Учет денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

учет денежный движение синтетический

Введение

1. Теоретические аспекты учета денежных средств

1.1 Роль и задачи учета движения денежных средств

1.2 Формы безналичных расчетов

1.3 Показатели эффективности использования денежных средств

1.4 Нормативное регулирование наличных и безналичных денежных средств

2. Краткий анализ природных и экономических условий деятельности ООО «АК Барс Буинск» филиал №1 Буинского муниципального района РТ

2.1 Анализ соответствия сложившейся специализации (природного направления) в ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1 Буинского муниципального района РТ

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности в ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1 Буинского муниципального района РТ

2.3 Анализ эффективности использования денежных средств в ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1 Буинского муниципального района РТ

3. Особенности учета движения денежных средств

3.1 Документальное оформление движения денежных средств

3.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств

3.3 Пути улучшения использования учета денежных средств в ООО «Ак барс Буинск» филиал №1 Буинского муниципального района РТ

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования) имущество организации делится на две категории: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные средства (оборотный капитал).

Денежные средства - составляющая часть оборотных активов. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен указанием Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У (ред. от 03.02.2015г.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицам». В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что эти «абсолютно ликвидные активы» выполняют такие функции, как мера стоимости, средство обмена, накопления капитала. Их способность легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей предопределила необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

В условиях рыночной экономики исходят из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить дополнительный доход, поэтому организация должна постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли (депозиты банка, ценные бумаги и другие вложения).

В связи с этим, все вышеизложенное можно считать одной из наиболее актуальных проблем на современном этапе развития бухгалтерского учета, это и определяет цель и задачи настоящей темы.

Целью бухгалтерского учета денежных средств и расчетов - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Предмет исследования данной работы является бухгалтерский учет денежных средств в РФ в современных условиях.

Объектом исследования является ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1 Буинского муниципального района РТ.

Изучая постановку учета и проведение анализа денежных средств в ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1 Буинского муниципального района РТ были рассмотрены следующие вопросы:

- определено понятие денежных средств;

- рассмотрены способы хранения денежных средств;

- рассмотрена технико-экономическая характеристика ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1 Буинского муниципального района РТ;

- произведен анализ результатов хозяйственной деятельности ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1 Буинского муниципального района РТ;

- изучен синтетический и аналитический учёт денежных средств;

- предложены методы совершенствования наиболее эффективного использования денежных средств в ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1 Буинского муниципального района РТ.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе отражены теоретические аспекты ведения бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в организации, раскрыта информация учета наличных и безналичных денежных средств.

Вторая глава содержит экономическую информацию организации, описание объекта исследования: история, сферы деятельности, структуры управления и организации, основные технико-экономические показатели. Проведен анализ состояния и эффективности использования денежных средств организации. Анализ выявляет недостатки, вскрывает неиспользованные резервы и намечает направления их использования.

В третьей, завершающей главе, намечены пути по повышению эффективности использования денежных средств организации, а также разработаны рекомендации по автоматизации учетно-вычислительных работ по учету и анализу денежных средств.

В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.

1. Теоретические аспекты учета денежных средств

1.1 Роль и задачи учета денежных средств

Учёт денежных средств в настоящее время приобретают всё более важное значение и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия. Он имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия [21, с.15].

Деньги представляют собой особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом. С возникновением денег они стали выполнять несколько функций:

- меры стоимости, где они выступают как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т. д.;

- средства обращения, где они представлены полноценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бумажные деньги) для осуществления товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т-Д-Т);

- средства платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая “кредитные деньги” (векселя). В этой функции деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями и т.д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по облигациям и т. д.;

- средства накопления, где они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц, но, к сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность, так как это накопление производится неполноценными деньгами. Если же это накопление будет производиться полноценными деньгами, то они будут выполнять функцию сокровища;

- мировые (всемирные) деньги, где они выступают в виде слитков золота, и в случае необходимости производят их продажу в обмен на иностранную валюту с последующим использованием ее в качестве средств платежа [15, с.85].

Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета. Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д. [18, с.25].

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности [16, с. 67].

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Перечисленные счета предназначены для обобщения информации о денежных средствах в российской и иностранной валюте, которые находятся в кассе предприятия, а также на счетах в банках на территории страны и за рубежом. Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях[11].

Для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т. д. в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир.

Денежные расчеты являются одним из необходимых условий нормального процесса расширенного производства [2].

Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Они возникают у предприятия:

- с поставщиками за приобретённые у них товарно-материальные ценности;

- с подрядчиками за выполненные для предприятия работы и оказанные услуги;

- с покупателями за проданную им продукцию и выполненные для них работы;

- со страховыми компаниями за страхование имущества;

- с банками по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятия;

- с бюджетом по налогам и сборам;

- с рабочими и служащими по поводу оплаты труда и т.д.

Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток. Денежный поток - это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств, в процессе хозяйственной деятельности организации [27, с.81].

Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода.

Источниками информации для проведения анализа денежных, расчетных и кредитных операций являются: форма № 1 - Бухгалтерский баланс (Приложение 1), форма № 2 - «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2), форма № 4 - «Отчет о движении денежных средств» (Приложение 3), форма № 5 приложение к «Бухгалтерскому балансу», Главная книга, данные аналитического учета по счетам 50,51 и др. [5].

Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации. Прочие организации и граждане, осуществляя предпринимательскую деятельность, ведут учет и составляют отчетность в порядке, предусмотренном законодательством.

1.2 Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты - это формы расчетов в которых не используются наличные деньги. Организация безналичных расчётов ускоряет оборот средств и уменьшает издержки обращения, осуществляется разветвленной сетью банков при заинтересованности государства в исследовании и регулировании экономических процессов [26, с.98].

Родоначальницей этого явления можно считать Великобританию, где в 1775 году появились первые расчетные и клиринговые палаты, осуществлявшие расчеты чеками и векселями. В настоящее время существуют некоторые различия в осуществлении безналичных расчётов в разных странах, но с развитием электронных систем платежей они все больше стираются.

Электронная система платежей значительно ускоряет оборот денежных средств, снижает затратность платёжных операций, позволяет лучше контролировать состояние имеющихся банковских счетов, быстрее осуществлять открытие новых. Кроме того, появление банкоматов в массовом количестве позволило ускорить и упростить снятие наличных с банковского счёта, внесение денег на счёт, переводы средств на другие счета.

В России в настоящее время существует несколько видов безналичных расчётов:

- платежными поручениями;

- аккредитивами;

- чеками;

- инкассо;

- платежными требованиями [7];

Платёжное поручение может быть оформлено как в электронном виде, так и на бумаге. Получив его, банк переводит определённую сумму на счет получателя, сняв её со счета плательщика. Поручение составляется в 4 экземплярах, из которых один остается в банке, один возвращается плательщику, два отправляются в банк получателя. Сфера применения платёжных поручений практически не ограничена: расчеты за товары и услуги, платежи в бюджеты, уплаты по займам и кредитам и т.д. (Приложение 4) [21, с.91].

Аккредитив может служить своего рода гарантией при заключении разного рода сделок. Это обязательство банка выплатить определенную сумму предъявителю некоторого документа. Таким образом, данный документ может служить эквивалентом какой-то суммы денег и являться средством финансирования торговой сделки.

Способов оформления аккредитивов существует несколько. К недостаткам этой формы расчётов можно отнести сложность оформления документов и высокие проценты банков по комиссиям.

Чек - это ничем не подтвержденное распоряжение банку выплатить сумму со счёта чекодателя. Это распоряжение может быть выполнено банком только в случае, если на счету чекодателя имеется данная сумма.
Выписав чек, чекодатель не может отозвать его до истечения срока предъявления к оплате. Чеки могут быть денежными (для выдачи наличных) и расчётными (для перевода на другой счёт).

В России, чтобы пользоваться чеками, нужно заключить соглашение с банком, входящим в «Чековый синдикат», внести вклад на специально открытый для этого счёт и получить чековую книжку [25, с.58].

Инкассо - это банковская операция, затрагивающая товарные отношения. Банк, выполняя поручение своего клиента, получает средства и зачисляет их на счёт клиента взамен за отгруженную им продукцию или оказанные услуги. Используется чистое инкассо (только финансовые документы) и документарное (финансовые и коммерческие документы).

Платёжным требованием называют документ, которым кредитор хочет получить уплату некоторой суммы от должника через банк. Такая форма расчётов распространена в условиях командно-административной экономики.

Правила проведения безналичных расчетов устанавливаются Центральным банком РФ. В настоящее время действует Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное ЦБ РФ 12 апреля 2001 г. № 2-П. Это положение содержит правила осуществления безналичных расчетов для юридических лиц [8].

Для осуществления безналичных расчетов кредитными организациями открываются счета клиентов, и заключается договор между банком и клиентом.

Для проведения межбанковских безналичных расчетов банки открывают в других банках корреспондентские счета. Кроме того, для проведения межбанковских расчетов и других операций каждый банк имеет в ЦБ РФ корреспондентский счет. Клиенты банка имеют право открывать в любом банке без ограничения следующие виды банковских счетов:

Расчетный счет открывается коммерческими предприятиями и организациями, которые осуществляют свою деятельность по принципу самоокупаемости. В случае открытия нескольких расчетных счетов выделяется один из них, который будет называться «расчетный счет по основной деятельности».

Текущие счета открываются юридическими лицами, предприятиями, организациями, учреждениями, финансирование деятельности которых идет из бюджета. Это некоммерческие организации (школы, институты и т. д.);

Для организаций и юридических лиц, которые систематически являются должниками по уплате налогов, открывается счет неплательщика по налогам дополнительно к имеющимся счетам. В этом случае операции по расчетному счету и текущим счетам прекращаются, и все поступления отражаются на счете неплательщика налога. С этого счета погашаются долги по налогам [8].

1.3 Показатели эффективности использования денежных средств

Анализ совокупности показателей оценивающих денежные потоки сгруппированы в следующие блоки:

- показатели динамики денежных потоков;

- показатели качества денежных потоков;

- показатели сбалансированности денежных потоков;

- показатели рентабельности, на основе чистого денежного потока;

- показатели эффективности использования денежных средств [19, с.83];

Рассмотрим показатели динамики, качества и сбалансированности денежных потоков [24, с.45].

Показатели первой группы (динамика денежного потока) определяются по видам деятельности организации, а также по отдельным источникам поступления и направления выбытия денежных средств. Исследование динамики денежного потока является основой прогнозирования притока и оттока денежных средств на предстоящий период. При изучении динамики денежных потоков важно сопоставить темпы роста положительного и отрицательного денежного потока. Если темп роста притока денежных средств опережает темп расхода их оттока, то чистый денежный поток будет иметь позитивную тенденцию наращивания, и наоборот. Чистый денежный поток характеризует экономический эффект от кругооборота всех денежных потоков организации. Коэффициент прироста чистого денежного потока характеризует способность капитала в денежной форме обеспечивать различную степень роста его стоимости, что создает предпосылки для расширения экономической базы в последующих периодах.

Необходимо отметить, что величина остатков денежных средств не является непосредственно показателем денежных потоков, однако эти значения находятся в прямой зависимости и взаимообусловленности с показателями денежных потоков. Для эффективности управления денежными потоками необходимо знать значения не только динамических, но и статистических показателей [16, с.34].

Показатели второй группы (качества денежного потока) оценивают структуру притока, оттока денежных средств и чистого денежного потока. Они характеризуют долевое участие отдельных операций в образовании денежных потоков предприятия. Показатели качества денежного потока раскрывают важнейшие составные элементы формирования денежных потоков организации с учетом специфики его функционирования, а также определяют те виды деятельности, в результате которых формируется основной приток денежных средств.

Показатели третьей группы (сбалансированности денежного потока) раскрывают соответствие притока и оттока денежных средств, характеризуют темпы наращивания чистого денежного потока, а также эффективность операций по поступлению и выбытию денежных средств. К показателям данной группы относят коэффициенты достаточности денежных средств и покрытия оттока денежных средств, которые характеризуют способность организации рассчитывать по обязательствам за счет поступления денежных средств. Платежеспособность, определяемая на начало и конец периода, рассматривается как результат накопления денежных ресурсов для выполнения обязательств, что позволяет выявить «жизнеспособность» организации. К показателям данной группы относятся коэффициенты, раскрывающие достаточность денежных средств поступающих на счет внутренних источников (выручки от реализации продукции, работ, услуг, основных и других активов) для покрытия всей суммы платежей. Такие показатели позволяют раскрыть способности организации рассчитаться по своим обязательствам за счет собственных денежных средств [15, с.19].

1.4 Нормативное регулирование наличных и безналичных денежных средств

Нормативное регулирование бухгалтерского учета представляет собой установление государственными органами общеобязательных правил (норм) ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности [16, с.68].

В настоящее время сформировалась четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета [27, с.85].

Первый (законодательный) уровень - Федеральные законы, постановления правительства, указы Президента. Такие законы как “О бухгалтерском учете”, “Об акционерных обществах” и др., возлагают общее методическое руководство на Правительство РФ, кроме того, право регулировать бухгалтерский учет предоставлено Центральному Банку РФ, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, Департаменту по надзору за страховой деятельностью Минфина РФ.

Второй (нормативный) уровень составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, в которых излагаются принципы и основные правила бухгалтерского учета. Это утвержденные Минфином РФ Положения по бухгалтерскому учету: «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/08), «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/06), «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/10) и др.

Третий (методологический) - инструкции, рекомендации и методические указания по ведению бухгалтерского учета, которые принимаются Минфином РФ, федеральными органами исполнительной власти. К документам этого уровня относятся План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, методические указания по учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, финансовых результатов на предприятиях.

Четвертый уровень - организационно-распорядительные документы, формирующие учетную политику предприятия, которые разрабатываются самим предприятием. Это приказы, распоряжения, рабочие инструкции, указания по учету конкретных объектов и операций.

В регулировании бухгалтерского учета денежных средств используется понятие "Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете". Содержание данного понятия раскрыто в ст. 3 Федерального закона "О бухгалтерском учете", согласно которой законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из ФЗ "О бухгалтерском учете", других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ [6].

Положением по бухгалтерскому учету регулируются следующие вопросы:

- общие аспекты организации и ведения бухгалтерского учета;

- порядок бухгалтерского учета отдельных объектов: незавершенные капитальные вложения, финансовые вложения, основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих периодов, капитал резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль (убыток) организации;

- вопросы составления и представления бухгалтерской отчетности [6].

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) устанавливают принципы и правила (критерии признания, оценки, группировки и т.д.) формирования информации об отдельных объектах бухучета (активах, обязательствах, операциях) и представления информации в бухгалтерской отчетности [6].

По виду регулирования Положения по бухгалтерскому учету подразделяются на нормативные правовые акты и на акты нормативно-технического характера.

По предмету (вопросу, сфере) регулирования ПБУ подразделяются на:

- регулирование общих вопросов организации бухгалтерского учета ("Учетная политика организации" ПБУ 1/98);

- регулирование бухгалтерского учета отдельных объектов (активов, обязательств, операций). Например, "Учет основных средств" ПБУ 6/01, "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01 и др.

- регулирование общих вопросов формирования бухгалтерской отчетности ("Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99) [5];

- регулирование порядка раскрытия и представления информации об отдельных обстоятельствах деятельности организации в бухгалтерской отчетности ("События после отчетной даты" ПБУ7/98, "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 12/2000 и др.).

Регулирование бухгалтерского учета включает:

- нормативное правовое регулирование - осуществляется Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

- нормативное регулирование - осуществляется стандартами (Положениями по бухгалтерскому учету);

- методическое обеспечение (инструкции, методические указания, комментарии). Акты Минфина России рекомендательного, разъяснительного и уточняющего характера [19, с.73].

Основными нормативными документами по учету денежных средств, расчетов и банковского кредита являются:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011г. № 402-ФЗ.

3. «Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010)).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Учет денежных средств регулируется следующими нормативными документами:

1.ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 (ред. от 08.11.2010).

3. "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 19.06.2012).

4. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ". Приказ Центробанка РФ от 12.10.2011 № 373-П.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №529.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации". ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

2. Краткий анализ природных и экономических условий деятельности ООО «АК Барс Буинск» филиал №1 Буинского муниципального района РТ

2.1 Анализ соответствия сложившейся специализации (природного направления)

ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс», основанная в 1998 году - один из крупнейших межотраслевых многопрофильных холдингов Татарстана, является дочерней структурой «АК БАРС» БАНКА. Компания «Ак Барс» - управляющая компания группы промышленных, строительных, сельскохозяйственных, пищевых, транспортных и торговых предприятий Республики Татарстана. В составе ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» 80 предприятий с общей численностью сотрудников 40 тысяч человек. Годовой оборот - более 90 миллиардов рублей. ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» входит в число крупнейших работодателей и налогоплательщиков Республики Татарстан. География присутствия холдинга - крупнейшие города Татарстана: Казань, Набережные Челны, Нижнекамск, Зеленодольск, Бугульма, Альметьевск, Елабуга, Чистополь, Арск, а также территория Агрызского, Арского, Буинского, Пестречинского и Зеленодольского районов. Основные акционеры:

Рис. 1 Структура акционеров ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1 Буинского муниципального района РТ

В числе предприятий Холдинга «Ак Барс» - предприятия федерального уровня: судостроительный завод ОАО «Зеленодольский завод им А.М.Горького», строительный холдинг ОАО «Камгэсэнергострой», приборостроительное предприятие ОАО «Казанский завод «Электроприбор».

В составе ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» - 28 предприятий по производству сельхозпродукции на территории Республики Татарстан, Нижегородской области и Республики Чувашия. Общая площадь сельхозугодий - 495 тысяч гектаров.

Ежегодно на полях Холдинга "Ак Барс" выращивается более 425 тыс.тонн зерна, 16 тыс.тонн картофеля и 800 тыс.тонн сахарной свеклы, в 28 хозяйствах производится 23 тыс.тонн свинины и мяса крупного рогатого скота, 130 тыс.тонн молока, 48 тыс.тонн мяса птицы, 580 миллионов штук яиц, что по объемам производства сопоставимо с продукцией, производимой отдельными регионами Российской Федерации.

Представительством ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» в Буинском районе является организация ООО "Ак Барс Буинск". ООО "Ак Барс Буинск" прошла регистрацию по адресу Республика Татарстан, Буинский район, село Мокрая Савалеевка, улица Молодежная, 57. Полное наименование фирмы: Общество с ограниченной ответственностью "Ак Барс Буинск". Руководителем является директор Гаффаров Завдат Рашитович. Фирма поставлена на учет 31 октября 2013 года. Согласно регистрационным документам основным видом деятельности является растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство).

ООО "Ак Барс Буинск" имеет четыре филиала. В данной выпускной квалификационной работе рассматривается деятельность ООО «Ак Барс Буинск» филиал №1. Филиала № 1 ООО «Ак Барс Буинск» был сформирован на базе ООО «Агрофирма «Тахаръял» в результате слияния ООО «Агрофирма «Тахаръял», ООО «Агрофирма «Дружба», ООО «Нива» в соответствии с договором слияния № 1 от 25 июня 2013 года. Ранее ООО «Агрофирма «Тахаръял» имела название ООО «Агрофирма имени В.Чернова». ООО «Агрофирма имени В.Чернова» образовано 1 апреля 2004 года в результате объединения 4 близлежащих колхозов «Родина», «Восход», «Правда» и «Победа». Ранее предприятие называлась «Агрофирма «Родина».

ООО «Ак Барс Буинск» филиала № 1 состоит из четырех отделений: «Родина», «Восход», «Правда», «Победа» и СХП «Бурундуки». Сегодня ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1 представляет собой современное, динамично развивающееся предприятие. На его территории находится 13 населенных пунктов, включая центральную усадьбу хозяйства - село Альшеево. Основные показатели размеров предприятия приведены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели размеров предприятия ООО «Ак Барс Буинск» филиала № 1 за 2012-2014гг.

Разделы	Показатели	Годы
		2012	2013	2014
Трудовые ресурсы	Работники, занятые в с.-х. производстве, всего в том числе, рабочие: постоянные, сезонные и временные служащие	357 306 - 51	335 291 - 44	344 300 - 44
Закреплено земли	Общая земельная площадь, га В том числе, с.-х. угодья: пашня сенокосы пастбища	11174 10814 9314 47 1453	11101 10747 9254 47 1446	11143 10738 9245 46 1447
Средства производства	Производственные фонды, тыс. р. В т.ч.: основные с/х назначения оборотные	887138 139426 747712	422805 120244 302561	413102 100360 312742
Численность поголовья скота и птицы	Крупный рогатый скот, гол В т.ч. коровы: коровы мол. направления быки-производители нетели лошади жеребцы производители конематки 3х лет и старше мерины (рабочие лошади) пчелы, семьи	4100 1240 960 12 243 209 9 67 - 83	4275 1240 960 12 200 206 9 67 - 82	4478 1240 960 10 300 209 7 67 7 70
Хозяйственная деятельность	Валовая продукция, тыс. руб. Выручка от реализации, тыс. руб. Валовой доход, тыс. руб. Прибыль, тыс. руб.	236653 196338 84459 34412	295161 234894 81341 21414	325929 267673 83038 14598

Основными видами деятельности ООО "Ак Барс Буинск " филиал № 1 согласно Учетной политике предприятия являются:

- растениеводство;

- животноводство;

- предоставление услуг в области растениеводства и животноводства;

- оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и живыми животными;

- оптовая торговля пищевыми продуктами;

- розничная торговля;

- розничная торговля пищевыми продуктами;

- предоставление различных услуг;

- оптовая торговля непродовольственными, потребительскими товарами;

- иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Бухгалтерский учет в ООО "Ак Барс Буинск" филиал № 1 осуществляется согласно Федеральному Закону Российской Федерации от 06.12.2011 Н 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и другим нормативным документам и регламентируется Положением об учетной политике. Целью бухгалтерского учета является осуществление учета, отчетности, контроля и анализа для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО "Ак Барс Буинск" филиал № 1, снижения расходов материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорения их оборачиваемости, а также обеспечения сохранности и роста собственности.

Задачами бухгалтерского учета в ООО "Ак Барс Буинск" филиал № 1 являются:

- обеспечение руководства полной, своевременной и достоверной бухгалтерской информацией, необходимой для принятия решений, а также рекомендациями по принятию решений;

- повышение культуры принятия управленческих решений путем использования бухгалтерской информации;

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации (подразделений) и ее (его) имущественном положении, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией для организации контроля над соблюдением законодательства Российской Федерации и Республики Татарстан при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации (подразделения) и выявлением внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости;

- предотвращение нарушений законодательства Российской Федерации и Республики Татарстан при осуществлении хозяйственных операций [3].

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор ООО "Ак Барс Буинск" филиал № 1. Бухгалтерский учет в ООО "Ак Барс Буинск" филиал 1 ведется в машинно-ориентированной форме на базе бухгалтерских программ "1С: Предприятие 8.2 1С: Сельскохозяйственное предприятие" и " 1С: Предприятие 8.2. Сельхозпредприятие. Зарплата и Кадры" и в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности ООО "Ак Барс Буинск" филиал 1. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в синтетическом и аналитическом учете ведется в рублях и копейках. Стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации [3].

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ак Барс Буинск» филиала № 1

Изучение всего вокруг происходит с помощью анализа. Анализ - расчленение явлений на составные части или элементы для изучения их как частей целого. Этот прием помогает заглянуть внутрь исследуемого предмета или явления (определить его внутреннюю сущность и определить роль каждого этапа в случайном порядке). Вместе с тем, необходимо решить, что исходное является экономичным. В том числе не могут быть отнесены только с помощью анализа и другие способы, например синтез. Синтез выявляет связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета. Возникновение экономического анализа, как самостоятельной отрасли науки, связаны с производительностью научных сил и производственных отношений [26, c.62].

Таким образом, под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей [3].

Например, чтобы найти наиболее прибыльный вид продукции, необходимо проанализировать себестоимость, прибыль или убыток, и рентабельность каждого отдельного вида продукции. Чем детальнее будет анализ по видам продукции, тем больше мы будем знать об этом экономическом явлении и сможем выбрать наиболее эффективные виды продукции. Анализ экономической эффективности производства продукции по ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1 представлен в таблице 2.

Таблица 2

Экономическая эффективности производства продукции (за последний год) по ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1за 2014г.

Вид продукции	Себестоимость проданной продукции тыс.руб.	Средняя цена продажи, в руб.	Выручка от продажи, тыс.руб.	Прибыль (+)убыток (-), тыс. руб.	Рентабель-ность, %
	1 ц	всей продук-ции
Пшеница	0,501	34483	727,72	50087	+15604	45,25
Рожь	0,490	1014	410,34	849	-165	-16,27
Ячмень	0,354	9381	534,84	13161	+4780	50,95
Горох	0,544	2279	414,28	1735	-544	-23,87
Сах. свекла	0,149	31860	141,94	30228	-1632	-5,12
Гречиха	0,671	57	647,05	55	-2	-3,50
Соя	3,369	2463	1499,32	1096	-1367	-55,50
КРС	12,171	33446	7500,00	20610	-12836	-38,38
Лошади	8,693	652	8800,00	660	+8	1,28
Молоко цельное	1,659	93179	1735,03	97391	+4212	4,52
Мед	28	42	24666,67	37	-5	-11,90
Мясо КРС	12,633	8199	4499,23	2920	-5279	-64,39
Мясо лошади	8,684	330	3763,00	143	-187	-56,67

Из данных таблицы 2 видно, что наиболее рентабельным видом продукции являются пшеница и ячмень. Прибыль от продажи пшеницы в 2014 году составила 15 604 тыс. руб.; рентабельность: 45,25%. Прибыль от продажи ячменя в 2014 году составила 4780 тыс.руб.; рентабельность: 50,95%.

Наименее рентабельным видом продукции являются мясо КРС и мясо лошадей. Убыток от реализации мяса КРС в 2014 году составил 5279 тыс. руб.; рентабельность: - 64,39%. Убыток от реализации мяса лошадей в 2014 году составил - 187 тыс.руб.; рентабельность: -56,67%.



Рис. 2 Рентабельность ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1за 2014г.

Рассчитаем показатели рентабельности отдельно по растениеводству и по животноводству по данным ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1 за 2012-2014гг.

Формула рентабельности:

R = Себестоимость * 100% (1)

Прибыль

Уровень рентабельности по продукции растениеводства в ООО Ак барс Буинск» филиал № 1 составил:

В 2012 году: 65 311 тыс. руб. / 28 485 тыс. руб. * 100 % = 43,61 %

В 2013году: 82 641 тыс. руб. / 19 879 тыс. руб. * 100% = 24,05 %

В 2014 году: 82 264 тыс. руб. / 16 691 тыс. руб. * 100% = 20,29 %

Уровень рентабельности по продукции животноводства в ООО Ак барс Буинск» филиал № 1 составил:

В 2012 году: 84 019 тыс. руб. / (- 9 188) тыс. руб. * 100% = 10,94 %

В 2013году: 104 811 тыс. руб. / (- 10 717) тыс. руб. * 100% = 10,23 %

В 2014 году: 135 848 тыс. руб. / (- 14 087) тыс. руб. * 100% = 10,37 %

Таким образом, можно сделать вывод, что производство продукции растениеводства для ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1 является более рентабельным, чем производство продукции животноводства. Так, за все три года производство продукции растениеводства принесло прибыль и хороший уровень рентабельности, а производство и реализация продукции животноводства по организации в целом за 3 года не оправдали себя и принесли только убытки.

Абсолютную эффективность хозяйствования предприятия характеризуют показатели финансовых результатов. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями [3, c.46].

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций [3, c.46]. Для проведения анализа рассчитаем в таблице 3 показатели прибыли и рентабельности по ООО «Ак Барс Буинск» филиал №1 за последние три года, используя данные отчётности предприятия.

Таблица 3

Показатели прибыли и рентабельности по ООО «Ак Барс Буинск» филиал №1

Показатели Годы	2012	2013	2014
Валовая продукция, тыс.руб.	236 653	295 161	325 929
Выручка от реализации, тыс.руб.	196 338	234 694	267 673
Валовой доход, тыс. руб	84 459	81 341	83 038
Прибыль, тыс.руб.	34 412	21 414	14 598
Себестоимость	176 502	224 814	263 483
Рентабельность, %	89,89%	95,79%	98,43%

Для более наглядного анализа данные таблицы 3 можно представить в виде следующей диаграммы (Рис. 3).

Рис. 3 Показатели прибыли и рентабельности по ООО «Ак Барс Буинск» филиал №1

Как видно из рисунка 2, производство валовой продукции в ООО "Ак Барс Буинск" филиал 1 в 2012 году составило 236 653 т.р., в 2013 году возросло на 58 508 т.р. и составило 295 161 т.р., а в 2014 году возросло еще на 30 768 т.р. и составила 325 929 т.р. Таким образом, с 2012 года производство валовой продукции увеличилось на 89 276 т.р., или 37,7%. Соответственно, в период с 2012 по 2014 годы увеличилась и выручка от реализации с 196 338 т.р. в 2012 году до 267 673 т.р. в 2013 г.

Однако, валовой доход в 2014 году по сравнению с 2012 годом снизился на 1421 т.р. Прибыль в 2014 году по сравнению с предыдущими годами также снизилась и составила 14 598 т.р., что ниже уровня 2013 года на 6816 т.р., и ниже уровня 2012 года на 19 814 т.р. Из этого можно сделать вывод, что наибольшая рентабельность была в 2012 году.

2.3 Анализ эффективности использования денежных средств в ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1 Буинского муниципального района РТ

Денежные средства являются наиболее ликвидной категорией активов, которая обеспечивает предприятию свободу выбора управленческих решений. Эффективное управление денежными средствами обеспечивает финансовую стабильность предприятия в процессе его развития, темпы которого во многом определяются взаимосвязью различных видов потоков денежных средств по объемам и по времени [26, c.42].

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, введенными в действие с 1 января 2001 г., учет денежных средств ведется на счетах раздела «Денежные средства». Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах. Находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов [11].

В настоящее время в бухгалтерском балансе (форма № 1) остатки денежных средств показываются общей суммой. Поэтому для анализа состава, структуры, внутригодовой динамики денежных средств я буду использовать данные текущего бухгалтерского учета.

Таблица 4

Доля денежных средств в оборотных активах предприятия за 2012-2014 гг. (по состоянию на конец года) ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1

Годы	Оборотные активы, всего, тыс. руб.	В том числе денежные средства	Базисные темпы роста, %
		сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	оборотные активы	Денежные средства
на 31.12.2012	747712	277	0,04	100	100
на 31.12.2013	302561	745	0,25	40,46	268,95
на 31.12.2014	312742	85	0,03	41,83	30,69

Из данных таблицы 4 видно, что наиболее высокие показатели в оборотных активах были в 2012г. - 747712 тыс. руб. В 2013г. по сравнению с 2012г. оборотные активы уменьшились на 445151 тыс. руб. В 2014г. по сравнению с 2013г. увеличились на 19181 тыс. руб.

Рассмотрим состав и структуру денежных средств за 2011-2013гг. в таблице 5.

Таблица 5

Состав и структура денежных средств предприятия за 2012-2014гг. в ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1

Показатели	На 1.12.2012	На 1.12.2013	На 1.12.2014
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Денежные средства, всего	489009	100	637777	100	240770	100
В том числе: в кассе	10269,2	2,1	31952,62	5,01	2431,78	1,01
на расчетных счетах	429154,29	87,76	544406,45	85,36	225264,41	93,56
прочие денежные средства	49585,51	10,14	61417,93	9,63	13073,81	5,43

Из данных таблицы 5 видно, что больше всего денежных средств было в 2013г. - 637777 тыс. руб., меньше всего в 2014г. - 240770 тыс. руб. Удельный вес денежных средств в кассе в 2014г. составил 5,01%, что является наиболее высоким показателем за 3 представленных года. Удельный вес денежных средств на расчетном счете в 2013г. составил 93,56% это наиболее высокий показатель. Самый высокий показатель у прочих денежных средств в 2012г. - 10,14%.

Денежные средства предприятия складываются из денежных средств, находящихся в кассе, на расчетном счете, и прочих денежных средств, которые числятся на счете 57 «Переводы в пути». Можно отметить из данных таблицы 5, что состав денежных средств в течение анализируемого периода не изменялся, в отличие от их структуры, которая подвергалась изменениям.

Рис. 4 Структура денежных средств «Ак Барс Буинск» за 2012г.

Рис. 5 Структура денежных средств «Ак Барс Буинск» за 2013г.



Рис. 6 Структура денежных средств «Ак Барс Буинск» за 2014г.

Проведем анализ динамики денежных средств (таблица 6).

Таблица 6

Динамика денежных средств предприятия за 2012-2014 гг. (по состоянию на конец года) в ООО «Ак Барс Буинск» филиал №1

Показатели	Годы	Отклонение (+, -)	Темп роста, %
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2013 г. от 2012 г.	2014 г. от 2013 г.	2013гк 2012г	2014г к 2013г
Денежные средства, всего	489009	637777	240770	148768	- 397007	130,42	37,75
В т.ч.: в кассе	10269,2	31952,6	2431,8	21683,4	-29520,8	311,15	7,61
На расч. счете	429154,3	544406,5	225264,4	115252,2	- 319142,5	126,86	41,38
прочие ден. средства	49585,5	61417,9	13073,8	11832,4	-48344,1	123,86	21,29

По данным таблицы 6 можно сказать, что имелось увеличение общей суммы денежных средств в 2013 г. на 130,42%, а затем уменьшение в 2014 г. на 37,75%. Колебания темпов роста имелись и по отдельным видам денежных средств.

Проведем анализ денежных потоков ООО «Ак Барс Буинск» Филиал № 1, используя данные формы №4. Результаты анализа представим в виде таблице 4.

Кредиты и займы полученные относятся к финансовой деятельности, поскольку приводят к росту заемного капитала. Отток денежных средств на оплату труда и в виде отчислений в государственные внебюджетные фонды представляет собой текущие выплаты. Возврат основной суммы кредитов и займов отражается как денежные оттоки от финансовой деятельности [14, c.74].

Проведем вертикальный и горизонтальный ретроспективный анализ подготовленного отчета о движении денежных средств. Показатели горизонтального анализа приведены в таблице 7.

Таблица 7

Анализ движения денежных потоков от текущей деятельности в тыс. руб. за 213-2014 гг. в ООО «Ак Барс Буинск» филиал № 1

Вид деятельности	2013 год	2014 год	Абсолютное отклоне- ние	Темп роста, %	Уд. вес в общей ве-личине ден. потока, %
					2013 год	2014 год
1. Приток денежных средств	697777	240770	- 457007	34,51	100,00	100,00
1.1 От продажи продукций, товаров, работ и услуг	616098	208941	- 407157	33,91	88,29	86,78
1.2 Прочие поступления	81679	31829	- 49850	38,97	11,71	13,22
2. Отток денежных средств	332285	235628	- 96657	70,91	100	100
2.1 Поставщикам за сырье, материалы, работу и услуги	274577	167702	- 106875	61,08	82,63	71,17
2.2 В связи с оплатой труда работников	34124	41868	7744	122,69	10,28	18,02
2.3 Проценты по долговым обязательствам	23161	16322	- 6839	70,47	6,97	6,93
2.3 Налог на прибыль	108	71	- 37	65,74	0,03	0,03
2.4 Прочие платежи	315	9065	8750	2877,78	0,09	3,85
3.Чистый денежный поток	365492	5142	- 360350	1,41	-	-

Из полученных данных таблицы 7 видно, что величина положительного денежного потока снизилась на 65,49 %, а величина отрицательного денежного потока уменьшилась на 29,09 %. Анализ динамики денежных потоков выявил, что на 2013 год чистый денежный поток предприятия положительный, т. е. величина финансовых поступлений больше суммы платежей по текущей деятельности на 109,99 %. В 2014 году также чистый денежный поток от текущих операций положительный, приток больше оттока на 2,18 %. Основным источником поступления денежных средств является от продажи продукций, товаров, работ и услуг, на её долю приходится в среднем за два года 87,54 %.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности за 2013 год составляет 3445 т.р. По данным отчетности за 2014 год инвестиционная деятельность отсутствует.

Таблица 8

Анализ движения денежных потоков по финансовым операциям в тыс. руб. за 2013-2014гг.

...

Подобные документы

• Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"

  Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
  
  дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014
  

• Учет и анализ движения денежных средств

  Понятие и состав денежных средств предприятия. Содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств и средств, находящихся на счетах в банке, вложенных в ценные бумаги. Анализ эффективности использования денежных средств предприятия.
  
  дипломная работа [205,3 K], добавлен 21.03.2009
  

• Учет и анализ денежных средств

  Задачи учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины. Организация бухгалтерского учета и документирования денежных средств. Синтетический и аналитический учет денежных средств. Анализ остатков и движения денежной наличности.
  
  курсовая работа [24,1 K], добавлен 21.05.2008
  

• Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия

  Производственная деятельность хозяйства и ее результаты. Учет движения наличных денежных средств в кассе предприятия, безналичных денежных средств на расчетных счетах предприятия. Автоматизированная форма учета денежных средств, оптимизация их потоков.
  
  дипломная работа [208,0 K], добавлен 22.12.2007
  

• Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств

  Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств. Нормативная база, в соответствии которой ведется бухгалтерский учет денежных средств и документальное оформление. Характеристика ООО "АСТ" и учет денежных средств в кассе и безналичных средств.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 11.04.2012
  

• Бюджет денежных средств организации

  Понятие о бюджете денежных средств, его цель, назначение и преимущества. Учет денежных средств на примере ООО"Антарес". Учет наличных средств в иностранной валюте и денежных документов. Планирование притоков и оттоков денежных средств на предприятии.
  
  курсовая работа [66,4 K], добавлен 28.04.2012
  

• Управление, организация учета и контроль наличных денежных средств и их эквивалентов

  Классификация и задачи денежных средств. Организация учета денежных средств и их эквивалентов на ТОО "System line". Синтетичский учет денежных средств. Документальноу оформление денежных средств. Использование компьютеров при учете денежных средств.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 06.05.2008
  

• Бухгалтерский учет и анализ денежных средств

  Понятие и состав денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет, содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств. Анализ эффективности использования денежных средств в ЗАО "Строительный трест" и рекомендации по их повышению.
  
  дипломная работа [120,6 K], добавлен 23.07.2010
  

• Учет движения денежных средств

  Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютных счетах; составление отчета о движении денежных средств; анализ движения денежных средств на предприятии.
  
  дипломная работа [101,3 K], добавлен 21.04.2005
  

• Методы учета денежных средств на промышленном предприятии

  Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".
  
  дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011
  

• Учет денежных средств

  Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
  
  курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012
  

• Учет денежных средств на примере ООО “Иркут”

  Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств на расчетных счетах. Учет денежных средств на валютных счетах. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств находящихся в пути.
  
  реферат [17,6 K], добавлен 27.02.2003
  

• Бухгалтерский учет денежных средств организации

  Понятие денежных средств организации. Основы учета движения наличных денежных средств, переводов в пути и операций по расчетным и специальным счетам. Состав первичной документации. Информация о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [234,2 K], добавлен 15.07.2014
  

• Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в организации

  Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств, организация данных процессов в организации на сегодня. Динамика и структура денежных средств исследуемого предприятия ООО "Кузнецов". Анализ поступления и списания денежных средств.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 11.04.2012
  

• Бухгалтерский учет денежных средств

  Учет денежных средств на расчетном счете. Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту. Порядок поступления и списания денежных средств. Анализ структуры баланса предприятия, ликвидности оборотного капитала и финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [161,3 K], добавлен 19.03.2014
  

• Учет и анализ денежных средств ООО "Стрела"

  Анализ финансового состояния и денежных средств в ООО "Стрела". Нормативное и методологическое обеспечение их учета. Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Инвентаризация и ее документирование. Оптимизация движения денежных потоков.
  
  дипломная работа [162,0 K], добавлен 04.08.2008
  

• Бухгалтерский учет наличных денежных средств (на примере ООО "Росс-Эль")

  Понятие кассовых операций и их учета. Потоки денежных средств. Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств. Учет денежных документов, переводов в пути, кассовых операций с применением кассовых аппаратов.
  
  курсовая работа [150,6 K], добавлен 16.05.2014
  

• Организация аудита операций с денежными средствами в ООО "Авангард"

  Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия. Сущность денежных средств. Виды денежных средств и их функции. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег.
  
  дипломная работа [95,6 K], добавлен 29.11.2010
  

• Учет денежных средств

  Экономическая сущность, основные задачи и принципы инвентаризации денежных средств; ревизия и контроль за их движением. Особенности синтетического и аналитического учета наличных и безналичных средств, а также расчетов на специальных денежных средствах.
  
  курсовая работа [909,4 K], добавлен 29.12.2011
  

• Учет денежных средств в кассе

  Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.
  
  курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам