Новые требования к ведению кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

БелГСХА им. В.Я. Горина

Новые требования к ведению кассовых операций

Л.И. Смурова

Денежные средства, являясь финансовыми ресурсами организации, способны обеспечить выполнение ее обязательств любого вида и уровня. Денежные расчеты организациями производятся либо безналичным способом, либо наличными деньгами. Сфера использования наличных денег в сельскохозяйственной организации в основном связана с оплатой физическими лицами за товары и услуги, оказанные организацией, с выплатой заработной платы и других денежных доходов работникам, выдачей подотчетных сумм и пр.

С 1 января 2012 года использование наличных денег при расчетах должно отвечать требованиям положения ЦБ РФ от 12.10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». Этот документ отменяет действовавший ранее «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный ЦБ РФ 22.09.1993 № 40. Новое положение не только определяет порядок ведения кассовых операций, но и направлено на организацию на территории России наличного денежного обращения.

В прежнем Порядке было определено, что его применяют предприятия независимо от их организационно-правовой формы. В настоящее время такого понятия, как предприятие, гражданское законодательство уже давно не содержит. Поэтому в новом документе уточнено, что он распространяется на всех юридических лиц, которые ведут бухгалтерский учет, в том числе и применяющих упрощенную систему налогообложения, а также индивидуальных предпринимателей.

Следовательно, новые требования, установленные в положении, должны быть учтены и организациями АПК и в соответствие с ними необходимо привести локальные нормативные акты, регулирующие в организации правила ведения кассовых операций. Также новые правила организации работы ведения кассовых операций должны быть доведены до сведения ответственных лиц.

Как и ранее кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным из числа своих сотрудников. В новом положении указано, что при наличии у организации нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. Кассовые операции может проводить руководитель.

В прежнем Порядке не говорилось, кто конкретно должен оформлять кассовые документы. Чаще всего это делал кассир или бухгалтер. Согласно п. 2.1 Положения № 373-П кассовые документы теперь оформляет главный бухгалтер, бухгалтер или другой работник (в том числе кассир), определенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером, а при их отсутствии - руководитель организации.

Сравнивая, действующий ранее порядок ведения кассовых операций и новое положение, можно отметить, что одним из нововведений является отсутствие требования об оборудовании в организациях кассовых комнат. Теперь руководители организаций должны самостоятельно определить порядок хранения наличных денежных средств и обеспечить их сохранность при ведении кассовых операций, хранение, транспортировку, определить порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег. кассовый денежный заработный плата

В соответствии с новым Положением у кассира теперь должны быть: штамп с реквизитами, подтверждающий проведение кассовой операции и образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. Если кассовые операции на предприятии ведет руководитель, то он единолично подписывает кассовые документы и проставляет печать (штамп). В этом случае образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, оформлять не нужно. В прежнем Порядке не содержалось требования, чтобы кассир сверял подписи на кассовых документах с образцами подписей лиц, уполномоченных их визировать.

Правила документального оформления кассовых операций не изменились. Кассовые операции оформляют на основе документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93. Это - кассовая книга, приходный и расходный ордеры, книга учета денежных средств и два вида ведомостей. Формы остальных кассовых документов в новом Положении № 373-П не конкретизированы.

Поступление и выдачу денежных средств необходимо оформлять приходными и расходными кассовыми ордерами, внесение исправлений в которые не допускается.

В соответствии с новыми правилами приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер или просто бухгалтер. Если такие должности не предусмотрены штатным расписанием или вакантны, поставить подпись может руководитель организации или кассир. На расходном кассовом ордере должны расписаться и руководитель, и главный бухгалтер (бухгалтер). В отсутствие главного бухгалтера (бухгалтера) - руководитель и кассир.

Если ранее для выдачи наличных денег работнику под отчет руководитель должен был приказом по организации установить сроки, на которые выдаются денежные средства, а также утвердить максимальную сумму выдачи. Теперь, согласно п. 4.4 Положения № 373-П, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению работника, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, а также подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

Как и раньше, кассовую книгу юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) ведет для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег. Кассир в кассовой книге:

- производит записи по каждому ПКО (РКО), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги;

- сверяет содержащиеся в ней данные с данными кассовых документов;

- выводит сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются тем, кто проводил эту сверку.

Листы кассовой книги (книги учета денежных средств), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются. Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги (книги учета денежных средств) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица.

В случае ведения кассовой книги (книги учета денежных средств) с применением технических средств, то лист кассовой книги распечатывают на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

В отличие от прежнего Порядка, в новом установлено, что размер максимально допустимой суммы наличных денег, которые могут храниться в кассе после выведения в кассовой книге остатка на конец рабочего дня, самостоятельно определяет организация или индивидуальный предприниматель (п. 1.2). Для этих целей необходимо издать соответствующий распорядительный документ, в котором будет утвержден лимит остатка кассы. Ранее лимит остатка кассы устанавливался обслуживающими банками по согласованию с руководителями организаций.

Разрешено накопление денежных средств сверх установленного лимита в дни выплаты заработной платы (в течение 5 рабочих дней вместо 3, как было ранее), а также дополнительно в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни кассовых операций.

При неустановленном лимите (в этом случае он считается равным нулю), если в кассе организации в конце хотя бы одного дня будет наличность, не предназначенная для оплаты труда и выплаты пособий, то это будет нарушением кассовой дисциплины, за которое предусмотрена административная ответственность по ст. 15.1 КоАП РФ.

В новом Порядке подробно прописаны процедура утверждения лимита остатка наличных денежных средств в кассе и методика его расчета. Расчет может осуществляться только по формулам, предлагаемым Банком России, применение же самостоятельно разработанных формул Положением № 373-П не предусмотрено.

При наличии выручки расчет лимита нужно производить по формуле: Лимит остатка наличных денег в кассе (руб.) = Наличная выручка за расчетный период (руб.): Расчетный период в рабочих днях (максимум 92 раб. дн.) x Количество рабочих дней между днями сдачи в банк наличной выручки (максимально - 7 раб. дн., а если в населенном пункте нет банка - 14 раб. дн.).

При отсутствии поступлений наличных денег за проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) формула для расчета лимита остатка наличных денег в кассе будет иная: Лимит остатка наличных денег в кассе (руб.) = Сумма выданных наличных денег (за исключением зарплаты и других выплат работникам) : Расчетный период в рабочих днях (максимум 92 раб. дн.) x Количество рабочих дней между днями получения наличных по чеку в банке (за исключением зарплаты и других выплат работникам; максимально - 7 раб. дн., а если в населенном пункте нет банка - 14 раб. дн.).

В случае необходимости пересмотреть (изменить) сумму рассчитанного лимита остатка денежных средств в кассе руководитель вправе в любой момент, рассчитав новый лимит и утвердить его в новом организационно-распорядительном документе.

Обобщая изложенное, следует отметить, что кассовые операции являются самыми многочисленными и сопряжены с учетом денежной наличности в кассе организации, поэтому четкое исполнение требований нового Положения ЦБ РФ от 12.10.2011 г. № 373-П позволят снизить количество ошибочных операций, повысить качество учета и избежать штрафных санкций со стороны контролирующих органов.

Использованные источники

1. Российская Федерация. Банк России. О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации: Положение от 12.10.2011 г. № 373-П.

2. Российская Федерация. Банк России. Порядок ведения кассовых операций в РФ: решение Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.1993г. № 40.

3. Клименкова Л. Порядок ведения кассовых операций обновлен / Л. Клименкова // Новая бухгалтерия. - 2012. - № 2.

4. Ремизова О.Н. Учет денежных средств на предприятии О.Н. Ремизова // Современный бухучет. - 2011. - № 3.

5. Самойлова А.И. Кассовые операции: по порядку о новом порядке / А.И.Самойлова // Практическая бухгалтерия. - 2012. - № 1.

Размещено на Allbest.ru