Учёт вложений во внеоборотные активы

Размещено на http://allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ОГА ПОУ «Боровичский техникум строительной индустрии и экономики»

Специальность: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет»

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: Учёт вложений во внеоборотные активы

Дисциплина: Технология составления бухгалтерской отчетности

Выполнил студент:

Ширяева Милана

Руководитель работы:

Преподаватель

Подмарькова Л.Е.

Боровичи 2020



Оглавление

Введение

1. Теоретические основы учёта вложений во внеоборотные активы

1.1 Понятие и виды учёта вложений во внеоборотные активы

1.2 Классификация и структура внеоборотных активов

1.3 Порядок бухгалтерского учёта вложений во внеоборотные активы

2. Составление бухгалтерской отчетности АО «ВеликТорг»

2.1 Исходные данные

2.2 Журнал хозяйственных операций за декабрь 2019

2.3 Пояснение к журналу хозяйственных операций за 2019 год

2.6 Пояснения к бухгалтерскому балансу

Заключение

Использованные источники

Приложение



Введение

Одна из важнейших сторон производственно-хозяйственной деятельности предприятия - сохранение и развитие своего экономического потенциала. Одним из важнейших направлений, необходимым для развития имущественной базы предприятий, являются вложения во внеоборотные активы и, прежде всего в основные средства, нематериальные активы, новые технологии, в развитие производства.

Выбранная тема актуальна, так как по многим вопросам учета вложений во внеоборотные активы наблюдается их неоднозначное трактование бухгалтерскими, налоговыми и иными нормативными актами.

Также дискуссионным всё ещё является вопрос о необходимости государственного контроля за целевым использованием сумм начисленной амортизации и проблема отражения в учете процесса направления источника вложений, в частности прибыли, на их финансирование.

Из всего вышесказанного следует, что в отечественной практике существует достаточно много проблем, связанных с понятием вложений во внеоборотные активы, а также с организацией их учета.

Целью написания курсовой работы является рассмотрение основ учета вложений во внеоборотные активы в соответствии с существующим законодательством РФ.

Цель определила задачи исследования:

- изучение теоретических основ организации учета вложений во внеоборотные активы на основе анализа законодательства РФ;

- анализ практики учета вложений во внеоборотные активы на примере АО "ВеликТорг".

Объект исследования: учет вложений во внеоборотные активы АО «ВеликТорг». Предмет исследования: методика учета вложений во внеоборотные активы.

Методологическую и теоретическую основы работы составляют законодательные акты, учебные пособия, Интернет-ресурсы, справочно-правовая система «Консультант Плюс». При написании курсовой работы задействованы следующие методы исследования:

· Чтение документов;

· Обобщение теоретического и практического материала;

· Сравнение;

· Сводка и группировка;

Нормативной базой исследования послужили Налоговый и Гражданский кодексы, Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Письма Министерства финансов РФ, ПБУ.

Методологической базой исследования послужили бухгалтерская (финансовая) отчетность и другая документация АО "ВеликТорг".

Работа состоит из двух глав. В первой главе изложены теоретические аспекты, касающиеся сущности бухгалтерского учета и аспектов её формирования. Вторая глава носит практический характер и призвана показать ведение бухгалтерской отчетности на примере организации АО «ВеликТорг».



1. Теоретические основы учёта вложений во внеоборотные активы

1.1 Понятие и виды учёта вложений во внеоборотные активы

В рыночной экономике непременным условием функционирования организации является ее активная инвестиционная деятельность. Инвестиционная деятельность представляет собой вложение имущества в объекты предпринимательской деятельности с целью получения экономических выгод.

Принято различать долгосрочные и краткосрочные инвестиции. Долгосрочные инвестиции - это затраты на создание, увеличение размеров, приобретение активов длительного пользования (свыше 12 месяцев), не предназначенных для перепродажи, а также приобретение ценных бумаг и вложения в уставные капиталы других организаций. Краткосрочные инвестиции ограничиваются годовым сроком вложений.

В учетной практике широкое распространение получило понятие «вложения во внеоборотные активы», которое представляет реальные инвестиции (капитальные вложения) в основные средства и нематериальные активы, а также получение этих активов на безвозмездной основе и в качестве вкладов в уставный капитал.

Различают следующие виды вложений во внеоборотные активы:

1. Вложения, связанные с приобретением, строительством основных средств:

- приобретение земельных участков и объектов природопользования;

- приобретение зданий, сооружений, транспортных средств, оборудования, не требующего монтажа, инструмента, инвентаря;

- приобретение оборудования, требующего монтажа;

- работы по монтажу оборудования;

- работы по строительству;

- прочие затраты капитального характера.

2. Вложения, связанные с приобретением нематериальных активов:

- приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности (патенты, изобретения, программные продукты)

- работы по созданию нематериальных активов

- работы по доведению объектов нематериальных активов до состояний пригодных к эксплуатации.

3. Вложения, связанные с приобретением, выращиванием животных;

4. Стоимость объектов основных средств и нематериальных активов, поступивших безвозмездно или в качестве взноса в уставный капитал.

1.2 Классификация и структура внеоборотных активов

Внеоборотные активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями.

В состав внеоборотных активов предприятия входят следующие их виды:

· основные средства;

· нематериальные активы;

· незавершенные капитальные вложения;

· оборудование, предназначенное к монтажу;

· долгосрочные финансовые вложения;

· другие виды внеоборотных активов.

Внеоборотные активы характеризуются следующими положительными особенностями:

а) они практически не подвержены потерям от инфляции, а, следовательно, лучше защищены от нее;

б) им присущ меньший коммерческий риск потерь в процессе операционной деятельности предприятия; они практически защищены от недобросовестных действий партнеров по операционным коммерческим сделкам;

в) эти активы способны генерировать стабильную прибыль, обеспечивая выпуск различных видов продукции в соответствии с конъюнктурой товарного рынка;

г) они способствуют предотвращению (или существенному снижению) потерь запасов товарно-материальных ценностей предприятия в процессе их хранения;

д) им присущи большие резервы существенного расширения объема операционной деятельности в период подъема конъюнктуры товарного рынка.

Вместе с тем, внеоборотные активы в процессе операционного использования имеют ряд недостатков:

а) они подвержены моральному износу (особенно активная часть производственных основных средств и нематериальные операционные активы), в связи с чем, даже будучи временно выведенными из эксплуатации, эти виды активов теряют свою стоимость;

б) эти активы тяжело поддаются оперативному управлению, так как слабо изменчивы в структуре в коротком периоде; в результате этого любой временный спад конъюнктуры товарного рынка приводит к снижению уровня полезного их использования, если предприятие не переключается на выпуск других видов продукции;

в) в подавляющей части они относятся к группе слаболиквидных активов и не могут служить средством обеспечения потока платежей, обслуживающего операционную деятельность предприятия.



1.3 Порядок бухгалтерского учёта вложений во внеоборотные активы

Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы ведется в соответствии с порядком, установленным ПБУ "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство", Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, Инструкцией по его применению и т.д.

В бухгалтерском учете вложения во внеоборотные активы отражаются на предназначенном для них счёте 08 по первоначальной стоимости.

По дебету активного счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражают суммы фактических затрат, связанных с:

· приобретением основных средств, их строительством (создание), включаемым в первоначальную стоимость.

· приобретением нематериальных активов, - по каждому приобретенному объекту;

· формированием основного стада, - по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.);

А также по расходам, связанным с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Данный счёт имеет следующие субсчета:

· 08 - 1 «Приобретение земельных участков»;

· 08 - 2 «Приобретение объектов природопользования»;

· 08 - 3 «Строительство объектов основных средств»;

· 08 - 4 «Приобретение объектов основных средств»;

· 08 - 5 «Приобретение нематериальных активов»;

· 08 - 6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;

· 08 - 7 «Приобретение взрослых животных»;

· 08 - 8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

Таблица 1.

Корреспонденция Счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

по дебету	по кредиту
02 - Амортизация основных средств 05 - Амортизация нематериальных активов 07 - Оборудование к установке 10 - Материалы 11 - Животные на выращивании и откорме 16 - Отклонение в стоимости материальных ценностей 19 - Налог на добавленную стоимость 23 - Вспомогательные 26 - Общехозяйственные 60 - Расчеты с поставщиками и 66 - Расчеты по краткосрочным 67 - Расчеты по долгосрочным 68 - Расчеты по налогам и сборам 69 - Расчеты по социальному 70 - Расчеты с персоналом по оплате 71 - с подотчетными лицами 75 - Расчеты с учредителями 76 - Расчеты с разными дебиторами и 79 - Внутрихозяйственные расчеты 80 - Уставный капитал 86 - Целевое финансирование 91 - Прочие доходы и расходы 94 - Недостачи и потери от порчи 96 - Резервы предстоящих расходов 97 - Расходы будущих периодов 98 - Доходы будущих периодов	01 - Основные средства 03 - Доходные вложения в материальные ценности 04 - Нематериальные активы 76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 - Внутрихозяйственные расчеты 80 - Уставный капитал 91 - Прочие доходы и расходы 94 - Недостачи и потери от порчи ценностей 99 - Прибыли и убытки приобретенным ценностям производства расходы подрядчиками кредитам и займам кредитам и займам страхованию и обеспечению труда кредиторами ценностей



При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", их стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".



2. Составление бухгалтерской отчетности АО «ВеликТорг»

2.1 Исходные данные

Акционерное общество «ВеликТорг»

· Вид экономической деятельности: Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы; механическая обработка металлов.

· ИНН 5629456295

· ОКПО 82530048

· Адрес Новгородская область, г Боровичи, ул Ленинградская, д 99

Начисленная заработная плата:

декабрь	январь	февраль	март	апрель	май
115982	120 967	124 201	189 760	254 789	254 789
июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь
254 789	324 890	289 021	124 201	120 967	115 981

- налоговые вычеты за период с января по ноябрь не предоставляются

- день начисления заработной платы - последний день каждого месяца

- дата исчисленного налога 5-го числа каждого месяца

Основные средства:

1.Легковой автомобиль Honda 374

· дата приобретения(регистрации): 01.01.2017 г.

· срок полезного использования: 4 года

· первоначальная стоимость: 650 000

· лошадиных сил: 155

· идентификационный номер транспортного средства: TYWPT1RT34W15432

· регистрационный номер: Х192РЕ53RUS

· способ начисления амортизации: линейный

2. Станок шлифовальный ROS-120

· дата приобретения(регистрации): 01.02.2011 г.

· срок полезного использования: 8 лет

· первоначальная стоимость: 1 450 000

· способ начисления амортизации: линейный

3. Литейная установка «Аврора-2»

· дата приобретения(регистрации): 01.02.2011 г.

· срок полезного использования: 9 лет

· первоначальная стоимость: 678 000

· способ начисления амортизации: линейный

Остатки по счетам на начало года:

Наименование	№ счёта	Сумма
Основные средства	01	3 016 907
- здание		229 251
- легковой автомобиль Honda 347		650 000
- станок шлифовальный ROS 120		1 450 000
- литейная установка Аврора-2		678 000
- офисное оборудование		285
- сооружения		9 371
Амортизация основных средств	02	2 250 207
- здание		63 654
- легковой автомобиль Honda 347		325 000
- станок шлифовальный ROS-120		1 253 646
- литейная установка Аврора-2		602 667
- офисное оборудование		-
- сооружения		5 240
Нематериальные активы	04	7 061
- право на товарный знак		6 681
- прочее		380
Амортизация нематериальных активов	05	4 453
- право на товарный знак		4 331
- прочее		122
Материалы	10	197 899
Прочие внеоборотные активы (оборудование требующее монтажа)	07	72 994
Готовая продукция	43	48 839
Товары для перепродажи	41	4 071
НДС по приобретенным материальным ценностям	19	2 011
Расходы будущих периодов (для объектов аналитического учета, которые в балансе отражаются в составе "Запасов")	97	3 780
Касса	50	89 565
Расчеты с поставщиками	60	227 857
Отложенные налоговые обязательства	77	11 369
Затраты в незавершенном производстве	20	2 140
Долгосрочный кредит банка	67	877 749
Уставный капитал	80	5 000
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	452 012
Расчеты по налогам и сборам	68	60 456
Расчеты с внебюджетными фондами	69	5 510
Прибыль	84	494 598
Резервный фонд	82	250
Товары и готовая продукция отгруженная	45	4 791
Отложенные налоговые активы	09	12 001
Доходы будущих периодов	98	1 607
Прочая кредиторская краткосрочная задолженность	76	226 093
Прочая дебиторская краткосрочная задолженность	76	167 281
Финансовые вложения долгосрочные	06	283 863
Переоценка внеоборотных активов	83	1 458
Прочие оборотные активы (денежные документы)	55	487
Расчетный счет	51	215 607
Краткосрочные кредит банка	66	400 000
Оценочные обязательства	96	14 703

2.2 Журнал хозяйственных операций за декабрь 2019

N	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Получено в кассу на хозяйственные нужды	40 000	50	51
2	Принят счет № 15 поставщика за поступившее оборудование (NEVA-316), требующее монтажа	769 280	07	60
3	Указан НДС в счете-фактуре № 15 поступившего оборудования (NEVA-316)	153 856	19	60
4	Передано в монтаж приобретенное оборудование (NEVA-316) для основного цеха	769 280	08	07
5	Перечислена в бюджет задолженность по НДФЛ (весь оставшийся неуплаченным НДФЛ)	5 525	68	51
6	Принят счет организации за принятые по акту работы по монтажу оборудования (NEVA-316) на сумму 65 000 руб. (в том числе НДС)	54 167	08	60
7	в том числе НДС	10 833	19	60
8	Начислена зарплата работникам вспомогательного производства за помощь в монтаже оборудования (NEVA-316)	15 000	08	70
9	Принят к зачету НДС	164 689	68	19
10	Поступили от ООО «Волна» материалы	4 602	10	60
11	Указан НДС в счете-фактуре № 16 ООО «Волна»	920	19	60
12	Отпущены материалы в производство по средней стоимости	4 300	20	10
13	Выдано в подотчет Иванову на хоз. нужды	800	71	50
14	Выдано в подотчет на командировку Петрову	7 000	71	50
15	Начисленная амортизация за отчетный год на ОС (литейная установка Аврора-2)	75 333	20	02
16	Выставлен счет-фактура №24 ООО «Полюс» за реализованную ему продукцию	400 000	62	90
17	Начислен НДС в счете-фактуре № 24 ООО «Полюс»	66 667	90	68
18	Поступило на расчетный счет (р/с) от ООО «Полюс» в оплату счета-фактуры №24	400 000	51	62
19	Списана себестоимость реализованной продукции	205 000	90	43
20	Списано морально устаревшее оборудование (литейная установка Аврора-2):
	первоначальная стоимость	678 000	01-2	01-1
	сумма начисленной амортизации на дату списания	602 667	02	01-2
	списана остаточная стоимость	75 333	91-2	01-2
	стоимость оприходованных зап. частей по цене возможного использования	15 300	10	91-1
21	Поступило от дебиторов на расчетный счет (р/с)	235 907	51	76
22	Отпущены в производство материалы по средней стоимости	1 800	20	10
23	Выставлен счет-фактура за электроэнергию, потреблённую в производстве	1 130	20	60
24	Оплачен счет-фактура № 16 ООО «Волна» с р/с	4 602	60	51
25	Получена готовая продукция из производства по фактическим ценам	570 781	43	20
26	Отпущены материалы на упаковку отгруженной продукции ООО "Волна"	15 900	44	10
27	Утвержден авансовый отчет Иванова на ОХР	650	26	71
28	Внесен в кассу остаток подотчетной суммы Ивановым	150	50	71
29	Утвержден авансовый отчет Петрова на производство	7 300	20	71
30	Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету Петрову	300	71	50
31	Отпущены материалы на упаковку отгруженной продукции	690	44	10
32	Выдано на командировку Сидорову	15 000	71	50
33	Приобретено основное средство у ООО «Альфа»	100 000	08	60
34	Указан НДС в счете-фактуре	20 000	19	60
35	Основное средство зачислено на баланс	100 000	01	08
36	Зачислены на р/с денежные средства по полученному краткосрочному кредиту	600 000	51	66
37	Получена готовая продукция из производства по фактическим ценам	89 500	43	20
38	Отпуск на общехозяйственные нужды материалов	35 000	26	10
39	Выставлен счет-фактура № 41 ООО «Ягодка» за реализованную ему продукцию	520 765	62	90
40	Начислен НДС в счете-фактуре №41	86 794	90	68
41	Списана себестоимость реализованной продукции	85 000	90	43
42	Принят в эксплуатацию объект основных средств (NEVA-316)	838 447	01	08
43	Получен счет транспортной компании за доставку нашей продукции до ООО "Ягодка"	23 900	44	60
44	Указан НДС в счете-фактуре	4 780	19	60
45	Оплачены с р/с расходы на транспортировку реализованной продукции ООО "Ягодка"	28 680	60	51
46	Начислена зарплата работникам управления (оклад) (Платежная ведомость №1):	181 696	26	70
47	Начислена зарплата работником основного производства (сдельная система оплаты)(Платежная ведомость №2)	219 851	20	70
48	Выдано подотчет Соколову из кассы	560	71	50
49	Произведены отчисления во внебюджетные фонды по зарплате работников основного производства	65 955	20	69
50	Произведены отчисления во внебюджетные фонды по зарплате работников управления	54 509	26	69
51	Удержан НДФЛ из зарплаты работников основного производства	28 581	70	68
52	Удержан НДФЛ за декабрь из зарплаты работников управления	22 138	70	68
53	Списана стоимость запасных частей, использованных для ремонта основного средства	17 892	20	10
54	Утвержден авансовый отчет Сидорова на командировку	16 000	20	71
55	Сидорову выдан перерасход по авансовому отчету	1 000	71	50
56	Начислена амортизация нематериальных активов, занятых в производстве	896	20	05
57	Перечислено с р/с во внебюджетные фонды	120 464	69	51
58	Перечислено с р/с НДФЛ (П/В №1 и №2)	50 719	68	51
59	Начислена зарплата общепроизводственному персоналу	15 000	25	70
60	Произведены отчисления во внебюджетные фонды по зарплате общепроизводственного персонала	4 500	25	69
61	Удержан НДФЛ из зарплаты общепроизводственному персоналу	1 950	70	68
62	Перечислены средства в пользу ООО “Этюд” в качестве предоставленного займа	167 800	58	51
63	Реализована готовая продукция	420 000	90	43
64	Отражена сумма процентов, начисленных на сумму займа ООО “Этюд” (30% годовых, срок возврата средств через 122 дня)	17 060	76	91
65	Зачислены средства от ООО “Этюд” в счет погашения задолженности по процентам	17 060	51	76
66	Поступило от ООО «Ягодка» на р/с	520 765	51	62
67	Начислена в декабре амортизация за год на легковой автомобиль Honda 347,занятого в производстве	162 500	20	02
68	Начислена в декабре амортизация за год на станок шлифовальный ROS 120	181 250	20	02
69	Поступили деньги в кассу по чеку для выдачи зарплаты и на хоз. расходы	124 000	50	51
70	На дебетовые карты сотрудников переведена зарплата работников управления (Платежная ведомость №1)	159 558	70	51
71	Выставлен счет № 25 покупателю за реализованную продукцию	765 900	62	90
72	Списана с/с реализованной продукции	42 000	90	43
73	Начислен НДС в счете-фактуре № 25	127 650	90	68
74	С р/с выдана зарплата работникам основного производства (П/ведомость № 2)	191 270	70	51
75	Безвозмездная передача станка шлифовального ROS-120:
	Списана первоначальная стоимость объекта основных средств при его ликвидации	1 450 000	01-2	01-1
	Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС на дату списания	1 434 896	02	01-2
	Списана остаточная стоимость объекта ОС	15 104	91	01-2
	Начислена заработная плата рабочим за демонтаж объекта основных средств	27 500	91	70
	Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, В ФОМС	8 250	91	69
	Удержан НДФЛ с зарплаты рабочих занятых в демонтаже объекта основных средств	3 575	70	68
	Восстановлен «входной» НДС, относящийся к стоимости станка, переданных в рамках благотворительности	3 021	91	68
	Отражено постоянное налоговое обязательство (безвозмездная помощь не признается в налоговом учете)	10 775	99	68
76	Начислены проценты за пользование раннее полученным кредитом , 20 % годовых	10 000	91	66
77	Перечислены проценты банку по кредиту	10 000	66	51
78	Списаны расходы будущих периодов по договору подряда заключенного с ООО "Техслужба"	1 260	97	60
79	Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции	40 490	90	44
80	Выдано под отчет Козлову на командировку	20 000	71	50
81	Поступило от дебиторов на р/с	40 000	51	76
82	Произведен взаимозачет по НДС	27 712	68	19
83	Перечислен НДС с р/с	152 187	68	51
84	Списываются ОХР в конце месяца на основное производство	271 855	20	26
85	Списываются ОПР в конце месяца на основное производство	19 500	20	25
86	Выпущена из производства готовая продукция (на конец месяца незавершенное производство = 0)	387 421	43	20
87	Закрывается счет 90 в конце месяца	613 064	90	99
88	Закрывается счет 91 в конце месяца	106 848	99	91
89	Закрывается счет 09	12 001	99	09
90	Закрывается счет 77	11 369	77	68
91	Начислен налог на прибыль	96 688	99	68
92	Уплачен налог на прибыль	118 832	68	51
93	Закрывается в конце года счет 99	386 752	99	84
94	Произведены отчисления в резервный капитал от нераспределенной прибыли 15%	58 013	84	82



До декабря все месяцы у всех работников были отработаны полностью с выполненной полностью нормой выработки

ФИО	Тариф. ставка, руб./ч.	Смена, ч.	норма выработки, шт.	Факт. выработка за смену, шт.	отработано смен в месяце	Итого
Попова С.С.	120,2	8	2098	2098	22	21155
Волков Э.Ю.	120,2	8	2098	2079	18	17152
Петров О.О.	140,8	8	2098	1815	22	21438
Лебедев И.М.	124	8	2098	1595	22	16592
Кузнецов Ф.Л.	178,5	8	2098	1907	22	28556
Общая сумма начисленной зарплаты всем остальным работникам основного производства составила 112 090 руб.	104893	216983

До декабря все месяцы у всех работников были отработаны полностью

ФИО	оклад	отработанные дни	налоговые вычеты	Рабочих дней в месяце	премия	итого
Иванов И.И.	49 500	21	2 реб., полная сем.	22	3000	50250
Ильин А.А.	31 790	22	-	22	0	31790
Фельт О.О.	30 800	15	3 реб., полная сем.	22	4000	25000
Лютиков Р.Р.	25 630	22	1 реб., отец один.	22	0	25630
Общая сумма начисленной зарплаты (оклад) всем остальным работникам основного производства составила 49 050 руб.	49050	132670
	181720



2.3 Пояснение к журналу хозяйственных операций за 2019 год

Операция №15. Первоначальную стоимость/на срок полезного использования

678000 / 9 лет = 75333

Операция № 20.

а) Сумма начисленной амортизации на дату списания: Первоначальную стоимость/на срок полезного использования*Кол-во лет пользования

678000/9 лет * 8лет = 602667

б) Списана остаточная стоимость: Первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации на дату списания

678000 - 602667 = 75333

Операция №42. Зп работников вспомогательного производства + сумма за принятые по акту работы по монтажу + оборудование, переданное в монтаж (NEVA-316)

769280 + 54167 + 15000 = 832447

Операция №46. З.п. работникам управления: оклад*отработанные дни/на рабочие дни + премия (если есть)

Пример: 45000 * 21/22 + 3000 = 50250

Операция №47. З.п. работникам основного производства: продолжительность смены*отработанные смены в месяце*тарифная ставка*фактическая выработка за смену/норма выработки за смену

Пример: 8 * 22 * 120,2 * 1907/1907 = 21155

Операция №49. Зп работников осн. производства*30%

219851 * 0,3 = 65955

Операция №50. Зп работников управления*30%

181696 * 0,3 = 54509

Операция №51. Зп работников осн. производства*13%

219851 * 0,13 = 28581

Операция №52. Зп работников управления - налоговые вычеты со всех работников * 13%

(181696 - (2800 + 5800 + 2800)) * 0,13 = 22138

Операция №57. Сумма отчислений по зп работников основного производства и управления

65955 + 54509 = 120646

Операция №58. Сумма НДФЛ по зп работников основного производства и управления

28581 + 22138 = 50719

Операция №60. Зп общепроизводственного персонала*30%

15000 * 0,3 = 4500

Операция №61. Зп общепроизводственного персонала*13%

15000 * 0,13 = 1950

Операция №64. Сумма кредита/360 дней*122дня*30% годовых

167800/365 * 122 * 0,3 = 17060

Операция №65. Сумма процентов, начисленных на сумму займа - 17060

Операция №66. За реализованную продукцию без НДС - 520765

Операция №67. Первоначальная стоимость/срок полезного использования

650000/4 = 162500

Операция №68. Первоначальная стоимость/срок полезного использования

1450000/8 = 181250

Операция №70. Начисленная зп работникам управления из платежной ведомости №1 в сумме 159558

Операция №74. Начисленная зп работникам осн. Производства из платежной ведомости №2 в сумме 191270

Операция №75.

а) Восстановлен «входной» НДС. Остаточная стоимость объекта ОС*20%

15104 * 0,2 = 3021

б) Отражено постоянное налоговое обязательство.

(Остаточная стоимость объекта ОС + начисленная з.п. рабочим за демонтаж объекта ОС + начисленные страховые взносы в ПФ, ФСС, В ФОМС + восстановленный «входной» НДС) * 20%

(15104 + 27500 + 8250 + 3021) * 0,2 = 10775

Операция №76. Сумма раннее полученного кредита * 20% годовых / 12 мес.

600000 * 0,2/12 = 10000

Операция №79. Оборот по дебету 44 счета списывается на счет 90.2

15900 + 690 + 23900 = 40490

Операция №82. Оборот по дебету 19 счета списывается на счёт 68

4780 + 20000 + 920 + 2012 = 27712

Операция №83. Сальдо начальное 68 счёта + обороты по кредиту, связанные с НДС - обороты по кредиту, связанные с НДС.

60450 + 66667 + 86794 + 127650 + 3021 - 164689 - 27712 = 152187

Операция №84. Закрываем счет 26, списываем сумму на 20 счет

650 + 35 000 + 181 696 + 54509 = 271855

Операция №85. Закрываем счет 25, списываем сумму на 20 счет

15000 + 4500 = 19500

Операция №86. Так как у нас ничего не должно оставаться в незавершенном производстве, сумма, которая у нас останется после вычитания оборотов по кредиту из оборотов по дебету, вместе с начальным остатком, списывается на 43 счет.

(2140 + 4300 + 75333 + 1800 + 1130 + 7300 + 219851 + 65955 + 17892 + 16000 + 896 + 162500 + 181250 + 271855 + 19500) - (570781 + 89500) = 387421

Операция №87. Дебетовый оборот 90.2 и 90.3 - Кредитовый оборот 90.1 = В нашем случае прибыль, которую мы списываем на счет 90.9

(400000 + 520765 + 765900) - (66667 + 205000 + 86794 + 85000 + 42000 + 127650 + 40490 + 420000) = 613064

Операция №88. Дебетовый оборот счёта 91.2 - Кредитовый оборот счёта 91.1 = В нашем случае убыток, который мы списываем на счёт 99

(75333 + 15104 + 27500 + 8250 + 3021 + 10000) - (15300 + 17060) = 106848

Операция №89. Закрываем счет 09, т.е. списываем сумму 12001 на 99 счёт

Операция №90. Закрываем счет 77, т.е. списываем сумму 11369 на 68 счёт

Операция №91. Оборот по кредиту 99 счёта - оборот по дебету * 20%

(613064 - (10775 + 106848 + 12001 + 96688 + 386752)) * 0,2 = 96688

Операция №92. Отраженное постоянное налоговое обязательство + начисленный налог на прибыль + сумма, списанная со счёта 77

10775 + 11369 + 96688 = 118832

Операция №93. Оборот по кредиту счёта 99 - Оборот по дебету = Сумма, которая списывается на 84 счёт

613064 - (10775 + 106848 + 12 001 + 96688) = 386752

Операция №94. Только что списанная сумма умножается на 15%

386752 * 0,15 = 58013

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2019 года

	Сальдо начальное	Обороты за период	Сальдо конечное
№	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	3016907		938447	2128000	1827354
02		2250207	2037563	419083		631727
04	7061				7061
05		4453		896		5349
06	283863				283863
07	72994		769280	769280	72994
08			938447	938447
09	12001			12001
10	197899		19902	75582	142219
19	2011		190390	192401
20	2140		1045562	1047702
25			19500	19500
26			271855	271855
41	4071				4071
43	48839		1047702	752000	344541
44			40490	40490
45	4791				4791
50	89565		164150	44660	209055
51	215607		1813732	1173637	855702
55	487				487
58			167800		167800
60		227857	33282	1144728		1339303
62	452012		1686665	920765	1217912
66		400000	10000	610000		1000000
67		877749				877749
68		60456	519664	459208
69		5510	120464	133214		18260
70			407072	459047		51975
71			44660	24100	20560
76	167282	226093	17060	292967	167282	502000
77		11369	11369
80		5000				5000
82		250		58013		58263
83		1458				1458
84		494598	58013	386752		823337
90			1686665	1686665
91			139208	139208
96		14703				14703
97	3780		1260		5040
98		1607				1607
99			613064	613064
Итог:	4581310	4581310	14813265	14813265	5330732	5330732



2.5 Бухгалтерский баланс (краткая форма)

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2018 г.	На 31 декабря 2017 г.	На 31 декабря 2016 г.
АКТИВ I. ...

Подобные документы

• Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы

  Экономическая сущность вложений во внеоборотные активы, виды и классификация затрат. Порядок ведения бухгалтерского учета вложений во внеоборотные активы по различным направлениям. Особенности применения международных стандартов финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [49,2 K], добавлен 29.09.2010
  

• Учет вложений во внеоборотные активы. Формирование показателей бухгалтерской отчетности

  Принципы учета вложений во внеоборотные активы, формирования показателей бухгалтерской отчетности. Ведение журнала финансовых операций за период текущего года. Составление простой оборотной ведомости, бухгалтерского баланса. Учет кассовых операций.
  
  курсовая работа [32,7 K], добавлен 25.02.2014
  

• Учет внеоборотных активов

  Понятие и виды вложений во внеоборотные активы. Документальное оформление движения основных средств. Организация учета нематериальных активов. Определение финансовых результатов деятельности ООО "Элегант" и составление бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [69,6 K], добавлен 10.11.2013
  

• Внеоборотные активы бухгалтерского баланса

  Значение внеоборотных активов в структуре баланса предприятия. Внеоборотные активы, приносящие предприятию доходы в течение более одного отчетного периода. Виды нематериальных активов. Вложение средств в материальные ценности с целью получения доходов.
  
  курсовая работа [124,0 K], добавлен 29.01.2011
  

• Аудит вложений во внеоборотные активы

  Цели и задачи, план и программа аудита внеоборотных активов на предприятии. Проверка правильности учета их поступления, выбытия и восстановления. Аудит операций по учету амортизации основных средств и нематериальных активов как элемента себестоимости.
  
  курсовая работа [71,4 K], добавлен 20.08.2013
  

• Учет вложений во внеоборотные активы

  Понятие, структура вложений во внеоборотные активы. Экономическая сущность долгосрочных вложений, их состав. Синтетические счета учета поступления и выбытия. Организация учета вложений во внеоборотные активы на ОАО "Челябинский трубопрокатный завод".
  
  курсовая работа [35,9 K], добавлен 07.12.2013
  

• Учет вложений во внеоборотные активы в ООО "Мелон+"

  Экономическая сущность, состав, структура, классификация вложений во внеоборотные активы. Рассмотрение особенностей бухгалтерского учета основных средств, незавершенного строительства и доходных вложений в материальные ценности на материалах ООО "Мелон+".
  
  курсовая работа [53,8 K], добавлен 30.04.2014
  

• Учет вложений во внеоборотные активы

  Понятие и организация вложений во внеоборотные активы. Порядок ведения их бухгалтерского учета. Перепись затрат по капитальному строительству объектов, приобретению основных средств и нематериальных активов и затраты по формированию рабочего стада.
  
  курсовая работа [46,7 K], добавлен 08.08.2010
  

• Внеоборотные активы в российской и международной финансовой отчетности и их конвергенция

  Трансформация бухгалтерского учета в формат Международных стандартов финансовой отчетности. Сущность оборотных и внеоборотных автивов. Сопоставление показателей бухгалтерского баланса ОАО "Нефтяная компания "Роснефть" и его консолидированного баланса.
  
  курсовая работа [199,1 K], добавлен 15.12.2015
  

• Аспекты учета вложений во внеоборотные активы предприятия ООО "Мелон+"

  Экономическая сущность внеоборотных активов. Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы. Организационно-экономическая характеристика ООО "Мелон+". Формирование первоначальной стоимости основного средства и уплотненный баланс ООО "Мелон+".
  
  курсовая работа [71,3 K], добавлен 08.08.2010
  

• Экономическое содержания внеоборотных активов и их отражение в бухгалтерской отчетности

  Сущность, экономическое содержание и виды внеоборотных активов, методологические аспекты их оценки. Особенности отражения внеоборотных активов в бухгалтерском балансе. Анализ и оценка показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [55,2 K], добавлен 14.12.2013
  

• Место внеоборотных активов в общих активах организации, их состав и классификация

  Нормативно-правовое регулирование учета внеоборотных активов в Республике Беларусь. Порядок начисления амортизации на основные средства и нематериальные активы, отражение её в учете. Значение и задачи бухгалтерского учета внеоборотных активов организации.
  
  курсовая работа [51,5 K], добавлен 30.08.2013
  

• Отражение хозяйственных операций в учёте и формирование отчётности по ОАО "Завод №9"

  Понятие основных средств, их роль в процессе труда. Главные задачи бухгалтерского учёта основных средств. Инвентаризация и износ средств. Учёт капитальных вложений. Этапы учётной политики организации. Журнал хозяйственных операций предприятия.
  
  курсовая работа [73,9 K], добавлен 20.11.2011
  

• Исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности на примере баланса ОАО "Теплосеть"

  Нормативная база бухгалтерской финансовой отчетности. Производственная структура ОАО "Теплосеть" и осуществляемые виды деятельности. Задачи учётной политики предприятия. Учёт хозяйственных операций. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  дипломная работа [748,6 K], добавлен 23.06.2015
  

• Учёт и анализ внеоборотных активов МУП "Верхнепечорский хлебокомбинат"

  Производственная структура предприятия. Организационная структура управления. Характеристика работы бухгалтерии. Анализ технико-экономических показателей. Учет внеоборотных активов. Учет основных средств. Учет нематериальных активов. Анализ внеоборотных а
  
  дипломная работа [102,4 K], добавлен 10.09.2005
  

• Анализ и учет внеоборотных активов

  Классификация и структура внеоборотных активов. Политика управления внеоборотными активами. Экономическая сущность и классификация активов предприятия. Управление обновлением внеоборотных активов. Анализ эффективности использования основных средств.
  
  курсовая работа [157,5 K], добавлен 06.12.2008
  

• Аудит операций с внеоборотными активами

  Задачи аудита операций с внеоборотными активами, целью которого является проверка законности операций по движению основных средств и нематериальных активов. Аудит вложений во внеоборотные активы, начисления амортизации и переоценки основных средств.
  
  контрольная работа [62,1 K], добавлен 01.05.2013
  

• Правовые основы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности

  Понятие бухгалтерского и финансового учёта, их взаимосвязь. Предмет, объект и основы организации бухгалтерского (финансового) учёта на предприятии. Обоснование цели и направления реформирования нормативного регулирования бухгалтерской отчётности.
  
  курсовая работа [54,0 K], добавлен 14.06.2015
  

• Анализ финансовой отчетности

  Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации. Состав, структура и динамика обязательств. Чистые активы. Наличие, движение и структура основных средств.
  
  контрольная работа [29,1 K], добавлен 29.04.2012
  

• Основы бухгалтерского учета на предприятии

  Сущность бухгалтерского учета. Оборотные и внеоборотные активы. Учет денежных средств, инвестиций и финансовых вложений, основных средств предприятия, нематериальных активов, материально-производственных запасов, оплаты труда и финансовых результатов.
  
  курс лекций [169,9 K], добавлен 12.10.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам