Некоторые вопросы учета и налогообложения оплаты труда

Размещено на http://www.allbest.ru/

Некоторые вопросы учета и налогообложения оплаты труда

В современных коллективных хозяйствах трудятся сотни работников, совладельцев и наемных лиц, их интересы различны. Одним нужна прибыль и сохранность имущества, другим - высокая зарплата. Здесь встают вопросы об установлении заработной платы. Работодателю дана практически полная самостоятельность в установлении заработной платы. Государственные гарантии установлены лишь по минимальному размеру заработной платы и отдельным компенсациям. Большинство же ошибок допускается при решении вопросов организации оплаты труда, что связано с неправильным толкованием и нарушением норм Трудового кодекса.

На сегодняшний день в нашей стране существует большое количество нерешенных вопросов и противоречий в сфере оплаты труда и налогообложения.

Время диктует необходимость такой системы оплаты, которая формировала бы мощные стимулы развития труда и производства. Работник крайне заинтересован даже в небольшом повышении зарплаты. Работодатель же не торопиться повышать ее, экономя на оплате труда.

Совершенствование систем оплаты труда, поиск новых решений, может дать уже в ближайшем будущем рост заинтересованности работников к высокопроизводительному труду. При решении проблемы доведения минимальной заработной платы до уровня прожиточного минимума, возможно снятие проблемы социальной напряженности. А это, конечно же, в комплексе с решением ряда других проблем в экономике нашей страны, может явиться стимулом экономического роста в будущем.

Расчеты с персоналом по оплате труда - наиболее трудоемкий участок бухгалтерского учета. Для работы на данном участке необходимы высокая точность, аккуратность, максимум внимания и, безусловно, своевременное выполнение всех расчетных операций. В роли объектов учета могут выступать десятки, сотни и даже тысячи человек, по каждому из которых нужно учитывать и обрабатывать достаточно большие объемы данных.

Особенно затрудняют работу бухгалтеров частые изменения правил расчета подоходного налога с физических лиц, где в качестве объекта налогообложения выступает совокупный доход сотрудников. Во-первых, бухгалтеру, нужно учесть все доходы работника, относящиеся к налогооблагаемому периоду. Во-вторых, он должен правильно определить и исключить из налогооблагаемой базы все необходимые вычеты, что требует знания множества нюансов. В-третьих, ему нужно корректно отразить в бухучете начисление, удержание и перечисление данного налога в бюджет.

Более того, данная область бухгалтерского учета предъявляет повышенные требования к знанию действующего законодательства. Бухгалтерам, отвечающим за данный участок, приходится постоянно отслеживать все изменения в законодательных актах, касающихся использования налоговых льгот, пособий и выплат, начисления отпускных, расчета оплаты больничных листов и т.д. Еще одним важным моментом является регулярное представление отчетности в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды.

Порядок осуществления выплаты устанавливается местными нормативными правовыми актами. В регионах с неблагоприятной демографической ситуацией, в которых наблюдается естественная и миграционная убыль населения, величина суммарного коэффициента рождаемости ниже средней по стране, федеральный бюджет будет софинансировать данную выплату. Таких регионов 50, их перечень утверждён распоряжением Правительства России.

В 2013г. предложен Правительством РФ и одобрен новый законопроект Минфина об увеличении стандартных вычетов.

Стандартные вычеты теперь составят за каждый месяц налогового периода родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителям, супруге (супругу) усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок:

· на второго ребенка с 1400 до 2000 рублей,

· на третьего и каждого последующего с 3 000 до 4000 рублей,

· на каждого ребенка -инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы - с 3 000 до 12 000 рублей. Размер вычета на первого ребенка останется прежним - 1400 рублей. Увеличится предельный доход и для применения вычета - с 280 тыс. до 350 тыс. рублей.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного Налоговым Кодексом РФ от 21.01.08г., предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не может превышать в совокупности 120 000 рублей.

С 1 января 2013 г. расширена возможность получения социального вычета на лечение, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Во-первых, вычет можно получить при оплате лечения, предоставленного не только медицинскими организациями, но и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют медицинскую деятельность. Предприниматели должны вести указанную деятельность на основании лицензии, выданной в соответствии с российским законодательством.

Во-вторых, вычет можно получить по расходам на лечение усыновленных детей и подопечных в возрасте до 18 лет. Указанные изменения применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2013 г.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

С 1 января 2012 года пенсионеры могут перенести имущественный вычет по расходам на приобретение жилья на предыдущие налоговые периоды. А именно, они смогут перенести вычет на те периоды, когда они получали налогооблагаемый доход, но не более трех.

При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, в соответствии с НК, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если расходы не могут быть подтверждены документально налогоплательщиками, получающие авторские вознаграждения они принимаются к вычету в нормативах затрат от 20 до40 процентов.

С 1 января 2013 г. коэффициент индексации пособий составляет 1,055. Размер единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении ребёнка, ограничен суммой, не превышающий 50 тыс.руб. одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы. Чтобы правильно исчислять НДФЛ, необходимо документально подтвердить, получал ли второй родитель материальную помощь по своему месту работы, и в какой сумме.

Работодатель вправе требовать от работника представления справки по форме 2-НДФЛ второго родителя, поскольку при получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания налога на доходы физических лиц возлагается Кодексом на организацию, являющуюся налоговым агентом.

Материнский капитал в 2013 году составляет 408960,5 рублей за рождение второго и последующих детей. Рассчитывать на государственную поддержку вправе те семьи, в которых после 1 января 2007 г появился второй, третий или последующий ребёнок. Получить средства можно лишь однократно, а направить их можно на улучшение жилищных условий, увеличение накопительной пенсии одного из родителей или образование одного из детей.

Ясно, что чем больше персонала на предприятии и чем разнообразнее виды начислений и удержаний, тем сложнее решать перечисленные задачи без применения компьютерных технологий. Поэтому бухгалтерам, ведущим данный участок учета, необходимо использовать автоматизированную систему, предназначенную для расчета зарплаты.

Cистема оплаты труда есть способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выдаче работникам в соответствии с произведёнными ими трудовыми затратами, а в ряде случаев и результатами труда. На практике повременная и сдельная оплата труда применяется в сочетании с другими системами, например, повременно премиальной и сдельно-премиальной. Выбор того или иного варианта зависит от особенностей технологического процесса, форм организации труда, требований, предъявляемых к качеству продукции или выполняемой работе, состояния нормирования труда и учёта трудовых затрат.

Кроме традиционных систем оплаты труда повременной и сдельной, в коммерческих структурах применяются и другие; например; бестарифная, система плавающих окладов, система выплат на комиссионной основе.

Бестарифная система оплаты труда может быть использована там, где удаётся рассчитать вклад каждого представителя коллектива в конечный результат деятельности организации. Всем работникам присваивают коэффициент трудового участия, который должен соответствовать его вкладу в общее дело. Фонд заработной платы рассчитывают ежемесячно по результатам деятельности предприятия. Размер коэффициентов устанавливают на общем собрании и отражают в положении об оплате труда либо в приказе работодателя. Чтобы рассчитать зарплату сотрудника, необходимо сумму фонда месячной зарплаты разделить на сумму коэффициентов всех сотрудников и полученный результат умножить на коэффициент конкретного работника.

При системе плавающих окладов сотрудники получают деньги в зависимости от результата их работы, прибыли организации суммы денежных средств, которую планируют расходовать на заработную плату. Сумму, выдаваемую сотруднику, рассчитывают как произведения оклада на коэффициент повышения (понижения) зарплаты.

При комиссионной системе оплаты труда расчет производится в процентном соотношении от выручки организации.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия возникают взаимоотношения с членами трудового коллектива и лицами, работающими на основании трудовых договоров, по совместительству трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера по оплате труда за выполненную работу и оказанию услуги. Организация заработной платы на предприятии определяется тремя взаимосвязанными элементами, а именно тарифной системой, нормированием труда и формами оплаты труда.

Для оплаты труда работников применяются сдельно-премиальная и повременно премиальная системы оплаты труда. При сдельно-премиальной системе оплаты труда заработок зависит от количества произведённых единиц продукции, выполненных работ с учётом их качества сложности и условий труда; премирование осуществляется за перевыполнение норм выработки и достижения определённых качественных показателей.

При повременно-премиальной системе оплаты труда расценки определяются исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок (окладов) и норм выработки. Дополнительная оплата труда на предприятии существует в виде премий. Руководитель предприятия каждый месяц своим приказом устанавливает премии за превышение нормы или сокращение сроков работы с учетом их качества по категории работников и видам работ. Эти премии представляют собой определённый процент от основного заработка, который колеблется от 10 до 100. Вид, система оплаты труда, размеры тарифных ставок окладов, премий определяет администрация предприятия на основе нормативных актов, инструкций и фиксирует их в Положение об оплате труда.

При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами. Денежная компенсация в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчёта включительно.

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором.

Расходы по выплате указанной денежной компенсации не учитываются в составе расходов на оплату труда, поскольку не связаны с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников (письмо Минфина России от 9.12.09. №03-03-06 (21232).

Таким образом, в целях налогообложения прибыли они не учитываются.

Минтруд представил проект новой справки о сумме заработка, которую работодатель выдаёт сотрудникам. В справке будет новый четвёртый пункт, в котором указывается количество дней нетрудоспособности, отпуска по уходу за ребёнком и период освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработка, если на сохраняемую зарплату страховые взносы в ФСС не начисляются.

В новом бланке нужно будет отражать не только количество календарных дней в периодах декрета или болезни, но и точные даты их периодов.

До утверждения в установленном порядке новой формы справки ФСС рекомендует работодателям указывать данные сведения в произвольной форме.

С 2013 года нуждающиеся в поддержке семьи, у которых после 31 декабря 2012 года родился третий ребёнок или последующие дети, будут получать ежемесячную денежную выплату, пока ребёнку не исполнится три года. Размер выплаты будет соответствовать установленному в регионе прожиточному минимуму на ребёнка. В зависимости от региона - от 5-6 тысяч до 10-11 тысяч рублей в месяц.

Важнейшей задачей совершенствования оплаты труда является обеспечение контроля над мерой труда и потребления. Нарушение ограничений взаимосвязи между мерой труда и мерой потребления не только деформирует отношение к труду, сдерживая рост его производительности, но и ведёт к искажению принципа социальной справедливости. Для реализации этой задачи прежде всего необходимо совершенствовать нормирование труда и осуществить другие меры по улучшению организации и оплаты труда. В частности нужно преодолеть укоренившуюся в последние годы психологию уравниловки, обеспечить последовательное соблюдение принципа оплаты труда в соответствии с его количеством и качеством.

Среди основных направлений совершенствования учета труда и заработной платы, призванных усилить учёт и контроль над мерой труда и потребления, следует, в первую очередь, отметить проблему совершенствования всей системы первичного учёта выработки. Необходимо повсеместное внедрение систем, ориентированных на оплату конечных результатов труда, ликвидацию приписок к выработке. Особое значение имеет сочетание оплаты труда с его бригадой организацией, являющейся перспективной формой организации и оплаты труда. Этому же будет способствовать интеграция учета выработки с контрами выполнения производственных графиков, с АСУТП, позволяющий автоматизировать процессы съёма информации об изготовлении продукции и тем самым формировать информацию о выработке бригад, отдельных работ.

Основным направлением совершенствования учёта труда и зарплаты является внедрение без авансовых систем оплаты труда и расчетов с рабочими и служащими по оплате труда через учреждения Сбербанка. Это способствует росту производительности труда, повышению культуры расчетов, экономии времени рабочих и служащих.

Известным направлением совершенствования учёта и контроля труда и заработной платы является усиление контроля за правильным использованием фондов заработной платы, на основе внедрения принципов нормативного учёта расходов на оплату труда. Внедрение нормативного учёта позволяет фиксировать все случаи выплат за нарушение условий труда и формировать сводную информацию о размерах причинах и виновниках отрицательных отклонений от норм для анализа и своевременного принятия мер по их минимизации и полной ликвидации.

труд бухгалтерський налогообложение

Использованная литература

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая) (№ФЗ - 19 от 25.01.2013г. с изменениями и дополнениями).

Размещено на Allbest.ru