На предприятии ООО «Западный филиал» учет материалов на складе осуществляет кладовщик, являющиеся материально ответственными лицами. С кладовщиком заключен типовой договор о полной материальной ответственности. От должности кладовщик может быть освобожден только после сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей и передачи их по акту, утвержденному руководителем. Согласно должностным обязанностям заведующий складом выполняет следующие функции:

- руководит работой склада по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей, по их размещению с учетом наиболее рационального использования складских площадей, облегчения и ускорения поиска необходимых материалов, инвентаря и т.п.;

- обеспечивает сохранность складируемых товарно-материальных ценностей, соблюдение режимов хранения, правил оформления и сдачи приходно-расходных документов;

- следит за наличием и исправностью противопожарных средств, состоянием помещений, оборудования и инвентаря на складе и обеспечивает их своевременный ремонт;

- организует проведение погрузо-разгрузочных работ на складе с соблюдением норм, правили инструкций по охране труда;

- обеспечивает сбор, хранение и своевременный возврат поставщикам погрузочного реквизита;

- участвует в проведении инвентаризаций товарно-материальных ценностей;

- контролирует ведение учета складских операций, установленной отчетности;

- принимает участие в разработке и осуществлении мероприятий по повышению эффективности работы складского хозяйства, сокращению расходов на транспортировку и хранение товарно-материальных ценностей, внедрению в организацию складского хозяйства современных средств вычислительной техники, коммуникаций и связи.

В условиях ручной обработки информации применяют однострочные документы. При этом целесообразно использовать и некоторые разновидности многострочных документов (документы с отрывными на один номенклатурный номер талонами; документы, выписываемые на несколько номенклатурных номеров, входящих в одну учетную группу или относимых на один шифр (заказ), и др.). При небольшой номенклатуре материалов могут применяться и обычные многострочные документы.

На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование материалов, номенклатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия материалов.

Учет движения и остатков материалов осуществляется в карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении. Карточка учета материалов является базовым документом аналитического учета, в которой хранится полный набор информации по конкретному виду материальных ценностей. В ней отражаются данные о поставщиках, о количестве учтенных документов и указания на корреспонденцию счетов. Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов в день совершения операции. После каждой записи выводит остаток материалов. В связи с этим склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов материалов на ООО «Западный филиал». Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию ООО «Западный филиал». Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов. Бухгалтер материального отдела принимает от материально ответственного лица первичные документы при реестрах, проверяет правильность оформления документов, проверяет их по существу совершенных хозяйственных операций, подлинности подписей должностных лиц и подтверждает правильность записей своей подписью.

Все первичные документы по движению материалов со складов ООО «Западный филиал» поступают в бухгалтерию.

На предприятии ООО «Западный филиал» учет материалов организован сальдовым методом, при котором бухгалтерия использует в качестве регистров аналитического учета карточки учета материалов, ведущиеся на складах.

Так как на предприятии ООО «Западный филиал» склад не автоматизирован, поэтому бухгалтер материального отдела на основании первичных документов заносит данные по движению материальных ценностей в электронную базу, выводит остатки материалов и сверяет их с данными карточек учета материалов.

Аналитический учет в бухгалтерии ООО «Западный филиал» ведется в разрезе видов материальных ценностей с отражением количества и стоимости по каждому виду. Для этого на счете 10 в бухгалтерии ООО «Западный филиал» открывают Оборотные ведомости в разрезе видов материальных ценностей, они одновременно являются реестрами карточек складского учета. Оборотные ведомости открывают так, что каждый вид материала занимает отдельную строку. Внутри ведомости материалы разделены по подгруппам, группам, субсчетам и счетам. Это позволяет отслеживать движение по каждому номенклатурному номеру, суммировать по подгруппе, по группе, субсчету и в целом по счету. Оборотные ведомости помогают контролировать операции поступления - расхода. Итоговые данные оборотных ведомостей сверяются с оборотами и остатками по соответствующему синтетическому счету Главной книги. [22]

Применение оборотной ведомости значительно уменьшает трудоемкость учета на ООО «Западный филиал». Однако и в этом случае учет остается громоздким, поскольку в оборотную ведомость приходится записывать сотни номенклатурных номеров материалов.

Согласно учетной политике ООО «Западный филиал» учет поступления материалов ведется без применения счетов 15«Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16. «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Синтетический учет поступления материалов на предприятии ООО «Западный филиал» ведут на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости. При этом оприходование материалов, полученных от поставщиков отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС по приобретенным материалам отражается по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Следует отметить, что материалы, поступающие от поставщиков, приходуются независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов.[21]

Стоимость оплаченных материалов, находящихся в пути или не вывезенных со склада поставщика по состоянию на конец месяца отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В начале следующего месяца эти суммы сторнируются, а в текущем учете показывается как дебиторская задолженность поставщика, которая погашается по мере оприходования материалов на склад.

При поступлении материалов из других источников могут быть сделаны записи по дебету счета 10 и кредиту соответствующих счетов:

-20 «Основное производство» - на стоимость возвратных отходов;

-26 «Общехозяйственные расходы» - на расходы по доставке материалов собственным транспортом и на фактическую себестоимость материалов собственного производства;

-71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на стоимость услуг, оплачиваемых транспортным организациям;

В процессе производственно-хозяйственной деятельности

ООО «Западный филиал» приобретает материалы по безналичному расчету у поставщиков, подотчетных лиц или изготавливает их собственными силами.

Отделом материально-технического снабжения определяется потребность в материальных ресурсах на основании заявок, поступающих из цехов. На поставку материалов предприятие заключает договора с поставщиками. Поступающие на предприятие материалы оформляют бухгалтерскими документами в следующем порядке:

Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы: счет-фактуру (см. Приложение 1) товарно-транспортные накладные (см. Приложение 2), железнодорожную накладную, если груз прибыл по железной дороге и др. Эти документы поступают ответственному исполнителю по снабжению, а затем в бухгалтерию.

В отделе материально-технического обеспечения ведут журнал учета поступающих грузов, в котором указывают: регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордера, а также проверяется соблюдение условий поставки и принимается решение об оплате. В случае предварительной оплаты материалы оплачиваются ООО «Западный филиал» до отгрузки их поставщиком, а транспортные документы передаются экспедитору для получения груза.

Для получения материалов со склада иногородних поставщиков экспедитору выдают доверенность, в которой указывают перечень материалов, подлежащих получению.

Например, оплачен счет № 611 от 17.10.017г. (см. Приложение 3) ОАО «Тыретский солерудник» соль поваренная пищевая 2 сорта 22 т по цене 2080,00 руб. на сумму 45760,00 руб., в т.ч. НДС - 4576 руб., на общую сумму 50336,00 руб. При приемке материалов составлен акт № 234 от 28.10.17г. Поступила соль поваренная пищевая 2 сорта 22 т по цене 2080,00 руб. на сумму 45760,00 руб. В учете даются проводки:

Дт 60 Кт 51 на сумму 50336,00 руб. - оплачен счет поставщика.

Дт 10 Кт 60 на сумму 45760,00 руб. - оприходованы фактически поступившие материалы.

Дт 19 Кт 60 на сумму 4576,00 руб. - учтен НДС по поступившим материалам.

Принятые кладовщиком материалы оформляют приходными ордерами, которые подписывают кладовщик, начальник отдела материально-технического обеспечения и экспедитор. Материальные ценности приходуют в соответствующих единицах измерения. Если материалы поступают в одной единице, а принимаются к учету в другой, то они приходуются одновременно в двух единицах измерения.[4]

В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад материалов не соответствует данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия и оформляет акт о приемке материалов, который служит основанием для предъявления претензии поставщику.

На предприятии установлен список должностных лиц, ответственных за приемку и отпуск материальных ценностей, с которыми заключается договор о материальной ответственности. Сортовой учет осуществляется на карточках складского учета материалов по типовой форме № М-17. На каждый номенклатурный номер материала открывается отдельная карточка. Приемка - сдача первичных документов оформляется составлением специального реестра, в котором указывается количество и номера сдаваемых первичных документов (раздельно по приходу и расходу) и в установленные сроки передаются в бухгалтерию. Срок сдачи реестра по приходу с 10 по 30 число каждого месяца, а по расходу 15 и 25 числа каждого месяца.[6]

Учет расчетов с поставщиками организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту отражается задолженность перед поставщиками.

Например: акцептован счет ООО «ЛабТехКомплект» на поставку химических реактивов, на сумму: 44627,00 руб., в том числе НДС 18% - 8032,86 руб.

В учете делаются проводки:

Дт 10 Кт 60 на сумму 36594,14 руб. - на сумму счета без НДС.

Дт 19.3 Кт 60 на сумму 8032,86 руб. - на сумму НДС по счету поставщика.

Дт 60 Кт 51 на сумму 44627,00 руб. - перечислена с расчетного счета

поставщикам сумма за материалы.

Дт 68 Кт 19.3 на сумму 8032,86 руб. - принят к учету НДС.

Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли и документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный чек, который прилагается к авансовому отчету.

Например, подотчетным лицом куплены моющие средства для нужд лаборатории на сумму 180 рублей.

В учете даются следующие проводки:

Дт 10 Кт 71 на сумму 180 руб. - поступили материалы от подотчетного лица.

Ведется учет расчетов с поставщиками материалов в журнале-ордере № 6.

По окончании месяца показатели данных журнала-ордера № 6 суммируются для получения оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и переноса их в Главную книгу. Оригиналы счетов-фактур, получаемые от поставщиков, хранятся в журнале учета счетов-фактур и подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования материалов.

Учет материальных ресурсов на предприятии полностью автоматизирован не полностью.

Для обеспечения контроля за расходованием материалов и правильного документального его оформления предприятия осуществляют соответствующие организационные мероприятия. Важным условием контроля за рациональным использованием материалов, например, является их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов. Лимиты рассчитываются в техническом отделе на основе данных планового отдела.

Все службы предприятия имеют список должностных лиц, которым предоставлено право, подписывать документы на получение и отпуск со склада материалов, а также выдавать разрешение на вывоз их с предприятия.

В ООО «Западный филиал» право подписи таких документов имеют начальник отдела «Материально-технического обеспечения» и главный бухгалтер, либо заместитель главного бухгалтера.

Расход материалов, отпускаемых в производство ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами.(см. Приложение 4), но они применяются на данном предприятии не в соответствии с правилами их использования, а как расходный документ без указания лимита и остатка лимита. Карты выписывает цех-получатель в двух экземплярах на один или несколько видов материалов, сроком на один месяц. В них указывают только номер склада, отпускающего материалы, цех-получатель, номенклатурный номер и наименование отпускаемых материалов, единицу измерения и количество месячного расхода материалов. Один экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой - складу. Кладовщик записывает количество отпущенного материала в обоих экземплярах карты и расписывается в карте цеха-получателя. Представитель цеха расписывается в получении материалов в карте, находящейся на складе.

Если материалы со склада отпускаются нечасто, то их отпуск оформляют однострочными требованиями - накладными (см. Приложение 5), которые выписываются цехом получателем в двух экземплярах: первый с распиской кладовщика, остается в цехе, второй с распиской получателя - у кладовщика. Требование-накладная подписывается также ответственным лицом отдела материально-технического обеспечения, его начальником и заместителем главного бухгалтера.

Например, отпущены со склада материалы в производство:

Дт 20 Кт 10 на сумму 12000 руб. - отпущено 1 т поваренной соли в основное производство.

Дт 23 Кт 10 на сумму 4000 руб - отпущено 10 кг гипохлорита натрия участку «Водоснабжение».

Дт 25 Кт 10 на сумму 1000 руб - отпущены щетки для фильтров чистки воды.

Дт 26 Кт 10 на сумму 180 руб - отпущено 3кг чистящего порошка общехозяйственным службам.

На основании первичных документов в бухгалтерии составляются ведомости «Расход материалов по цехам», «Распределение материалов по счетам затрат», «Расход материалов по складам», «Расход материалов в производство по группам».

Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйствам своего предприятия, расположенным за его пределами, оформляют пропуском и накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписывает специалист отдела материально-технического обеспечения в 3-х экземплярах.

Например, реализуются 3 резиновых шланга по цене 30 рублей за штуку сторонней организации ООО «Энергокомплекс», в учете делаются проводки:

Дт 62 Кт 91.1 на сумму 120 руб. - отражена выручка от продажи материалов.

Дт 91.3 Кт 68 на сумму 20 руб. - учтен НДС для уплаты в бюджет.

Дт 91.2 Кт 10 на сумму 90 руб. - списана фактическая себестоимость материала.

Дт 91.9 Кт 99 на сумму 10 руб. - отражена прибыль от продажи материалов. В установленные дни документы по приходу и расходу материалов (15 и 25 числа каждого месяца) сдают в бухгалтерию предприятия по реестру приемки - сдачи документов, составленному в двух экземплярах: первый сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера на втором экземпляре, а второй остается на складе.

Бухгалтер обрабатывает требования-накладные, проставляя цену, сумму и шифр производственных затрат, и заносит данные в компьютер.

Движение материалов отражается в оборотной ведомости материалов по складам.

Материалы, которые цех выписывает для своих нужд, ставится цеху под отчет, и дальнейшее движение этих материалов можно проследить по оборотной ведомости цеха. Такие ведомости печатаются каждый месяц, и позволяет проследить изменение остатков конкретного материала. По окончании отчетного периода производится экспорт данных в производственный отдел для расчета себестоимости. Списание материалов цехами на цеховые нужды и ремонт производится с 1 по 25 число каждого месяца актом выполненных работ (см. Приложение 6). Все формы по расходу материалов печатаются автоматически.

Учётной политикой ООО «Западный филиал» установлено, что сырьё и материалы списываются в производство по средней себестоимости.

При списании этим способом бухгалтерия определяет среднюю себестоимость единицы сырья и материалов.

Этот показатель определяется по формуле 1.:

Сс =(Со + Сп) : (Ко + Кп),(1)

где Сс - среднемесячная себестоимость товаров;

Со - стоимость остатка материалов на начало отчетного периода;

Сп - стоимость материалов, поступивших в отчетном периоде;

Ко - количество материалов на начало отчетного периода;

Кп - количество товаров, , поступивших в отчетном периоде.

Чтобы установить стоимость материалов, которая подлежит списанию, средняя себестоимость единицы умножается на общее количество списанных сырья и материалов, бухгалтерия должна списать на себестоимость изготовления труб.

Сначала определим среднюю себестоимость единицы вида материалов (колба стеклянная 100мм.), которая составит:

(3528,32руб. + 2703,5 руб. + 2283,36 руб. + 337 руб.) : (10 шт + 10 шт + 10 шт + 3 шт) = 268,25 руб.

Стоимость, подлежащая списанию, составит:

268,25 руб. * 33 шт. = 8852,25 руб.

При списании делается запись:

Дт 20 Кт 10.1 на сумму 8852,25 руб. - списаны материалы для выполнения работ.

Можно сделать вывод, что движение материалов происходит ежедневно и отражаться в учете оно должно своевременно. Это вызывает необходимость использовать в текущем учете материалов условные или учетные цены.

На предприятии ООО «Западный филиал» для учета применяется конфигурация «1.С: Бухгалтерия. Версия 8.3.».

Пакет информации по управлению материальных ценностей для всех работ имеет один вход. Взаимодействие с пакетом начинается с парольной защиты, которая проверяет санкционированный доступ пользователя для выполнения операций. Пользователями данной программы являются главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер материального отдела, кассир, бухгалтер по налогам, бухгалтер-расчетчик и планово-экономический отдел.

На предприятии персональные компьютеры объединяются в локальные сети. Это позволяет сотрудникам обмениваться информацией.

Для учета материальных ценностей реализуются следующие операции: ввод с документов по приходу, расходу и перемещению материалов; накопление и распределение отклонений; получение ведомостей аналитического учета, инвентаризационных описей, движения материальных ценностей; синтетического учета.

На предприятии ООО «Западный филиал» рабочие места автоматизированы только в бухгалтерии. Программный комплекс автоматизированного рабочего места в бухгалтерии обеспечивает автоматизацию следующих функций:

- контроль и вычислительную обработку первичных документов, принятых от материально ответственных лиц;

- систематизацию и обобщение данных аналитического учета;

- формирование и распределение отклонений от учетных цен материалов;

- отображение информации.

Операции по движению материальных ценностей выполняются работниками подразделений организации и оформляются типовыми междуведомственными или специализированными формами. Бухгалтерский персонал осуществляет контроль за правильностью оформления документации.

Поскольку на предприятии ООО «Западный филиал» работа не предусматривает организацию АРМ на складах, неавтоматизированными остаются следующие функции:

документирование хозяйственных операций по движению материалов;

аналитический учет материальных ценностей по количеству на складах в соответствии с порядком хранения материалов;

отображение выходной информации по складу;

- сверка данных складского учета с данными бухгалтерского учета.

Материально ответственное лицо периодически сдает первичные документы и их реестр работнику бухгалтерии. Принятые документы подвергаются контролю. В установленные сроки материально ответственное лицо сверяет данные складского учета с данными бухгалтерского учета.

К основным документам, отражающим переменную информацию, относятся: приходный ордер, акт о приемке материалов, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, накладная на внутреннее перемещение, накладная на отпуск материалов на сторону, акт на списание материальных ценностей.

2.3 Инвентаризация как способ фактического контроля материалов на ООО «Западный филиал»

Целью проведения инвентаризация материально производственных запасов на ООО «Западный филиал» является обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем ООО «Западный филиал», за исключением случаев когда проведение инвентаризации обязательно (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, при реорганизации или ликвидации и т.д.)

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В состав комиссии на ООО «Западный филиал» включены представители: главный инженер; заместитель главного инженера по ВКХ; бухгалтер, ведущий материальный учет; бухгалтер, который по своим функциям с учетом запасов не связан; юрист; мастер участка.

До начала проверки фактического наличия материально-производственных запасов комиссия получает последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или карточки учета материалов - это служит основанием для определения остатков товаров к началу инвентаризации по учетным данным.

Материально ответственное лицо ООО «Западный филиал» дает расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на материалы сданы в бухгалтерию и переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Сведения о фактическом наличии материалов ООО «Западный филиал» записывают в инвентаризационные описи не менее чем в двух экземплярах.

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем подсчета, взвешивания, обмера. Руководитель ООО «Западный филиал» создает условия, обеспечивающие полную и точную проверку наличия имущества в установленные сроки (обеспечивает рабочей силой для перевешивания, перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, мерной тарой).

При инвентаризации оборудования после наружного осмотра проверяется наличие паспортов и инструкций по монтажу и эксплуатации, а также комплектность, согласно паспорту. Заводской номер и год выпуска, тип и номер оборудования, завод-изготовитель, номер ГОСТа указаны на бирках, прикрепляемых к оборудованию. Если оборудование поставляется без электродвигателей, это должно быть указано в паспортах. [28]

Если проводится инвентаризация большого количества весовых товаров, то один из членов инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо раздельно ведут ведомости отвесов. В конце рабочего дня или по окончании взвешивания данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к результатам проверки.

После проверки фактического наличия материальных ценностей составляются акты инвентаризации и инвентаризационные описи. Основной формой первичной документации для учета результатов вещественной инвентаризации является инвентаризационная опись, а для учета документальной инвентаризации - акт инвентаризации.

Недостачи и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости, которая включает в себя учетную цену запаса и долю транспортно-заготовительных расходов, относящуюся к этому запасу.

В бухгалтерском учете данная операция отражается по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счетов учета запасов - в части учетной цены запаса и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 16 "Отклонения в стоимости материалов".

При проведении инвентаризации материалов на первое октября 2017 года на участке «Водоснабжение» выявлены излишки поваренной соли на сумму 1000 тыс. рублей (в результате нарушения температурно-влажностного режима).

Выявленные излишки подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета проводками:

Дт 41 Кт 91.1 на сумму 120руб. - стоимость излишков включена в состав прочих доходов.

В случае недостачи по вине материально ответственного лица, он обязан возместить причинённый предприятию ущерб. Размер ущерба или порчи имущества определяется по фактическим потерям. Он рассчитывается исходя из рыночных цен, действующих в данном регионе, на день причинения ущерба. При этом размер имущества не может быть ниже стоимости имущества, которая определяется по данным первичных учетных документов.

Выявленные недостачи подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета проводками:

Дт 73.2 Кт 94 на сумму 1000руб. - сумма недостачи отнесена за счет виновного лица.

По общему правилу за ущерб, причинённый организации при исполнении трудовых обязанностей, работник по вине которого причинен ущерб, понес материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка.

Взыскание ущерба отражается проводкой:

Дт 70 Кт 73/2 на сумму 1000руб. - отражено удержание суммы материального ущерба из заработной платы работника.

Недостача, образовавшаяся не по вине материально ответственного лица, списывается на прочие расходы организации следующей проводкой:

Дт 91.2 Кт 94 на сумму 1000 руб. - сумма недостачи отнесена на прочие расходы организации.

Инвентаризационные описи по окончанию инвентаризации были переданы в бухгалтерию для сопоставления действительных остатков ценностей с их остатками по данным учета и приведения последних в соответствие с данными инвентаризации.

Заседание инвентаризационной комиссии было оформлено протоколом, в котором были зафиксированы выводы, решения и предложения по результатам проведенной проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материально производственных запасов.

Глава 3. Пути совершенствования внутреннего контроля на ООО «Западный филиал»

3.1 Недостатки ведения складского учета на ООО «Западный филиал»

На предприятии ООО «Западный филиал» работа не предусматривает организацию автоматизированного рабочего места на складах, неавтоматизированными остаются следующие функции:

- документирование хозяйственных операций по движению материалов;

аналитический учет материальных ценностей по количеству на складах в соответствии с порядком хранения материалов;

отображение выходной информации по складу;

сверка данных складского учета с данными бухгалтерского учета.

Материально ответственное лицо периодически сдает первичные документы и их реестр работнику бухгалтерии. Принятые документы подвергаются контролю. В установленные сроки материально ответственное лицо сверяет данные складского учета с данными бухгалтерского учета.

Отсутствие автоматизированного рабочего места на складе предприятия также осложняет работу кладовщика, осуществляющего приход и расход материальных ценностей и работу бухгалтера материального отдела, который затрачивает много времени на обработку документации.

Назначение в инвентаризационные комиссии одних и тех же должностных лиц на протяжении ряда 5 лет.

3.2 Автоматизация складского учета

Склад - один из основополагающих элементов в структуре производственного предприятия. В наше время складу приходится решать многие функциональные задачи на фоне ряда осложняющих факторов: увеличение объема номенклатуры товаров, повышение требований к точности и скорости отгрузки заказов, необходимость обеспечения высокого уровня оборачиваемости склада и снижения себестоимости складских операций.

Решение данных задач невозможно без внедрения системы управления складом. Сейчас на рынке есть достаточно большое количество программного обеспечения для автоматизации складского учета.

Для автоматизации складского учета и логистики склада работник склада сможет использовать простой в обращении карманный компьютер с чувствительным к нажатиям экраном и встроенным сканером штрих-кода, чтобы выполнять основные операции по приему, отгрузке, перемещению и проверке наличия товара, а также производить такие действия, как ревизия, проведение инвентаризации и корректировка склада. Система автоматизации склада позволяет по каждому контрагенту показывать его реквизиты, специальные заметки (например: не принимать товар, подойти к товароведу), дает возможность вводить новых контрагентов. Для каждого товара возможен поиск по штрих-коду или по набору символов (код, название), производимый в считанные секунды в категориях товаров. Как дополнительные возможности, существуют функции приема платежей и просмотра фотографии товара.

Система автоматизации складского учета позволяет передавать информацию с карманного компьютера в офис менее чем за минуту по любым доступным средствам коммуникации (беспроводная сеть, прямой мобильный звонок, прямое подключение через кабель и т.д.). Возможна печать необходимых документов, связанных со складским учетом, с карманного компьютера напрямую практически на любом принтере (без настольного ПК). Облегченную версию "Мобильного Склада" рекомендуется использовать для проведения инвентаризации, ревизий, корректировки склада, а также для ритейл-аудита (розничного аудита - как расставлены товары на полках, другие критерии). При этом отличительной особенностью данного решения является то, что оно будет работать в режиме офлайн, то есть вся база товаров и т.д. будет размещена на карманном компьютере, исключая необходимость в онлайн-коммуникациях.

Система автоматизации складского учета "Мобильный Склад" предоставляет возможность полной интеграции решения с существующей офисной системой (например, 1с), которая функционирует у клиента. При этом в офисную систему клиента в автоматическом режиме поступают все выполненные операции, связанные со складским учетом, а также другая контрольная информация от работника склада (время выполнения операции, автоматический подсчет количества, и прочее). Система автоматизации складского учета "Мобильный Склад" полностью управляется из офисной системы, а именно: в текущей офисной системе задаются список товаров, их упаковки, цены, и т.п. Эти данные ежедневно автоматически передаются в систему автоматизации "Мобильный Склад" и могут обновляться в любой момент.

Система автоматизации складского учета "Мобильный склад" имеет модульную структуру, что позволяет конфигурировать систему под необходимую только вам бизнес-логику и обеспечивать повышение эффективности складского учета и контроля путем оптимизации складской логистики и бизнес-процессов, присущих вашей компании. Простота и доступность интерфейса уменьшает ваши затраты на обучение и гарантирует повышение эффективности и скорости выполнения повседневных операций.

Система автоматизации складского учета "Мобильный склад" поддерживает все популярные модели ведущих производителей карманных компьютеров, существующих на рынке на сегодняшний день.

В каждой комплексной программе автоматически формируются все виды складских документов:

В итоге программа автоматизации складского учета может предоставить следующие возможности:

- автоматизация ведения карточек складского учета;

- автоматизация учета остатков на складе по фиксированным или плавающим ценам;

- печать приходно-расходных документов;

- автоматизация формирования данных для инвентаризации на складе;

- автоматизация отслеживания залежалых материалов на складе;

- автоматизация выписки счет-фактур;

- передача через буферный журнал информации по движению материалов между складами, если учет ведется в разных базах данных;

- поддержка технологии сканирования штрих-кодов.

Универсальность и простота работы программы позволяют использовать ее пользователям, имеющим , возможно, только основы работы с компьютером и менеджерской практики, т.к. наличие ряда обобщающих и аналитических отчетов помогут им найти любую интересующую информацию в доступной для понимания форме.

Результатом автоматизации склада будет повышение эффективности работы не только автоматизируемого объекта, но и смежных подразделений, за счет организации электронного документооборота на предприятии. Успешно внедренное решение переносимо с одного складского объекта на другой, т.е. решение не привязано к структуре конкретного склада.

Выполнение предложенных мер позволит совершенствовать бухгалтерский учет производственных запасов, повысит уровень обеспеченности руководства предприятия необходимой информацией.

Заключение

На основе изучения выбранной темы, проведенного анализа и предлагаемых разработок в работе, была предпринята попытка решить важную проблему организации эффективной системы учета материально-производственных запасов на производственном предприятии.

В работе было уделено внимания исследуемой теме, рассмотрены основные принципы, изучены теоретические и практические основы учета и контроля материально-производственных запасов.

С учетом этого, на основе проведенного анализа бухгалтерского учета в ООО «Западный филиал» показывается необходимость создания комплексной системы управления и совершенствования учета поступления, движения и наличия материально-производственных запасов на рассмотренном предприятии.

В соответствии с поставленной целью в квалификационной выпускной работе изложены теоретические основы учета материально-производственных запасов и практические рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе сложившейся практики и особенностей хозяйственной деятельности организаций в современных условиях.

В ходе исследования изучено экономическое содержание материально-производственных запасов, выявлено, что они представляют собой предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг и в процессе производства полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию.

В работе на основе использования соответствующих нормативно-правовых актов Российской Федерации также была представлена классификация материалов. Удобство классификации позволяет использовать ее в качестве основы построения синтетического и аналитического учетов, составления статистических отчетов, информации о поступлении и расходе материалов в производственно-хозяйственной деятельности организации, для определения остатков, что позволяет упростить их учет.

На основе представленного в работе теоретического исследования проблем и вопросов учета и контроля материально-производственных запасов проведен анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «Западный филиал».

Также было выяснено, что учет материально-производственных запасов в исследуемой организации не имеет значительных отклонений, нарушений и недостатков и соответствует основам теории и практики ведения бухгалтерского учета в современных условиях.

Предприятие осуществляет организацию учета материалов традиционным способом. В ООО «Западный филиал» используются наиболее распространенные формы первичных унифицированных документов.

Поступление материалов на склад организации сопровождается товарной накладной и счет-фактурой, на основе которых в бухгалтерии оформляется приходный ордер, книга покупок, на складе - журнал прихода.

Для обеспечения складского учета применяются карточки по каждому наименованию материала. Отпуск материалов в производство осуществляется по требованию-накладной, которая составляется начальниками участков.

В соответствии с учетной политикой организации, учет поступления материально-производственных запасов осуществляется по фактической себестоимости с использованием активного счета 10 «Материалы». На предприятии к счету 10 «Материалы» открыты многочисленные субсчета.

В заключительной главе работы были также рассмотрены основы контроля и надзора над учетом материально-производственных запасов. В ходе выпускной работы изложены теоретические и практические основы проведения инвентаризации материально-производственных запасов.

Также в ходе написания работы были рассмотрены теоретические и практические основы учета материально-производственных запасов в соответствии с МСФО.

Стоит отметить недостаток, присущий данному предприятию - нерациональные, трудоемкие операции ведения складского учета. В связи с этим в дипломной работе предложены варианты совершенствования учета материалов путем использования современного оборудования, технологий и компьютерных программ, позволяющих повысить надежность работы, упростить учетные процедуры, повысить качество выполняемых кладовщиками операций.

Таким образом, можно отметить теоретическую и практическую значимость проведенного исследования.

Список литературы

1. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский Финансовый Учет. Отдельные Виды Обязательств: Учебное пособие / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 268 c.

2. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для СПО / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 457 c

3. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие для бакалавров / В.П. Астахов. - М.: Юрайт, 2012. - 988 c.

4. Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / А.П. Бархатов. - М.: Дашков и К, 2013. - 268 c.

5. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c.

6. Вахрушева, О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / О.Б. Вахрушева. - М.: Дашков и К, 2012. - 252 c.

7. Гартвич, А.В. Самоучитель. Бухгалтерский учет в 1С: Бухгалтерии 8.3 / А.В. Гартвич. - СПб.: BHV, 2015. - 288 c.

8. Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2012. - 224 c.

9. Гомола, Александр Иванович Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации. Учебник для студентов учреждений среднего профессионального образования / Гомола Александр Иванович. - М.: Академия (Academia), 2016. - 524 c.

10. Зарова, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-метод. пособие / Е.В. Зарова. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 224 c.

11. Кеворкова, Ж.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: Учебник / Ю.А. Бабаев, М.В. Друцкая, Ж.А. Кеворкова, Е.Е. Листопад; Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 395 c.

12. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов. М.: Дашков и К, 2016. - 688 c.

13. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2015. - 496 c.

14. Касьянова, Галина Юрьевна Инвентаризация: бухгалтерская и налоговая. Учебное пособие / Касьянова Галина Юрьевна. - М.: Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов (АБАК), 2016. - 420 c.

15. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений сред. проф. образования / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ Академия, 2012. - 176 c.

16. Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев.. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 221 c.

17. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2013. - 592 c.

18. Неселовская, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Неселовская. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 717 c.

19. Павлова, Виктория Александровна Техническая инвентаризация объектов капитального строительства. Учебное пособие. Гриф УМО вузов России / Павлова Виктория Александровна. - М.: Лань, 2016. - 949 c.

20. Погорелова, М.Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 328 c.

21. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2013. - 456 c.

22. Сивков, Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова / Е.В. Сивков. - М.: ИД "Евгений Сивков", 2012. - 320 c.

23. Сивков, Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова / Е.В. Сивков. - М.: ИД "Евгений Сивков", 2012. - 320 c.

24. Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2012. - 264 c.

25. Чеглакова, С.Г. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.Г. Чеглакова. - М.: ДиС, 2015. - 448 c.

26. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2015. - 248 c.

27. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть I (Федеральный Закон Российской Федерации «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» от 30.11.94 г. № 51-ФЗ).

28. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть II (Федеральный Закон Российской Федерации «О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации» от 26.01.96 г. № 14-ФЗ).

29. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) (Федеральный закон Российской Федерации № 146-ФЗ от 31.07.98 г.) - с. 55.

30. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая (Федеральный закон Российской Федерации № 117-ФЗ от 05.08.2000 г.).

31. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, с изменениями и дополнениями.

32. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н. - с. 3.

33. Положение по бухгалтерскому учёту № 1/2008 «Учётная политика организации», утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2008 г. № 106н.

34. Положение по бухгалтерскому учёту № 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации», утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 г. № 43н.

35. Положение по бухгалтерскому учёту № 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 г. № 32н.

36. Положение по бухгалтерскому учёту № 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 г. № 33н.

37. Положение по бухгалтерскому учёту № 5/01 «Учёт материально-производственных запасов», утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.01 № 44н.

38. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утверждены приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации № БГ-3-03/447.

39. Методические рекомендации по учёту и оформлению операций приёма, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утверждены письмом Комитета Российской Федерации по торговле от 10.07.96 № 1-794/32.

40. Методические рекомендации по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, утверждены Министерством экономики Российской Федерации 06.12.95 г. № СИ-484/7-982. - с. 3, 5.

Размещено на Allbest.ru

...