Взаимосвязь управленческого и финансового учета
Изучение методики финансового и управленческого учета. Анализ состояния нормативной базы и практики финансового и управленческого учета. Изучение опыта финансового и управленческого учета на предприятиях, определение его места в системе управления.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.08.2020 |
| Размер файла | 49,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
1 Взаимосвязь управленческого и финансового учета
2 Формирование продукции бюджета продаж продукции
Заключение
Список использованных источников
Введение
Переход к рыночным отношениям совершенно по-иному определяет место предприятия экономике. Эффективность его работы во многом зависит от управленческой деятельности, обеспечивающей реальную экономическую самостоятельность предприятия, его конкурентоспособность и стоимостное положение на рынке. Отечественный бухгалтерский учет в силу специфики экономических отношений, преобладавших до недавнего времени, служил для реализации контрольной функции за сохранностью общественной собственности. Зачастую в угоду реализации последней игнорировались запросы управленческого аппарата, что неминуемо вело к снижению качества управления, несвоевременности и необоснованности принимаемых решений.
В период становления нормативной базы отечественного бухгалтерского учета в соответствии с новыми экономическими реалиями, ее согласования с международными бухгалтерскими стандартами особенно важно и актуально осознать явление управленческого учета и его применимость к российской действительности. Отсутствие единой методологической основы, методологических рекомендаций для его внедрения в отдельных отраслях отечественной экономики отрицательно влияет на повсеместное применение управленческого учета на практике и лишает отечественные предприятия многих возможностей повышения качества управления.
Создание нетрадиционных систем формирования информации об издержках производства и финансовых результатах, применение новых подходов к управлению ими, повышение ценности получаемой информации для анализа являются в настоящее время одним из наиболее актуальных проблем бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности.
Предприятия в странах с традиционной рыночной экономикой накопили большой опыт рациональной экономической работы в условиях рынка, и было бы неразумно не воспользоваться им. Одним из достижений зарубежной теории и практики управления предприятиями является управленческий учет. Управленческий учет постепенно получает признание на российских предприятиях различных отраслей производства. Его разработка и методологическое сопровождение стали важнейшей частью услуг, оказываемых аудиторскими, консалтинговыми и другими специализированными организациями.
В курсовой работе по управленческому учету будут рассмотрены сущность и задачи управленческого учета, а также организация учета на конкретном примере. Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Медведь». В ходе выполнения работы будет проанализировано фактическое состояние учета на данном предприятии а также даны рекомендации по совершенствованию управленческого учета. Внимание уделяется основам исчисления затрат и результатов деятельности хозяйственных организаций. Это вызвано тем, что управленческий учет для российских предприятий дело новое и многие его понятия и определения пришли из зарубежной теории и практики менеджмента, а потому требуют апробации в условиях российской действительности. Несмотря на то, что управленческий учет еще не так активно входит в деятельность по управлению компаниями, нельзя отрицать то, что управленческий учет очень важен для принятия правильного управленческого решения, его ведение необходимо на каждом предприятии. Целью данной работы является теоретическое и практическое исследование всех участков учета (управленческого и финансового), их взаимосвязь, на основе изучения научной и специальной литературы, периодических изданий, различных методологий, нормативного регулирования (законов, положений и других законодательных актов).
Для достижения поставленных целей определены следующие основные задачи:
1. рассмотреть методику финансового и управленческого учета;
2. исследовать состояние нормативной базы и практики финансового и управленческого учета;
3. обобщить и проанализировать опыт финансового и управленческого учета на предприятиях, описанные в литературе;
4. определить место финансового и управленческого учета в системе управления предприятием;
В связи с тем, что управленческий учет (в отличие от финансового) используется для внутренних потребностей предприятия, в работе рассматриваются Центры финансовой ответственности и места возникновения затрат. Те и другие возглавляются ответственными лицами (менеджерами), которые наделены правом принятия управленческих решений в рамках руководимых ими подразделений.
учет финансовый управленческий
1 Взаимосвязь финансового и управленческого учета
Управленческий учет (Management Accounting) - упорядоченная система выявления, измерения, сбора, регистрации, интерпретации, обобщения, подготовки и предоставления важной для принятия решений по деятельности фирмы информации и показателей для управленческого звена компании (внутренних пользователей - менеджеров). Это процесс в рамках организации, который обеспечивает управленческий аппарат организации информацией, используемой для планирования, собственно управления и контроля за деятельностью организации. Финансовый учет представляет собой систему сбора, регистрации, обработки, обобщения информации в денежном выражении об имуществе организации и ее обязательствах; их движении путем сплошного, непрерывного документирования всех хозяйственных операций. Васильева Е.В. Бухгалтерский учет на промышленных предприятиях.
Тема курсовой работы очень актуальна в наши дни, в связи с тем, что в условиях рыночной экономики ведение финансового и управленческого учета представляют собой объективную необходимость. Особенный интерес она представляет для развивающихся фирм, в связи с тем, что методики учета не разработаны, а требования к финансовому, управленческому учету повышаются с каждым днем. Пока на российских предприятиях не существует двух достаточно самостоятельных систем учета, как это принято в странах с развитой рыночной экономикой, - для собственно управленческих нужд и для работы с налоговой инспекцией. В результате уровень управленческого учета неадекватен потребностям организации, а бухгалтерский учет, ориентированный на цели налогообложения в ряде случаев просто искажает реальное положение дел. Он направлен, скорее, на сокрытие информации, чем на ее ясное и четкое представление. Стремление скрыть истинное состояние дел от налоговых структур зачастую приводит к тому, что управленческие решения принимаются на основе искаженной информации, сама природа которой не допускает эффективного управления финансами. Таким образом, именно несовершенство существующей системы учета и отчетности очень часто оказывается основной причиной принятия неэффективных, а иногда и просто ошибочных решений в области финансов.
Для эффективного функционирования предприятие должно обладать бухгалтерской информацией, чтобы в условиях жесткой конкуренции, правильно выбрать направления своего развития, виды выпускаемой продукции, оптимальные объемы производства, политику сбыта продукции.
На основе накопленной информации владельцы и руководители предприятия, акционеры, инвесторы, кредиторы и другие заинтересованные лица должны принимать обоснованные решения по данному предприятию.
Проблемам управленческого и финансового учета посвящены работы таких отечественных авторов, как М.И. Баканова, Т.П. Карпова, В.В. Глущенко, Николаева С.А. и др.
Объектом исследования является первичное звено (предприятие, фирма) промышленного строительства или другого сектора экономики. Сюда, прежде всего, относятся предприятия малого и среднего бизнеса, которые на сегодняшний день является наиболее мобильными и гибкими, способными наиболее эффективно адаптироваться в быстро меняющейся экономической ситуации. Основные различия между управленческим и финансовым учетом представлены в таблице 1.
Таблица 1-Основные различия между управленческим и финансовым учетом
|
Управленческий учет |
Финансовый учет |
|
|
1. Цель учета |
||
|
Подготовка информации для менеджеров организации для принятия ими объективных управленческих решений. |
Подготовка информации для сопоставления затрат с доходами для определения прибыли организации. |
|
|
2. Соблюдение юридических требований |
||
|
Информация подготавливается, если выгода от ее использования больше, чем затраты на ее сбор. |
Законом предусмотрено, например, что руководство открытых акционерных обществ обязано предоставлять финансовые отчеты независимо от их желания. |
|
|
3. Степень точности информации |
||
|
Информация подготавливается в сжатые сроки, носит приближенный характер. |
Данные отчетности должны быть более точными, иначе это может вызвать недоверие внешних пользователей к публикуемым отчетам организаций. |
|
|
4. Масштаб учета |
||
|
Информация подготавливается по каждой структурной единице организации. |
Информация характеризует деятельность организации в целом. |
|
|
5. Принципы учета |
||
|
Информация подготавливается в форме, наиболее приемлемой и удобной для руководства организации, по правилам, удобным для него. |
Информация должна соответствовать нормам и требованиям законодательства и установившейся практике учета. |
|
|
6. Привязка ко времени предоставления информации |
||
|
Информация носит характер прогноза, характеризует деятельность организации на перспективу с учетом состояния за прошедшее время. |
Информация характеризует уже свершившиеся операции и хозяйственные факты, показывает, как это было. |
|
|
7. Частота подачи информации |
||
|
Информация подготавливается по мере необходимости, может составляться ежедневно, еженедельно, ежемесячно. |
Информация готовится раз в год (полугодие, квартал). |
|
|
8. Используемые измерители |
||
|
Информация может быть представлена как в денежных, так и неденежных измерителях. |
Информация представляется в денежных единицах в российской валюте - рублях. |
|
|
9. Группировка затрат |
||
|
Затраты группируются по носителям в разрезе статей калькуляции, что позволяет определить, где и на что израсходованы ресурсы. Перечень статей организация устанавливает самостоятельно. |
Затраты группируются по экономическим элементам, что позволяет определить результат по обычным видам деятельности. Перечень статей установлен Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации». |
|
|
10. Основной объект учета |
||
|
Структурные подразделения. Руководители подразделений несут ответственность за результаты их работы. |
Организация в целом. Руководители организации несут ответственность за результаты работы всей организации. |
|
|
11. Степень открытости информации |
||
|
Является коммерческой тайной, не подлежит публикации, носит конфиденциальный характер. |
Не является коммерческой тайной. Является открытой, публичной, может заверяться независимыми аудиторами. |
|
|
12. Пользователи информации |
||
|
Пользователями являются менеджеры и работники организации. |
Пользователи внешние. |
|
|
13. Базисная структура |
||
|
Структура информации зависит от запросов и степени их детализации пользователей. |
Финансовый учет строится на основополагающем балансовом уравнении: А = К + О, где в левой части уравнения имущество организации, т.е. ее активы - А, а в правой - источники его покрытия: К - собственный капитал организации, О - обязательства организации. |
|
|
14. Методика расчета финансовых результатов |
||
|
Прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и ее полной себестоимостью; «маржинальный доход» рассчитывается согласно международным стандартам бухгалтерского учета, а при составлении финансовой отчетности это запрещается |
Возможны два варианта расчета прибыли: 1) стандартный: как разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и ее полной себестоимостью; 2) современный: как разность между выручкой от реализации продукции, ее производственной себестоимостью и периодическими расходами (отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы»). |
|
|
15. Связь с другими дисциплинами |
||
|
Использует методы микроэкономики, финансов, экономического анализа, математической статистики, оптимизации и т. Д. |
Использует только собственные методы. |
Несмотря на различия, управленческий и финансовый учет - взаимно связанные подсистемы бухгалтерского учета организации. Общими для них являются:
1. единые объекты учета;
2. единый подход к выбору целей и задач учета;
3. общепринятые принципы учета;
4. однократное ведение первичной информации для составления отчетности;
5. информационная база учета используется для принятия управленческих решений;
6. использование общих методов (документация, инвентаризация, оценка и калькуляция, группировка объектов учета, отчетность подразделений, внутренняя и внешняя отчетность организации).
Исходя из этого, одни хозяйственные операции в финансовом и управленческом учете отражаются совершенно одинаково, другие же требуют различного отражения. При этом альтернативный подход позволяет получать данные для управленческого учета на основании показателей финансового учета с дополнением или удалением соответствующих поправочных бухгалтерских записей по тем позициям, по которым принципы отличаются. Операции по дополнению или удалению поправочных записей могут выполняться управленческим бухгалтером в конце отчетного периода. Примеры таких операций и взаимосвязь между финансовым и управленческим учетом приведены в таблице 2.
Таблица 2. Взаимосвязь областей бухгалтерского и управленческого учета предприятия
|
Область бухгалтерского учета |
Комментарий необходимости поправки |
Примерная база поправочной бухгалтерской проводки |
Бухгалтерская проводка в управленческом учете |
|
|
Начисление износа по основным средствам. |
Методы и нормы финансового учета не отражают реального способа переноса стоимости основных средств на конечный продукт, производимый организацией. |
Сумма разницы между износом, начисленным по методам и нормам налогового и управленческого учета. |
Дебет - Кредит «Износ основных средств»; Кредит - Дебет «Накопленный износ по основным средствам». |
|
|
Отражение стоимости основных средств в учете (по первоначальной, текущей рыночной). |
Из-за несоответствия стоимости, по которой основные средства отражаются в финансовом учете, и реальной стоимости основных средств. |
Сумма разницы между первоначальной и его текущей (рыночной) стоимостью приобретенного основного средства. |
Дебет - Кредит «Основные средства»; Кредит - Дебет «Капитал». |
|
|
Начисление амортизации по нематериальным активам. |
Методы и нормы финансового учета не отражают реального шаблона переноса стоимости нематериальных активов на конечный продукт, производимый организацией. |
Сумма разницы между износом, начисленным по методам и нормам финансового учета и управленческого учета. |
Дебет - Кредит «Износ нематериальных активов»; Кредит - Дебет «Накопленный износ по нематериальным активам» |
|
|
Отражение стоимости нематериальных активов в учете (по первоначальной, текущей рыночной). |
Несоответствие стоимости, по которой нематериальные активы отражаются в финансовом учете, и реальной стоимостью нематериальных активов. |
Сумма разницы между первоначальной стоимостью приобретения нематериального актива и его текущей рыночной стоимостью. |
Дебет - Кредит «Нематериальные активы»; Кредит - Дебет «Капитал» |
|
|
Отражение стоимости запасов (по наименьшей стоимости приобретения или текущей рыночной стоимости). |
Искажение стоимости запасов, находящихся на балансе организации, если текущая рыночная стоимость запаса ниже стоимости приобретения. |
Сумма разницы между стоимостью приобретения запасов и их текущей рыночной стоимостью. |
Дебет - Кредит «Запасы», Кредит - Дебет «Капитал» |
|
|
Создание резерва под медленно движущиеся запасы (в части материалов, НЗП, готовой продукции). |
Искажение стоимости запасов, находящихся на балансе организации, в случае медленного продвижения запасов. |
Процент от балансовой стоимости запасов. |
Дебет - Кредит «Создание резерва под медленно движущиеся запасы», Кредит - Дебет «Расходы по созданию резерва под медленно движущиеся запасы». |
|
|
Создание резерва под сомнительную дебиторскую задолженность. |
Искажение реальной стоимости дебиторской задолженности, находящейся на балансе организации, в случае наличия просроченной дебиторской задолженности, по которой есть риск неполучения оплаты. |
Процент от суммы дебиторской задолженности. |
Дебет - Кредит «Создание резерва по сомнительной дебиторской задолженности»; Кредит - Дебет «Расходы по созданию резерва по сомнительной дебиторской задолженности». |
|
|
Создание резерва предстоящих расходов и платежей |
Искажение реальной кредиторской задолженности и расходов отчетного периода в случае отражения кредиторской задолженности только при наличии счета-фактуры |
Сумма реально полученных товарно-материальных ценностей и услуг, по которым отсутствуют расчетные документы поставщика |
Дебет - Кредит «Создание резерва под предстоящие расходы и платежи»; Кредит - Дебет «Расходы по созданию резерва под предстоящие расходы и платежи» |
|
|
Создание резерва по гарантийному обслуживанию. |
Расходы по гарантийному обслуживанию готовой продукции относятся не к периоду, в котором они фактически возникают, т.е. предъявляются покупателем, а в момент выпуска готовой продукции. |
Определенная сумма на единицу готовой продукции, умноженная на количество выпущенных единиц готовой продукции |
Дебет - Кредит «Создание резерва под гарантийное обслуживание»; Кредит - Дебет «Расходы по созданию резерва под гарантийное обслуживание». |
2 Формирование бюджета продаж продукции
2.1 Формирование бюджета продаж продукции
С учетом роста инфляции руководство организации решило увеличить цену реализации на 2% ежеквартально. Прогнозируемый объем продаж продукции в I квартале составит 20% от запланированного объема , а во II, III, и IV карталах-80%. Смета продаж представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1- Смета продаж продукции на 2012 год
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||
|
Объем продаж,ед. |
105000 |
140000 |
140000 |
140000 |
|
|
Цена реализации, т.р |
1.3 |
1.3 |
1.3 |
1.3 |
|
|
Темп роста цены |
1.02 |
1.04 |
1.06 |
1.08 |
|
|
Индексированная цена, т.р |
1.326 |
1.352 |
1.388 |
1.404 |
|
|
Выручка от продаж,т.р |
139230 |
189280 |
192920 |
196560 |
|
|
Общая выручка за год,т.р |
717990 |
Руководство организации решило предоставить товарный кредит своим покупателям. Условия кредитования: 40% - продукции в кредит. Погашение кредита: в I квартале после продаж - 40% кредита, во II и III квартале соответственно 50 и 10% кредита. С учетом условий кредитования составим план поступления денежных средств от реализации продукции в кредит. Расчет представить в таблице 2. Данные по прогнозируемой выручке берем из таблице 2.2, «выручка от продаж».
Таблица 2 -График ожидаемых поступлений денежных средств от продажи продукции по кварталам, т. р.
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||
|
Прогнозируемая выручка |
139230 |
189280 |
192920 |
196560 |
|
|
Выручка с нарастанием |
139230 |
328510 |
521430 |
717990 |
|
|
Поступление от продажи в данный период в т.ч.: |
83538 |
22276,8 |
27846 |
5569,2 |
|
|
1 период |
83538 |
22276,8 |
27846 |
5569,2 |
|
|
2 период |
113568 |
30284,8 |
37856 |
||
|
3 период |
115752 |
30867,2 |
|||
|
4 период |
117936 |
||||
|
Итого поступит за период |
83538 |
135844,8 |
173882,8 |
192228,4 |
|
|
Поступление средств с нарастанием |
83538 |
219382,8 |
393265,6 |
585494 |
|
|
Остаток долга на конец периода (дебетовая задолженность на конец периода) |
55692 |
109127,2 |
128164,4 |
132494 |
|
|
Остаток долга на начало периода (дебетовая задолженность на начало периода) |
400 |
55692 |
109127,2 |
128164,4 |
|
|
Средняя дебиторская задолженность за период |
28046 |
82409,6 |
118645,8 |
130329,2 |
|
|
Доля дебиторской задолженности в выручке, % |
20,14 |
43,53 |
61,5 |
66,30 |
В связи с тем, что средняя дебиторская задолженность увеличивается соответственно на 23,39% во 2 квартале по сравнению с первым, на 17,97% - в 3 квартале по сравнению со 2 и на 4,8% в 4 по сравнению с третьим кварталом. Доля дебиторской задолженности в выручке возрастает в среднем на 25% за период, из чего можно сделать вывод, что прогнозируемая выручка уменьшается из-за задолженности дебиторов на начало и конец периода. Поэтому для эффективной работы предприятия необходимо снизить долю дебиторской задолженности.
2.2 Формирование бюджета коммерческих расходов по продукции
При формировании бюджета коммерческих расходов нормы расходов по основным статьям увеличиваются в процентном отношении от выручки от продаж. Предполагаемые нормы расходов по основным статьям коммерческих расходов на упаковку - 0,1%; хранение - 1,5%; транспортировку - 1,4%; рекламу - 0,5%; оплату труда торговых агентов - 0,2%; представительские расходы - 0,1%. Расходы на содержание складских помещений составляют 1100 т. р., ежеквартально. Индекс роста коммерческих расходов: I _В. - 1,01; II _В. - 1,015; III - 1,02; IV _В. - 1,025. Расчет представлен в таблице.
Таблица 3 -Бюджет коммерческих расходов на 2012 год, тыс. руб.
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||
|
Прогнозируемая выручка |
139230 |
189280 |
192920 |
196560 |
|
|
Расходы на упаковку продукции |
139,2 |
189,2 |
192,2 |
196,5 |
|
|
Расходы на хранение продукции |
2088,4 |
2839,2 |
2893,8 |
2948,4 |
|
|
Расходы на транспортировку |
1949,22 |
2649,9 |
2700,88 |
2751,8 |
|
|
Расходы на содержание складских помещений |
1050 |
1050 |
1050 |
1050 |
|
|
Расходы на рекламу |
696,1 |
946,4 |
964,6 |
982,8 |
|
|
Расходы на заработную плату торговым агентам |
278,4 |
378,5 |
385,8 |
393,1 |
|
|
Представительские расходы |
139,2 |
189,2 |
192,9 |
196,5 |
|
|
Итого коммерческих расходов |
6340,6 |
8240,6 |
8380 |
8519,1 |
|
|
Индекс роста коммерческих расходов |
1,01 |
1,015 |
1,02 |
1,025 |
|
|
Коммерческие расходы с учетом индексации |
6404,09 |
8363,6 |
8547,6 |
8732,1 |
|
|
Коммерческие расходы за год |
32047,4 |
2.3 Оценка потребности в оборудовании для производства продукции
Стоимость оборудования на начало планируемого периода составляет 4000тыс.р. Для организации планируемого количества продаж необходимо закупить оборудование, стоимость которого 2800 тыс.р. Организация планирует взять кредит в размере 2800 тыс.р. Условия: кредит на год, ставка 24% годовых, погашение кредита ежеквартально.
План погашения кредита представить в таблице 4.
Таблица 4-План погашения кредита, т.р.
|
Долг а начало квартала |
Основной долг |
Плата за кредитные ресурсы |
Общие выплаты |
Долг на конец периода |
|
|
I- 2800 |
700 |
168 |
868 |
2100 |
|
|
II- 2100 |
700 |
126 |
826 |
1400 |
|
|
III-1400 |
700 |
84 |
784 |
700 |
|
|
IV-700 |
700 |
42 |
742 |
0 |
|
|
Итого |
2800 |
420 |
3220 |
4200 |
Плату за кредитные ресурсы необходимо будет учитывать в дальнейшем при формировании бюджета управленческих расходов.
2.4 Формирование бюджета производства продукции
Составим бюджет при следующих условиях: вероятность брака по технологии - 0,01%; запас готовой продукции на конец квартала - 0,2% от объема продаж; запас готовой продукции на начало прогнозируемого периода - 400 ед. Расчет представить в таблице 5.
Таблица 5-Бюджет производства продукции на 1-4 квартал
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||
|
1. Объем продаж, ед. |
105000 |
140000 |
140000 |
140000 |
|
|
2. Запас готовой продукции на конец квартала, ед. |
210 |
280 |
280 |
280 |
|
|
3. Запас готовой продукции на начало квартала, ед. |
480 |
210 |
280 |
280 |
|
|
4. Возможный брак, ед. |
10 |
14 |
14 |
14 |
|
|
5. Объем производства в натуральном выражении, ед. |
104740 |
140084 |
140014 |
140014 |
|
|
6. Объем производства за год, ед. |
2.5 Формирование бюджета прямых материальных затрат
Определим стоимость сырья и материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей объема производства. При расчете используем информацию о запасах каждого вида сырья на начало прогнозируемого периода, цене сырья. Количество материалов в натуральных единицах измерения определяем по формуле.
КМ = КМпр - КЗмн (1)
где КМпр - количество материалов, необходимых для выполнения производственной программы;
КМ мн - количество запасов материалов на начало периода.
Расчет представить в таблице 6.
Таблица 6- Смета прямых материальных затрат на производство продукции
|
Наименование показателя |
Значение показателя по сырью |
|||
|
С1 |
С2 |
С3 |
||
|
1.Остаток сырья на начало периода, тыс. ед. |
8 |
10 |
4 |
|
|
2.Цена сырья, руб. |
150 |
40 |
100 |
|
|
3.Стоимость запасов сырья на начало периода, тыс. р. |
1200 |
480 |
500 |
|
|
4.Норма расхода на 1 ед. продукции |
2,1 |
0,6 |
0,15 |
|
|
5.Потребность в сырье на объем производства, тыс.ед. |
1102 |
314 |
78 |
|
|
6.Объем закупок сырья, тыс.ед. |
1094 |
302 |
73 |
|
|
7.Индекс роста цен на сырье |
1,05 |
1,10 |
1,02 |
|
|
8.Индексированная цена на сырье, руб. |
157,5 |
44 |
102 |
|
|
9.Стоимость материальных ресурсов на объем производства, т.р. |
172305 |
13288 |
7446 |
|
|
10.Общая стоимость материалов, т.р. |
173505 |
13768 |
7946 |
|
|
11.Итого потребность в материальных затратах на объем производства, т.р. |
195219 |
|||
|
12.Материальные затраты на производство единицы продукции, руб. |
371 |
Поэтому для эффективной работы предприятия необходимо снизить долю дебиторской задолженности.
Таблица 7-Бюджет прямых материальных затрат на продукцию
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||
|
1. Объем производства, ед. |
104740 |
140084 |
140014 |
140014 |
|
|
2. Материальные затраты на производство единицы продукции, р. |
371 |
371 |
371 |
371 |
|
|
3. Затраты на материальные ресурсы, т.р. |
38858 |
51971 |
51945 |
51945 |
|
|
4. Итого затрат на материалы, тыс.р. |
194719 |
2.6 Формирование бюджета закупок основных материалов
Для определения потребности в оборотных средствах для закупки материалов на планируемый период необходимо учесть уровень запасов к концу каждого периода. Сырье С1 и С2 местное, у предприятия не было проблем с его доставкой, поэтому планируется, что уровень запасов должен быть на уровне 10 и 15% потребности на период. Сырье С3 импортируется, процедура доставки занимает много времени, поэтому руководство решило иметь запас сырья, соответствующий половине его потребности в данный период. Расчет представить в таблице 8.
Таблица 8-Бюджет прямых материальных затрат на продукцию
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||
|
1. Объем производства, ед. |
104740 |
140084 |
140014 |
140014 |
|
|
2. Сырье С1 |
|||||
|
2.1. Объем сырья на начало периода, ед. |
8000 |
21995 |
29417 |
29402 |
|
|
2.2. Норма расхода, ед. |
2,1 |
2,1 |
2,1 |
2,1 |
|
|
2.3. Потребность в материале для производства, ед. |
219954 |
294176 |
294029 |
294029 |
|
|
2.4. Запас материала на конец периода, ед. |
21995 |
29417 |
29402 |
29402 |
|
|
2.5. Всего потребность в материале на период, ед. |
241949 |
323594 |
296932 |
296932 |
|
|
2.6. Объем закупок, ед. |
233949 |
301599 |
267514 |
267529 |
|
|
2.7. Цена 1 ед. сырья, руб. |
157,5 |
157,5 |
157,5 |
157,5 |
|
|
2.8. Стоимость закупок, т.р. |
36846,9 |
47501 |
42133 |
42133 |
|
|
3. Сырье С2 |
|||||
|
3.1. Объем сырья на начало периода, ед. |
12000 |
9426 |
12607 |
12601 |
|
|
3.2. Норма расхода, ед. |
0,6 |
0,6 |
0,6 |
0,6 |
|
|
3.3. Потребность в материале для производства, ед. |
62844 |
84050 |
84008 |
84008 |
|
|
3.4. Запас материала на конец периода, ед. |
9426,6 |
12607 |
12601 |
12601 |
|
|
3.5. Всего потребность в материале на период, ед. |
72270,6 |
96657 |
96609 |
96609 |
|
|
3.6. Объем закупок, ед. |
60270 |
87231 |
84002 |
84008 |
|
|
3.7. Цена 1 ед. сырья, р. |
44 |
44 |
44 |
44 |
|
|
3.8. Стоимость закупок, т.р. |
2651 |
3838 |
36966 |
3696 |
|
|
4. Сырье С3 |
|||||
|
4.1. Объем сырья на начало периода, ед. |
5000 |
7855 |
10506 |
10501 |
|
|
4.2. Норма расхода, ед. |
0,15 |
0,15 |
0,15 |
0,15 |
|
|
4.3. Потребность в материале для производства, ед. |
15711 |
21012 |
21002 |
21002 |
|
|
4.4. Запас материала на конец периода, ед. |
7855 |
10506 |
10501 |
10501 |
|
|
4.5. Всего потребность в материале на период, ед. |
23566 |
31518 |
31503 |
31503 |
|
|
4.6. Объем закупок, ед. |
18566 |
233663 |
20996 |
21002 |
|
|
4.7. Цена 1 ед. сырья, р. |
102 |
102 |
102 |
102 |
|
|
4.8. Стоимость закупок, т.р. |
1893 |
2413 |
2141 |
2142 |
|
|
Итого стоимость закупок, т.р. |
41392 |
53753 |
47971 |
47972 |
|
|
Всего стоимость закупок, т.р. |
191089 |
Предприятие планирует 80% затрат на закупку сырья и материалов осуществлять в течение того же периода, а 20% оплачивать в следующий период после приобретения ресурсов. Составим план погашения кредиторской задолженности перед поставщиками. Расчет представить в табл. 9.
Задолженность перед поставщиками материалов определим по формуле.
КРЗПк = КРЗПн + ЗАКп - Вс (2)
где КРЗПк - размер кредиторской задолженности перед поставщиками на конец периода;
КРЗПн - размер кредиторской задолженности перед поставщиками на начало периода;
ЗАКп - стоимость закупок материалов в период;
Вс - выплаты по счетам за период.
Таблица 9-График оплаты приобретенных материалов за год, т. р.
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||
|
1. Кредиторская задолженность перед поставщиками на начало периода |
500 |
||||
|
2. Закупка материалов в период |
41392 |
53753 |
47971 |
47972 |
|
|
2.1 Материальные запасы с зарастанием |
41392 |
95146 |
143117 |
191089 |
|
|
2.2. Оплата по периодам |
|||||
|
1-й период |
33114 |
8278 |
|||
|
2-й период |
43002 |
10750 |
|||
|
3-й период |
38376 |
9594 |
|||
|
4-й период |
38377 |
||||
|
3. Выплаты по счетам. |
|||||
|
3.1 За период |
33114 |
51281 |
49127 |
47971 |
|
|
3.2 С нарастанием |
33114 |
84395 |
133522 |
181494 |
|
|
4. Кредиторская задолженность на конец периода |
8778 |
19529 |
29123 |
38718 |
2.7 Формирование бюджета прямых трудовых затрат
Для производства единицы продукции требуется выполнить три операции. Время обработки каждой операции соответственно - 2, 1,5 и 0,5 ч. Средняя тарифная ставка по каждой операции составляет соответственно 60,80 и 50 руб. Индекс роста тарифной ставки на первой операции - 2%, на второй - 5%, а третьей - 12%.Дополнительная заработная плата по решению руководства должна составить 30% от основной оплаты. Отчисления от заработной платы составляют 26% . На основе данной информации определим смету прямых, трудовых затрат на единицу продукции. Расчет представить в таблице. 10.
Таблица 10-смета прямых материальных затрат на производство продукции
|
Наименование показателя |
Значение показателя для технологической операции |
|||
|
№ 1 |
№ 2 |
№ 3 |
||
|
1.Время обработки, ч |
2 |
1,5 |
0,5 |
|
|
2.Средняя тарифная ставка, р. |
60 |
80 |
50 |
|
|
3.Индекс роста тарифной ставки |
1,02 |
1,05 |
1,12 |
|
|
4.Прямые затраты труда, р. |
122,4 |
126 |
28 |
|
|
5.Прямые затраты труда на единицу продукции, р. |
276,4 |
|||
|
6.Дополнительная заработная плата, руб. |
82,92 |
|||
|
6.Общая заработная плата, р. |
359,32 |
|||
|
7.Отчисления от заработной платы, р. |
107,79 |
|||
|
8.Итого прямых трудовых затрат на единицу продукции, р. |
497,02 |
Используя значения прямых трудовых затрат, составим бюджет прямых трудовых затрат на прогнозируемый период. Расчет представить в таблице 11.
Таблица 11-Бюджет прямых трудовых затрат на 2012 год
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||
|
1 Объем производства, ед. |
104740 |
140084 |
140014 |
140014 |
|
|
2. Прямые трудовые затраты на единицу продукции, р. |
497 |
497 |
497 |
497 |
|
|
3. Прямые трудовые затраты на период, т. р. |
52057 |
69624 |
69589 |
69589 |
|
|
Итого |
260861 |
2.8 Формирование бюджета общепроизводственных расходов
Составим смету общепроизводственных расходов, учитывая, что амортизационные отчисления должны составить 15% стоимости основных средств на начало периода, затраты электроэнергии на освещение цехов - 1000 тыс.р.); затраты на страховку основных средств - 2% от стоимости на начало периода; заработную плату мастеров и начальников цехов принять в расчете - 3000 тыс.р.; оплата энергетических ресурсов - 34% материальных затрат; затраты на текущий ремонт оборудования - 8% стоимости основных средств. Премиальный фонд составляет - 50000 тыс.р. Расчет представить в таблице 12.
Таблица 12-Смета общепроизводственных расходов на 2012 год, т. р.
|
Наименование показателя |
Значение |
|
|
Постоянные общепроизводственные расходы |
||
|
1. Амортизация производственного оборудования |
(4100+2800)*0,15 = 1035 |
|
|
2. Текущий ремонт основных средств |
6900*0,08 = 552 |
|
|
3. Электроэнергия на освещение цехов |
1200 |
|
|
4. Отчисления на страхование основных средств |
6900*0,02 = 138 |
|
|
5. Заработная плата мастеров и начальников цехов |
3000 |
|
|
6. Итого постоянных общепроизводственных расходов |
5925 |
|
|
Переменные общепроизводственные расходы |
||
|
7. Оплата энергетических ресурсов |
66204 |
|
|
8. Заработная плата вспомогательных рабочих (8% от ЗП основных рабочих) |
20868 |
|
|
9. Премиальный фонд |
15831 |
|
|
10. Итого переменных общепроизводственных расходов |
102903 |
|
|
11. Итого общепроизводственных расходов |
108828 |
2.9 Формирование бюджета себестоимости произведеннойпродукции
Используя данные бюджетов прямых материальных и прямых трудовых затрат, распределим общепроизводственные расходы пропорционально затратам на производство продукции.
Расчет производственной себестоимости единицы произведенной продукции определим по формуле.
СПР1 = (ПРМ + ПРТ + ОБЩПР) : V (3)
где ПРМ, ПРТ - соответственно прямые материальные и прямые трудовые затраты;
ОБЩПР - общепроизводственные затраты;
V - прогнозируемый годовой объем производства продукции.
Расчет представить в таблице 13.
Таблица 13-Бюджет себестоимости произведенной продукции
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||
|
1. Объем производства, ед. |
104740 |
140084 |
140014 |
140014 |
|
|
2. Прямые материальные затраты на единицу продукции, р. |
371 |
371 |
371 |
371 |
|
|
3. Прямые материальные затраты на период, . р. |
38858 |
51971 |
51945 |
51945 |
|
|
4. Прямые трудовые затраты на период, т. р. |
52047 |
121595 |
121534 |
121534 |
|
|
5. Прямые затраты, т. р. |
90915 |
121595 |
121534 |
121534 |
|
|
6. Итого прямых затрат, т. р. |
455578 |
||||
|
7. Итого накладных затрат, т. р. |
108828 |
||||
|
8. Коэффициент распределения |
0,23 |
||||
|
9. Накладные затраты на период, т. р. |
20910 |
27966 |
27952 |
27952 |
|
|
10. Себестоимость произведенной продукции, т. р. |
111825 |
149561 |
149486 |
149486 |
|
|
11. Себестоимость единицы произведенной продукции, р. |
1067 |
1067 |
1067 |
1037 |
2.10 Формирование бюджета себестоимости реализованной продукции
Для формирования бюджета себестоимости реализованной продукции используем формулу
СРПР = ЗПРн + СПРП - ЗПРк (4)
Где СРПР - себестоимость реализованной продукции;
ЗПРн - запас готовой продукции на начало периода;
ЗПРк - запас готовой продукции на начало периода
Расчет представить в таблице 14.
Таблица 14-Бюджет себестоимости реализованной продукции
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||
|
1. Запас готовой продукции на начало периода, тыс. р. |
700 |
224 |
298 |
298 |
|
|
2. Себестоимость произведенной продукции за период, т. р. |
111825 |
149561 |
149486 |
149486 |
|
|
3. Запас готовой продукции на конец периода, ед. |
210 |
280 |
280 |
280 |
|
|
4. Себестоимость единицы готовой продукции, руб. |
1067 |
1067 |
1067 |
1067 |
|
|
5. Себестоимость запаса готовой продукции на конец периода т.р. |
224 |
298 |
298 |
298 |
|
|
6. Себестоимость реализованной продукции, т.р. |
112301 |
149487 |
149486 |
149486 |
2.11 Формирование управленческих расходов
Составим смету управленческих расходов, используя следующие данные. Заработная плата управленческого персонала - 35% заработной платы основных рабочих; ЗП прочего общезаводского персонала- 10% % заработной платы основных рабочих. Расходы на содержание административных помещений - 500 т.р., прочие расходы - 200 т.р.) Расчет представить в таблице 15.
Таблица 15-Бюджет управленческих расходов на 2012год, т. р.
|
Наименование показателя |
Значение показателя по кварталам |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||
|
1. Расходы на заработную плату управленческого персонала |
18219 |
23672 |
23660 |
23660 |
|
|
2. Заработная плата прочего общезаводского персонала |
5205 |
6962 |
6958 |
6958 |
|
|
3. Расходы на содержание административных помещений |
540 |
540 |
540 |
540 |
|
|
4. Прочие расходы |
240 |
240 |
240 |
240 |
|
|
5. Итого управленческих расходов |
24204 |
31414 |
31398 |
31398 |
|
|
Итого управленческих расходов за год |
118414 |
2.12 Фо...
Подобные документы
Изучение сущности, структуры и места управленческого учета в информационной системе предприятия. Сравннение бухгалтерского финансового учета с управленческим, их взаимодействия и отличия. Проблемы внедрения управленческого учета в отечественную практику.
курсовая работа [42,6 K], добавлен 08.06.2010Общее понятие, принципы и задачи финансового учета. Роль и значение управленческого учета на предприятии. Обзор и характеристика основных различий бухгалтерского и управленческого учета. Примеры взаимосвязей областей данных видов учета в организации.
реферат [241,4 K], добавлен 03.09.2014Сущность бухгалтерского управленческого учета, его организация на предприятии торговли. Анализ сложившихся систем управленческого учета, взаимосвязь финансового, налогового и управленческого учета в организации оптово-розничной торговли ООО "Багира".
курсовая работа [36,1 K], добавлен 06.11.2011Организация управленческого учета, ее сущность, планирование, элементы и варианты. Обособление счетов управленческого учета на предприятиях России. Условия сохранения коммерческой тайны предприятия. Перечень счетов финансового и управленческого учета.
курсовая работа [20,5 K], добавлен 29.09.2009Сущность и значение управленческого учета на предприятии. Основные требования и функции к нему. Классификация затрат в управленчесом учете. Роль и значения финансового учета в деятельности фирмы. Сравнительная характеристика его и управленческого учета.
курсовая работа [41,4 K], добавлен 09.03.2009Необходимость выделения финансового и управленческого бухгалтерского учета с введением коммерческой тайны и приданием отчетности статуса публичности. Характеристика и взаимосвязь регламентирующей документации, ее соответствие международным стандартам.
курсовая работа [222,8 K], добавлен 06.05.2011Особенности организации управленческого учета на предприятии, его методы и способы. Сравнительная характеристика финансового и управленческого учета. Организация управленческого учета и отчетности по центрам ответственности на примере ООО "Ардос".
курсовая работа [64,8 K], добавлен 04.06.2013Варианты организации управленческого учета на предприятиях. Нормативная база и нормативно-справочная информация в системе учета. Современная концепция интегрированной системы финансового и управленческого учета. Интеграция на уровне автоматизации.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 26.07.2010Сущность и задачи финансового учёта. История возникновения и развития управленческого учёта, его содержание. Характеристика учётной политики ТОО "РиК". Организация финансового и управленческого учёта. Отличительные особенности и взаимосвязь между ними.
курсовая работа [133,3 K], добавлен 27.10.2010Анализ вариантов организации управленческого учета на предприятиях. Нормативно-справочная информация в системе управленческого учета, основные проблемы при ее внедрении. Внутренний аудит системы управленческого учета, способы его совершенствования.
курсовая работа [217,8 K], добавлен 11.06.2015Причины возникновения управленческого учета за рубежом и основные этапы его развития. Характеристика современных систем сбора и анализа данных о финансовой деятельности предприятия. Пути освоения и внедрения финансового управленческого учета в России.
контрольная работа [52,0 K], добавлен 12.03.2013Предпосылки появления управленческого учета, понятие и сущность. Зарубежный опыт организации управленческого учета и возможность его применения в России. Сравнительная характеристика финансового учета и управленческого учета: общие черты и различия.
контрольная работа [18,3 K], добавлен 17.04.2012Сущность управленческого учета. Концепция управленческого учета. Предмет, объекты, методы и цели управленческого учета. Информация в системе управленческого учета. Классификация затрат на производство. Система счетов для учета затрат на производство.
курсовая работа [49,3 K], добавлен 31.01.2007Функции, принципы управленческого и финансового учета. Единство исходной информации и основные отличия. Создание системы обратного потока информации как ключ эффективного управления. Расчет прибылей и рентабельности продаж шести вариантов ведения бизнеса.
курсовая работа [30,9 K], добавлен 11.10.2009Сущность и основные задачи бухгалтерского управленческого учета. Фактическое состояние управленческого учета на ООО "Медведь". Постановка задач и принципы управленческого учета. Классификация по экономическим элементам и калькуляционным статьям.
курсовая работа [33,6 K], добавлен 31.07.2009Сущность управленческого учета, его место в системе управления предприятием. Состав, содержание и формы отчетности. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. Внедрение управленческого учета на примере группы предприятий "Ютлэнд".
курсовая работа [55,1 K], добавлен 08.12.2014Сущность и принципы управленческого учета и его место в управлении предприятием. Сравнение управленческого и финансового учета. Модель управленческого учета расходов на продажу в оптовой торговле на основе метода АВС-COSTING. Последовательность внедрения.
курсовая работа [34,5 K], добавлен 09.02.2009Изучение предмета управленческого учета - производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности организации в целом и его отдельных объектов. Характеристика методов, принципов, видов управленческого учета в финансово-экономической системе организации.
контрольная работа [26,9 K], добавлен 13.03.2010Сравнительная характеристика финансового, управленческого и налогового видов бухгалтерского учета. Практические возможности внедрения отдельных элементов учета на АО "Торговый Дом Первомайский". Отчет о прибыли (убытках) при калькулировании себестоимости.
курсовая работа [67,6 K], добавлен 27.01.2014Финансовый учет как основная часть информационной системы. Взаимосвязь управленческого и финансового учета. Документооборот предприятия. Внутренняя отчетность. Информационная система. Отличительные признаки управленческого и финансового учета.
курсовая работа [254,8 K], добавлен 09.01.2009
