Размещено на http://allbest.ru

Правительство Санкт-Петербурга

Комитет по науке и высшей школе

Санкт-Петербургское государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «ПЕТРОВСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

(СПб ГБПОУ «Петровский колледж»)

Отделение заочного обучения

Домашняя контрольная работа

Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Выполнил: студент (ка) Петрова Н.В.

специальность: Бухгалтерский учет

Руководитель: Столяр Т.Е.

Санкт-Петербург

2020



Задание 1

Условие: По состоянию на 01.01 текущего года стоимость основных средств организации составила 4000000 руб.

Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 25 000 руб.

20.03. текущего года введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 100 000 руб. срок полезного использования 8 лет.

Амортизация начисляется линейным методом.

Стоимость основных средств учебно-производственного комбината, находящегося на балансе организации 800 000 руб.

Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 10 000 рублей.

05.06. текущего года организация открыла спортивно-оздоровительный комплекс стоимостью 250 000 руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация в сумме 3 000 рублей.

На основе приведенных данных необходимо последовательно выполнить задание:

-рассчитать налог на имущество организаций, сумму авансовых платежей за отчетные периоды, с учетом льгот, предусмотренных 30 главой НК РФ;

-указать сроки уплаты налога и авансовых платежей;

-отразить в бухгалтерском учете начисление налога и перечисление средств по сроку в бюджет;

Решение: Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Согласно п. 2 ст. 259.1 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Согласно ст. 381 НК РФ данная организация не имеет льгот по налогу на имущество.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = 1 / n * 100%,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

К (оборудование) = 1 / 96 * 100% = 1,042%

Ежемесячная сумма амортизации (оборудование) = 100 000 * 1,042% = 1042 руб.

Стоимость ОС на 01.01 = 4 000 000 руб.

Стоимость ОС на 01.02 = 4 000 000 - 25 000 = 3 975 000 руб.

Стоимость ОС на 01.03 = 3 975 000 - 25 000 = 3 950 000 руб.

Стоимость ОС на 01.04 = 3 950 000 - 25 000 + 100 000 = 4 025 000 руб.

Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Согласно п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая ставка составляет 2,2%.

Сумма авансового платежа за 1 квартал = ј * 2,2% * (4 000 000 + 3 975 000 + 3 950 000 + 4 025 000) / 4 = ј * 2,2% * 15 950 000 / 4 = 21 931 руб.

Стоимость ОС на 01.05 = 4 025 000 - 25 000 - 1042 = 3 998 958 руб.

Стоимость ОС на 01.06 = 3 998 958 - 25 000 - 1042 = 3 972 916 руб.

Стоимость ОС на 01.07 = 3 972 916 - 25 000 - 1042 + 250 000 = 4 196 874 руб.

Сумма авансового платежа за полугодие = ј * 2,2% * (4 000 000 + 3 975 000 + 3 950 000 + 4 025 000 + 3 998 958 + 3 972 916 + 4 196 874) / 7 = ј * 2,2% * 28 118 748 / 7 = 22 093 руб.

Стоимость ОС на 01.08 = 4 196 874 - 25 000 - 1042 - 3000 = 4 167 832 руб.

Стоимость ОС на 01.09 = 4 167 832 - 25 000 - 1042 - 3000 = 4 138 790 руб.

Стоимость ОС на 01.10 = 4 138 790 - 25 000 - 1042 - 3000 = 4 109 748 руб.

Сумма авансового платежа за 9 месяцев = ј * 2,2% * (4 000 000 + 3 975 000 + 3 950 000 + 4 025 000 + 3 998 958 + 3 972 916 + 4 196 874 + 4 167 832 + 4 138 790 + 4 109 748) / 10 = ј * 2,2% * 40 535 118 / 10 = 22 294 руб.

Стоимость ОС на 01.11 = 4 109 748 - 25 000 - 1042 - 3000 = 4 080 706 руб.

Стоимость ОС на 01.12 = 4 080 706 - 25 000 - 1042 - 3000 = 4 051 664 руб.

Стоимость ОС на 01.01 = 4 051 664 - 25 000 - 1042 - 3000 = 4 022 622 руб.

Согласно п. 2 ст. 382 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога за год = 2,2% * (4 000 000 + 3 975 000 + 3 950 000 + 4 025 000 + 3 998 958 + 3 972 916 + 4 196 874 + 4 167 832 + 4 138 790 + 4 109 748 + 4 080 706 + 4 051 664 + 4 022 622) / 13 - 21 931 - 22 093 - 22 294 = 2,2% * 52 690 110 / 13 - 21 931 - 22 093 - 22 294 = 22 850 руб.

Согласно п. 1 ст. 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Дт 26 Кт 68 Начислен налог на имущество организаций 22 850 руб.

Дт 68 Кт 51 Уплачен налог на имущество организаций 22 850 руб.

Задание 2

Условие: В 1 квартале в организации:

- реализовано промышленной продукции на сумму 951400 руб., без НДС

- закуплено ТМЦ на сумму 716000 руб. в т. ч. НДС, из них на партию в 49000 рублей не были получены счета-фактуры

- построено здание склада готовой продукции хозяйственным способом для собственных нужд.

Стоимость строительно - монтажных работ составила 654000 рублей,

На основе приведенных данных необходимо последовательно выполнить задание:

-рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, отразить в учете начисление НДС и перечисление налога в бюджет, заполнить счет-фактуру по закупленным ТМЦ.

Решение: Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен и без включения в них налога.

Согласно п. 2 ст. 159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Согласно п. 3 ст. 164 ставка установлена в размере 20%.

НДС с реализации = 951 400 * 20% = 190 280 руб.

НДС с СМР = 654 000 * 20% = 130 800 руб.

Согласно п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

НДС с закупки ТМЦ = (716 000 - 49 000) * 20 / 120 = 111 167 руб.

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

НДС к уплате в бюджет = 190 280 + 130 800 - 111 167 = 209 913 руб.

Дт 90 Кт 68 Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) 190 280 руб.

Дт 90 Кт 68 Начислен НДС с СМР 130 800 руб.

Дт 19 Кт 60 Учтен НДС по приобретенным ТМЦ 111 167 руб.

Дт 68 Кт 19 НДС по приобретенным ТМЦ принят к вычету 111 167 руб.

Дт 68 Кт 51 НДС перечислен в бюджет 209 913 руб.



Задание 3

Условие: Учетной политикой организации предусмотрен метод начисления.

В текущем налоговом периоде отгружено продукции на сумму - 646800 руб.

Расходы организации составляют:

материальные расходы - 149500 руб.

расходы на оплату труда - 136500 руб.

страховые взносы во внебюджетные фонды -? руб.

амортизация - 97200 руб.

расходы по аренде помещения - 48000 руб.

командировочные расходы (в пределах нормы) - 8600 руб.

выплачены дивиденды - 12000 руб.,

уплачено штрафов в бюджет 11650 руб.

Все стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.

На основе приведенных данных необходимо последовательно выполнить задание:

-определить налоговую базу по налогу на прибыль;

-рассчитать сумму налога на прибыль;

- указать срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль. налог бюджет бухгалтерский учет

Решение: Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации = 646 800 руб.

Согласно п. 2 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы (149 500 руб.)

2) расходы на оплату труда (136 500 руб.);

3) суммы начисленной амортизации (97 200 руб.);

4) прочие расходы (40 950 + 48 000 + 8600 = 97 550 руб.).

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование - 22%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Страховые взносы = 136 500 * (22% + 2,9% + 5,1%) = 40 950 руб.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы относятся к прочим расходам.

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по аренде помещения относятся к прочим расходам.

Согласно подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на командировки относятся к прочим расходам.

Согласно п. 1, 2 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и в виде штрафов, перечисляемых в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база = 646 800 - 149 500 - 136 500 - 97 200 - 97 550 = 166 050

Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20%.

Сумма налога на прибыль = 166 050 * 20% = 33 210 руб.

Согласно п. 1 ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).



Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020).

Размещено на Allbest.ru

...