Классификация принципов операционного аудита

Формирование классификации основных принципов операционного аудита. Отличительные особенности таких направлений деятельности, как экономический анализ и внутренний аудит. Принцип профессиональной компетентности аудитора. Обоснование операционного аудита.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид статья
Язык русский
Дата добавления 25.07.2020
Размер файла 35,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Классификация принципов операционного аудита

Май Хыонг Нгуен

Аннотация

Целью данной исследовательской работы является формирование классификации основных принципов операционного аудита. В связи с многогранностью предметной области операционного аудита, его основные характеристики включают в себя не только свойства аудита, но и отличительные особенности таких направлений деятельности, как экономический анализ и внутренний аудит. С учетом специфики операционного аудита были рассмотрены и проанализированы его основные принципы, а также составлена классификация данных принципов.

Ключевые слова: классификация, операционный аудит, принципы, этические нормы, аудиторское задание, аудитор.

В настоящее время, в связи с отсутствием единого понимания предмета и сущности операционного аудита, в мировой и отечественной научной и специальной литературе не выработана целостная концепция, которая бы характеризовала особенности содержания данного направления аудита.

Неотъемлемой составляющей аудита как вида деятельности является соблюдение основополагающих принципов и этических норм. Так, при выполнении аудиторского задания аудитор неизбежно сталкивается с необходимостью применения своего профессионального суждения, и здесь, важную роль играют утвержденные правила профессионального поведения. Обязанность аудитора соблюдать профессиональные принципы и нормы обусловливается тем, что результатом операционного аудита является отчет либо заключение, которое будет в дальнейшем использовано заинтересованными лицами для принятия управленческих решений, такая информация должна быть достоверной, чтобы пользователи информации могли доверять качеству аудита.

Совет по аудиторской деятельности одобрил в 2012 году Кодекс профессиональной этики аудиторов, где описаны этические принципы, взяв за основу Кодекс этики, разработанный Международной федерацией бухгалтеров. В соответствии с Кодексом выделяются пять основных принципов этики:

1) честность;

2) объективность;

3) профессиональная компетентность и должная тщательность;

4) конфиденциальность;

5) профессиональное поведение [1].

Принцип честности выражается в выполнении аудитором своего профессионального долга, а также предполагает открытость и добросовестность в любых профессиональных и деловых отношениях. Соблюдение аудитором данного принципа обусловливает доверие пользователей к результатам проверки в частности и к аудиторской деятельности в целом.

Следующим принципом, которому должен следовать аудитор, является объективность, которая характеризуется беспристрастностью аудитора. При проведении аудиторской проверки аудитор не должен умышленно искажать информацию и выдавать рекомендации для достижения какой-либо своей личной заинтересованности или выгоды. Иными словами, аудитор не должен создавать условия для возникновения конфликта интересов, а также допускать влияние третьих лиц на принимаемые им суждения.

Принцип профессиональной компетентности и должной тщательности требует от аудитора постоянно поддерживать профессиональные навыки и знания на должном уровне, следить за изменениями в законодательстве и быть в курсе последних достижений в профессиональной сфере, а также соблюдать действующие стандарты и положения при выполнении аудиторского задания.

В связи с тем, что используемая информация при проведении операционного аудита носит по большей степени внутренний, управленческий характер, аудиторы должны соблюдать принцип конфиденциальности и не должны раскрывать эту информацию третьим лицам.

И наконец, принцип профессионального поведения обязывает аудитора выполнять задания на должном профессиональном уровне, а именно соблюдать требования нормативных и иных правовых актов и избегать ситуаций, когда поведение может привести к дискредитации профессии аудитора.

Важнейшим принципом профессионального и этического поведения является принцип независимости. Совет по аудиторской деятельности разработал отдельный документ, регулирующий независимость в аудите: "Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций". Под независимостью согласно данным Правилам предполагается:

1. Независимость мышления, т.е. такой образ мышления, который позволяет:

а) сформировать свое суждение, не зависящее от влияния факторов, способных дискредитировать профессиональное суждение;

б) действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм.

2. Независимость поведения, т.е. такое поведение, которое позволяет избежать ситуаций и обстоятельств, настолько значимых, что разумное и заинтересованный пользователь может прийти к выводу, что честность, объективность или профессиональный скептицизм аудитора были скомпрометированы [2].

Иными словами, необходимо исключить случаи, когда появляется угроза конфликта интересов.

Таким образом, были рассмотрены профессиональные и этические принципы, которые регламентируются на законодательно-правовом уровне. Данные принципы обязаны к соблюдению и для аудиторов традиционного финансового аудита, и для аудиторов операционного направления деятельности.

В то же время, необходимо рассмотреть профессиональные и этические принципы с точки зрения операционного аудита как оценочной деятельности, которой присуще аналитический подход к применяющимся аудиторским процедурам. В связи с этим с практической стороны операционному аудиту свойственны принципы экономического анализа, к которым относятся:

а) комплексность - охват системы функционирования организации со всех сторон деятельности, изучение всех структурных звеньев;

б) системность - изучение отдельных элементов системы управления и их взаимосвязи между собой и внешним окружением;

в) научность - формирование научно-обоснованного подхода к аудированию, в том числе к применяемым критериям для оценки эффективности бизнес-процессов, которые должны соответствовать экономической ситуации на рынке [3].

Необходимо также отметить, что операционному аудиту присущи характеристики внутреннего контроля, так как в зависимости от эффективности контрольных функций сформированные аудитором выводы об эффективности деятельности в целом могут различаться. Профессор А.А. Ситнов в своих научных трудах, проанализировав различные источники литературы в области контроля, отмечает, что операционный аудит является наиболее предпочтительной и всеобъемлющей формой современного внутреннего контроля и консалтинга, организованный в интересах, в частности, собственников, которых, по большей части, интересуют не только текущие проблемы в системе управления организации, а, прежде всего, сохранность их собственности, соблюдение их интересов, соответствие совершенных в процессе деятельности фактов хозяйственной жизни выработанным целевым установкам организации, а также способность организации исполнять свои обязательства и продолжать свою деятельность в долгосрочной перспективе [4].

Таким образом, методологические принципы, свойственные внутреннему контролю, можно применить и к операционному аудиту. Среди указанных принципов можно выделить следующие:

а) планирование - аудиторское задание должно быть тщательным образом спланировано. Данный принцип предполагает, что качественное и своевременное выполнение задания невозможно без грамотно спланированной деятельности. аудит операционный экономический

б) документация - требует документального обоснования и подтверждения аудиторских доказательств;

в) осведомленность аудируемого лица о результатах проведенного аудита. Данный принцип предоставляет гарантии пользователям о качественном и четком аудиторском отчете, в котором аудитор дает оценку деятельности организации и выражает свое мнение относительно объекта проверки [5].

Совокупность всех рассмотренных принципов операционного аудита вместе с профессиональными и этическими принципами, определяют теоретическую и практическую направленность аудита. Не представляется возможным осуществление качественного операционного аудита без их соблюдения и применения. Таким образом, все перечисленные принципы операционного аудита можно сгруппировать следующим образом (рис.).

Рисунок 1. Классификация принципов операционного аудита

Использование данной классификации и характеристики принципов операционного аудита и их соблюдение, с одной стороны, позволит дать теоретическое обоснование операционному аудиту, а с другой стороны, получить качественные результаты аудита, которыми пользователи могут использовать для принятия управленческих решений.

Библиографический список

1. Кодекс профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол N 4) // [Электронный ресурс]. - СПС "Консультант Плюс". - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

2. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 20.09.2012, протокол N 6) // [Электронный ресурс]. - СПС "Консультант Плюс". - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

3. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. - ИНФРА-М., 2017. - 608 с.

4. Ситнов А.А. Эволюция операционного аудита: монография. - М.: ООО РИА "ВивидАрт", 2009. - 316 с.

5. Сметанова А.В. Классификация и характеристика принципов внутреннего аудита [Электронный ресурс] // Вестник Финансового университета. - 2014. - Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-i-harakteristika-printsipov-vnutrennego-audita

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Сущность операционного аудита, его место и роль в системе экономического контроля. Организация и развитие операционного аудита в Панаме, его предмет и метод. Основные виды операционного аудита. Организация отдела операционного аудита на предприятии.

    магистерская работа [1,4 M], добавлен 24.11.2012

  • Семь организационных принципов внутреннего аудита системы качества. Задачи, область и объект внутреннего аудита. Психология поведения аудитора. Этика поведения аудитора. Контроль за выполнением корректирующих действий. Обобщение результатов аудита.

    контрольная работа [21,9 K], добавлен 20.11.2013

  • Понятие аудита и история становления аудиторской деятельности. Классификация аудита по современному законодательству России. Виды аудита в зависимости от положения аудитора к клиенту: внутренний и внешний. Проверка и подтверждение достоверность отчетов.

    контрольная работа [41,0 K], добавлен 24.10.2013

  • Возникновение и развитие аудита и аудиторской деятельности. Основные виды и принципы аудита и аудиторской деятельности. Причины необходимости услуг аудитора. Локальные задачи при проведении обязательного аудита организации. Внешний и внутренний аудит.

    курсовая работа [45,0 K], добавлен 29.04.2010

  • Характерные признаки аудита согласно Федеральному закону "Об аудиторской деятельности". Отличия ревизии от аудита. Круг задач аудитора. Понятие внутреннего аудита согласно стандарту аудита РФ "Изучение и использование работы внутреннего аудита".

    контрольная работа [89,1 K], добавлен 04.11.2012

  • Сущность аудита и аудиторской деятельности. Независимая проверка бухгалтерской отчетности как основная задача аудита. Цель проверки финансовой, управленческой, налоговой деятельности. Внутренний и внешний аудит: особенности и отличительные черты.

    курсовая работа [45,5 K], добавлен 26.02.2013

  • Сущность аудита. Hеобходимость аудита. Сущность аудита и аудиторской деятельности. Принципы аудита. Виды аудита. Внутренний и внешний аудит. Аудит на соответствие требованиям. Финансовой отчетности и специальный аудит. Значение аудита в системе управления

    курсовая работа [25,2 K], добавлен 10.04.2006

  • Сущность и назначение аудита, его цели и задачи. Классификация видов и типов аудита. Предмет и объекты аудита, его функции и основные принципы. Компоненты аудита: внутренний, внешний, инициативный и обязательный аудит. Казахстанские стандарты по аудиту.

    курсовая работа [64,3 K], добавлен 27.10.2010

  • Понятие и экономическая сущность внешнего и внутреннего аудита на предприятии, их значение в деятельности современной организации. Особенности данных разновидностей аудита. Взаимосвязь и отличительные признаки, черты внутреннего и внешнего аудита.

    курсовая работа [33,2 K], добавлен 12.11.2010

  • Анализ сущности аудита и аудиторской деятельности. История возникновения аудита в России. Цели видов работ в аудиторской деятельности. Особенности внешнего и внутреннего аудита. Сопутствующие аудиторские услуги аудита, бухгалтерия и налоговый контроль.

    курсовая работа [63,8 K], добавлен 23.08.2013

  • Цели аудита качества. Стадии внутреннего аудита. Обеспечение полноты проведения аудита. Технология проведения аудита системы качества. Классификация несоответствий по их значимости. Совещания по взаимодействию группы. Последующие действия после аудита.

    реферат [26,0 K], добавлен 26.03.2014

  • Сущность и особенности внутреннего аудита, использование зарубежного опыта. Внутренний аудит основных показателей предприятия на основе данных ТОО "Караганда ПромСнаб", АО "Казпочта" и ИП Рахимова. Программа аудита долгосрочных финансовых инвестиций.

    дипломная работа [403,2 K], добавлен 16.01.2011

  • Формы аудита: обязательный аудит и инициативная аудиторская проверка. Осуществление внешнего и внутреннего аудита. Характеристика иных видов аудиторской деятельности. Состояние современного рынка аудита в России, направления его реформирования.

    курсовая работа [40,3 K], добавлен 27.04.2012

  • Понятие, задачи и роль международных стандартов аудита как единых базовых принципов профессиональной деятельности аудиторов; классификация; связь с национальными стандартами. Нормативные требования к качеству и надежности - гарантия результатов проверки.

    контрольная работа [25,5 K], добавлен 11.07.2011

  • Понятие и раскрытие сущности аудита как независимой проверки бухгалтерской отчетности и отчетной информации о деятельности предприятия. Содержание основных видов аудита и оценка состава внутреннего аудита как элемента организационной системы контроля.

    контрольная работа [15,7 K], добавлен 18.12.2012

  • Изучение особенностей аудита основных средств в инвестиционных циклах. Определение основных аспектов составления программы аудита и рабочих документов аудитора. Выявление возможных рисков при проведении аудита основных средств на примере предприятий.

    курсовая работа [354,8 K], добавлен 30.11.2017

  • Понятие цели и функции аудита. Аудит персонала организации: основные параметры. Методы и классификация типов аудита. Адаптация персонала на рабочем месте. Этапы деятельности аудитора. Экспертиза, анализ социального баланса. Оценка кадрового потенциала.

    реферат [22,2 K], добавлен 26.05.2010

  • Положения по международной практике аудита 1005 "Особенности аудита малых предприятий"; основные характеристики, определение степени их воздействия на применение "Международного Стандарта Аудита". Оказание услуг аудитора в области бухгалтерского учета.

    контрольная работа [50,0 K], добавлен 06.12.2011

  • Теоретические основы аудита и практика проведения аудиторских проверок. Роль аудита в развитии функции контроля. Сущность аудита и его задачи. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России. Профессиональная этика аудитора.

    курс лекций [144,9 K], добавлен 12.10.2009

  • Общая классификация аудиторской деятельности в Российской Федерации: внутренний и внешний аудит и сопутствующие услуги. Причины и методика проведения инициативного и обязательного аудита. Выбор аудитора или проверяющей организации экономическим субъектом.

    контрольная работа [144,2 K], добавлен 20.09.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.