Механизм расчета средней заработной платы для начисления по-собий по беременности и родам, по уходу за ребенком в возрасте до 1.5 лет

Размещено на http://www.allbest.ru/

Механизм расчета средней заработной платы для начисления пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком в возрасте до 1.5 лет

Порядок исчисления пособий по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком регулируется: - Федеральным законом от 29.12.2006 №255-ФЗ (ред. от 27.12.2018) « Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее Федеральный закон №255); - Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 №375 (далее Положение №375).

Для того чтобы получить пособие, работник должен представить в бугалтерию учреждения следующие документы:

1) для пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам - листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией (п. 5 ст. 13 Федерального закона № 255-ФЗ);

2) для пособия по уходу за ребенком (п. 6 ст. 13 Федерального закона № 255-ФЗ): заявление о назначении указанного пособия, свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход, и его копию либо выписку из решения об установлении над ребенком опеки, свидетельство о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей) и его копию.

Определяем расчетный период для начисления пособий

В соответствии с п. 1 ст. 13,14 Федерального закона № 255-ФЗ пособие по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.

В случае если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом), замена должна привести к увеличению размера пособия.

В качестве подходящих годов не могут быть использованы произвольные, только те, что предшествовали дате оформления.

К примеру, в 2018 и 2017 году женщина была в отпуске по уходу за ребенком. В 2019 возникла необходимость в оформлении пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. В таком случае допускается произвести замены на 2016 и 2015 года, если заявитель своевременно заявит об этом.

При подсчете суммы заработка за календарный год в него включаются все доходы заявителя, на которые были начислены взносы в ФСС (ч.2 ст. 14 Федерального закона №255-ФЗ), при расчете заработок за год не должен превышать предельной базы по страховым взносам в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона №255-ФЗ).

Среднедневной заработок выявляется путем деления совокупной суммы начисленного дохода за прошедшие два года на 730 дней (количество дней за два года) или 731 день (один из двух лет - високосный). Возможно, что при проведении замены расчетных периодов выйдет, что оба учитываемых года являются високосными. В таком случае начисленный доход будем делить на 732 дня.

Однако, в большинстве случаев реальный расчетный срок менее 730 дней, так как при его определении не учитываются периоды временной нетрудоспособности и время, в течение которого гражданин был освобожден от трудовой деятельности с сохранением заработной платы, при этом исчисления в ФСС не производились.

Пример 1

Учреждением работнице предоставлен отпуск по беременности и родам с 10.01.2020г. В 2018 - 2019 годах ее заработок составил 436 700 руб. В расчетном периоде сотрудница находилась в отпусках по временной нетрудоспособности 43 календарных дня. Других дней, исключаемых из расчетного периода, у застрахованного лица не имеется.

Рассчитаем сумму среднего дневного заработка для определения суммы пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет.

1) Определим количество календарных дней в периоде, используемых для расчета пособия: 687 (365 + 365 - 43), где 35 - количество календарных дней в расчетном периоде, за исключением дней, указанных в п. 1 - 2 ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ.

2) Рассчитаем средний дневной заработок. Он составит 635,66 руб. (436 700 руб. / 687 кал. дн.).

3) Сравним средний дневной заработок с предельным размером среднего дневного заработка в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ: 635,66 руб. < 2301,36 руб.((815000+865000)/730). Поскольку рассчитанный нами размер среднего дневного заработка меньше предельного, расчет пособия по беременности и родам будет произведен из него, то есть из 635,66 руб.

Каждый год Правительством Российской Федерации уточняется новое значение предельной базы для начисления страховых взносов.

Таблица 1. Лимит базы по взносам в ФСС

Если в двух календарных годах перед наступлением страхового случая у заявителя отсутствовал заработок, либо в расчете за полный календарный месяц средний заработок меньше МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255), средний заработок для начисления пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком в возрасте до 1.5 лет определяется равным МРОТ.

Минимальная зарплата по стране - МРОТ - утверждается не реже одного раза в год Постановлением Правительства РФ и регулируется законом 82-ФЗ от 19.06.2000г. Свердловская область - территория с особыми климатическими условиями. Поэтому зарплату сотрудникам, которые трудятся в таких условиях, надо выплачивать с учетом повышающих коэффициентов 1,15 или 1,2 (Гаринский район Таборинский район, территории в подчинении Североуральского, Ивдельского, Краснотурьинского и Карпинского горсоветов).

Ситуационные задания для решения

Задание № 1.8

Произвести расчет количества дней компенсации при увольнении работника. Какой день является последним рабочим днем при увольнении?

Исходные данные:

Зуев Ю.А. принят менеджером на ООО «Строй» 17 мая 2016 г. В марте месяце 2017 г. Зуевым Ю.А использован очередной отпуск в количестве 28 календарных дней, а также в количестве 14 календарных дней в январе месяце 2018 г. 14 июля 2018 г. Зуев Ю.А. увольняется по собственному желанию.

Для решения задания использованы:

Раздел Y Глава 19 статья 127 Трудового кодекса РФ от 30.12.2001 №197-ФЗ

Письмо Министерства Труда и социальной защиты РФ от 2 ноября 2018 № 14-2/ООГ-8717.

Правила об очередных и дополнительных отпусках» (утв. НКТ СССР от 30.04.1930 г. (ред. от 20.04.2010г.)

Решение:

Произведем расчет количества дней компенсации при увольнении работника.

1) Определим общий стаж работы Зуева Ю.А.: принят 17 мая 2016 г., уволен г., уволен 14 июля 2018г. Стаж составляет 2 года 1месяц 27 дней.

2) Сколько дней неиспользованного отпуска осталось за полностью отработанные годы: 2 года * 28 дней=56 дней - (28+14) использованные дни отпуска = 14дней.

3) Рассчитаем, сколько отпускных дней заработал Зуев Ю.А. за 2 месяца (1 месяц+27 дней (неполный месяц включается в расчет отпускных при увольнении, если отработано не меньше его половины) =2 месяца) 2018 года: 28дней/12*2 месяца=4,66 дней. Округление результата возможно только в большую сторону, и когда это предусмотрено коллективным договором или иным документом. Допустим, что на ООО «Строй» дни для возмещения выплат округляются в пользу сотрудника, тогда получим 5 дней.

4) Общее количество дней для расчета компенсации при увольнении составляет 14 дней+5 дней = 19 дней.

Выплата компенсации должна быть произведена в последний рабочий день - 14 июля 2018 года. В этот день сотрудник должен получить всю сумму расчета, трудовую книжку и другие документы. Если работодатель задерживает выплаты, сотрудник может обратиться в правоохранительные органы.

Это надо уточнить

Задание № 2.11

На основании исходных данных определить страховой стаж, средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности, составить бухгалтерские проводки.

Исходные данные:

Крылов Д.Д. был нетрудоспособен с 02 по 19 марта 2018 года. Страховой стаж работника до поступления на данное предприятие составляет 4 года 8 месяцев 15 дней. Работник работает на предприятии с 26 декабря 2016 года. Перед наступлением временной нетрудоспособности, работник полностью проработал весь расчетный период. Фактический заработок: за 2017г. составил 320500 руб., за 2016 г. - 636000руб.

Решение:

Правила расчета больничного листа в 2018 году предусматривают, что размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника на день наступления временной нетрудоспособности (п. 7 Правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91, ч.1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ).

В соответствии с порядком начисления больничного листа в 2018 году исчисленный средний заработок, скорректированный на процент страхового стажа работника, нужно умножить на количество дней нетрудоспособности. Эти дни указаны в листке нетрудоспособности, полученном от работника.

Размер пособия по больничному листу (П) рассчитывается по следующей формуле:

П = СДЗ * С% * Д,

заработный пособие беременность плата

где СДЗ - средний дневной заработок работника;

С% -- процент, который зависит от страхового стажа работника;

Д - количество дней нетрудоспособности.

1) Рассчитаем страховой стаж работника: до поступления на данное предприятие стаж составляет 4 года 8 месяцев 15 дней, работа на предприятии с 26 декабря 2016 года до 02 марта 2018 года (стаж 1 год 2 месяца 6 дней). Итого общий страховой стаж 5 лет 10 мес. 21 день.

2) Страховой стаж влияет на процент начисления больничного. При стаже от 5 до 8 лет работнику следует произвести начисление в пределах 80% от среднего заработка.

3) Количество рабочих дней, на которые пришелся период временной нетрудоспособности, составляет 18 дней (с 02 по 19 марта 2018 года).

4) Определяем среднедневное пособие (320500+636000)/730 =1310,27 руб. Значения заработка не превышают предельные показатели, установленные в каждом году, в 2016 году - 718000 руб., в 2017 году - 755000 руб. Среднедневное пособие меньше предельного показателя 2017,81 руб. 5) Пособие по временной нетрудоспособности составит:

1310,27*18дн.*80% =18867,88 руб. Оплачиваем все дни за счет ФФС, т.к. сотрудник болел сам.

6) Определяем сумму к перечислению за вычетом НДФЛ

18867,88 * 13% = 2452,82 руб. (НДФЛ)

18867,88 -2452,82 =16415,06 руб. для выплаты сотруднику.

Таблица 2. В бухгалтерском учете учреждения будут сделаны следующие проводки, Свердловская область не участвует в пилотном проекте ФФС:

Список литература

1. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ;

2. Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;

3. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г. N 197-ФЗ;

4. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 402-ФЗ;

5. ФЗ № 255-ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

6. Постановление Правительства РФ от 26 января 2018 г. № 74 "Об утверждении индексации выплат, пособий и компенсаций в 2018г.";

7. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию» от 15.06.2007 г. № 375.

8. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922;

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ-10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № 33н;

Размещено на Allbest.ru