Бухгалтерский учет в ООО "Ландшафт"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Краткая характеристика ООО «Ландшафт»

По данным ЕГРЮЛ организация ООО "ЛАНДШАФТ" зарегистрирована 16 ноября 2007 по адресу 601501, Владимирская обл, г Гусь-Хрустальный, улица Ломоносова, 18, оф. 3. Юр.лицу присвоены ОГРН 1073304001473, ИНН 3304015780, КПП 330401001. Основной вид деятельности -- «Строительство жилых и нежилых зданий». Связей с другими юридическими лицами не найдено.

СВЕДЕНИЯ О РЕГИСТРАЦИИ

по данным ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Федеральная налоговая служба (ФНС)

16 ноября 2007 юр.лицу присвоен ОГРН 1073304001473

Регистратор -- Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Владимира

Адрес регистратора -- 600005,Владимир г,1 Коллективный проезд,2а

16 ноября 2007 юр.лицо поставлено на учет в налоговом органе, присвоен ИНН 3304015780

Налоговый орган -- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области

Пенсионный фонд России (ПФР)

Юр.лицо зарегистрировано 20 ноября 2007 под номером 043500021532

Территориальный орган -- Государственное Учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Гусь -Хрустальном Владимирской области

Фонд социального страхования (ФСС)

Юр.лицо зарегистрировано 18 февраля 2010 под номером 330800091433081

Территориальный орган -- Филиал №8 Государственного учреждения - Владимирского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации

Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП)

Юр.лицо включено в реестр 8 января 2016

Категория субъекта -- Малое предприятие

Основной (по коду ОКВЭД ред.2): 41.20 - Строительство жилых и нежилых зданий

Найти похожие предприятия - в той же отрасли и регионе (с тем же ОКВЭД и ОКАТО)

Дополнительные виды деятельности по ОКВЭД 2:

1	Производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ
2	Работы строительные отделочные
3	Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе
4	Деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки

2. Учёт кассовых операций ООО «Ландшафт»

Для осуществления расчетов наличными деньгами в ООО «Ландшафт» образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег (лимит) для использования на текущие расходы. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, ООО «Ландшафт» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы») и оформила разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу. Расчет оформлен в двух экземплярах и передан в банк. Сверх лимита наличные деньги в кассе хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Ландшафт», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:

• наименование документа (формы);

• код формы;

• дата составления документа;

• наименование организации, от имени которой составлен документ;

• содержание хозяйственной операции;

• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

• наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

• личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы в ООО «Ландшафт» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Прием наличных денег в кассу ООО «Ландшафт» оформляют приходным кассовым ордером (ф. №КО-1), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного (старшего) бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. № КО-2) (прил. 8). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на оборотной стороне ордера. Заявление визирует, т.е. делает разрешительную надпись, руководитель предприятия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается выдача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир тщательно проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера, наличие перечисленных в документе приложений.

При несоблюдении хотя бы одного из этих требований ордер к оплате не принимается. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере.

Если деньги выплачивают по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя и отчество лица, через которое производится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру

Все кассовые документы заполняют четко, ясно, без каких-либо исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.

Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал открыт раздельно на приходные и расходные кассовые документы.

На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит специальный штамп или надпись: «Получено» - на приходных документах и «Оплачено» -- на расходных документах с указанием даты (число, месяц, год).

Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы (оплаты труда). Расходный кассовый ордер оформляют (или наложение штампа) на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы (оплаты труда). Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.

Поскольку в ООО «Ландшафт» применяется автоматизированная форма учета кассовых операций, кассовая книга ведется и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета хозяйственных операций.

ООО «Ландшафт» в течение одного рабочего дня (05.05.2019г.):

• получила по чеку из банка наличные деньги в сумме 250 000 руб. на выплату заработной платы в сумме 200 000 руб. и на хозяйственные нужды в сумме 5 000 руб.

• Полученные наличные деньги оприходованы по приходному кассовому ордеру № 19;

• из этой суммы 200 000 руб. по расходному кассовому ордеру № 25 (на основании платежной ведомости № 2 за апрель 2019 г.) выдана заработная плата сотрудникам организации за 2 половину апреля 2019 года;

• одному из сотрудников (Серову Р.В.) выдана под отчет по расходному кассовому ордеру № 26 сумма в размере 3 500 руб. на приобретение канцелярских товаров.

Остаток денег в кассе организации на начало дня составлял 450 руб. Лимит остатка кассы для организации установлен в сумме 3 000 руб.

3. Организация учёта операций на расчётных счетах

Большая часть расчетов между ООО «Ландшафт» осуществляется безналичным путем. Безналичный расчет происходит перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

С расчетного счета производятся такие платежи, как: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности, социальное страхование, получение денежных средств в кассу для выдачи заработной платы, командировочных, премий и т.п. Выдача денежных средств и безналичные перечисления осуществляются банком на основании разрешения руководителя организации. Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоставить следующие документы:

* заявление на открытие счета;

* временное свидетельство о регистрации, выданное регистрирующим органом; *прошнурованные и пронумерованные,

*заверенные нотариально или регистрирующим органом копии устава и учредительного договора;

* заверенные в установленном порядке в двух экземплярах банковские карточки с образцами подписей и оттиска печати;

* решение учредителей о создании предприятия (протокол собрания);

* копия приказа руководителя о назначении главного бухгалтера;

* документ, подтверждающий постановку предприятия на налоговый учет. Банк может потребовать другие документы (например: копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера фирмы).

При открывании расчетного счета, предприятие обязано поставить в известность налоговую инспекцию по месту постановки на учет в течение 7 дней (ст.23 НКРФ). При невыполнении этого требования, фирма будет оштрафована на 5000 рублей (ст.118 НКРФ), а руководитель - на сумму от 1000 до 2000 рублей (ст. 15.4 КоАПРФ). После открытия расчетного счета на него вносится 50 % суммы, определенного в договоре. Операции на расчетном счете могут происходить наличными и безналичными расчетами.

Руководитель и главный бухгалтер являются распорядителями денежных средств на расчетных счетах. Они подписывают все документы, согласно которым происходит списание денег со счетов.

В некоторых случаях банк имеет право списывать определённые денежные средства с расчетного счета без согласия его владельца (например, проценты за использование банка, суммы по просроченным налогам и сборам, по исполнительным листам и т.д.).

На расчетные счета предприятия поступают: выручка за реализованную продукцию, работы, услуги; авансовые платежи; кредиты банка; деньги из кассы. Через расчетный счет оплачиваются налоги и ведутся расчеты с органами государственного социального страхования и обеспечения, поступают и возвращаются банковские кредиты и другие заемные средства. Четкая организация расчетов позволяет избежать уплаты пени и неустоек. При внесении наличных денежных средств оформляется объявление на взнос наличными.

При снятии средств с расчетного счета используются денежные чеки. Денежный чек служит приказом о выдаче банком с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денежных средств.

Денежный чек состоит из отрывного листа и корешка чека. На отрывном листе указывается цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги. На основании заявления, книжку с денежными чеками предприятие получает в банке.

Предприятие так же получает от банка выписку из расчетного счета. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. Договор, который заключается между банком и клиентом при безналичном расчете, является одним из важнейших документов.

Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленные в письменном виде распоряжения предприятия на перечисление средств; формы их должны соответствовать установленным стандартам, и они должны содержать следующие реквизиты:

*наименование расчетного документа;

*номер документа, число, месяц и год его оформления (число и год указываются цифрами, а месяц - прописью; на расчетных документах, заполняемых на компьютерах, допускается обозначение месяца цифрами);

*наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный номер (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

* наименование плательщика, его идентификационный номер (ИНН), номер счета в банке;

* наименование получателя средств, номер его счета в банке;

* наименование и местонахождение банка получателя (в чеке не указывается), его банковский идентификационный номер (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

*назначение платежа (в чеке не указывается) с выделением налога, подлежащего уплате отдельной строкой (в противном случае должно быть указано, что налог не уплачивается);

* сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью;

*очередность платежа и вид операции.

При безналичной форме расчетов используют: платежные поручения; платежные требования, расчетные чеки, инкассовые поручения. Наиболее распространённой формой расчетов является расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы денежных средств со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом банке.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность предварительно проверить качество оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах. Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа и предоставления в банк, как правило, в 4-х экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение:

* 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;

*4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению;

* 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.

Учёт денежных средств на расчетных счетах ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», по дебету отражается остаток денежных средств, а по кредиту - списание. Обороты по кредиту счета регистрируются в журнале - ордере на основании выписок банка, а по дебету -- в ведомости. После завершения операции суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки прикрепляются и записываются в журнал-ордер и ведомость. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету - увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту - уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банке:

* дебет счета 51 "Расчетные счета",

* кредит счета 50 "Касса".

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

*дебет счета 51 "Расчетные счета",

* кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

*кредит счета 90-1 "Выручка".

3.Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

* дебет счета 51 "Расчетные счета",

*кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

* дебет счета 51 "Расчетные счета",

* кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",

* кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

* дебет счета 51 "Расчетный счет",

* кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

*дебет счета 51 "Расчетные счета",

*кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

7. Зачисление дебиторской задолженности:

*дебет счета 51 "Расчетные счета",

*кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

8.Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

*дебет счета 51 "Расчетные счета",

* кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

* дебет счета 50 "Касса",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

* дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:

* дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",

*кредит счета 51 "Расчетные счета".

4. Уплата процентов банку по ссудам:

* дебет счета 91-2 "Прочие расходы",

*кредит счета 51 "Расчетные счета".

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

* дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

* дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",

* дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

* дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",

*кредит счета 51 "Расчетные счета".

8. Осуществление финансовых вложений:

* дебет счета 58 "Финансовые вложения",

*кредит счета 51 "Расчетные счета".

9. Погашение кредиторской задолженности:

* дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

* кредит счета 51 "Расчетные счета".

Журнал-ордер 2-АПК является регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной форме учета. Счет 51 «Расчетные счета» обобщает информацию о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах предприятия, открытых в кредитных учреждениях.

Кроме расчетных счетов предприятие может иметь в банках и другие активные счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Учет операций по этим счетам похож на учет операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной ва- 20 люте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.

4. Проверка денежной наличности. Инвентаризация кассы

Перед проведением инвентаризации руководитель ООО «Ландшафт» утверждает приказ о проведении инвентаризации. Данный приказ определяет наименование имущества, обязательств, подлежащих проверке.

Кроме того, данный приказ содержит в себе сведения о сроках проведения, причине, а также о составе инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия подписывает данный приказ в лице председателя комиссии и членов комиссии, с указанием занимаемых должностей.

Согласно п.2.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49 состав комиссии, является постоянно действующим. Однако при большом объеме работ могут создаваться рабочие комиссии. Состав инвентаризационной комиссии определяется внутренним распорядительным документом (приказом).

Персональный состав комиссии включает в себя:

• управляющий;

• сотрудник бухгалтерской службы;

• работник отдела безопасности.

Отсутствие даже одного члена комиссии является основанием для аннулирования результатов инвентаризации.

В случае отсутствия кадровых изменений в составе комиссии нормативная база не обязывает предприятие переиздавать приказ, закрепляющий ее состав.

Ключевой функцией инвентаризационной комиссии является контролирующая функция. Данная функция реализуется через систему основных направлений, подлежащих проверке:

1. Хранение в кассе денежной наличности, согласно установленного лимита. Проверка данного условия проводится путём сверки остатка денежных средств в кассе на конец дня с размером суммы лимита.

2. Наличие и актуальность заключённых договоров с кассирами о полной материальной ответственности.

3. Соблюдение порядка заполнения кассовой книги и иных кассовых документов.

4. Сохранность наличных денежных средств. В случае обнаружения излишка или недостачи, выяснение причин и выявление виновников.

5. Корректность проставленной контировки на соответствие распределения по статьям затрат.

6. Проверка соблюдения сроков принятия к учету первичных кассовых документов и др.

Каждое предприятие, осуществляющее транзакции с денежной наличностью, обязуется совершать проверку кассы путем проведения инвентаризации.

Начальным этапом проведения инвентаризации является приостановка работы кассы и предоставление комиссии последних первичных документов по движению кассовой наличности. При этом лицо с которым заключен договор о полной материальной ответственности (кассир, бухгалтер на которого возложены функции кассира) обязан сдать составленный кассовый отчет на день проведения инвентаризации, а также расписку, что документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все поступившие в кассу денежные средства оприходованы, а выданные - списаны в расход.

Следующим шагом является проверка денежной наличности, а именно прямой пересчет денег в кассе в присутствии всех членов комиссии, а также материально-ответственного лица. Пересчитывается наличность в сейфе (банкноты, монеты) и денежные документы. Полученная сумма сверяется с остатком денежных средств согласно учетных данных (первичных документов, бухгалтерской программой). Кроме того, в случае если предприятие осуществляет расчеты с использованием контрольно-кассовых машин, то обязательной проверке подлежат показатели ККМ.

Основные правила проведения инвентаризации:

1. Обеспечение присутствия всех членов комиссии, утвержденных приказом. Данное условие является обязательным для признания результатов инвентаризации действительными.

2. Документы составляемые в процессе инвентаризации оформляются минимум в двух экземплярах (сличительные ведомости, акты, протоколы).

3. Материально-ответственное лицо обязательно должно присутствовать при проведении инвентаризации.

4. Документация, составляемая по результатам инвентаризации, подлежит подписанию всеми участниками инвентаризационной комиссии и материально-ответственным лицом.

Инвентаризационный акт является заключительным документом при проведении проверки и содержит сведения об учетных и фактических данных.

Оформление результатов инвентаризации

Оформление результатов инвентаризации осуществляется путем формирования следующих документов:

* «Акт инвентаризации наличных денежных средств» (форма № ИНВ-15)

* «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» (форма № ИНВ-16)

Акт инвентаризации, как и остальные документы составляется в двух экземплярах. При смене материально-ответственного лица в трех экземплярах. Один экземпляр сдается в бухгалтерию, второй передается МОЛ сдавшему ценности, третий экземпляр - МОЛ принимающему ценности.

Сопоставление учетных и фактических данных при оформлении акта инвентаризации, позволяет сделать вывод об их соответствии либо о наличии расхождений. Данная информация направляется главному бухгалтеру и руководителю организации для принятия дальнейших решений.

Соответствие фактических данных учетным подтверждает качественную работу кассира и правильное построение учета кассовых операций.

Обнаружение каких-либо отклонений (недостача, излишек) предполагает выяснение причин их возникновения и отражения данных несоответствий в акте проверки.

При проведении инвентаризации возможно обнаружение следующих нарушений:

• обнаружение недостачи/излишка;

• несоблюдение лимита денежной наличности в кассе;

• отсутствие или неправильное оформление договора о полной материальной ответственности с МОЛ;

• ошибки в оформлении первичных кассовых документов;

• ошибки в контировании затрат по счетам и др.

5. Учёт хозяйственных и представительских расходов

В ООО «Ландшафт» ведется карточка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Отчеты по полученным денежным средствам представляются работниками не позднее 10 дней со дня получения средств. Все лица, имеющие право получать подотчетные средства, с приказом ознакомлены.

Операции по движению подотчетных сумм и расчетов отражают в журнале-ордере. Это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных.

ООО «Ландшафт» выдает подотчетным лицам доверенность на совершение операций от имени организации. Если сотрудник, имеющий доверенность, покупает какие-либо товары - ему выдается накладная и счет-фактура

Если подотчетный сотрудник доверенности не имеет, для других организаций он - физическое лицо, которое заключает сделку от своего имени. И, хотя расходы, например, на приобретение тех же товаров, попадут на соответствующие счета, счета-фактуры сотруднику не выдадут, а это значит, что налог на добавленную стоимость так же нельзя будет принять к зачету.

Доверенность выписывают в одном экземпляре, регистрируют в книге регистрации доверенностей, ее подписывает руководитель организации, на нее ставится печать. Доверенность выдают сотруднику, оставляя на предприятии корешок доверенности, содержащий все необходимые сведения. Доверенность сотрудника остается в той организации, с которой он вел дела.

ООО «Ландшафт» использует типовые формы первичных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Формы документов, разработанные организацией, используются при отсутствии типовых форм. Подотчетные лица предоставляют авансовый отчет по унифицированной форме №АО-1.

ООО «Жилищник» стремится организовать свои расчеты с подотчетными лицами таким образом, чтобы подотчетные лица вовремя отчитывались по выданным суммам, закрепляя порядок отчетности и правила списания подотчетных сумм специальным приказом. Если же, на предприятии возникнет ситуация, когда работник несвоевременно предоставил отчет по подотчетным суммам, и не вернул в кассу предприятия неиспользованный остаток, то она будет решена следующим способом: работодатель принимает решение об удержании суммы задолженности из заработной платы работника. При этом решение об удержании принимается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. В случае нарушения указанных сроков или при несогласии работника с удержанием вопрос о порядке возмещения ущерба решается в суде.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работника);

Решение об удержании принимается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.

6. Применение КТТ. Отчетность кассира-операциониста

кассовый учет инвентаризация

Для учета операций по приходу и расходу наличных денег по каждой контрольно-кассовой машине ООО «Ландшафт» применяется «Журнал кассира-операциониста» (форма N КМ-4).

В него кассиром-операционистом вносятся данные о выручке.

Данный журнал также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.

Таким образом, в соответствии с требованиями законодательства сведения, содержащиеся в журнале кассира-операциониста, должны отражать достоверную информацию о полученной ежесменной (ежедневной) выручке по каждой отдельно эксплуатируемой контрольно-кассовой машине.

Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок.

Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации.

При отсутствии какой-либо информации, подлежащей раскрытию и отражению в журнале учета кассира-операциониста, в соответствующих графах журнала необходимо ставить прочерк, что свидетельствует об отсутствии указанных хозяйственных операций.

Незаполнение граф может быть рассмотрено контролирующими органами как неотражение сведений об операциях с применением контрольно-кассовой техники.

Журнал учета кассира-операциониста должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя, главного бухгалтера и печатью.

В журнале необходимо отражать показания счетчиков контрольно-кассового аппарата на начало и окончание рабочего дня.

Для этого после снятия Z-отчета (показаний контрольно-кассовой ленты) заполняются соответственно графы 6 «Показания суммирующих денежных счетчиков на начало дня» и 9 «Показания суммирующих денежных счетчиков на конец дня» журнала.

При этом разница между показаниями счетчиков на конец рабочего дня и показаниями счетчиков на начало рабочего дня является дневной выручкой. Сведения о выручке, полученной за день, заносятся в графу 10 «Сумма выручки за день» журнала кассира-операциониста.

Эти данные подтверждаются подписями кассира, старшего кассира или администратора (графы 7 «Подпись кассира» и 8 «Подпись администратора»).

В графе 11 «Сдано наличными» журнала записывают сумму выручки, сданную наличными, а в графах 12 «Количество» и 13 «Сумма» раздела "Оплачено по документам" соответственно указывают сумму продаж по платежным карточкам (или другим документам) и количество соответствующих документов. Если таких операций не было, то необходимо поставить прочерк.

В графе 14 « Сдано всего» журнала указывается общая сумма выручки (графа 11 + графа 13).

Сумма денег, выплаченная по возвращенным покупателями чекам, записывается в графу 15 «Сумма денег, возвращенная покупателям по не использованным кассовым чекам», на нее уменьшается сумма выручки контрольно-кассовой машины за данный день. В этой графе также отражается сумма денег по ошибочно пробитым кассовым чекам.

Следовательно, в графе 11 (графа 10 - графа 13 - графа 15) указывается сумма наличных денежных средств за минусом сумм возвратов и сумм, оплаченных по документам.

Журнал кассира-операциониста хранится у пользователя по месту установки ККТ в течение всего срока эксплуатации ККТ и предъявляется по требованию проверяющих.

Журнал учета кассира-операциониста за прошедшие периоды должен храниться в организации или же у индивидуального предпринимателя в течение периода не менее 5 лет после отчетного года.

По окончании указанного срока согласно требованию законодательства составляется специальная комиссия, в присутствии которой происходит уничтожение указанных документов.

Руководителем организации или же индивидуальным предпринимателем составляется специальный акт, который заверяется подписями членов комиссии.



7. Заполнение отчетности при перечисление налогов, пени в бюджет

Такая отчетность включает в себя сокупность документов, отражающих сведения об исчислении и уплате налогов физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и организациями.

К налоговой отчетности относится налоговая декларация и налоговый расчет авансового платежа.

ООО «Ландшафт» сдает налоговую отчетность в электронном виде. Представление отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.

ТКС - это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Преимущества данного способа представления:

• нет необходимости приходить в налоговые органы, так как отчетность в любое время суток может быть отправлена из офиса налогоплательщика (экономия временных затрат);

• не требуется дублирования сдаваемых документов на бумажных носителях;

• сокращение количества технических ошибок (отчетность формируется в утвержденном формате с использованием средств выходного контроля, посредством которого проверяется правильность заполнения полей форм отчетности);

• оперативность обновления форматов представления отчетности (при изменении форм налоговой и (или) бухгалтерской отчетности или введении новых форм отчетности до срока представления отчетности налогоплательщик получает возможность обновить версии форматов в электронном виде);

• гарантия подтверждения доставки документов (возможность в течение суток получить подтверждение выполнения обязательств налогоплательщиком, а также в оперативном режиме посмотреть свою личную карточку, таким образом, нет необходимости ждать актов сверки);

• защита отчетности, представляемой в электронной форме по ТКС, от просмотра и корректировки третьими лицами;

• возможность получения в электронном виде справки о состоянии расчетов с бюджетом, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной в налоговую инспекцию, акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, актуальные разъяснения ФНС России по налоговому законодательству а также направить запрос информационного характера в налоговые органы.

Размещено на Allbest.ru

...