Различия методики анализа финансовой устойчивости по РСБУ и МСФО
Определение финансовой устойчивости, важнейшими признаками которой являются платежеспособность и наличие ресурсов для развития. Методики, лежащие в основе стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) и международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.06.2020 |
| Размер файла | 18,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Различия методики анализа финансовой устойчивости по РСБУ и МСФО
Законы рыночной экономики в первую очередь основываются на платежеспособном спросе. В этих условиях определение финансовой устойчивости, важнейшими признаками которой являются платежеспособность и наличие ресурсов для развития, относится к числу наиболее важных не только финансовых, но и общеэкономических проблем.
А так как методики, лежащие в основе российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) и международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), существенно различаются, то значения показателей финансовой устойчивости могут кардинально различаться.
В связи с этим основной целью исследования становится проведение анализа финансовой устойчивости предприятия в соответствии с принципами РСБУ и МСФО, выявление причин расхождений в значениях финансовых показателей и путей их устранения, а также определение возможности управления финансовой устойчивостью на основе МСФО.
Информационной базой расчета показателей финансовой устойчивости является финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия.
Акционерные общества, акции и ценные бумаги которых обращаются на фондовом рынке, составляют годовую финансовую отчетность, разработанную на основании требований МСФО. Главным ее недостатком, по мнению западных аналитиков, является то, что в ней оценки многих статей не являются достоверными.
Имеющиеся различия между МСФО и РСБУ приводят к значительным разночтениям в финансовых отчетностях. В основном они связаны с разницей в целях, для которых используется финансовая информация. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, используется предприятиями-партнерами, финансовыми институтами и т.д., а финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с РСБУ, составляется в основном для органов государственного управления.
Для оценки сравнения статей отчетностей, составленных по российским и международным стандартам, было выбрано ОАО «Концерн Калина» (таблица 1).
Таблица 1. Сравнение статей отчетности по РСБУ и МСФО ОАО «Концерн Калина», млн руб.
|
Статья баланса |
РСБУ |
МСФО |
Различия между МСФО и РСБУ |
||||
|
2010г. |
2011г. |
2010г. |
2011г. |
2010г. |
2011г. |
||
|
Внеоборотные активы |
1835 |
3622 |
4117 |
4702 |
2282 |
1080 |
|
|
Оборотные активы |
5946 |
6196 |
5365 |
6146 |
-581 |
-50 |
|
|
Запасы |
1961 |
1632 |
2521 |
2182 |
560 |
1180 |
|
|
Дебиторская задолженность |
3581 |
4238 |
1743 |
2677 |
-1838 |
-1561 |
|
|
Денежные средства (и их эквиваленты) |
73 |
36 |
189 |
294 |
116 |
258 |
|
|
Собственный капитал |
4518 |
5130 |
4218 |
4027 |
-300 |
-1103 |
|
|
Заемный капитал |
3262 |
4687 |
5264 |
6821 |
2002 |
2134 |
|
|
Долгосрочные обязательства |
407 |
486 |
1065 |
1071 |
658 |
585 |
|
|
Краткосрочная кредиторская задолженность |
1155 |
1243 |
1938 |
2353 |
783 |
1110 |
|
|
Валюта баланса |
7781 |
9817 |
9482 |
10848 |
1701 |
1031 |
Используя вышеприведенные данные, по РСБУ и МСФО, рассмотрим трансформацию коэффициентов финансовой устойчивости, насколько коэффициенты финансовой устойчивости отличны друг от друга в различных стандартах отчетности, а также каким образом они изменились за четыре года. Для этого проанализируем показатели за 2008-2011 гг. (таблица 2).
финансовая устойчивость стандарт бухгалтерский
Таблица 2. Коэффициентный финансовой устойчивости
|
Показатель |
Формула |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
|||||
|
РСБУ |
МСФО |
РСБУ |
МСФО |
РСБУ |
МСФО |
РСБУ |
МСФО |
|||
|
Коэффициент автономии |
СК/Вб |
0,64 |
0,48 |
0,66 |
0,49 |
0,58 |
0,44 |
0,52 |
0,37 |
|
|
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами |
(ТА-ТО)/ТА |
0,58 |
0,18 |
0,64 |
0,27 |
0,52 |
0,22 |
0,32 |
0,06 |
|
|
Коэффициент маневренности |
(СК+ДО-ВА)/СК |
0,62 |
0,40 |
0,72 |
0,30 |
0,68 |
0,28 |
0,39 |
0,10 |
|
|
Индекс постоянного актива |
ВА/СК |
0,50 |
0,85 |
0,39 |
0,96 |
0,41 |
0,98 |
0,71 |
1,17 |
|
|
Коэффициент структуры долгосрочных вложений |
ДО/(СК+ДО) |
0,10 |
0,20 |
0,10 |
0,20 |
0,08 |
0,20 |
0,09 |
0,21 |
|
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
(ДО+КО)/СК |
0,55 |
1,26 |
0,51 |
1,06 |
0,72 |
1,25 |
0,91 |
1,69 |
Значения коэффициентов (таблица 2) позволяют говорить о финансовой устойчивости организации, как по российским, так и по международным стандартам. Проанализировав коэффициенты, можно сделать вывод о том, что на предприятии высока доля собственных средств и оборотных активов. Заемные средства привлекаются компанией в основном только для финансирования оборотного капитала, величина долгосрочных обязательств незначительна.
Рассматриваемая структура баланса является типичной для рассматриваемой компании, имеющей в составе оборотных активов высокую долю товарно-материальных ценностей.
Для более полного анализа обратимся к оценке финансовой устойчивости с помощью абсолютных показателей.
Таблица 3. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости, млн руб.
|
Показатель |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
|||||
|
РСБУ |
МСФО |
РСБУ |
МСФО |
РСБУ |
МСФО |
РСБУ |
МСФО |
||
|
1. Собственный капитал |
4152 |
3900 |
4337 |
3781 |
4518 |
4218 |
5130 |
4027 |
|
|
2. Внеоборотные активы |
2071 |
3318 |
1699 |
3615 |
1835 |
4117 |
3622 |
4702 |
|
|
3. Наличие собственных средств в обороте (стр.1-стр.2) |
2081 |
582 |
2638 |
166 |
2683 |
101 |
1508 |
-675 |
|
|
4. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. |
474 |
990 |
476 |
951 |
407 |
1065 |
486 |
1071 |
|
|
5. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов (стр.3+стр. 4) |
2555 |
1572 |
3114 |
1117 |
3090 |
1168 |
1994 |
396 |
|
|
6. Краткосрочные кредиты и займы для пополнения запасов и затрат |
855 |
1246 |
819 |
1465 |
1696 |
2187 |
2955 |
3202 |
|
|
7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5+стр.6) |
3410 |
2818 |
3933 |
2582 |
4786 |
3353 |
4949 |
3598 |
|
|
8. Общая величина запасов, тыс. руб. |
2076 |
2410 |
1536 |
1817 |
1961 |
2521 |
1632 |
2182 |
|
|
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных средств в обороте (стр.3-стр.8) |
5 |
-1828 |
1102 |
-1651 |
722 |
-2420 |
-124 |
-2857 |
|
|
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.5-стр.8) |
479 |
-838 |
1578 |
-700 |
1129 |
-1353 |
362 |
-1786 |
|
|
11. Излишек (+), недостаток (-) общей суммы основных источников для формирования запасов (стр.7-стр.8) |
1334 |
408 |
2397 |
765 |
2825 |
832 |
3317 |
1416 |
|
|
12. Тип финансовой ситуации, в которой находится предприятие |
Абсолютная независимость |
Неустойчивое финансовое состояние |
Абсолютная независимость |
Неустойчивое финансовое состояние |
Абсолютная независимость |
Неустойчивое финансовое состояние |
Нормальная финансовая устойчивость |
Неустойчивое финансовое состояние |
Абсолютные показатели (п.п. 9, 10, 11 таблица 3) свидетельствуют о том, что компания с 2008 по 2010 г. классифицировалась по РСБУ по первому типу финансовой устойчивости, в 2011 году по второму типу, а по МСФО по третьему типу в рассматриваемых периодах. На основании приведенных данным можно сделать вывод о том что, компания финансово устойчива по РСБУ, но недостаточно платежеспособно в долгосрочной перспективе по МСФО.
В течение анализируемого периода излишек собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников был достаточным условием для признания предприятия финансово устойчивым по РСБУ, однако, недостаточным для признания предприятия финансово устойчивым по МСФО.
В соответствии с МСФО компания могла быть признана финансово устойчивой только при излишке основных источников финансирования запасов, т. е. суммы собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных обязательств.
Рассмотренный подход к оценке финансовой устойчивости используется в работах многих авторов, к примеру, В.И. Зябировой, Г.В. Левшина, но указанные методы анализа и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия основаны на оценке финансово-экономического состояния предприятия только по состоянию на анализируемую дату.
Проведенный анализ показал, что практически по всем показателям финансовой устойчивости предприятия можно наблюдать тенденцию к увеличению расхождения между РСБУ и МСФО. Первопричиной этого служат изначально разные данные в балансах, составленных в различных системах отчетности. Рассматриваемые показатели напрямую зависят от величины заемного капитала, внеоборотных активов, валюты баланса. Именно в этих статьях баланса и кроются самые большие расхождения между стандартами МСФО и РСБУ.
Рассмотрев тенденцию изменения различий в абсолютных и относительных показателях, можно сделать вывод о том, что для сближения двух стандартов необходим немалый временной период. Это обусловливается рядом причин, главной из которых является невозможность быстрого формирования профессионального суждения бухгалтеров в отношении статей баланса в соответствии с требованиями МСФО, что делает необходимым создание института бухгалтерского суждения, чтобы оценки статей отчетности были единообразны и не различались в зависимости от мировосприятия составителя отчетности.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Характеристика международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Анализ сходства и различия между МСФО и РСБУ. Особенности развития правового регулирования бухучета в России и перспектив внедрения МСФО. Технико-экономическая характеристика ОАО "РЖД".
дипломная работа [262,0 K], добавлен 26.09.2010Сущность международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Предпосылки их разработки. Процедура создания международных стандартов. Элементы и состав финансовой отчетности. Реформирование бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с МСФО.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 25.10.2012Сущность международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), принципы и история их развития. Перечень действующих международных стандартов. Роль и значение МСФО в гармонизации системы бухгалтерского учета. Реформирование бухгалтерского учета в РФ.
реферат [77,5 K], добавлен 28.01.2010Элементы, отражающие финансовые результаты организации. Положения российских стандартов бухгалтерского учета и их отличия от МСФО. Критерии признания доходов согласно МСФО и РСБУ. Подготовка отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета.
контрольная работа [25,5 K], добавлен 26.03.2012Перспективы применения МСФО в России и в международной практике. Значение перехода бухгалтерского учета на международные стандарты финансовой отчетности. Анализ ресурсов, требующихся при переводе организации на составление финансовой отчетности по МСФО.
курсовая работа [115,3 K], добавлен 22.04.2013Анализ международных стандартов финансовой и бухгалтерской отчетности. Отчетность по МСФО Открытого акционерного общества Коммерческий банк "Северный кредит". Основные причины, которые определяют различия между МСФО и РСБУ. Оценка нематериальных активов.
курсовая работа [46,5 K], добавлен 09.11.2010Роль и значение международных стандартов финансовой отчетности. Общие принципы функционирования системы международных стандартов финансовой отчетности. Реформирование бухгалтерского учета в России, причины, проблемы и перспективы перехода на МСФО.
курсовая работа [38,6 K], добавлен 23.02.2012Направление реформирования российских стандартов бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Учет выручки и расходов по российским стандартам учета и по нормам МСФО. Международные стандарты в системе учета РФ.
курсовая работа [129,3 K], добавлен 21.10.2014Роль и значение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). История создания Комитета по Международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО). Причины использования МСФО в России. Составление отчета о движении денежных средств прямым методом.
контрольная работа [21,2 K], добавлен 18.10.2010Роль и значение международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Работа по реформированию российского бухгалтерского учета и отчетности на базе МСФО. Основные функции индивидуальной бухгалтерской отчетности как элемент метода бухгалтерского учета.
реферат [27,6 K], добавлен 17.06.2015Применение международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) как основы для составления финансовой отчетности компаний. Масштаб применения МСФО в отдельных странах. Основные проблемы применения МСФО. Сфера применения, вопросы правового внедрения.
реферат [23,7 K], добавлен 07.06.2010Краткая характеристика международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Основные понятия и принципы. Методы подготовки отчетности в соответствии с МСФО. Корректирующие записи, реклассификация счетов и формирование финансовой отчетности по МСФО.
курсовая работа [77,6 K], добавлен 15.12.2010История развития Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Мониторинг мнений о ходе реформирования бухгалтерского учета в Республике Беларусь. Пути реформирования белорусского бухгалтерского учета на МСФО по мнению отечественных экономистов.
курсовая работа [45,5 K], добавлен 02.11.2009Сущность российской системы бухгалтерского учета, план перевода его на международные стандарты финансовой отчетности. Теоретические аспекты РСБУ и МСФО, исследование применения МСФО в Российской Федерации. Трудности и проблемы развития этой сферы.
курсовая работа [570,6 K], добавлен 14.05.2015Концепция развития бухгалтерского учета в России на среднесрочную перспективу. Участие страховых организаций в его реформировании в соответствии с принципами Международных стандартов финансовой отчетности. Требования МСФО 4 "Договоры страхования".
контрольная работа [55,1 K], добавлен 19.01.2015Сравнительный анализ требований РСБУ положениям МСФО. Правовые различия нормативной базы. Состав финансовой отчетности и ее элементы. Трансформация баланса предприятия "А&П" согласно стандартам МСФО, его оборотно-сальдовая ведомость, коррекция проводки.
курсовая работа [52,8 K], добавлен 12.04.2014История международных стандартов финансовой отчетности 1974-2015 г. Признаки системы регламентирования бухгалтерского учета. Анализ трудностей внедрения международных стандартов финансовой отчетности. Признание доходов для целей бухгалтерского учета в РФ.
курсовая работа [295,0 K], добавлен 24.06.2015Сравнительная характеристика российских и международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Реформирование российской финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Перспективы перехода на международные стандарты в РФ, проблемы реформирования.
курсовая работа [48,9 K], добавлен 27.03.2009Предпосылки возникновения международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Анализ международных профессиональных бухгалтерских организаций и основных моделей учета. Проблема взаимодействия национальных бухгалтерских стандартов США (GAAP) и МСФО.
контрольная работа [23,6 K], добавлен 15.12.2009Понятие и назначение, структура Международных стандартов финансовой отчетности. Требования МСФО в отношении раскрытия информации об основных средствах в финансовой отчетности. Особенности построения бухгалтерского баланса в соответствии со стандартами.
контрольная работа [11,6 K], добавлен 20.10.2010
