Основополагающие принципы бухгалтерского учета и критерии их формирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Основополагающие принципы бухгалтерского учета и критерии их формирования

2. Методика выполнения задания

2.1 Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

2.2 Синтетические счета бухгалтерского учета

2.3 Оборотно-садьдовая ведомость

Список использованных источников

Приложение



1. Основополагающие принципы бухгалтерского учета и критерии их формирования

Принципы бухгалтерского учета - это исходные, базовые положения бухгалтерского учета, которые лежат в основе разработки правил ведения учета и составления отчетности и закреплены в стандартах, положениях, регламентирующих бухгалтерский учет. На основе базовых принципов разрабатывается учетная политика организации, и формируются показатели финансовой отчетности.

Рассмотрим принципы бухгалтерского учета, лежащие в основе ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

В ПБУ 1/98 принципы бухгалтерского учета разделены на два класса: допущения и требования.

Общее признание учетных принципов зависит от того, насколько они отвечают трем критериям: уместности, объективности и осуществимости.

Принцип уместен, если информация имеет смысл и принесет пользу потребителям информации об определенной хозяйственной единице.

Принцип объективен, если на информацию не влияют личные мнения или оценки её составителей. Объективность подразумевает: надежность, проверяемость, соответствие действительности.

Принцип осуществим, если его реализация не вызывает чрезмерных сложностей или затрат.

Для того, чтобы данные бухгалтерской отчетности, представляемые различными организациями были сопоставимы, необходимо, чтобы бухгалтерский учет у всех участников хозяйственной деятельности организовывался на единых принципах.

В бухгалтерском учете такие принципы устанавливаются на федеральном уровне и носят название допущений и требований бух.учета.

В настоящее время действуют четыре допущения и шесть требований, которые должны учитываться при формировании учетной политики и организации бухгалтерского учета. Эти допущения и требования установлены пунктом 6 ПБУ 1/98.

Выделяют следующие допущения:

1. Имущественная обособленность - собственность организации, обладающей правами юридического лица, не есть собственность лица, которому принадлежит эта организация. Здравый смысл, казалось бы, должен требовать, чтобы собственник отвечал всем своим достоянием за просчеты в управлении принадлежащей ему организации, однако гражданское законодательство предполагает ограничение этой ответственности. Таким образом, актуальным и потенциальным собственникам гарантируется во многих случаях возможность снизить риски от последствий своих решений. Эти положения гражданского законодательства находят отражение в пункте 6 ПБУ 1/98.

Действие допущения имущественной обособленности на практике имеет совершенно определенное влияние на методологию бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни и составления бухгалтерской отчетности. В российской учетной практике данный принцип реализуется в правиле, согласно которому в активе баланса отражается только то имущество, которое принадлежит предприятию на праве собственности. Имущество, находящееся во владении или владении и пользовании предприятия, отражается на забалансовых счетах. Данное правило очень хорошо знакомо каждому бухгалтеру. Его преподают как одну из основ учета, и российский бухгалтер воспринимает его как нечто само собой разумеющееся. Таким образом, актив баланса отражает объем обеспечения уплаты долгов предприятия. Такая структура отчетности с определенной степенью достоверности позволяет оценить платежеспособность фирмы. Выражается это правило уже не юридическим, а бухгалтерским принципом имущественной обособленности.

С методологической точки зрения в бухгалтерском законодательстве этот допущение определяется в пункте 6 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (утв. приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н), согласно которому при формировании учетной политики организации предполагается, что "активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности)".

Правило это составляет одно из ключевых отличий российской учетной методологии от методологии Международных стандартов финансовой отчетности, согласно которым под активом понимается ресурс, находящийся под контролем компании и приносящий ей доход.

2. Непрерывность деятельности - организация, созданная однажды, будет работать вечно. Совершенно очевидно, что это утверждение абсурдно, все живое имеет свой конец, а тут подчеркивается бессмертие фирм, которые часто на практике и года не могут просуществовать.

И вот это допущение, кажущееся абсурдным, имеет огромные значения для бухгалтерского учета:

а) поскольку считается, что предприятие будет существовать вечно, постольку приходится определять финансовые результаты не за время его существования (от регистрации до ликвидации), а все время сталкиваться с промежуточными расчетами за определенный период (месяц, квартал, год). Это создает ту особенность, что понесенные в данном отчетном периоде расходы всегда необходимо сопоставлять с доходами, полученными благодаря ним в этом же отчетном периоде.

б) расходы, понесенные в данном отчетном периоде, но способствующие получению доходов в будущих отчетных периодах, капитализируются и в дальнейшем списываются, уменьшая финансовые результаты будущих отчетных периодов.

в) поскольку капитализированные расходы в одном отчетном периоде списываются на будущие отчетные периоды, постольку и изменять первоначальную оценку (себестоимость) объема нельзя.

В соответствии с правилом (стандартом) № 11 "Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица", введеное Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, допущение непрерывности деятельности является основным принципом подготовки бухгалтерской отчетности. В соответствии с принципом допущения непрерывности деятельности обычно предполагается, что аудируемое лицо будет продолжать осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность в течение 12 месяцев года, следующего за отчетным, и не имеет намерения или потребности в ликвидации, прекращении финансово-хозяйственной деятельности или обращении за защитой от кредиторов. Активы и обязательства учитываются на том основании, что аудируемое лицо сможет выполнить свои обязательства и реализовать свои активы в ходе своей деятельности.

3.Последовательность применения учетной политики. Предполагается, что однажды выбранные в учетной политике методологические варианты будут сохраняться на протяжении многих лет. Тут предусматривается обеспечение сопоставимости отчетных данных. Но здравый смысл подсказывает, что хозяйственная ситуация постоянно меняется во времени и, следовательно, администрация организации должна, подстраиваясь к ней, модифицировать и свою учетную политику. Это допущение не означает, что учетная политика применяется от одного отчетного года к другому. Просто при таких изменениях должна быть обеспечена сопоставимость данных бухгалтерской отчетности последующих и предшествующих отчетных периодов.

4. Временная определенность фактов хозяйственной деятельности - допущение бухгалтерского учета, означающее, что факты хозяйственной деятельности будут отражены в бухгалтерском учете и отчетности того периода, в котором совершены, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Например, начисленная работникам организации оплата труда относится на издержки производства или расходы того периода, в котором она начислена, независимо от фактического времени выплаты начисленной суммы работникам. В международной бухгалтерской практике допущению временной определенности фактов хозяйственной деятельности соответствует основополагающий "принцип начисления".

Тем же пунктом ПБУ 1/98 установлены следующие требования, которые обязательны при разработке учетной политики и организации бухгалтерского учета:

1.Полнота: оно подразумевает полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности. Это требование означает, что в учете должны отражаться все хозяйственные операции, которые могут оказать влияние на финансовое состояние организации вне зависимости от степени вероятности и существенности такого влияния. Для того чтобы это требование могло быть обеспечено при организации и ведении бухгалтерского учета, планами счетов финансово-хозяйственной деятельности организации предусмотрено открытие системы счетов и субсчетов второго уровня для детализации данных по отдельным группам активов и обязательств.

2.Своевременность: оно устанавливает обязательность своевременного отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.

Фактически это требование сводится к выполнению условий оформления бухгалтерских документов при совершении хозяйственных операций или непосредственно по их завершении. Данное условие прямо установлено Законом о бухгалтерском учете.

Другой стороной этого требования является оперативность бухгалтерского учета. Эффективность использования данных бухгалтерского учета заинтересованными пользователями во многом определяется возможностью обработки такой информации и принятия соответствующих решений в режиме реального времени. Другими словами, если бухгалтерская информация поступает в распоряжение заинтересованного пользователя в сроки, не позволяющие использовать ее для принятия управленческих решений, следует считать, что задачи, стоящие перед бухгалтерским учетом, не выполнены. Минимальный отчетный период, за который бух. информация может быть обобщена и представлена в виде отчета, равен календарному месяцу. Это означает, что бух. Информация может быть использоваться только для выработки управленческих решений, реализуемых в течение сроков не менее месяца (чаще всего календарный год - это квартал). Для того, чтобы руководство организации было обеспечено информацией для принятия решений, касающихся текущей деятельности, организует систему оперативного учета. Сказанное отнюдь не означает, что все бухгалтерские проводки, относящиеся к одному календарному месяцу , можно оформлять в конце этого месяца или по его истечении. Требование своевременности означает, что операции что операции должны отражаться в максимально короткие сроки - по мере поступления первичных документов в бухгалтерию организации. Одноко до конца соответствующего отчетного периода бух. служба имеет возможность перепроверить правильность внесения записей в учет и при необходимости внести исправления.

3.Осмотрительность: это требование означает большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов. В настоящее время законодательно данное требование нашло отражение, по-видимому, только в Законе об акционерных обществах, которые обязаны создавать резервный фонд для покрытия убытков и погашения обязательств. В западной практике одним из конкретных проявлений данного требования является так называемый асимметричный учет прибылей и убытков, т.е. прибыль отражается в учете только после совершения хозяйственных операций, а убыток может отражаться с момента возникновения предположения о его возможности. Для покрытия таких убытков предусматривается создание специальных резервов, например резервов по сомнительным долгам. В отечественной практике тоже предусмотрено образование резервов по сомнительным долгам, они могут создаваться в течение финансового года (ежеквартально) на основе проведенной инвентаризации не погашенной в установленный срок дебиторской задолженности. В западной практике указанные резервы можно создавать в момент образования сомнительной задолженности. Принципиальное отличие порядка формирования резервов сомнительных долгов в отечественной и зарубежной учетной практике позволяет сделать вывод о том, что требование осторожности не используется в полной мере в нашей учетной практике. В настоящее время требование осмотрительности в отечественной практике нужно использовать осторожно, поскольку и без этого требования многие организации стремятся увеличить расходы с целью уменьшения в отчетности прибыли и соответственно налога на прибыль. С переходом к реальным рыночным отношениям, когда организации будут заинтересованы иметь в отчетности высокую рентабельность (обеспечивающую возможность получения кредитов, нормальные экономические отношения с другими организациями, выплату высоких дивидендов по акциям и продажу их по высоким ценам и т.п.), требование осторожности будет действовать в полной мере.

4. Пожалуй, самым не прижившимся в российской практике принципом учета является принцип приоритета содержания над формой.

Этот требование, фактически являющиеся центральным лозунгом Международных стандартов финансовой отчетности, отражающих идеи англо-американской школы учета, остается наименее понятным нашим коллегам и имеющим наименьшее число шансов на воплощение на практике в России. При этом следует сказать, что именно реализация данного принципа на практике является залогом реального перехода к международным стандартам учета.

В тексте Международных стандартов этот принцип относится к основополагающим допущениям. Пункт 35 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности гласит следующее:

Выдержка из документа:

"Если информация должна правдиво представлять операции и другие события, то необходимо, чтобы они учитывались и представлялись в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не только их юридической формой. Сущность операций и других событий не всегда отвечает тому, что следует из их юридической или установленной формы. Например, компания может продать актив другой организации таким образом, что в документах будет предполагаться передача юридического права собственности этой организации, тем не менее могут существовать соглашения, гарантирующие компании сохранение права пользования экономической выгодой, заключенной в этом активе. При таких обстоятельствах сообщение о продаже не представляет правдиво совершенную сделку (если в самом деле была сделка)"

В действующих российских нормативных документах принцип приоритета содержания над формой закреплен в пункте 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (утв. приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н), согласно которому учетная политика организации должна обеспечивать "отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой)"

5. Непротиворечивость - требование обеспечения тождества показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета. Это требование означает, что при формировании бухгалтерского учета необходимо обеспечить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца.

6. Рациональность: требование рационального и экономного ведения бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности. В российских нормативных документах данный принцип закреплен в пункте 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации", согласно которому "учетная политика организации должна обеспечивать … рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности)". Это весьма сдержанная интерпретация одной из основных качественных характеристик бухгалтерской отчетности, закрепленных в "Принципах подготовки и составления финансовой отчетности" МСФО, - "баланса между выгодами и затратами", рассматриваемой как ограничение уместности и надежности бухгалтерской информации.

Итак, основу бухгалтерского учета составляют принятые допущения и требования, предъявляемые к самому учету. Допущения вытекают из принципов, требования - из правил.

Состав принципов и правил, а соответственно, виды допущений и требований, меняется в зависимости от изменений в хозяйственной жизни страны.



2. Методика выполнения задания

1. Составить начальный баланс (см. Приложение А), открыть синтетические счета.

2. Определить корреспонденцию счетов в журнале фактов хозяйственной жизни.

3. Открыть счета бухгалтерского учета.

4. Произвести разноску на счета, подсчитать суммы оборотов и остатков.

5. Составить оборотные ведомости, сверить обороты и остатки с данными синтетических счетов.

6. Привести расчет средней цены материалов, отпущенных в производство, расчет распределения общехозяйственных расходов и расчет отклонений фактической себестоимости продукции от нормативной (плановой).

7. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

8. Составить заключительный баланс, отчет о финансовых результатах, пояснительную записку к финансовой отчетности (см. Приложения В, Г, Д).

Исходные данные для решения задания:

Название организации: ПАО «Восток».

Местонахождение: 630087 г. Новосибирск, ул. Блюхера 28.

Расчетный счет № 400703810700000000113 в Кировском отделении Сбербанка РФ г. Новосибирска.

Директор ООО: Пичугин Анатолий Петрович, 2 детей,

Гл. бухгалтер: Ветров Александр Иванович , 3 детей,

Гл. инженер: Петров Николай Васильевич, детей нет,

Кассир: Петрова Ирина Павловна, детей нет.

Рабочие - 10 чел., 15 детей.

Направление деятельности - производство и продажа готовой продукции.

Таблица 1 - Остатки на балансовых счетах на 01 декабря 2018 г.

№ счета	Название счета	Сальдо начальное, руб.
		Дебет	кредит
01	Основные средства	979500
02	Амортизация основных средств		290000
07	Оборудование к установке	385000
08	Вложения во внеоборотные активы	720000
10	Материалы	152000
20	Основное производство	35500
43	Готовая продукция	44000
50	Касса (лимит-100000 руб.)	100000
51	Расчетные счета	870000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	12700	45200
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	88400	54000
67	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		449395
68	Расчеты по налогам и сборам		72000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		26500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		96800
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	145000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		26690
80	Уставный капитал		896950
82	Резервный капитал		58700
83	Добавочный капитал		235000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		349565
98	Доходы будущих периодов		50900
99	Прибыли и убытки		880400
	Итого	3532100	3532100

Таблица 2 - Остатки на счете 10 «Материалы»

Наименования материалов	Ед. изм.	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.
Прочие материалы	Руб.	х	Х	27000
Строительные материалы	Куб. м.	200	450	90000
Фурнитура	Руб.	х	Х	35000
Итого	х	х	Х	152000

Таблица 3 - Остатки на счете 43 «Готовая продукция»

Наименования	Ед. изм.	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.
Стол офисный	шт.	8	2500	20000
Стол компьютерный	шт.	6	4000	24000
Итого	х	х	Х	44000

Остаток на счете 20 «Основное производство»: аналитический счет «Столярная мастерская» 35500 руб. (Незавершенное производство).

Таблица 4 - Остатки на счетах расчетов

Аналитические счета	Начальное сальдо
	дебет	Кредит
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
1. ПАО База «Лесторг»	-	28000
2. ОАО «Транспортная компания»	12 700	17200
Итого	12700	45200
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
1. ООО «Строительная компания»	-	54000
2. ЗАО «Труд»	65000	-
3.ООО «Прогресс»	23400	-
Итого	88400	54000
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
1. Налог на добавленную стоимость		38000
2. Налог на доходы физических лиц		15000
3. Налог на прибыль		19000
Итого		72000
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
1. Пичугин А.П.		9600
2. Ветров А.И.		8800
3. Петров Н.В.		8800
4. Петрова И.П.		5600
5. Прочий персонал		64000
Итого		96800

Плановая себестоимость готовой продукции:

Стол офисный - 2003 руб./ед.; Стол компьютерный - 3003 руб./ед.



2.1 Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

Таблица 5 - Факты хозяйственной жизни ПАО «Восток» за декабрь 2018 г.

№№ п.п.	Дата, № док.	Содержание операции	Корр. счета	Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
1	02.12 76 Выписка	Поступила на расчетный счет задолженность от ЗАО "Труд" за прошлый месяц (сумму определить)	51	62.2	65000
2	03.12 186 Приходный ордер	Оприходована фурнитура от базы «Лесторг» НДС (определить)	10.3 19	60.1 60.1	37800 7560
3	04.12 179 Выписка	Перечислена задолженность поставщикам за прошлый месяц: - ПАО база «Лесторг» - ООО «Транспортная компания» (сумму определить)	60.1 60.2	51 51	28000 17200
4	05.12 47 Лимитно-заборные карты Требования накладные	Списаны на производство (столярный цех) строительные материалы 120 куб. м. по средней себестоимости (сумму определить)	20	10.2	54 000
5	05.12 176 Выписка	Получено с расчетного счета на зарплату (сумму определить)	50	51	96800
6	05.12 212 РКО Платежная ведомость	По платежной ведомости № 12 выплачена из кассы зарплата за ноябрь (суммы определить): Пичугину А.П. Ветрову А.И. Петрову Н.В. Петровой И.П Прочему персоналу Итого	70.1 70.2 70.3 70.4 70.5 70	- - - - - 50	9 600 8 800 8 800 5 600 64 000 96 800
7	05.12 180 выписка	Перечислена с расчетного счета задолженность органам социального страхования и обеспечения (сумму определить) 2,9%	69	51	2 807
8	05.12 181 выписка	Перечислен аванс транспортной компании	60.2	51	8000
9	05.12 345 Платежное требование Счет-фактура	Оприходован: - от ПАО база «Лесторг» строительный материал 50 куб.м. по цене 553 руб.\куб.м - НДС	10.2 19	60.1 60.1	27650 5530
10	05.12 234/17	Получен счет транспортной компании за доставку: - строительных материалов - НДС по счету (сумму определить)	10.2 19	60.2 60.2	2800 560
11	05.12 67	Списана на производство (столярный цех) фурнитура	20	10.3	42000
12	05.12 67/14 ПКО	Поступила на расчетный счет задолженность ООО «Прогресс» за прошлый месяц (сумму определить)	51	62.3	23400
13	05.12 182 Выписка Реестр платежных поручений	Погашена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам: - НДС - НДФЛ - налог на прибыль (суммы определить)	68.1 68.2 68.3	51 51 51	38000 15000 19000
14	07.12 69 Ведомость выпуска ГП	Оприходована продукция столярной мастерской (по плановой себестоимости): - столы офисные 115 шт. - столы компьютерные 120 шт. (суммы определить) Итого	43.1 43.2 43	20.1 20.1 20	230345 360360 590705
5	10.12 87 Приказы-накладные, товарно- транспортные, ведомость отгрузки и продажи продукции	Списана на продажу ООО «Строительная компания» готовая продукция по плановой себестоимости: - столы офисные 100 шт. - столы компьютерные 90 шт. Задолженность ООО «Строительная компания» за: - столы офисные по 3503 руб./шт. в т.ч. НДС - столы компьютерные по 6003 руб./шт. в т.ч. НДС (суммы определить)	90.2 90.2 62.1 90.3 62.1 90.3	43.1 43.2 90.1 68.1 90.1 68.1	200 300 270270 350300 58383 540270 90045
16	12.12 87 Приказы-накладные, товарно- транспортные, ведомость отгрузки и продажи продукции	Проданы ООО «Прогресс» столы офисные по плановой себестоимости 6 штук Начислена задолженность ООО «Прогресс» 3503 руб./шт., в т.ч. НДС (суммы определить)	90.2 62.3 90.3	43.3 90.1 68.1	12018 21018 3503
17	13.12 89 выписка	Поступила на расчетный счет выручка от ООО "Строительная компания»" (суммы определить)	51	62.1	890570
18	14.12 177 выписка	Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды	50	51	98000
19	14.12 213	Выдано под отчет из кассы на командировку руководителю организации	71.1	50	40000
20	15.12 221	Получен краткосрочный кредит на 8 месяцев под ставку ЦБ РФ На момент 15.12.18 - 7,5%	51	66	250000
21	16.12 214 РКО	Выдан из кассы заем Петрову Н.В. под 5% годовых на 3 месяца	73.3	50	60000
22	17.12 46	Списаны прочие материалы на производство (столярный цех)	20	10.1	27000
23	17.12 69	Списана на производство (столярный цех) фурнитура	20	10.3	20000
24	17.12 216	Списаны на производство (столярный цех) строительные материалы 100 куб. м. (сумму определить)	20	10.2	49000
25	22.12 76	Списаны расходы по авансовому отчету руководителя по командировке: билеты на проезд туда и обратно - 15600 руб., суточные за 6 дней, оплата гостиницы 5 суток по 2800 руб.: - на общехозяйственные расходы - НДС Приказ по организации: суточные выплачивать по 1000 руб. за сутки	26 19	71 71	30667 4933
26	23.12 178	Внесен в кассу остаток подотчетной суммы (или выдан перерасход) (сумму определить)	50	71	4400
27	27.12 215	Из кассы на расчетный счет	51	50	8000
28	30.12 12 Справка-расчет	Начислена амортизация основных средств столярной мастерской	20.1	02	7000
29	30.12 114	Поступил счет ПАО «Энергосбыт» за электроэнергию, затраты списаны на общехозяйственные расходы НДС по счету (определить)	26 19	60.3 60.3	15000 3000
30	30.12 12	Начислена зарплата персоналу организации: Пичугину А.П. Ветрову А.И. Петрову Н.В. Петровой И.П Прочему персоналу Итого	26 26 26 26 20.1 -	70.1 70.2 70.3 70.4 70	91 000 70 000 75 000 48 000 450 000 733 000
31	30.12 25	Отчисления на социальные нужды по зарплате: - персонала общехозяйственного назначения - персонала столярной мастерской (суммы определить)	26 20.1	69	84900+540 = 85 440 135000
32	30.12 12	Удержан НДФЛ из зарплаты: Пичугина А.П. Ветрова А.И. Петрова Н.В. Петровой И.П Прочего персонала Итого (суммы определить)	70 70 70 70 70 70	68.2	11830+234= 12064 9100 9750 6240 58500 95654
33	30.12 36	Предъявлен к вычету входной НДС: (сумму определить)	68.1	19	21 583
34	30.12 12	Списаны на затраты основного производства общехозяйственные расходы (распределить пропорционально заработной плате производственных рабочих)	20.1	26	415107
35	30.12. 125	Получен безвозмездно от ООО «Оборудование» столярный станок	08 01	98 08	325000
36	30.12 177 Договор выписка	Приобретены ценные бумаги у ПАО «Сибэлектромонтаж» со сроком погашения через 24 месяца на сумму: а) по номинальной стоимости б) по фактическим затратам на приобретение списание на расходы разницы	58 91.2 58	76 58 76	230000 280000 50 000
37	30.12. 183	Перечислена задолженность ПАО «Сибэлектромонтаж» за ценные бумаги (сумму определить)	76	51	280 000
38	30.12. 184	Перечислена часть задолженности банку по долгосрочным кредитам	67	51	145000
39	30.12 12 Инвентаризационная опись основных средств, сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, ведомость учета результатов инвентаризации, приказ руководителя	В результате инвентаризации обнаружена недостача фурнитуры	94	10	2000
40	30.12 12	Недостача фурнитуры отнесена на зав. складом, рыночная стоимость недостающей фурнитуры	73 73	94 98	2000 800
41	31.12 178 ПКО	Внесена в кассу недостача фурнитуры зав. складом	50	73	2200
42	31.12 1	Часть доходов будущих периодов учтена в доходах отчетного периода (сумму определить)	98	91.1	20167
43	31.12 185	Перечислены банку проценты за пользование долгосрочными кредитами	67	51	44000
44	31.12 2 Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии	Списаны отклонения между плановой и фактической себестоимостью готовой продукции на счет продаж по: - столам офисным мастерская - столам компьютерным Списаны отклонения по готовой продукции на стоимость остатков: - столам офисным - столам компьютерным Итого	90.2 90.2 43.1 43.2	20.1 20.1 20.1 20.1	218828 278557 35095 111423
45	31.12 3	Списаны финансовые результаты от продаж: - столам офисным - столам компьютерным (суммы определить)	99 99	90 90	121714 98602
46	31.12 4 Справка расчет	Списаны финансовые результаты прочих доходов и расходов	99	91.9	259833
47	31.12 5	Начислен налог на прибыль	99	68.3	80050
48	31.12. 6 Решение собрания учредителей, справка- расчет	Часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала (5%) (сумму определить)	84	82	16010
45	31.12 7 справка	Произведена реформация баланса	99	84	320201

Решение:

По условию: метод списания - по средней себестоимости.

Таблица 6 - Расчет по операции 4,9,24

Операция	Показатель	Кол-во	Ст-ть за ед.	Общая ст-ть
Исх. данные	остаток	200	450	90 000
№4	списали	120	450	54 000
№9	поступило	50	553	27650
№24	списали	100	490	49000

80*450+50*553=63650/130=490

Операция 25

1) Дт.71 - Кт.50 (40 000 руб.) - получил из кассы аванс на командировку;

2) Проезд в оба конца (15 600 руб.):

2.1) Дт. 26 - Кт.71 (13 000 руб.) - списана стоимость проезда в оба конца без НДС на общехозяйственные расходы;

2.2) Дт.19 - Кт.71 (2 600 руб.) - отражен входной НДС со стоимости проезда;

3) Счет гостиницы (2800*5 = 14 000 руб.):

3.1) Дт. 26 - Кт.71 (11 667 руб.) - списана стоимость проживания в гостинице без НДС на общехозяйственные расходы;

3.2) Дт.19 - Кт.71 (2 333 руб.) - отражен входной НДС со стоимости проживания в гостинице;

4) Суточные (6000 руб.)

(норма 700*6 = 4 200 руб.)

4.1) Дт.26 - Кт.71 (1000*6= 6000 руб.) - отнесена сумма суточных на общехозяйственные расходы;

6000 - 4200 = 1800 руб.

4.2) Дт.26 - Кт.69 (540 руб.) - отчисления с суточных сверх нормы.

4.3) Дт.70 - Кт.68 (1800 руб.*0,13= 234 руб.) - НДФЛ с суточных сверх нормы. хозяйственный синтетический оборотный садьдовый

5) Дт.50 - Кт.71 (4400 руб.) - возврат в кассу подотчетных сумм.

Операция 30

Таблица 7 - Исходные данные для составления табеля и расчета заработной платы

№	Ф.И.О.	Долж- ность	Тариф-ная ставка, руб.	Коли-чество отрабо-танных дней за месяц	При-чина неяв-ки*	Премия, %	Совокуп-ный доход за предыду-щие 2 года, руб.	Совокуп-ный доход за предыду- щий год, руб.
001	Пичугин Анатолий Петрович	директор	70000	20	ГО	30	1480000	740000
002	Ветров Александр Иванович	главный. бухгалтер	56000	10	ОТ	25	1200000	650000
003	Петров Николай Васильевич	главный инженер	60000	15	Б	25	1150000	670000
004	Петрова Ирина Павловна	кассир	40000	22	-	20	600000	400000

Пояснение: ГО - гос. обязанности, ОТ - очередной отпуск, Б - больничный лист.

70 000 * 1,3 = 91 000

56 000 * 1,25 = 70 000

60 000 * 1,25 = 75 000

40 000 * 1,20 = 48 000

Табель см. в Приложении Б.

Операция 45



Таблица 8 - финансовый результат

Наименования продукции	Оборот по дебету сч. 90	Оборот по кредиту счета 90	Финансовый результат	Корреспонденция счетов
			прибыль	убыток	дт	кт
Столы офисные	493 032	371 318		121 714	99	90
Столы компьютерные	638 872	540 270		98 602	99	90
Итого	1 131 904	911 588		220 316	99	90

Операция 44

Таблица 9 - Расчет и распределение отклонений фактической себестоимости готовой продукции от нормативной

Продукция	Произведено, ед.	Фактические затраты (Дебет)	Плановая себестоимость (Кредит)	Отклонения	Списание отклонений
				всего	на ед.	на продажу	на остаток
						ед.	сумма	ед.	Сумма
20.1 Столы офисные	123	486867	232945	253923	2064	106	218828	17	35095
20.1 Столы компьютерные	126	747 740	357 760	389979	3095	90	278557	36	111423
Итого	х	1234607	х	х	643902	х	х	497384	х	146518
Корреспонденция счетов	дебет	х	х	х	х	х	х	90	х	43
	кредит	х	х	х	х	х	х	20	х	20

Произведем дополнительный расчет затрат в таблице 10.



Таблица 10 - Расчет фактических затрат и плановой себестоимости по видам изделий

	Произведено , ед.	По плановой с/с, р.	Распределение	Фактические затраты, р.	Плановая с/с, р.
20.1 Столы офисные	123	246369	0,394350033	486 867	232 945
20.1 Столы компьютерные	126	378378	0,605649967	747 740	357 760
Итого	249	624747	1	1 234 607	590 5

2.2 Синтетические счета бухгалтерского учета

Д	01 "Основные средства"	К		Д	02 "Амортизация основных средств"	К		Д	07 "Оборудование к установке"	К
Сн:	979500						Сн:	290000		Сн:	385000
	325 000							7000
										Од:	0	Ок:	0
Од:	325 000									Ск:	385 000
Ск:	1 304 500						Ок:	7000
							Ск:	297000
Д	08 "Вложения во внеоборотные активы"	К		Д	10 "Материалы"	К		Д	19 "НДС"	К
Сн:	720000				Сн:	152000				Сн:	-
	325 000		325 000			37 800		54000			7 560	56	21 583
						27 650		42 000			5 530
Од:	325 000	Ок:	325 000					2000
Ск:	720 000										560
						2 800
								27 000
								20 000
								49 000
											4 933
											3 000
					Од:	68 250	Ок:	194000		Од:	21 583	Ок:	21 583
					Ск:	26 250				Ск:	-
Д	20 "Основное производство"	К		Д	26 "Общехозяйственные расходы"	К		Д	43 "Готовая продукция"	К
Сн:	35500				Сн:	-				Сн:	44000
	54 000		230345			30 667		415107			230 345		200300
	42 000		360360								360 360		270270
						15 000							12018
						91 000
			218828			70000					111423
	27 000		278557			75000

Подобные документы

• Ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

  Рассмотрение учета расчетов с подотчетными лицами. Счета синтетического и аналитического характера. Оборотные ведомости, их виды и контрольное значение. Изучение журнала регистрации фактов хозяйственной жизни. Оценка составленного бухгалтерского баланса.
  
  реферат [29,6 K], добавлен 05.10.2015
  

• Основополагающие принципы бухгалтерского учета

  Концептуальная основа бухгалтерского учета. Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Принципы и качественные характеристики бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Признание доходов, расходов, активов и обязательств.
  
  контрольная работа [21,6 K], добавлен 25.11.2015
  

• Теория бухгалтерского учёта

  Общая характеристика бухгалтерского учета. Понятие хозяйственного учета и его виды. Характеристика бухгалтерского учета. Задачи, функции, принципы и перспективы бухгалтерского учета. Предмет и метод бухгалтерского учета. Бухгалтерские документы.
  
  курс лекций [146,8 K], добавлен 08.06.2008
  

• Основные принципы и правила ведения бухгалтерского учета

  Ведение бухгалтерского учета на основе правил и принципов, сформулированных и закрепленных на практике в ходе экономической деятельности. Система бухгалтерского учета, ее ограничение рамками хозяйствующего субъекта. Содержание бухгалтерского учета.
  
  реферат [18,5 K], добавлен 05.12.2010
  

• Сущность и значение бухгалтерского учета в Российской Федерации

  Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Виды и назначение бухгалтерской отчетности. Права и обязанности главного бухгалтера. Методы бухгалтерского учета, классификация его счетов.
  
  шпаргалка [77,1 K], добавлен 11.11.2010
  

• Основы бухгалтерского учета

  Виды и роль бухгалтерского учета в системе управления. Организация бухгалтерского учета в малых предприятиях. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия на основе составленной бухгалтерской отчетности. Понятия бухгалтерского учета.
  
  книга [158,5 K], добавлен 09.10.2008
  

• Сущность и основные задачи бухгалтерского учета

  История развития бухгалтерского учета. Виды хозяйственного учета и их основные особенности. Требования к оформлению журнала хозяйственных операций. Предмет, объекты и принципы бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета, его цель и основные задачи.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 15.11.2010
  

• Бухгалтерский учет в антикризисном управлении. Основы бухгалтерского учета

  Система бухгалтерского учета. Закон "О бухгалтерском учете". Предмет и основные объекты бухгалтерского учета. Методы бухгалтерского учета. Нормативное регулирование бухгалтерского учета. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [16,9 K], добавлен 11.12.2002
  

• Организация бухгалтерского учета в коммерческих банках на примере ЗАО "Экономбанк"

  Назначение, особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке. Особенности плана счетов бухгалтерского учета. Документы аналитического и синтетического учета, исправление ошибок в регистрах, документооборот.
  
  дипломная работа [184,6 K], добавлен 17.11.2009
  

• История бухгалтерского финансового учета

  Понимание бухгалтерского учета как памяти о хозяйственных процессах древности. История зарождения бухгалтерского учета, его основные задачи, базовые принципы и формы, план счетов бухгалтерского учета. Учетная политика организации и ее составные части.
  
  курсовая работа [91,8 K], добавлен 29.02.2008
  

• Основополагающие принципы бухгалтерского учета

  Общая характеристика бухгалтерского учета: предмет, метод, цели и функции. Изучение основополагающих принципов организации бухгалтерского учета (непрерывности и денежной оценки). Учет доходов и расходов, принципы временной определенности и соответствия.
  
  курсовая работа [154,1 K], добавлен 03.04.2010
  

• Роль бухгалтерского учета в условиях инновационного развития экономики России

  Нормативно-правовые основы регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Организация бухгалтерского учета и требования, предъявляемые к его ведению в РФ и в зарубежных странах. Изучение роли бухгалтерского учета в инновационной экономике.
  
  курсовая работа [82,3 K], добавлен 14.12.2014
  

• Принципы бухгалтерского учета

  Нормативное регулирование и базовые принципы бухгалтерского учета, основные направления его реформирования. Основные правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Порядок передачи первичных документов и сроки их передачи.
  
  курсовая работа [163,8 K], добавлен 23.12.2013
  

• Основы бухгалтерского учета

  Порядок составления, содержание и требования к журналу регистрации хозяйственных операций. Разработка оборотной и шахматной ведомости. Открытие счетов бухгалтерского учета в порядке возрастания их номера. Анализ бухгалтерского баланса предприятия.
  
  контрольная работа [267,4 K], добавлен 03.06.2015
  

• Возникновение и развитие бухгалтерского учета

  Возникновение хозяйственного учета и развитие бухгалтерского учета. Виды учета, измерители, применяемые в учете. Особенности и задачи бухгалтерского учета. Связь бухгалтерского учета с другими науками. Счета бухгалтерского учета на примере АО "Витлайн".
  
  реферат [35,7 K], добавлен 14.01.2009
  

• Регулирование бухгалтерского учета

  Роль, задачи, принципы и применение бухгалтерского учета. Сущность и понятие регулирования бухгалтерского учета. Особенности регулирования бухгалтерского учета в развитых странах: в США, во Франции, в Германии. Требования к ведению бухгалтерского учёта.
  
  курсовая работа [38,9 K], добавлен 25.05.2015
  

• Бухгалтерский учет в Российской Федерации

  Государственное нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации. Три вида стандартов ведения учета: международные, региональные, национальные. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
  
  реферат [27,6 K], добавлен 15.11.2014
  

• Реализация "принципа рациональности" при организации системы бухгалтерского учета

  Основные принципы и правила ведения бухгалтерского учета. Роль рациональной организации бухгалтерского учета и его аппарата. Анализ организации бухгалтерского учета на ООО "Крео-Сервис" и оценка реализации "принципа рациональности" при его построении.
  
  курсовая работа [105,5 K], добавлен 19.03.2016
  

• Назначение и сущность учета, исторический обзор его развития

  Понятие хозяйственного учета, его разновидности, особенности. Функции бухгалтерского учета. Основные его правила (принципы) и задачи, их сущность и значение. Предмет и метод бухгалтерского учета. Методические приемы и правила ведения бухгалтерского учета.
  
  курс лекций [109,5 K], добавлен 23.12.2009
  

• Бухгалтерский и управленческий учет

  Понятие учета. Виды, роль и задачи бухгалтерского учета. Законодательные основы бухгалтерского учета. Предмет и объект бухгалтерского учета. Определение сущности и методов управленческого учета. Принципы и функции управленческого учета.
  
  курсовая работа [346,0 K], добавлен 21.09.2007
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам