Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Теоретическая часть
• 1.1 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности
• 1.2 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности
• 1.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
• 1.4 Методы планирования погашения дебиторской и кредиторской задолженности
• 2. Практическая часть
• 2.1 Оценка состава и движения дебиторской задолженности
• 2.2 Оценка состава и движения кредиторской задолженности
• 2.3 Расчет и оценка показателей оборачиваемости составляющих дебиторской и кредиторской задолженности
• 2.4 Планирование погашения дебиторской и кредиторской задолженности организации
• 2.5 Разработка мероприятий погашения просроченной задолженности организации
• Заключение
• Список литературы


Введение

Переходы российской экономики на рыночное условие хозяйствований поставили коммерческие компании перед необходимостью объективных оценок финансового положения, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставления экономическим субъектам полной хозяйственной независимости в выборе рынка сбыта продукций, поставщиков и подрядчиков, поисках источников финансирований заставляет особые внимания уделить расчету с разными контрагентами. В этом условии поддержания на приемлемых уровнях финансовой устойчивости компании, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременных поступлений средств от покупателей и возможностей безопасных отсрочек платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведениями финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

Актуальность результатов исследований в области анализа и внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности (далее DZ и KZ) определяется недостаточным раскрытием количества значительных теоретических и прикладных положений. В частности, мало исследований в области дебиторской задолженности дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, в связи с этим необходимо разработать соответствующую методологию, которая адекватно учитывает современные условия финансово-хозяйственной деятельности субъекта рыночная экономика.

Необходимость совершенствования анализа теоретических и организационных норм и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью, особенно в сложных условиях реформирования отечественной системы бухгалтерского учета и поэтапного перехода к международным стандартам финансовой отчетности, несомненно. Недавние интеграционные процессы между субъектами хозяйствования на государственном уровне с целью формирования объективной потребности в предоставлении информации из финансовых отчетов, которые удовлетворяют запросам заинтересованных пользователей, владельцев, государственных органов, инвесторов (в том числе зарубежных стран). Эта задача способствует переходу на международные стандарты учета и отчетности. Одновременно с процессом реформирования национальной системы учета потребовался пересмотр ранее существовавших подходов к раскрытию информации о дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности хозяйствующих субъектов. К сожалению, внутренняя финансовая отчетность и отчеты, подготовленные в соответствии с международными стандартами, не содержат достаточной информации о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, поэтому различные внутренние и внешние пользователи имеют значительный интерес в области анализа дебиторской и кредиторской задолженности, но также предложения по дополнительному раскрытию в финансовых отчетах и ??управленческом отчете, отражение в бухгалтерских реестрах, а также методические рекомендации по проведению мониторинга исполнения бюджетных (оценочных) показателей.

Дополнительный стимул для изучения проблем анализа и контроля за кредиторской и дебиторской задолженностью активно участвует в текущих процессах глобализации и интернационализации экономики, что является очередным этапом вступления России в мировую торговую организацию. При разработке нормативного анализа дебиторской и кредиторской задолженности, предоставляемой многими отечественными и зарубежными учеными-экономистами. Этим определяется актуальность данной работы.

Цель и задачи . Целью нашей работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.

Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи :

· систематизировать понятийный аппарат и по новым классификационным признакам выделить виды дебиторской и кредиторской задолженности;

· определить цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

· раскрыть аналитические подходы к обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности;

· применить методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

· выработать на основании практической работы выводы и рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности конкретного предприятия.

Предмет и объект исследования. Объектом данной работы является предприятие ООО Автотрейд, на примере которого изучались особенности организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности в современных экономических условиях, а также апробировались предлагаемые методики анализа и контроля.

Предметом исследования являются теоретико-методологические и организационно-методические проблемы экономического анализа дебиторской задолженности покупателей и заказчиков и кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам различных хозяйствующих субъектов, включающие: обоснование экономической природы и сущности дебиторской и кредиторской задолженности;

Теоретической и методологической основой работы является применение объективных принципов научного познания, использование основных положений теории бухгалтерского учета, экономического анализа. В ходе исследования изучалась отечественная и специальная литература, законодательные и нормативные акты, соответствующие методические и проектные материалы. Аппарат исследования включает такие общенаучные методы, как анализ и синтез, системность и комплексность. Методика исследования основывается на изучении и обобщении накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и практике, выполнении расчетно-аналитических работ по анализу и контролю дебиторской и кредиторской задолженности, апробации полученных результатов на объектах исследования.

Практическая значимость определяется возможностью использования разработанных методических подходов к организации анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в деятельности экономических субъектов различных отраслей народного хозяйства. Сделанные в ходе исследования выводы могут быть использованы в процессе совершенствования отечественных стандартов бухгалтерской отчетности.



1. Теоретическая часть

1.1 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Для более полной оценки финансового положения организации важно исследовать состояние, динамику и структуру дебиторской и кредиторской задолженности. В соответствии с бухгалтерским балансом может формироваться только общее представление о том, какая сумма средств переводится в расчеты с покупателями (этот тип обычно представляет наибольшую долю в составе всей дебиторской задолженности организации), какая сумма кредиторской задолженности, полученная на отчетную дату , а также установить динамику этих показателей. Для более подробного анализа необходимо привлечь данные аналитического учета векселей, предназначенные для отражения информации о счетах с дебиторами и кредиторами. просроченная задолженность дебиторский кредиторский

Поскольку увеличение дебиторской задолженности и резкое сокращение оказывают негативное воздействие на организацию. С одной стороны, увеличение дебиторской задолженности уменьшает объем оборотных средств организации и, как следствие, увеличивает необходимость привлечения дополнительных ресурсов для своевременного погашения своих обязательств. С другой стороны, резкое сокращение дебиторской задолженности может указывать на возможное сокращение объема продаж в результате потери покупателей, которые приобрели эту продукцию в кредит.

Эффективное управление дебиторской задолженностью для увеличения продаж за счет расширения продаж продуктов в кредит доверенным клиентам и обеспечения своевременного сбора задолженности имеет большую актуальность и является важной задачей для любой организации. Проблема низкой ликвидности дебиторской задолженности становится ключевой проблемой, которая, в свою очередь, разделяется на несколько других вопросов: оптимальный размер и структура, текучесть кадров, качество дебиторской задолженности.Более важными, разносторонне отражающими качество дебиторской задолженности объектами анализа являются:

- дебиторская задолженность долгосрочная (сроки оплаты которой наступят больше чем через 12 месяцев);

- дебиторская задолженность краткосрочная (сроки оплаты которой наступят меньше чем через 12 месяцев);

- дебиторская задолженность, не оплаченные в сроки;

- дебиторская задолженность по векселю полученным;

- дебиторская задолженность по расчету с бюджетом;

- дебиторская задолженность по расчету с дочерними, зависимыми организациями;

- авансы выданные (выплаченные).

Дебиторская задолженность (Accountsreceivable) -- важные компоненты оборотного капитала. Отгрузки товара и оказания услуг покупателю не всегда предполагают немедленную оплату. Неоплаченные счета за поставленные продукции (или счета к получениям) и составляют наибольшую часть дебиторской задолженности. Специфические элементы дебиторской задолженности -- вексель к получениям, являющиеся, по существу, ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги).

Исследование дебиторской задолженности предполагает реализации аналитических задач:

- оценки реальной (ликвидной) стоимости дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;

- ранжирование дебиторской задолженности покупателя по срокам оплаты;

- оценка оборачиваемости (инкассирования) дебиторской задолженности в целом, а также по каждым покупателям;

- учета временного фактора для дифференциаций уровней цены на реализуемые продукции с условиями отсрочки платежа, предоставляемой покупателю;

- диагностика состояний и причин негативных положений с ликвидностью дебиторской задолженности;

- разработка адекватной политики кредитований клиентов и внедрений в практику современных методов управления дебиторской задолженностью;

- осуществление контроля текущего положения дебиторской задолженности;

- формирование обоснованной резервной политики с учетом возможных потерь по сомнительным долгам.

К важным характеристикам дебиторской задолженности относят:

- средние периоды оборачиваемости (погашения);

- анализ движений задолженности;

- разбивки по контрагентам.

Чем короче срок погашения дебиторской задолженности, тем выше ее ликвидность. В соответствии с этим условием организация имеет возможность быстрее запускать денежную массу и поддерживать высокий уровень платежеспособности. Кроме того, ускорение оборота привело к росту производства и экономической активности.

Анализ движения дебиторской задолженности должен проводиться быстро с использованием аналитических таблиц определенного формата, что позволяет своевременно реагировать на факты задержек платежей.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинается с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжения в контексте отдельных статей; определить долю дебиторской задолженности в оборотных активах, проанализировать ее структуру; определить удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года; оценить динамику этого показателя и проанализировать качество дебиторской задолженности. На основе оперативной отчетности также ранжируются сроки погашения задолженности.

Наличие дебиторской задолженности указывает на неадекватную политику организации в отношении отсрочки платежа с покупателями, создает реальную угрозу платежеспособности организации кредитора и снижает уровень ликвидности ее баланса. Для определения конкретных причин возникновения сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ ее дебиторской задолженности и сроков возникновения на основе данных оперативного учета.

Ухудшение расчетов с покупателями и необоснованный рост долга, подтвержденный удлинением среднего периода сбора дебиторской задолженности.

Увеличение средств направляется на расчеты с покупателями (то есть увеличение абсолютной величины дебиторской задолженности), может быть обусловлено объективными процессами - высокими темпами роста продаж. Важно, чтобы темпы роста дебиторской задолженности не превышали темпы роста продаж. Более опасно, когда сумма дебиторской задолженности в связи с разумной кредитной политикой организации по отношению к клиентам, необоснованна с финансовой точки зрения, отбор партнеров, трудности с продажей товаров.

1.2 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

По части дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают список субъектов, в отношении которых существует конкретная составляющая долга. Поэтому анализ состава долга обычно выглядит следующим образом:

- анализ суммы текущей задолженности по отношению к субъекту;

- определить среднюю сумму задолженности, которая существовала по отношению к этому субъекту в предыдущие периоды и средний период погашения, путем сопоставления размера и продолжительности текущей задолженности с этими показателями.

Поэтому определяется, является ли текущий долг критически важным;

- если есть предмет, общая задолженность, в отношении которой превышает 100 000 рублей и срок погашения, который просрочен более трех месяцев, в отношении такого лица проводится специальное исследование, целью которого является выявление перспективы погашения такой непогашенной задолженности и определить необходимость в действиях против субъекта процедуры банкротства (просроченная дебиторская задолженность) или вероятность возбуждения субъекта процедуры задолженности по отношению к организации (просроченная кредиторская задолженность).

Кроме того, должен быть проведен структурный (вертикальный) анализ состава долга. Цель этого анализа состоит в том, чтобы избежать концентрации задолженности в отношении какой-либо одной организации. Особенно важно провести этот анализ в отношении дебиторской задолженности, более низкая степень диверсификации этой задолженности увеличивает вероятность значительного ухудшения финансового состояния.

Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в двух аспектах:

в соответствии с условиями его оплаты:

- долгосрочные (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

краткосрочные (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

в соответствии с причинами задолженности:

- расчеты с контрагентами;

- авансы и т. д.

Также для изучения структурных расчетов использовались удельные веса элементов, подлежащих получению в общей дебиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:

1. долгосрочные кредитные кредиты.

2. краткосрочные кредитные кредиты.

3. Кредиторская задолженность

4. и другие краткосрочные обязательства.

Кредиторская задолженность возникает в результате:

1. Существующая система расчетов (когда совпадение сроков расчета и условий оплаты).

2. Несвоевременное исполнение компанией своих обязательств.

Углубленный анализ кредиторской задолженности полезен для рассмотрения баланса обязательств на конец отчетного периода с точки зрения образования и дебиторской задолженности. Особое внимание уделено просроченной торговой кредиторской задолженности.

Динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно определить с использованием горизонтального или трендового анализа, как абсолютных значений долга и их удельных весов, а также изменения оборота дебиторской и кредиторской задолженности.

Также полезно проанализировать структуру дебиторской задолженности в соответствии с вероятностью погашения, разделив ее на вероятную до погашения, которая может быть погашена и вряд ли будет погашена.

Все дебиторская задолженность классифицирует группы:

1. Период оплаты не наступил.

2. Задержка 0-30 дней.

3. 30-45дн.

4. 45-60дн.

5. 60-90дн. и т.п.

Анализ данных приводит к таблице. Если анализ выявит тенденцию роста к сомнительной дебиторской задолженности, это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния компании.

Анализ дебиторской задолженности предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности для разработки индивидуального представления коммерческих кредитов и условий факторинговых контрактов. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести к тому, что Менеджер сделает вывод о целесообразности продажи продукта путем предоплаты или наоборот - о возможности снижения процентов по коммерческим кредитам и т. Д.

Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности с точки зрения ее возникновения, идентификации безнадежных долгов и формирования этой резервной суммы, но плохих долгов.

Анализ дебиторской задолженности является частью общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия для увеличения объема продаж продукции за счет оптимизации общего размера долга и обеспечения своевременного погашения [29].

Анализ и контроль дебиторской задолженности можно проводить с использованием абсолютных и относительных показателей, рассмотренных в динамике. В частности, значительный интерес представляет контроль своевременности погашения долга должниками. С этой целью в дополнение к показателям просроченной дебиторской задолженности, представленной в форме Л-5 «Приложение к балансовому балансу», вы можете использовать коэффициент дебиторской задолженности Пугачевского, который рассчитывается как отношение средней дебиторской задолженности к основной (расчеты с дебиторами по товарам, работам и услугам, расчеты к векселям к получению, авансы поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации. Значение этого параметра зависит от типа контрактов, существующих на предприятии: например, если основной контракт предусматривает оплату в течение двух недель с даты отгрузки товара, критическое значение коэффициента, равного 1/26 , Таким образом, если оценочный коэффициент превышает 1/26, мы можем заключить, что у компании есть проблемы со своими должниками.

1.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Эффективность предприятия зависит от того, насколько быстро происходит оборот его дебиторской и кредиторской задолженности. Следует сказать, что к дебиторской задолженности (ДЗ) относятся долги, которые предприятие имеет своих покупателей (покупателей) после того, как продукт (услуга) был доставлен (поставлен).

Если компания обязана своим поставщикам (подрядчикам) или уплачивать налоги, правительственные сборы, оплачивать разработку, тогда баланс будет иметь обязательства (КЗ).

Из коэффициентов ДЗ и КЗ зависит от прибыли предприятия, тем быстрее погашается долг должника, тем больше текущие активы, которые могут быть утилизированы. И наоборот, чем больше компании придется выплачивать свои долги, а платежи должника будут незначительными, тем быстрее они будут потеряны.

Фактически, оборот ДЗ и КЗ зависит от того, насколько компания будет платежеспособной и какова ее финансовая устойчивость. Расчет оборота РС, необходимый для построения кредитной политики, как предприятие может позволить своим клиентам (покупателям) оплачивать отсрочку. Анализ оборота дебиторской задолженности и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о размере годового оборота.

Чтобы улучшить платежные системы и системы расчетов, и, таким образом, вы можете легко обрабатывать оборот финансов, привлекать другие активы для погашения задолженности, компании используют различные методы, включая планирование.

Главной целью анализа является определение скорости, с которой обернутый долг, и время, в течение которого оно происходит. Это важно на разных этапах деятельности предприятия, потому что необходимо знать, как быстро производится оборот, а деньги превращаются в товары, а последние - в деньги. Оборот характеризуется интервалом времени и может быть выражен с использованием коэффициентов, которые указывают интенсивность оборота.

Так, наиболее популярными коэффициентами для финансового анализа предприятия в целом являются показатели оборачиваемости:

- оборотных активов и других;

- запасов;

- собственного капитала;

- ДЗ;

- КЗ.

Что такое оборачиваемость ДЗ? Фактически это средний временной интервал, в течение которого погашается дебиторская задолженность, иначе говоря, как быстро покупатели (заказчики) расплачиваются за поставленный товар (услугу). Причем ДЗ может быть обычной, когда согласно договору момент оплаты еще не наступил, и просроченной, в случае пропуска покупателем срока платежа. В любом случае с момента поставки товара у предприятия возникает ДЗ.

Если покупатель (заказчик) раньше рассчитается за товар (услугу), который еще не был поставлен, то у предприятия возникнет КЗ. Оборачиваемость ДЗ, выражающаяся в днях, показывает, насколько эффективно работает предприятие, и средства высвобождаются для новых вложений. Если скапливается большая ДЗ, то предприятию приходится пользоваться заемными средствами.

Коэффициент оборачиваемости ДЗ, который рассчитывается в процессе ее анализа, позволяет увидеть, сколько раз в течение года или другого периода предприятие получило от покупателей оплату за товар.

Для вычисления учитывается не полный расчет покупателя, а размер среднего остатка от задолженности, которая считается еще неоплаченной (обычной или просроченной). С помощью этого коэффициента можно определить эффективность работы предприятия со своими клиентами (покупателями).

1.4 Методы планирования погашения дебиторской и кредиторской задолженности

Планирование дебиторской и кредиторской задолженности является важным этапом формирования баланса денежного потока и прогноза бюджета.

Неточности в планировании расчетов с контрагентами могут отрицательно повлиять на финансовую устойчивость малых предприятий. Графики погашения дебиторской и кредиторской задолженности являются частью маркетинговой политики и кредитной политики хозяйствующего субъекта.

Основой для планирования дебиторской и кредиторской задолженности является организация системы оперативного и бухгалтерского учета на предприятии, отражающая полную информацию о клиентах, деятельности, конкретных продуктах, материалах или услугах в контексте каждого контракта.

Для определения долга необходимо:

* быстро отслеживать состояние расчетов с должниками и кредиторами;

* анализировать своевременность погашения и платежей, предсказывать штрафы.

Прогнозируемая дебиторская задолженность и кредиторская задолженность включают:

- определение суммы погашения, причитающейся в начале прогнозируемого периода, - задолженность за предыдущие годы;

- статус планирования для расчетов с контрагентами на конец периода - текущий долг.

План погашения дебиторской задолженности планируется в бизнес-прогнозе «Дебиторская задолженность за предыдущие периоды», которая устанавливает возможный вариант прогноза дебиторской задолженности за год с ежемесячной разбивкой.

Сумма текущей дебиторской задолженности зависит от прогноза продаж, подготовленного по сегментам продаж, категориям (группам) пользователей работ и услуг по контрактам жилищного сектора с разбивкой по месяцам с учетом условий платежа (отсроченный платеж) и продаж консолидированного плана и прогнозируемые коэффициенты сбора, отражающие рост дебиторской задолженности в текущем периоде времени.

Дебиторская задолженность по списанию с истекшим сроком исковой давности должна быть произведена в отношении потерь Д-т 91.

Для многих российских предприятий дебиторская задолженность является значительной частью структуры текущих активов и требует эффективного управления.

Планирование кредиторской задолженности может быть проведено аналогично расчету дебиторской задолженности. В то же время имейте в виду, что низкие платежи и банковские кредиты характеризуются крупными штрафами.

План погашения позволяет определить ежемесячное распределение погашения кредиторской задолженности.

Короткая позиция на конец периода = КЗ, начало периода + покупки-текущий период - Сумма платежа в текущем периоде - сумма снятия.

Планируя и подписывая контракты с подрядчиками, организация определяет остаток дебиторской и кредиторской задолженности для обеспечения оптимальной платежеспособности МП.

Регулируя условия оплаты в контрактах на закупку материально-технических ресурсов и услуг и контрактов на осуществление частных работ и услуг, корректировать для погашения дебиторской и кредиторской задолженности составляются версии бюджета, денежный поток, согласованный платеж обязательства и денежные поступления от дебиторской задолженности, прогнозируемая потребность в заимствованиях.



2. Практическая часть

2.1 Оценка состава и движения дебиторской задолженности

Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами целесообразно начать с оценок доли дебиторской задолженности в общих объемах оборотных средств.

Таблица 2.1. - Структура состояний дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность	Абсолютные величины	Удельный вес в общей сумме активов,%	Изменения
	2014	2015г.	2016г.	2014	2015г.	2016г.	+/-	%
1. Покупатели и заказчики	25989	26155	30728	35,23	35,45	33,11	-2,12	93,4
2. Прочие дебиторы	11549	11929	5701	16,09	16,17	6,14	-9,95	38,0
3. Общие величины	37538	38084	36429	51,43	51,62	39,25	-12,18	76,04

Как видно из таблицы, произошли увеличения дебиторской задолженности по статье покупатели и заказчики на 4739 тыс. руб. при одновременных снижениях общей величины дебиторской задолженности в 2016г на 1109 тыс. руб. по сравнениями с 2014г. Уменьшились и доли дебиторской задолженности в общих объемах мобильных активов по сравнению с базисным годом на 12,18%, притом снижения долей произошли по всем статьям, а именно: покупатели и заказчики на 2,12% и прочие дебиторы на 9,95%.

Таблица 2.2. Оборачиваемость дебиторской задолженности

Показатели	2014г	2015г.	2016г.	Отклонения, +/-
1. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	37538	38084	36429	-1109
2. Выручка от продаж, тыс. руб.	395833	422039	447978	52145
4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов, %	43,55	51,62	39,25	-4,3
5. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	10,2	11,1	12,3	2,1
6. Период погашения дебиторской задолженности, дни	31,25	32,43	29,27	-1,98
7. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации, %	8,89	9,4	8,31	-0,58
8. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности	-	-	-	-

Анализ показал, что оборачиваемость дебиторской задолженности (раз) в 2016г. увеличилась на 2,1 раза по сравнению с 2014г., но оборачиваемость в днях уменьшилась в отчетном году по сравнению с базисным на 1,98 дня. Кроме того, доли дебиторской задолженности в общих объемах мобильных активов за анализируемые периоды сократились на 4,3%. Также снизились и отношения средней величины дебиторской задолженности к выручкам от реализаций на 0,58%. Показатели долей сомнительной дебиторской задолженности в общих объемах дебиторской задолженности тут не имеет место быть, так как вкомпании отсутствует сомнительная дебиторская задолженность.

2.2 Оценка состава и движения кредиторской задолженности

Важными элементами анализа кредиторской задолженности является оценка оборачиваемости. Для наиболее полного анализа можно рассчитывать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчеты показателей производится аналогично показателю дебиторской задолженности.



Таблица 2.3. - Структура состояния кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность	Абсолютные величины	Удельный вес в общей сумме активов	Изменения
	2014г	2015г.	2016г.	2014г	2015г	2016г.	+/-	%
1. Поставщики и подрядчики	32257	32337	35291	46,80	46,88	44,15	-2,65	94,2
2. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	951	1049	1234	1,41	1,5	1,55	0,14	103,3
3. Задолженность перед бюджетом	750	860	1457	1,2	1,3	1,82	0,62	140
4. Авансы полученные	1586	2828	1828	2,1	4,1	2,3	0,2	56,1
5. Прочие кредиторы	33	35	48	0,04	0,05	0,06	0,02	120
Общая величина	35577	37385	40105	51,55	54,2	50,17	-1,38	92,56

Из таблицы видно, что общие величины кредиторской задолженности за анализируемые периоды увеличились на 4528 тыс. руб. Увеличения произошли по всем статьям. Но при увеличении общей величины кредиторской задолженности, произошли снижения ее долей в общих объемах краткосрочных обязательств на 1,38%. Снижения долей в общих объемах краткосрочных обязательств произошли по таким статьям, как "Поставщики и подрядчики", на 2,65%. А по таким статьям, как "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами", "Задолженность перед бюджетом", "Авансы полученные", "Прочие кредиторы" их доля в общем объеме краткосрочных обязательств увеличилась на 0,14%, 0,62%, 0,2%, 0,02%, соответственно.



Таблица 2.4. - Оборачиваемость кредиторской задолженности

Показатели	2014г	2015г.	2016г.	Отклонения +,-
1. Кредиторская задолженность, тыс. руб.	35577	37385	40105	4528
2. Выручка от реализации, тыс. руб.	395833	422039	447978	52145
3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз	11,2	11,3	11,17	-0,03
4. Период погашения кредиторской задолженности, дни	32,21	31,86	32,23	0,02
5. Отношение кредиторской задолженности к выручке от продажи, %	8,84	8,85	8,95	0,11

В результате анализа, можно сделать выводы о том, что кредиторская задолженность в 2016г. по сравнениям с 2014г. увеличились на 4528 тыс. руб. Кроме того, видно, что ее оборачиваемости (в раз) сократились на 0,03 раза, а значит и периоды погашений кредиторской задолженности увеличились на 0,02 дня. Возросли и отношения кредиторской задолженности к выручкам на 0,11%.

Таблица 2.5. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
1. Темп роста %	112,72	97,04
2. Оборачиваемость в оборотах	11,17	12,3
3. Оборачиваемость в днях	32,23	29,27

Из таблицы видно, что темпы роста кредиторской задолженности возросли на 12,72%, темпы роста дебиторской задолженности за анализируемые периоды снизились на 2,96%. Кроме того, оборачиваемость дебиторской задолженности в обороте превышает аналогичные показатели кредиторской задолженности на 1,13 оборот. Оборачиваемость в днях дебиторской задолженности менее того же показателя кредиторской задолженности на 2,96.

2.3 Расчет и оценка показателей оборачиваемости составляющих дебиторской и кредиторской задолженности

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели: Оборачиваемость кредиторской задолженности.

Окз=В/КЗ*100%

где О кз - оборачиваемость кредиторской задолженности;

В-выручка от реализации;

КЗ - кредиторская задолженность;

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

Период погашения кредиторской задолженности.

Ткз=360/Окз

Далее проанализируем кредиторскую задолженность и найдем ее долю в общем объеме краткосрочных обязательств.

Дкз= (7)

где Д кз - доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств.

КО - краткосрочные обязательства.

Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов (Оборотных средств)



Ддз= (ДЗ/МО) *100%

Показатель характеризует структуру оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности

Одж=В/ДЗ*100%

Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Повышение этого показателя означает снижение продаж в кредит и наоборот.

Показатель периода погашения дебиторской задолженности

Тдз=360/Одз

Показатель характеризует сложившийся за период срок расчетов покупателей. Чем продолжительнее период, тем выше риск ее непогашения.

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней

Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности

Ддз. сом=ДЗсом/ДЗ*100%

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности:

КПдз=ДЗ/Одз



2.4 Планирование погашения дебиторской и кредиторской задолженности организации

По данным официальной статистики, в структуре оборотных активов организаций значительную часть занимает дебиторская задолженность, удельный вес которой постоянно растет. Так, если на 1 января 2015 г. он составлял 37,7 % от общей суммы оборотных активов, то на 1 января 2016 г. - 37,9 %.

Это свидетельствует о том, что значительная часть продукции отгружается в кредит. В то же время многие организации отражают в бухгалтерском учете реализацию продукции «по отгрузке». Иначе говоря, показатель выручки от реализации в отчете о прибылях и убытках включает еще не полученные в оплату средства.

Поскольку величина дебиторской задолженности зависит от объема продаж, ее планирование начинается с составления прогноза сбыта. Как правило, организации разрабатывают такой прогноз на год с поквартальным разделением.

Затем определяются коэффициенты инкассации, показывающие, какая часть реализованной продукции будет оплачена покупателями в текущем периоде, какая - в следующем, и т.д. Например, если по условию договоров покупатели оплачивают 60 % от стоимости приобретенных товаров в момент покупки, а оставшиеся 40 % - в следующем месяце, то коэффициент инкассации текущего месяца (по этим договорам) будет составлять 60 %, а следующего - 40 %.

Информацию о сроках оплаты службы, занимающиеся планированием, получают из условий договоров реализации продукции, оперативного учета расчетов с покупателями и ведомостей расчетов по договорам. На основе этих данных рассчитываются коэффициенты инкассации. При этом часто используются статистические методы, основанные на анализе данных прошлых периодов.

Рассмотрим план погашения дебиторской задолженности на примере.

Предположим, что у организации прогнозируемый объем отгрузки продукции покупателям в каждом месяце составляет 1000 млн руб.

Коэффициенты инкассации:

? 20 % от продажи товаров (аванс) оплачивается в месяце, предшествующем отгрузке (при объеме отгрузки 1000 млн руб. аванс составляет

? (1000млн руб.х20% / 100% = 200млн руб.

? 50 % от продажи товаров оплачиваются в этом же месяце

? (1000млн руб.х5% / 100% = 500 млн руб

? 15 % продаж оплачиваются в следующем месяце

? (1000 млн руб. х 15% / 100% = 150 млн руб)

? 10 % продаж оплачиваются через месяц

? (1000 млн руб. х 10% = 100 млн руб)

? 5 % продаж представляют собой безнадежные к взысканию долги

? (1000 млн руб х 5% / 100% = 50 млн руб.)

Для планирования кредиторской задолженности составляется таблица, аналогичная плану погашения дебиторской задолженности. В этой таблице вместо отгрузки товаров потребителям отражается закупка (получение) товаров, а вместо поступления денежных средств - оплата по договорам.

Рассмотрим, как можно использовать таблицу плана кредиторской задолженности.

Предположим, что необходимо определить сумму платежей по погашению кредиторской задолженности в сентябре. В соответствующем столбце плана находим, что всего в сентябре должно быть выплачено 1025 млн руб., из которых 300 млн руб. - за товары, закупленные в июне; 75 млн руб. - в июле; 350 млн руб. - в августе и 300 млн руб. - за товары, закупленные непосредственно в сентябре.

Таблица позволяет также выявить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности. Допустим, в мае планируется закупить товары на сумму 750 млн руб. (строка 7, графа 14). Выплата кредиторской задолженности за эти товары составит 300 млн руб. в мае, 250 млн руб. - в июне и 200 млн руб. - в июле. Остаток задолженности на конец каждого месяца рассчитывается по формуле:

Кредиторская задолженность на конец месяца (строка 16) = Остаток кредиторской задолженности на начало месяца (строка 1) + Объем закупки товаров в этом месяце (графа 14) - Сумма оплаты за товары в этом месяце (строка 15).

Необходимо постоянно корректировать в соответствии с заключаемыми договорами. Для этих целей можно использовать ведомости расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям. С другой стороны, при заключении договоров необходимо опираться на информацию плановых таблиц для обеспечения оптимальной платежеспособности компании. Сроки оплаты в договорах купли-продажи товаров должны быть согласованы, чтобы платежи по обязательствам не превышали денежных поступлений от погашения дебиторской задолженности. Например, на март в соответствии с планом приходится наибольший объем платежей по погашению кредиторской задолженности. В этом случае расчеты с дебиторами желательно организовать так, чтобы большая часть оплаты за отгруженные товары поступила не позднее начала марта.

В процессе планирования дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо разработать механизм контроля исполнения планов и коррекции плановых показателей.

2.5 Разработка мероприятий погашения просроченной задолженности организации

Неотъемлемой частью управленческой «дебиторской задолженности» является также мотивация сотрудников, вовлеченных в процесс. Для повышения эффективности системы стимулирования, ориентированной на сокращение просроченной дебиторской задолженности, каждый сотрудник должен быть заинтересован в достижении запланированного уровня задолженности. Например, Менеджер по продажам будет вознагражден не только за реализацию плана продаж, но и за выполнение обязательств покупателей, которым он отправил груз с оплатой в рассрочку. Система вознаграждения должна быть сбалансирована системой штрафов (комментарии, предупреждения, штрафы, внутреннее расследование, увольнение сотрудника). Но вы должны быть оштрафованы не на просроченную дебиторскую задолженность (если Менеджер выполнил все установленные правила действия, ответственность за задержку лежит на клиенте), а также за нарушение правил и процедур управления долгом. Система мотивации персонала должна быть зафиксирована в нормативных документах компании в соответствии с трудовым законодательством. Например, сотрудники могут потерять очки за следующие действия: подать заявку на отгрузку продуктов с наличием заказов на прекращение поставок клиенту; неправильный расчет процентов; нарушение правил предоставления информации о существующих должниках; предоставление ложной информации; нарушение правил документооборота и т. д. Управляющий не может нести ответственность за нарушение контрагентом своих обязательств, особенно в случаях, когда есть кредитный комитет, который принимает решение о возможности рассрочки платежа. Персональный опыт Сергей Токмаков, президент SterlingGroup (Москва) В компании SterlingGroupManager для коммерческого подразделения отвечает за фиксированного клиента, в том числе за дебиторскую задолженность. Бонус менеджера напрямую зависит от полученных денег компании, а не от подписанных соглашений.

Первое, что нужно сделать, - напомнить клиенту о необходимости оплаты. Члены персонала контролируют погашение просроченной дебиторской задолженности и менеджеров по продажам, которые тесно сотрудничают с клиентами, ведут переговоры. Вам также необходимо решить, должна ли организация изменять договорные условия с точки зрения применения санкций. Например, можно дождаться оплаты без процентов. Такое решение может быть принято Комиссией при рассмотрении причин отказа и важности этого клиента для компании. Дальнейшее неисполнение обязательств может рассматриваться как основа для решения вопроса о взыскании долгов и взысканиях в суде.



Заключение

В результате анализа хозяйственной деятельности ООО Автотрейд за 2014-2016гг. можно сделать следующие выводы.

На предприятии в 2016 году наблюдается увеличения объема товарной продукции на 25399 тыс. руб. в действующих ценах, объема реализации на 25938 тыс. руб.

План по структуре продукции выполнен на 97,86%, т.е. допущено незначительное отклонение от плановой структуры на 2,14%, это отклонение объясняется тем, что плановая доля хлебобулочных изделий увеличилась на 9,06%, доля кондитерских изделий увеличилась на 3,,95%, доля макаронных изделий снизилась на 35,9%. Данные изменения могут происходить из-за недостатка сырья или за счет изменения спроса на различную продукцию.

Из анализа ОПФ видно, что доля активной части на конец года увеличилась на 4,2% и составила 59,56%, а доля пассивной части составляет 40,44%.

Коэффициент износа в отчетном периоде увеличился на 0,66% и составил 45%, это свидетельствует об ухудшении технического состояния основных фондов, это связано с устарением имеющегося оборудования, коэффициент износа активной части составил 53,35%. Это свидетельствует о снижении годности оборудования к эксплуатации. Уменьшение степени изношенности оборудования может быть достигнуто двумя путями:

за счет капитального ремонта и модернизации;

за счет обновления.

Себестоимость ТП в отчетном году увеличилась на 4,46%. Затраты на 1 руб. ТП снизились на 1,63%. Темп роста полной себестоимости (104,5%) ниже темпа роста объема ТП (106,18%). Наибольшую долю в полной себестоимости составляет статья "Материальные затраты" 52,64%.

На протяжении исследуемого периода уровень доходов превышал уровень расходов. Выросла прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

Анализ показал, что финансовую устойчивость предприятия можно определить как нормальную. Платежеспособность предприятия находится на среднем уровне. Кроме того, баланс предприятия является абсолютно ликвидным.

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия темп роста дебиторской задолженности равен 97,04%, т.е. произошло ее снижение на 2,96%, а темп роста кредиторской задолженности составил 112,72%. В целом, можно сделать вывод о том, что ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия.

В общем, можно сделать вывод о том, что деятельность ООО Автотрейд за 2014-2016гг является удовлетворительной.



Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1,2,3. (с изменениями). // www.garant.ru

2. Агеева В.И. Дебиторская задолженность: правовые и налоговые аспекты, риски и рычаги влияния// Менеджмент сегодня. 2016. - №1

3. Агеева Е. И. Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженностью // Финансовый менеджмент. - 2015. - N 6.

4. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. Повышение эффективности управления дебиторской задолженностью предприятия путем создания имитационной модели управления. Статья 10.08.2006 г.// www.ogbus.ru

5. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности». Учебно-практическое пособие - М.: Проспект, 2014.

6. Бабаев, Ю.А. Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами // Современный бухучет. - 2012. - N 4.

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2013.

8. Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. М.: Эльга. 2013.

9. Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. - 2015. - N 5

10. Ван Хорн, Дж. К. Основы финансового менеджмента = FundamentalsofFinancialManagement : пер. с англ. - М. : Вильямс, 2016. - 992 с.

11. Войко А. В. Оценка влияния дебиторской задолженности на формирование финансовых результатов предприятия // Финансовый менеджмент. - 2015. - N 4

12. Гавриков М. Особенности управления дебиторской задолженностью в российских компаниях//Управление корпоративными финансами. 2016. - №3.

13. Гиляровская Л.Т. «Экономический анализ». Учебник для вузов. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.

14. Гончаров А. И. Долговые индикативные методы диагностики и восстановления платежеспособности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2016. - N 4.

15. Денисова Л. А. Формирование и погашение кредиторской задолженности // Финансы. - 2016. - N 8.

16. Джалаев Т. К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2016. - N 7

17. Давыденко, Ю.Н. Учет и налогообложение сумм дебиторской и кредиторской задолженности организации // Бухгалтерский учет и налоги. - 2014. - N 1

18. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности». Учебное пособие. -- 2-е изд. -- М: Издательство «Дело и Сервис», 2014.

19. Дюсенбаев К.Ш. «Анализ финансового положения предприятия». Алматы, Экономика, 2013.

20. Ермасова Н Финансовый менеджмент: Пособие для сдачи экзамена// М.: 2016.

21. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности// Бухгалтерский учет. 2013 - №6.

22. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности - М. : Бухгалтерский учет, 2013.

23. Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью //Финансовая газета. Региональный выпуск//2016. -№12

24. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры . -М. : Финансы и статистика, 2016.

25. Комаха А. Оптимизация дебиторской задолженности. 13.04.2016. // www.a-rsb.ru

26. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: . - М. : ИНФРА-М, 2016. - 592 с

27. Крейнина М.Н Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.// Финансовый менеджмент. 2013. - №3

28. Крюкова Н.М. Краткосрочная финансовая политика: Учебное пособие.- Оренбург: ГОУ ОГУ, 2013

29. Кузьмин Г. Кредиторская задолженность// Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь».2016 - №32.

30. Колпакова Г.М. «Управление дебиторской задолженностью предприятия» учеб. пособие / Г. М. Колпакова ;Моск. гос. ин-т электрон. техники (техн. ун-т). - М.: МИЭТ, 2013

Размещено на Allbest.ru

...