть формы бухгалтерской отчетности

- проанализировать взаимосвязь бухгалтерских отчетов разных форм

- дать общую характеристику предприятия

- проанализировать формы отчетности ООО Молоко.

Объектом работы является предприятие ООО Молоко. Предметом - бухгалтерская отчетность ООО Молоко.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.



1. Теоретические основы раскрытия информации о бухгалтерской отчетности

1.1 Понятие и основные виды бухгалтерского учета

Хозяйственная деятельность человека привела к появлению учета, поскольку общественно необходимым явилось наблюдение за процессом производства материальных благ, контроля и управления данным процессом для осуществления наиболее эффективного его протекания и определения его результатов. Именно по???му процесс управления сопровождался учетом итогов хозяйственной деятельности.

Поэтому одной из наиболее развитых и неотложных функций экономического управления с древнейших времен будет функция учета экономической деятельности.

Учет осуществляется в разных формах и разных группах людей в контексте экономического развития общества, но во всех случаях есть информация, необходимая для управления экономикой.

Для внедрения такого управления создаются информационные системы. Информационная система будет в том случае, когда информация, необходимая для принятия управленческих решений, формируется, преобразуется и передается.

Информация - очень емкая концепция. В философском смысле информация определяется как способность материи отражать, давать знания об отраженном объекте наблюдателю в рамках определенных задач. В широком смысле информация понимается как информация, сигналы, которые отрицают или подтверждают идеи о событии, феномене, заданном предмете или вещах. С кибернетической точки зрения собирается информация об отдельных элементах и ??состоянии отношений между этими элементами в соответствии с заранее установленными параметрами.

Учитывая, что зависимость от степени сложности информации делится на элементарную, семантическую, логическую, биологическую.

Учитывая зависимость от объема или типа лечения, информация делится на научно-техническую и техническую и экономическую. Научно-техническая информация охватывает области технических, естественных, прикладных и гуманитарных наук: технико-экономическая информация будет социально-экономической. Экономическая информация сопровождает экономическое управление. Стоит отметить, что это будет информация для управления и управления экономической деятельностью экономически отдельных субъектов. Учитывая зависимость от функционального назначения экономической информации, она разделяется на нормативные, планировочные, технологические, бухгалтерские.

Нормативная информация относится к материальным, трудовым и финансовым ресурсам. Плановая информация определяет основные параметры хозяйствующих субъектов и в зависимости от периода ее разработки, иногда ежедневно, десятидневного, ежемесячного, квартального, полугодового, за 9 месяцев, годовых. Следует отметить, что технологическая информация - это информация о технологических процессах, происходящих в хозяйствующих субъектах. Информация об учетной записи показывает экономическую активность субъектов; позволяет контролировать на разных этапах производственной и хозяйственной и финансовой деятельности организации, анализировать эту деятельность и принимать соответствующие административные решения. Стоит отметить, что это достигается путем реализации функций экономического учета, который является информационной системой. Кой генерирует количественную и качественную информацию о фактах хозяйствующего субъекта для их управления.

Экономический учет включает процедуры (этапы) контроля экономических явлений и процессов, их измерения в определенных числовых показателях. Стоит сказать, что полученная информация зарегистрирована. классифицируется и суммируется в соответствии с определенной системой, что позволяет не только контролировать деятельность хозяйствующего субъекта, но и получать данные о текущих экономических процессах и явлениях в регионах, промышленности и стране в целом.

Для количественного отражения и качественных характеристик происходящих экономических процессов и явлений в бухгалтерском учете могут использоваться три типа счетчиков: натуральный, рабочий, денежный.

Природные показатели (килограммы, тонны, метры, куски, кубические метры и т. Д.) Показывают количественную характеристику однородных объектов учета и служат для получения информации в соответствующих единицах в зависимости от особенностей объекта учета. С помощью этих счетчиков осуществляется количественный учет запасов, объем выполненных работ. Следует сказать, что исключить обобщающие индикаторы с помощью естественных счетчиков, так как килограммы, метры и т. Д. Не могут быть объединены. Также не допускается обобщение объектов бухгалтерского учета, даже имеющих одни и те же единицы измерения (например, тонны железа и тонны угля).

Счетчики труда предназначены для учета времени, затраченного на выполненную работу. Единица измерения - минуты, часы, дни. С их помощью контролируются нормы производства, расчет заработной платы (заработной платы) и других показателей труда. Трудовые счетчики, а также естественные, имеют строго определенные границы применения.

Денежные счетчики будут обобщать показатели, которые позволяют объединять разнородные объекты бухгалтерского учета и выражать их в единой оценке. Единица денежной меры традиционно будет национальной валютой. Денежный счетчик позволяет рассчитать стоимость материала и рабочей силы для производства продукции (работ, услуг) и определить общую стоимость на определенный период. С его помощью можно рассчитать различные показатели как на уровне хозяйствующего субъекта, так и на национальном уровне. Диапазон применения счетчика денег довольно обширен, что связано с его использованием как в отдельности, так и в сочетании с природными и трудовыми счетчиками.

Учитывая зависимость от характера информации, генерируемой для управленческих решений, методов ее получения, методов обработки и группировки в системе экономического учета, выделяются операционные, статистические, бухгалтерские (финансовые и управленческие), налоговый учет.

Оперативный учет формирует оперативную информацию для текущего управления и контроля за процессами и фактами экономической жизни в определенных областях производственной и финансовой деятельности.

Следует отметить, что оперативный учет характеризуется тем, что он используется для создания бухгалтерской и экономической информации по определенному диапазону показателей, характеризующих отдельные факты, явления, процессы (например, получение информации об объеме готовой продукции и ежедневная отгрузка определенных видов продукции покупателям, наличие производственных запасов, обеспечивающих непрерывность производственного процесса, получение средств от покупателей для доставки их продукции и т. д.). Информация, полученная в результате применения оперативного учета, используется для управления экономическими процессами непосредственно во время их реализации.

В оперативном учете, в зависимости от характера данных, учитываемых, могут использоваться различные счетчики (природные, трудовые, денежные). Стоит отметить, что онлайн-отслеживание показывает традиционно однородную операцию, поэтому часто можно использовать физическую и рабочую производительность.

Важной особенностью оперативного учета будет скорость получения информации, которая позволяет своевременно оказывать активное воздействие на состояние экономической деятельности, что определяет преимущество оперативного учета по сравнению с другими видами бухгалтерского учета. Источником оперативной информации являются как документы (в виде ссылок, служебные заметки и т. Д.), Так и данные, передаваемые в устной форме по телефону, телетайпу, факсу и т. Д. Одновременно, оперативный учет не дает полной картины функционирования экономического субъекта. Использование информации оперативного учета ограничивается периодом времени, и поэтому оперативный учет может быть прерван вовремя, и потребность в нем будет запрашиваться по мере необходимости.

Исходя из всего вышесказанного, мы приходим к выводу, что оперативный учет - это система мониторинга и контроля отдельных бизнес-процессов и фактов, которые должны вести их в ходе их работы.

Статистический учет - это система сбора и обобщения информации о состоянии массовых социальных, демографических и экономических явлений и процессов, происходящих в регионе, промышленности, стране, с тем чтобы определить тенденцию их развития. В статистическом учете используются все виды измерительных приборов (натуральные, трудовые, денежные). Статистический учет широко использует свои методы и методы одноразового характера: обзоры, переписи, наблюдения, вычисления средних значений, индексы и т. Д. За исключением вышеизложенного, статистические агентства ведут непрерывную или выборочную статистическую запись состояние экономики. тенденции в СЕ развития, перемещения рабочей силы, товаров и т. д.

На основе статистических данных государственные органы разрабатывают прогнозы, принимают решения в области экономической политики, определяют конкретные меры в области оперативного управления экономикой страны. Статистика, обобщение и анализ изучаемых процессов, устанавливает законы их развития в конкретных условиях времени и места.

Исходя из всего вышеизложенного, мы приходим к выводу, что статистический учет представляет собой систему изучения и контроля массовых экономических, социальных, демографических и других аспектов социальной жизни, необходимых для управления на уровне хозяйствующего субъекта, а также на региональном и на национальном уровне.

Учет представляет собой систему наблюдения, сбора, регистрации, измерения, текущей группировки и обобщения информации о деятельности хозяйствующего субъекта для реализации основных управленческих функций планирования, контроля, анализа и регулирования экономической и финансовой деятельности.

Бухгалтерский учет признан самым важным типом в системе экономического учета, поскольку он будет основным источником экономической информации по всем областям хозяйствующего субъекта. Следует отметить, что он осуществляет непрерывное, непрерывное документированное отражение всех фактов экономической жизни с момента создания предприятия и во всем его функционировании. Следует отметить, что учет характеризуется использованием его неотъемлемых методов и методов генерации информации, таких как: документация и инвентарь; оценка и расчет; счетов и двойной записи: сводка баланса и отчетность.

Учет использует все типы счетчиков (естественные, трудовые, денежные), но отличительной особенностью является то, что. осуществляя первичную регистрацию фактов экономической жизни в естественных или трудовых измерительных приборах, соответствующих их характеру, бухгалтерский учет обобщает далее эту информацию в денежном измерительном приборе.

Таким образом, бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного, непрерывного и взаимосвязанного мониторинга и контроля экономической деятельности организации с целью получения текущих и окончательных данных.

Учет был первой всеобъемлющей системой управления информацией в истории человечества. Его использование самим хозяйствующим субъектом (внутренними пользователями - руководителями, учредителями, участниками и владельцами имущества организации) и другими организациями и лицами, заинтересованными в его деятельности (внешние пользователи - инвесторы, кредиторы и другие) для разработки управленческих решений, привело к распределению учета финансовой и бухгалтерской отчетности в системе бухгалтерской информации.

Финансовый учет - это система формирования информации об имуществе и финансовом состоянии хозяйствующего субъекта, размере собственного и заемного капитала, финансовых результатах деятельности.

Информация такого характера используется не только внутренними пользователями для управления деятельностью организации, но также (обобщается в форме бухгалтерского учета и финансовой отчетности и не является коммерческой тайной) внешними пользователями, которые заинтересованы в деятельности организации

Управленческий учет - это система формирования информации, используемой в хозяйственном субъекте менеджерами разных уровней для оперативного управления предпринимательской деятельностью в разработке стратегии и тактики ее развития. Такая информация относится к категории коммерческой тайны хозяйствующего субъекта и не подлежит публичному распространению.

Налоговый учет используется для получения данных, необходимых для правильного расчета налоговых обязательств хозяйствующего субъекта.

Выделение различных видов бухгалтерского учета не разбавляет содержание хозяйственного учета, так как все виды бухгалтерского учета дополняют друг друга. Отметим, что каждый тип учета учитывает одни и те же факты экономической жизни, но с разных позиций, которые не исключают на отдельных этапах пересечения потоков информации. Единство экономического учета поддерживается системой интеграции всех видов бухгалтерского учета.

Среди отдельных видов бухгалтерского учета является Центральный. Все основные определения, относящиеся к бухгалтерскому учету, содержатся в Федеральном законе о бухгалтерском учете (с последующими изменениями и дополнениями). В частности, в нем говорится, что «Учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем непрерывного, непрерывного и документального учета всех экономических операций».

Следует сказать, что каждое субъект хозяйствования в России с момента создания до момента ликвидации обязано вести учет своей деятельности.

Это позволяет нам обеспечить точность, сность и полноту информации о ее функционировании. Экономический учет - очень широкая концепция. Стоит отметить, что он разнообразен, информация, генерируемая в процессе бухгалтерского учета, предназначена для разных пользователей и отвечает различным задачам управления имуществом, обязательствами, бизнес-процессами, инвестициями и т. Д.

В российской системе экономического учета существует три взаимосвязанных типа учета: операционная, статистическая и бухгалтерская.

Оперативный (оперативный и технический) счет предназначен для повседневной администрации и управления предприятием, участков, производства, мастерских и т. Д. С оперативной записью управленческий персонал получает информацию о движении материальных ресурсов на предприятии, об объеме выпускаемой продукции, отгрузки и реализации, наличия запасов и т. д. Источником информации для получения такой информации могут быть документы и данные, полученные по телефону, телексу, факсу, устно. Уместно отметить, что оперативный и технический учет может быть прерван с течением времени и будет поощряться по мере необходимости.

1.2 Анализ и взаимосвязь бухгалтерских отчетов разных форм

Для отчетности формы бухгалтерской (финансовой) отчетности характеризуются логическими и информационными отношениями. Суть логической связи заключается в взаимном добавлении форм отчетности, их разделов и статей. Некоторые из наиболее важных статей баланса подробно описаны в соответствующих формах. Например, статья баланса «Нематериальные активы» подробно описана в разделе I Приложения к форме баланса № 5. Статья «Основные средства» расшифровывается в том же заявлении. Декодирование других показателей баланса можно найти в других разделах формы № 5, «Главной книги» и «Журналы-заказы».

Значение этих коэффициентов контроля поможет лучше понять структуру отчетности и проверить ее точность.

Рассмотрим связь между отдельными формами:

Связь 1. Нераспределенная (чистая) прибыль представлена ??в балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках (форма № 2) и отчете об изменениях в капитале (раздел V). Кроме того, форма № 2 показывает факторы, которые повлияли на этот финансовый результат.

Связь 2. Окончательный баланс отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражен в балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках.

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные инвестиции в общую сумму отражены в балансе (разделы I и II), а их интерпретация по видам инвестиций приведена в Приложении к балансу по форме № 5 ( в разделе «Финансовые вложения»). В ссылочном разделе формы № 5 выпущены ценные бумаги (акции и облигации) по рыночной стоимости.

Связь 4. Дебиторская задолженность по определенным типам в начале и конце отчетного периода отражена в балансе (раздел II), а подробное объяснение ее статей представлено в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность», ).

Связь 5. Кредиторская задолженность по ее отдельным элементам в начале и конце отчетного периода показана в балансе (раздел V), а подробная интерпретация ее статей приводится в форме № 5 (в разделе " дебиторская и кредиторская задолженность »).

Связь 6. Капитал и резервы по их типам отражаются в балансе (раздел III) и их движении за отчетный период - в отчете об изменениях капитала (раздел I). В этом отчете (форма № 3) раскрываются факторы, которые увеличивают и уменьшают размер собственного капитала компании.

Связь 7. Общая сумма резервного капитала на начало и конец отчетного периода представлена ??в балансе (раздел III), а подробная разбивка финансовых резервов по их типам представлена ??в отчете об изменениях капитала (раздел "Запасы").

Связь 8. Общая сумма инвестиций в материальные активы в материальных активах на начало и конец отчетного периода в балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в Приложении к балансу по форме № 5 (раздел «Доходные инвестиции в материальные активы»). В Приложении к бухгалтерскому балансу приводится стенограмма этой статьи и приводят к обесценению инвестиций в материальные активы.

На практике существуют другие отношения между показателями учетных форм, которые более конкретны. Зная содержание и взаимосвязь между показателями отчетности, вы можете перейти к ее углубленному финансовому анализу.

Таблица 1 - Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала

Бухгалтерский баланс	Отчет об изменениях капитала
III. Капитал и резервы		I. Движение капитала
строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»	графа «На 31 декабря отчетного года»	строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Уставный капитал»
	графа «На 31 декабря предыдущего года»	строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Уставный капитал»
	графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Уставный капитал»
строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»	графа «На 31 декабря отчетного года»	строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
	графа «На 31 декабря предыдущего года»	строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
	графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
сумма строк 1340 «Переоценка внеоборотных средств» и 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»	графа «На 31 декабря отчетного года»	строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Добавочный капитал»
	графа «На 31 декабря предыдущего года»	строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Добавочный капитал»
строка 1360 «Резервный капитал»	графа «На 31 декабря отчетного года»	строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Резервный капитал»
	графа «На 31 декабря предыдущего года»	строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Резервный капитал»
	графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Резервный капитал»
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	графа «На 31 декабря отчетного года»	строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
	графа «На 31 декабря предыдущего года»	строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
	графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
строка 1300 «Итого капитал»	графа «На 31 декабря отчетного года»	строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого»
	графа «На 31 декабря предыдущего года»	строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Итого»
	графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Итого»



Не следует забывать о требовании, содержащемся в п. 28 ПБУ 4/99 [1]: статья баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на раскрытие в других формах отчетности и пояснительной записке. Иными словами, между формами бухгалтерской отчетности по раскрываемым показателям должны делаться перекрестные ссылки.

В балансе можно добавить после столбца 4 столбец 5, озаглавить его "Отсылка к раскрытиям" и в нем ссылаться на статьи соответствующей формы отчетности или пункт пояснительной записки, а в пояснительной записке указывать, к какой статье отчетности даются более детальные расшифровки и пояснения.

Таким образом, проверка взаимоувязки показателей отчетных форм является не просто завершающей техническое составление бухгалтерской отчетности фазой. Она должна быть наглядной для пользователей отчетности, обеспечивать их дополнительной информацией для анализа.



2. Анализ формы бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО Молоко

2.1.Общая характеристика предприятия

Компания ООО «Молоко» основана в 1977 году. Со дня основания компания является лидером молочной индустрии в Калининграде и области. Компания производит качественную, вкусную и безопасную молочную продукцию с учетом потребностей покупателей.

На первоначальном этапе предприятие выпускало классическое молоко, кефир и творог. Следуя за тенденциями рынка, компания расширяла производство и постепенно вводили новые продукты и категории. Сейчас под брендом ООО «Молоко» в магазинах представлены молоко, кефир, творог, сливки, сметана, биопродукты, продукты с живыми бифидум- и лактобактериями, йогурты, масло, твердые и плавленые сыры, глазированные сырки, мороженое и пр. Покупатели знают о нас по брендам: «Добрая Кормилица», «Витамель», «О-био», «Соло», «Novelia».

Компания использует оборудование известных европейских производителей: Tetra Pak, Elopak, Reda, Obram, Multivac и др., которое позволяет сохранять свойства и вкус натурального молока. Вся продукция ООО «Молоко» содержит биологически ценные белки и минералы, которые есть в обычном домашнем молоке. Короткий срок годности -- главное подтверждение качества и натуральности наших продуктов.

Выпуск продукции всегда самого высокого качества -- это приоритет компании. Молоко закупается на территории Калининградской области у сельскохозяйственных производителей, фермеров и в личных подсобных хозяйствах. бухгалтерский отчетность баланс капитал

Вся выпускаемая продукция ежедневно проходит многоступенчатый контроль качества. Лабораторные исследования продукции осуществляются в собственной современной лаборатории, аттестованной федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии ФБУ Государственный региональный центр стандартизации, метрологии и испытаний в Калининградской области.

Термостатная продукция - это продукция, которая производится уникальным щадящим способом, при температуре сквашивания 20 - 43°С. Подготовленную молочную смесь разливают в индивидуальные баночки, где происходит сквашивание, созревание и охлаждение продукта. Как следствие, формируется густой и сочный сгусток с глянцевой однородной поверхностью. Термостатный метод позволяет сохранить все полезные свойства молока, а вкус готовых продуктов получается насыщенный, как из деревенской печи в глиняном горшочке. Все продукты получаются нежными, ароматными и полезными.

Варенемц -- кисломолочный продукт, приготовленный из топлёного молока, с использованием термофильных молочнокислых стрептококков. Варенец - не только вкусный, но и полезный кисломолочный продукт. Варенец способствует стимулированию пищеварения и прекрасно подходит людям, стремящимся к здоровому образу жизни.

Снежок термостатный - сладкий кисломолочный продукт с густой и нежной консистенцией. Изготавливается из натурального молока, заквашенного на особой закваске из термофильного стрептококка и болгарской палочки.

ООО «Молоко» имеет в общем составе корпус, строительный цех, гараж, склад металла, проходная, два материальных склада, подсобные помещения, котельная, компрессорная, электроцех, механический цех. КИП и А, цех тарный и экспедиция.

Создан и работает новый цех по производству сыра (пушен в эксплуатацию 23 декабря 1993 г.). Здесь вырабатывается сыр «Российский», «Сулугуни».

В сырном цехе установлены две ванны вместимостью 5 тыс. литров и прессы Е-8-ОПГ-К.

Маслоизготовительный цех полностью реконструирован и технически переоборудован. Установлено: маслоизготовитель непрерывного действия КМ-200 производительностью 2 т. масла в час, автомат АРМ по расфасовке масла в брикеты, производительностью 3600 бр/час.

Также реконструированы и переоборудованы и другие цеха. Установлен автомат для розлива молока пастеризованного и кисломолочных напитков «Тетра - Брик - Асептик». производительностью 0f8 т/час, автомат для розлива сметаны М6-ОГЦ-1, установка ОСК-10, трубчатый пастеризатор мощностью 10 тыс. литров/час.

Возросла мощность компрессорного цеха документ 5 млн. ккал/час. Функционируют 3 испарителя ИП-320, 7 конденсаторов ЭВАК0-800, 5 конденсаторов КТК-200, 4 компрессора винтовых ВХ-350-7-2. и т.д.

Перемены в сторону усовершенствования произошли и в творожном цехе. Лаборатория цеха оснащена необходимыми приборами. Расфасовка творога и творожных сырков полностью автоматизировано. Работает механизированная линия Я-9017-Т-25, для выработки массы творожной с наполнителями установлены автоматы А-5.

Построено заново приёмное отделение. Оно оснащено лабораторией. Установлено 6 насосов производительностью 25 т/час, в аппаратном цехе установлены 6 резервуаров вместимостью 50 т, 2 резервуара по 30 т, 2 по 20 т, и 2 по 16 т. Таким образом, здесь одновременно можно хранить 380т молока.

2.2 Анализ форм отчетности ООО Молоко

На предприятии две основные формы отчетности: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

В таблицах 1 и 2 представлены укрупненный баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках за 2016-2017 гг.:



Таблица 1 - Агрегированный баланс предприятия ООО «Молоко» в 2016-2017 гг.

Наименование	2016 г. тыс.руб.	2017 г. тыс.руб.	отклонение, тыс.руб.	темп роста, %
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства,	11125	3601	64	118,18%
Итого по разделу I	11125	3601	64	118,18%
II. Оборотные активы
Запасы, в т.ч.	6491	2158	2352	121,43%
Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.)	13648	12055	17920	334,31%
Денежные средства, в т.ч.	2448	8405	-16	90,91%
Итого по разделу II	22587	22618	22896	210,16%
Итого Актив	33712	26219	22960	208,63%
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставной капитал	10	10	0	100,00%
Нераспределенная прибыль	1778	296	752	1275,00%
Итого по разделу III	1778	296	752	435,71%
V. Краткосрочные обязательства.
Кредиторская задолженность, в т.ч.	31924	25913	18672	258,34%
Итого по разделу V	31924	25913	18672	239,43%
Итого Пассив	33712	26219	22960	208,63%

На основании анализа баланса, можно отметить, что рост в 2017 г. по сравнению с 2016 г., как актива, так и пассива произошел за счет роста дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ отчета о прибылях и убытках показывает, что, несмотря на увеличение выручки, валовая прибыль предприятия в 2017 г. уменьшилась по сравнению с 2016 г. за счет роста доли себестоимости товаров. При этом произошло увеличение чистой прибыли за счет многократного уменьшения коммерческих расходов.



Таблица 2 - Агрегированный отчет о прибылях и убытках предприятия ООО «Молоко» за 2016-2017 гг.

Показатель	2016 г. тыс. руб.	2017 г. тыс. руб.	отклонение, тыс. руб.	темп роста, %
Выручка	271374	249659	65472	244,14
Себестоимость	(268517)	(231957)	73024	298,35
Валовая прибыль	2857	17702	-7552	12,27
Коммерческие расходы		(3291)	-8320	0
Управленческие расходы	-	-	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	2857	14411	768	366,67
Внереализационные доходы	18	29	-32	33,33
Внереализационные расходы	655	2148	-176	31,25
Прибыль (убыток) до налогообложения	2220	12292	912	1240
Текущий налог на прибыль	604	3548	160	1500
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1482	8623	752	1175

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Традиционно баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место система соотношений: А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Рассчитаем А1, А2, А3, А4, П1, П2, П3, П4 на основании данных таблицы 2.2 (см. табл. 3):



Таблица 3 - Анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Молоко», тыс. руб.

Актив	2016 г.	2017 г.	Пассив	2016 г.	2017 г.
А1	176	160	П1	11792	30464
А2	7648	25568	П2	1600	1600
А3	12960	17952	П3	7520	27056
А4	352	416	П4	224	976

Поскольку в 2016 г. А1<П1 и А4>П4 то ликвидность баланса предприятия в этот период можно оценить как неудовлетворительную. В 2017 г. А2>П2 и А4<П4, то есть минимальное условие ликвидности выполняется.

Оценим платежеспособность предприятия.

Таблица 4 - Показатели платежеспособности предприятия ООО «Молоко»

Показатели	2016 г.	2017 г.	Изменение показателя
Общий показатель ликвидности (L1); L1=(А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)	0,53	0,53	0,00
Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) L2 = А1/П1 + П2. L2 > 0,2+0,7.	0,01	0,01	0,00
Коэффициент срочной ликвидности (L3) L3 = А1 + А2/П1 + П2. L3 > 1,5.	0,58	0,80	0,22
Коэффициент текущей ликвидности (L4) L4 = А1 + А2 + АЗ/П1 + П2.	1,55	1,36	-0,19
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) L5 =АЗ/{А1 + А2 + А3} -- {П1 + П2}	1,75	1,55	-0,21
Доля оборотных средств в активах (L6) L6 = А1 + А2 + АЗ/Б.	1,00	1,00	0,00
Коэффициент собственных оборотных средств (L7) L7 = П4 -- А4/А1 + А2 + АЗ.	-0,01	0,01	0,02

Проанализируем показатели. Общий показатель ликвидности остался без изменений. При этом он почти в два раза ниже рекомендуемого значения.

Представляется проблематичным погашение краткосрочной задолженности предприятия за счет денежных средств. Коэффициент абсолютной ликвидности в анализируемые периоды намного ниже нормы.

Значительно лучше ситуация с коэффициентом срочной ликвидности. В 2016 году этот коэффициент был несколько ниже нормы. Однако в 2017году он уже располагается в области допустимых значений.

Мобилизовав все оборотные средства, предприятие может погасить большую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам. При этом данный коэффициент ниже оптимальных значений, и имеется тенденция к его понижению.

Уменьшился коэффициент маневренности функционирующего капитала. Следовательно, производственные запасы предприятия и дебиторская задолженность в рассматриваемый период увеличились. Доля оборотных средств в активах предприятия также является высокой.

Катастрофически низок коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, хотя здесь наблюдается тенденция к улучшению этого показателя.

Оценим рентабельность предприятия.

Общая рентабельность

R1 = (ф.2 стр.140/ ф.2 стр. 010) *100%

Рентабельность продаж

R2 = (ф.2 стр.050/ ф.2 стр. 010) *100%

Рентабельность собственного капитала

R3 = (ф.2 стр.190/ ф.1 стр. 490) *100%

Экономическая рентабельность

R4 = (ф.2 стр.140/ ф.1 стр. 300) *100%

Фондорентабельность

R5= (ф.2 стр.140/ ф.2 стр. 190) *100%

Рентабельность основной деятельности

R6= (ф.2 стр.140/ ф.2 стр. 020) *100%

Рентабельность перманентного капитала

R7= (ф.2 стр.140/ ф.1 стр. 490-590.) *100%

Период окупаемости собственного капитала (лет)

R9= ф.1 стр.490/ ф.2 стр. 140

Рентабельность производственных фондов

R10=(ф.2 стр.140/ ф.1 стр. 110+120+210) *100%

Рентабельность всех активов

R12= (ф.2 стр.190/ ф.1 стр. 700) *100%

Для оптимизации финансового управления компанией, прежде всего, мы будем корректировать области оперативной и финансовой ответственности. На стадии формирования операционных зон и центров финансовой ответственности, как правило, происходит коррекция управленческой структуры предприятия. Этот процесс необходим для оптимизации процедур управления.

Генеральный директор несет максимальную ответственность за деятельность предприятия в целом, обладающую всеми необходимыми полномочиями. В целях повышения эффективности управления Генеральный директор делегирует полномочия управлять компанией менеджерам среднего звена (в направлениях) в соответствии с диапазонами ответственности, определенными ими.

В то же время установлено, что руководителям среднего звена разрешено делать все необходимое для выполнения своих обязанностей в определенных пределах ответственности, а также планы и задачи политики, утвержденные Генеральным директором. Для каждого Менеджера создается соответствующий список документов для согласования, подписания и утверждения, определяется порядок подписания Исполнительной документации. В свою очередь, менеджеры среднего звена могут делегировать ряд решений своим подчиненным.

После формирования диапазонов ответственности и менеджеров задаются определенные полномочия, «горизонтальные» взаимодействия в новой организационной структуре разрабатываются с целью повышения эффективности управления.

Чтобы повысить важность финансового управления, необходимо подчинить бухгалтерский учет коммерческому директору. Выделение должностей руководителя отдела продаж, начальника отдела закупок и руководителя отдела маркетинга в организационной структуре предприятия будет оптимизировать деятельность соответствующих ведомств.



Заключение

Финансовые отчеты - система показателей, отражающая имущественный статус организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Финансовая отчетность формируется на основе данных бухгалтерского учета.

Основной целью финансовой отчетности является предоставление точной и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и ??изменениях в финансовом положении. Финансовая отчетность служит основным источником информации о деятельности организации, поскольку учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически значимую информацию о совершенных или планируемых бизнес-операциях и результатах экономической деятельности. мы изучили формы и принципы бухгалтерской отчетности.

Финансовые отчеты состоят из следующих форм:

баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении капитала;

ведомость финансовых потоков;

приложения к бухгалтерскому балансу;

отчет о предполагаемом использовании средств;

объяснительная записка.

Основные принципы бухгалтерской отчетности включают:

принцип объективности;

принцип учета по методу начисления;

принцип соответствия;

принцип консерватизма;

принцип разумности.

Определена причина взаимоотношений элементов отчетности, а именно принцип баланса взаимосвязи показателей отчетности. Этот принцип основан на двойном вводе данных на счетах, показатели которых составляют основу отчетности. Отсюда следует, что финансовые отчеты - упорядоченная взаимосвязанная система показателей, характеризующая условия и результаты экономической деятельности. Выполнение принципа построения финансовой отчетности повышает ее сложность и упрощает проверку правильности заявлений.

В процессе чтения отчетов важно учитывать показатели различных форм отчетности в их отношениях и взаимозависимости. В частности, изменения в активах предприятия должны быть связаны с объемом деятельности. Следует помнить, что разные формы отражают информацию о компании по-разному.



Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. №146-ФЗ, часть вторая от 5 августа 2000г. №117-ФЗ // Собрание законодательства РФ

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ // Российская Газета

3. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учеб, - 4-е изд., перераб. и доп. - М. ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015. - 240с.

4. Бехтерева Е.В. Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных). // Горячая линия бухгалтера - 2017 - № 9-10. - С.67-69

5. Бухгалтерская отчетность: практическое руководство / С.М. Бычкова, Ц.Н. Янданова - М.: Эксмо, 2014. - 110с.

6. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред.П.С. Безруких. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2016. - 736с.

7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред. В.Д. Новодворского. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2014. - 488с.

8. Волков Н. Г.. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: Учебн. пособие - М.: ИНФРА-М, 2016. - 592с.

9. Галасюк В.В., Галасюк В.В. Бухгалтерский учет: взгляд в будущее // Бизнес. Бухгалтерия. Право. Налоги. Консультации. -2017. №38. С.85-89.

10. Гусева Т. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2017. - 130с.

11. Как читать баланс / В.В. Ковалев, В.В. Патронов, В.А. Быков - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 672с.

12. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. - М.: Омега-Л, 2016. - 214с.

13. Кутер М.И. Бухгалтерская (финансовая). - М.: Финансы и статистика, 2016. - 231с.

14. Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность. - М.: Проспект: «Велби», 2015. - 207с.

15. Леонова В.И. «Содержание форм финансовой отчетности» // Бухгалтерский бюллетень. - М., 2015. - №12- С. 33-34

16. Малышко В. Годовая бухгалтерская отчетность. // Практический Бухгалтерский Учет. - 2016 - №7. - С. 45-48

17. Патров В.В., Быков В.А. Бухгалтерская отчетность организации. - 2-е изд. - М.: МЦФЭР, 2016. - 431с.

18. Петрова А. Проверяем бухгалтерскую отчетность предприятия // БСС «Система Главбух». - 2015

19. Попова Е. Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности // БСС «Система Главбух». - 2018

20. Разгулин С. В каких случаях организация обязана провести аудиторскую проверку // БСС «Система Главбух» . - 2018

21. Рассказова-Николаева С.А., Бушмелева Н.В. Требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. // Экономико-правовой бюллетень. - 2018 - № 6. - С. 51-52

22. Соколова Е.С., Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. - М.: 2017 - 83с.

Размещено на Allbest.ru

...