Анализ финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(Пензенский филиал)

Кафедра «Экономика и финансы»

Направление Экономика

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Анализ финансовой отчетности

Студент Петречук Анна

Курс 5 № группы 5БУ

Преподаватель к.э.н., доцент

Колганова Наталья Владимировна

Пенза 2016



Содержание

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

Задание 6

Задание 7

Заключение

Список использованных источников

Приложения



Задание 1

Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформите в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Показатель	Проверяемая форма	Согласуемая форма
	Название формы	Сумма, тыс.руб.	Название формы	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5
Основные средства:	Бухгалтерский баланс		Приложение к балансу
на конец 2012 г.		443 848		-
на конец 2013 г.		636 276		636 276
на конец 2014 г.		873 998		873 998
Денежные средства:	Бухгалтерский баланс		Отчет о движении ден. средств
на конец 2012 г.		8 419		8 419
на конец 2013 г.		1 335		1 335
на конец 2014 г.		9 235		9 235
Уставный капитал:	Бухгалтерский баланс		Отчет об изменениях капитала
на конец 2012 г.		500 000		500 000
на конец 2013 г.		500 000		500 000
на конец 2014 г.		500 000		500 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):	Бухгалтерский баланс		Отчет об изменениях капитала
на конец 2012 г.		31 854		31 854
на конец 2013 г.		49 917		49 917
на конец 2014 г.		51 492		51 492
Нематериальные активы:	Бухгалтерский баланс		Приложение к балансу
на конец 2012 г.		330		-
на конец 2013 г.		244		244
на конец 2014 г.		53		53
Добавочный капитал:	Бухгалтерский баланс		Отчет об изменениях капитала
на конец 2012 г.		55 815		55 815
на конец 2013 г.		55 815		55 815
на конец 2014 г.		55 727		55 727

Вывод:

В целом бухгалтерскую отчетность можно назвать качественной и достоверной, т.к. в ней отражены одинаковые значения аналогичных показателей разных форм бухгалтерской отчетности.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за отчетный период отразите в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.	Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
	на 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря отчетного года	изменение (+,-)		на 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря отчетного года	изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы - всего	714 465	1 027 283	312 818	143,78%	42,39%	44,04%	1,65
в том числе:
1.1 Нематериальные активы	244	53	-191	21,72%	0,01%	0,00%	-0,01
1.2. Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-
1.3 Основные средства	636 276	873 998	237 722	137,36%	37,75%	37,47%	-0,28
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
1.5 Долгосрочные финансовые вложения	22 404	86 750	64 346	387,21%	1,33%	3,72%	2,39
1.6. Отложенные налоговые активы	8 872	14 741	5 869	166,15%	0,53%	0,63%	0,11
1.7 Прочие внеоборотные активы	46 669	51 741	5 072	110, 87	2,77%	2,22%	-0,55
2. Оборотные активы - всего	971 010	1 305 282	334 272	134,43%	57,61%	55,96%	-1,65
в том числе:
2.1 Запасы	446 009	528 869	82 860	118,58%	26,46%	22,67%	-3,79
2.2 НДС по приобретенным ценностям	9 112	9 329	217	102,38%	0,54%	0,40%	-0,14
2.3 Дебиторская задолженность	474 188	609 046	134 858	128,44%	28,13%	26,11%	-2,02
2.4 Краткосрочные финансовые вложения	40 366	148 803	108 437	368,63%	2,39%	6,38%	3,98
2.5 Денежные средства	1 335	9 235	7 900	691,76%	0,08%	0,4%	0,32
2.6 Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого активов	1 685 475	2 332 565	647 090	138,39%	100	100	х
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы - всего	608 470	610 079	1 609	100,26%	36,10%	26,15%	-9,95
в том числе:
1.1 Уставный капитал	500 000	500 000	--	100,00%	29,67%	21,44%	-8,23
1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-
1.3 Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-	-
1.4 Добавочный капитал	55 815	55 727	-88	99,84%	3,31%	2,39%	-0,92
1.5 Резервный капитал	2 738	2 860	122	104,46%	0,16%	0,12%	-0,04
1.6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	49 917	51 492	1 575	103,16%	2,96%	2,21%	-0,75
2. Обязательства - всего	1 077 005	1 722 486	645 481	159,93%	63,90%	73,85%	9,95
2.1 Долгосрочные обязательства	137 072	301 236	164 164	219,76%	8,13%	12,91%	4,78
2.2 Краткосрочные обязательства	939 933	1 421 250	481 317	151,21%	55,77%	60,93%	5,16
2.2.1 Займы и кредиты	661 133	699 281	38 148	105,77%	39,23%	29,98%	-9,25
2.2.2 Кредиторская задолженность	278 635	721 804	443 169	259,05%	16,53%	30,94%	14,41
2.2.3 Доходы будущих периодов	165	165		100,00%	0,01%	0,01%	0,00
2.2.4 Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-	-
2.2.5 Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого пассивов	1 685 475	2 332 565	647 090	138,39%	100	100	х

Анализ структуры актива и пассива:

1. В отчетном году организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1 685 475 тыс. руб. на начало года до 2 332 565 тыс. руб. на конец года, абсолютный показатель роста составил 647 090 тыс. руб., что в процентном соотношении составляет 138,39 %.

2. В составе внеоборотных активов имело место увеличение стоимости всех видов имущества. Наибольшим приростом отличились основные средства, абсолютный показатель увеличения составил 237 722 тыс. руб., что в процентном соотношении составляет 37,36 %. Все это может быть следствием развития материально-технической базы предприятия. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, если способствует увеличению объема производства и реализации продукции.

3. Нематериальные активы в составе имущества занимают чуть более 0,01 %, причем на конец отчетного периода их удельный вес приблизился к нулевой отметке в составе активов.

4. Увеличение долгосрочных финансовых вложений на 64 346 тыс. руб., или почти в три раза, связано с развитием инвестиционной деятельности, включая вложение средств в дочерние компании. Развитие инвестиционной деятельности оправдано, если приносит предприятию доход. Следует сопоставить величину дохода от инвестиционной деятельности с размером инвестиций, т.е. определить эффективность вложений. Если предприятие неплатежеспособно, необходимо пересмотреть отвлечение средств в данный вид вложений.

5. Прирост оборотных активов обусловлен увеличением запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.

6. В отчетном году сумма дебиторской задолженности возросла на 134 858 тыс. руб., или на 28,44%. Прирост дебиторской задолженности может быть результатом увеличения товарных ссуд, выданных потребителям готовой продукции, появления просроченной задолженности.

7. Денежные средства увеличились на 7 900 тыс. руб., их удельный вес в стоимости активов вырос на 0,32 % и к концу отчетного года составил 0,4 %, что положительно сказывается на платежеспособности предприятия.

8. В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 44 % составляют внеоборотные активы и 56 % - оборотные активы. В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства (37,47%), а в составе оборотных активов - дебиторская задолженность (26,11%). Следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов и значительное отвлечение средств в инвестиционную деятельность и дебиторскую задолженность.

9. Собственный капитал организации по состоянию на 31.12.2013 составил 608 470 тыс. руб. За анализируемый период отмечено несущественное повышение (1 609 тыс. руб.) собственного капитала организации. При незначительном увеличении собственного капитала, его доля в структуре пассива снизилась. Снижение накопленного капитала является негативной характеристикой деятельности предприятия, ведь удельный вес собственного капитала характеризует предприятие как финансово устойчивое, с точки зрения наличия резерва покрытия задолженности, при убытках.

10. Пассив баланса характеризуется значительным увеличением кредиторской задолженности. Абсолютный показатель роста составил 645 481 тыс. рублей, а относительный около 60 %, т.е. более половины активов организации появились за счет заемного капитала.

11. В структуре обязательств наибольший удельный вес имеют краткосрочные обязательства, которые увеличились на 481 317 тыс. руб., или на 51,21%, по сравнению с прошлым годом.

Вывод:

Проведенный анализ свидетельствует об увеличении стоимости реальных активов в отчетном периоде на 34 %. Удельный вес реального имущества на конец отчетного периода составил 56 %, что на 1,65 % меньше по сравнению с началом периода. Темп прироста внеоборотных активов (44%) выше, чем мобильных средств (34 %), что определяет тенденцию к замедлению оборачиваемости всей совокупности активов, что отрицательно скажется на финансовой деятельности предприятия.

Кроме этого кредиторская задолженность растет высокими темпами, а высокий прирост обязательств, при относительной стабильности собственного капитала и резервов нельзя назвать положительным явлением.

Задание 3

ликвидность бухгалтерский отчетность актив

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оцените их динамику. Результаты расчетов представьте в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Анализ динамики показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации

Показатель	На 31 декабря 2012 года	На 31 декабря 2013 года	На 31 декабря 2014 года	Изменения к предыдущему году (+,-)
				2013 г.	2014 г.
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,4	0.04	0,11	-0,36	+ 0.07
2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности	1,53	0,55	0,54	-0,98	-0,01
3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	2,55	1,03	0,92	-1,52	-0,11
4. Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств ( превышение "+", непокрытие "-"), тыс. руб.	+654 598	+31 077	-115 998	-623 521	-147 075

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств.

К_ал = денежные средства и денежные эквиваленты + краткосрочные финансовые вложения/краткосрочные обязательства

К_ал2012 = 8 419 + 161 357 / 423 614 = 0, 4

К_ал2013 = 1 335+40 366/939 933 = 0, 04

К_ал2014 = 9 235+148 803/1 421 250= 0,11

Коэффициент критической ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

К_кл = краткосрочная дебиторская задолженность + денежные средства и денежные эквиваленты + краткосрочные финансовые обязательства / заемные средства + краткосрочная кредиторская задолженность + прочие краткосрочные обязательства

К_кл2012 =646 645/423 449 = 1, 53

К_кл2013 =515 889/939 768 = 0, 55

К_кл2014 = 767 084/1 421 085= 0, 54

Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность организации погашать текущие обязательства за счет оборотных активов.

К_тл = сумма оборотных активов/ заемные средства + краткосрочная кредиторская задолженность + прочие краткосрочные обязательства

К_тл2012 = 1 078 212/423 449 = 2, 55

К_тл2013=971 010/939 768 = 1, 03

К_тл2014=1 305 282/1 421 085 = 0, 92

Для расчета соотношения оборотных активов и краткосрочных обязательств вычтем из суммы оборотного капитала сумму краткосрочных обязательств.

Вывод:

Таким образом, на 31 декабря 2012 года коэффициент абсолютной ликвидности = 0,4 это значение находится в пределах нормы и говорит о том, что организация платежеспособна. В 2013 году коэффициент абсолютной ликвидности, по сравнению с 2012 годом, уменьшается на - 0,36 это оценивается как негативное явление, так как значение 0,04 намного меньше нормативного значения 0,2, это говорит об утрате платежеспособности. Компания не способна погасить свои текущие обязательства за счет ликвидных оборотных активов. Это связано с тем, что в 2013 году произошло резкое уменьшение денежных средств и денежных эквивалентов, в 2012 году этот показатель составлял 8 419 тыс. руб., а в 2013 году 1 335 тыс. руб., т.е. в абсолютном выражении - 7 084 тыс. руб., также произошло увеличение краткосрочных обязательств на 516 319 тыс. руб. Показатель абсолютной ликвидности в 2014 году увеличивается на 0,07 и составляет - 0, 11 это значение меньше нормативного, но отметим, что это положительная динамика, по сравнению с прошлым годом. Вырос показатель денежных средств и денежных эквивалентов на 7 900 тыс. руб. или 591,76%. Организации следует более грамотно планировать свою деятельность, чтобы быть платежеспособной.

В 2012 году коэффициент критической ликвидности составлял 1,53 это говорит о том, что после погашения текущих долгов у организации еще останется быстроликвидное имущество. В 2013, 2014 году коэффициенты критической ликвидности равны 0,55 и 0,54 соответственно. Данные значение не приближаются к нормальному значению 1, следовательно, организация неспособна расплатиться по своим обязательствам.

На 31 декабря 2012 года коэффициент текущей ликвидности составлял - 2, 55, что свидетельствует о том, что превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов. Чем больше величина этого запаса, тем выше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. В 2013 году значение данного коэффициента равно 1, 03 что означает что организация может покрыть краткосрочные обязательства, но оборотного капитала будет недостаточно, в 2014 году коэффициент текущей ликвидности уменьшается, по сравнению с 2013 годом на 0,11, что негативно сказывается на финансовой устойчивости предприятия, значение 0, 92 меньше 1 это означает, что на сегодняшний момент фирма совершенно определенно является неплатежеспособной, т.к. находящиеся в ее распоряжении ликвидные средства недостаточны для покрытия даже текущих обязательств.

Снижение показателя соотношения оборотного капитала и краткосрочных обязательств в 2013, 2014 годах говорит о превышении краткосрочных обязательств над балансовой стоимостью оборотных активов, что говорит о недостаточном наличии необходимых ресурсов и условий для устойчивого функционирования организации.

В целом рассчитанные показатели согласованы между собой, рассматриваемая организация в 2013, 2014 годах утратила свою платежеспособность и финансовую устойчивость.

Задание 4

По данным отчета о финансовых результатах проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации. Результаты расчетов представить в таблице 4.1.

Таблица 4.1

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

Показатель	За 2013 год	За 2014 год	Изменение (+,-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1.Доходы организации - всего	2 639 950	100,00	2 884 956	100,00	+245 006	-
В том числе:
1.1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	2 444 018	92,58	2 652 274	91,93	+208 256	-0,64
1.2 Проценты к получению	8 013	0,30	1 587	0,06	-6 426	-0,24
1.3 Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-
1.4 Прочие доходы	187 919	7,12	231 095	8,01	+43 176	0,89
2. Расходы организации - всего	2 619 866	100,00	2 875 446	100,00	+255 580	-
В том числе:
2.1 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2 289 784	87,40	2 524 302	87,79	+234 518	+0,39
2.2 Коммерческие расходы	24 555	0,94	26 239	0,91	+1 684	-0,03
2.3 Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-
2.4 Проценты к уплате	99 310	3,79	114 304	3,98	+14 994	+0,19
2.5 Прочие расходы	191 403	7,31	209 938	7,30	+18 535	-0,01
2.6 Текущий налог на прибыль	14 814	0,57	663	0,02	-14 151	-0,55

Вывод:

В 2014г. общая величина доходов организации составила 2 884 956 тыс. руб., что на 245 006 тыс. руб. больше общей величины доходов 2013г. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 208 256 тыс. руб., ее удельный вес составляет более 91, 93%.

Расходы организации в 2014г. также возросли. Их общая величина составила 2 875 446 тыс. руб., что на 255 580 тыс. руб. больше, чем в 2013г. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции, так как опережающим был темп роста совокупных доходов.

Рассматривая состав расходов, следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились в 2014г. В том числе себестоимость проданной продукции, величина которой увеличилась в абсолютном выражении на 234 518 тыс. руб. Такая тенденция роста говорит об увеличении производственных затрат, материальных и трудовых ресурсов.

Так же увеличились прочие расходы по сравнению на 18 535 тыс. руб. и коммерческие расходы на 1 684 тыс. руб. Такая тенденция оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли.

Задача 5

По данным бухгалтерской отчетности оцените уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих. Результаты расчетов представьте в табл. 5.1.



Таблица 5.1

Факторный анализ рентабельности активов организации

Показатель	За 2013 г.	За 2014 г.	Изменение (+;-)
1	2	3	4
1. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.	18 063	1 575	-16 488
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.	1 650 911,5	2 009 020	+358 108,5
3. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.	598 925	609 274,5	+10 349,5
4. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	2 444 018	2 652 274	+208 256
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %	1,09	0,08	-1,01
6. Коэффициент автономии (независимости)	0,36	0,30	-0,06
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	4,08	4,35	+0,27
8. Рентабельность продаж, %	0,74	0,06	-0,68
Расчет влияния факторов
9. Влияние факторов на изменение рентабельности активов - всего	Х	Х	-1,01
В том числе:
9.1. Коэффициента автономии (независимости)	Х	Х	-0,18
9.2. Коэффициента оборачиваемости собственного капитала	Х	Х	0,06
9.3. Рентабельности продаж	Х	Х	-0,89

Рассчитаем:

1) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода = см. форму 2.

2) Среднегодовые остатки всех активов = (Активы на начало года +Активы на конец года)/2

Среднегодовые остатки всех активов в 2013 году = 1 616 348 + 1 685 475 / 2 = 3 301 823/ 2 = 1 650 911, 5 тыс. руб.

Среднегодовые остатки всех активов в 2014 году = 1 685 475 + 2 332 565= 4018040/ 2 = 2 009 020 тыс. руб.

3) Средние остатки собственного капитала = (Собственный капитал на начало года +Собственный капитал на конец года)/2

Средние остатки собственного капитала в 2013 году = 589 380 + 608 470 / 2=1 197 850 / 2 = 598 925 тыс. руб.

Средние остатки собственного капитала в 2014 году = 608 470 + 610 079=1 218 549 / 2 = 609 274,5 тыс. руб.

4) Выручка = см. форму 2.

5) рентабельность активов = чистая прибыль / среднегодовые остатки всех активов *100%

Рентабельность активов в 2013 году = 18 063 / 1 650 911,5 * 100% = 1, 09

Рентабельность активов в 2014 году = 1 575 / 2 009 020 * 100 % = 0, 08

6) Коэффициент автономии = среднегодовые остатки собственного капитала / среднегодовые остатки всех активов

Коэффициент автономии в 2013 году = 598 925/ 1 650 911,5= 0,36

Коэффициент автономии в 2014 году = 609 274,5 / 2 009 020 = 0,30

7) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = выручка / среднегодовые остатки собственного капитала

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2013 году = 2 444 018/ 598 925 = 4,08

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2014 году = 2 652 274/ 609 274,5 = 4,35

8) Рентабельность продаж -- это процентное отношение суммы прибыли от продаж к выручке от продажи продукции (товаров).

Рентабельность продаж в 2013 году = 18 063 /2 444 018*100% =0,74

Рентабельность продаж в 2014 году = 1 575/ 2 652 274*100% = 0,06

Проведем факторный анализ рентабельности: для расчета влияния факторов на показатель рентабельности активов используем следующую 3-х факторную мультипликативную модель:



Р_а = К_авт* К _об.ск * Р_пр

Рассчитаем влияние каждого из трех факторов методом абсолютных разниц:

ДР_a(К_авт) = Д К_авт * К_об.СК0 * Р_пр0 = (-0,06)*4,08*0,74= -0,18

ДР_a(К_об.СК) = К_авт1 * ДК_об.СК * Р_пр0 = 0,30 * 0,27 * 0,74 = 0,06

ДР_a(Р_пр) = К_авт1 * К_об.СК1 * ДР_пр0 = 0,30 * 4,35 * (-0,68) = -0,89

Проверка: ДР_a(К_авт) + ДР_a(К_об.СК) + ДР_a(Р_пр) = (-0,18) + 0,06 + (-0,89) = -1,01, что соответствует общему отклонению результативного показателя рентабельности активов ДР_a = -1,01

Из приведенных выше расчетов следует, что предприятие не совсем успешно развивает свою финансово-хозяйственную деятельность, о чем свидетельствует отрицательная динамика рентабельности активов. Так в отчетном году уровень рентабельности активов снизился на 1,01%. Это произошло в результате влияния следующих факторов:

- коэффициент автономии оказал отрицательное влияние на анализируемый показатель и привел к его понижению на 0,18%;

- коэффициента оборачиваемости собственного капитала оказал положительное влияние на рентабельность активов на 0,6%, что говорит об усилении оборачиваемости собственных средств за счет продажи продукции, что будет способствовать наращиванию выручки, являющейся главным источником прибыли и рентабельности.

Задание 6

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности. Результаты расчетов за 2013 г. представьте в табл. 6.1.



Таблица 6.1

Анализ соотношения притока и оттока денежных средств по видам деятельности

Показатель	Остаток	Приток (+)	Отток (-)	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1. Остаток денежных средств на начало года	8 419	Х	Х	Х
2. Текущая деятельность	Х	3 485 362	3 752 312	-266 950
3. Инвестиционная деятельность	Х	50 133	335 447	-285 314
4. Финансовая деятельность	Х	1 836 796	1 291 616	+545 180
5. Итого (п.2+п.3+п.4)	Х	5 372 291	5 379 375	-7 084
6. Остаток денежных средств на конец года	1335	Х	Х	Х
7. Изменение остатка денежных средств (+,-)	-7084	Х	Х	Х

Вывод:

Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности свидетельствует о превышении оттока над притоком на сумму 266 950 тыс. руб., что является отрицательным фактом, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

Превышение оттока денежных средств над притоком в инвестиционной деятельности говорит о том, что организация вкладывает деньги во внеоборотные активы, развивая свою производственную базу, осуществляя долгосрочные вложения денежных средств.

Превышение притока денежных средств над оттоком (на 545 180 тыс. руб.) в финансовой деятельности говорит о том, что организация использует заемные средства.

В целом по отчету можно сказать следующее, что организация закупает активы, прибегая к финансированию со стороны т.к. собственных средств не достаточно. Снижение ликвидности баланса в данном случае может быть оправдано, если организация рассчитывает на окупаемость инвестиций.

Задание 7

По данным приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать состав и динамику расходов по обычным видам деятельности. Результаты расчетов представить в таблице 7.1.

Таблица 7.1

Горизонтально-вертикальный анализ расходов по обычным видам деятельности

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.	Структура затрат, %
	За 2013 год.	За 2014 год.	изменение (+,-)	За 2013 год.	За 2014 год.	изменение (+,-)
1.Материальные затраты	1 541 268	1 574 900	+33 632	66,60	61,75	-4,85
2.Затраты на оплату труда	513 386	606 141	+92 755	22,18	23,77	1,58
3.Отчисления на социальные нужды	131 212	151 846	+20 634	5,67	5,95	0,28
4.Амортизация	78 908	96 205	+17 297	3,41	3,77	0,36
5.Прочие затраты	49 565	121 449	+71 884	2,14	4,76	2,62
6.Итого по элементам затрат	2 314 339	2 550 541	236 202	100	100	-

Вывод:

В отчетном периоде расходы по обычным видам деятельности возросли. Их общая величина составила 2 550 541 тыс. руб., что на 236 202 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году.

Возросли материальные затраты 1 541 268 тыс. руб. в предыдущем году и 1 574 900 тыс. руб. в отчетном году, их доля составила 61,75% всех затрат.

Такое повышение возможно связано с излишним расходованием производственных ресурсов, повышением закупочных цен на сырье и материал.

Так же возросли затраты на оплату труда, рост составляет 92 755 тыс. руб., и как следствие, отчисления на социальные нужды так же возросли, возможно это связано либо с повышением заработной платы, либо с выплатой премий и т.п.

Увеличение амортизации (на 17 297 тыс. руб.) говорит о том, что возросло количество основных средств, вероятнее всего предприятием было произведено переоснащение основных средств.

Негативная тенденция роста наблюдается по прочим затратам, их рост составил 71 884 тыс. руб., что способствует уменьшению прибыли.



Заключение

В результате проведенного анализа, можно сказать, что организация на конец отчетного года имеет неустойчивое финансовое положение, т.е. нарушение нормальной платежеспособности.

В целом проведенный анализ свидетельствует о не высоком уровне гарантий в части погашения долгов организации, о недостаточном наличии необходимых ресурсов и условий для устойчивого функционирования и развития производственно-финансовой деятельности.

Положительное влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации оказали следующие тенденции:

· рост величины внеоборотных активов;

· рост величины оборотных активов;

Отрицательное влияние на деятельность компании оказали такие факты, как:

· увеличение долгосрочных обязательств;

· увеличение краткосрочных обязательств;

· рост дебиторской задолженности;

· снижение уровня рентабельности активов.

Руководству компании следует выполнить ряд действий для улучшения финансовой деятельности организации:

· сосредоточить усилия по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет более динамичной продажи продукции, что будет способствовать наращению выручки, являющейся главным источником прибыли и рентабельности;

· следить за эффективным использование основных средств;

· снизить себестоимость продукции (возможно поиск новых поставщиков, более низких цен и т.д.).



Список использованных источников

1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О.В. Ефимова [и др.]. М.: Издательство «Омега-Л», 2013.

2. Анализ финансовой отчетности: учебник. 2-е изд. / под общ. ред. М.А. Вахрушиной. М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013.

3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под общ. ред. В.И. Бариленко. М.: КНОРУС, 2014.

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. 8-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и сервис, 2012.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. М.: Издательство «Омега-Л», 2014.



Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

на	31 декабря	20	14	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация	ОАО «Х»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)
Пояснения 1	Наименование показателя 2	31 На декабря 2014 г.3	На 31 декабря 2013 г.4	На 31 декабря 2012 г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	53	244	330
	Результаты исследований и разработок	0	0	0
	Основные средства	873 998	636 276	443 848
	Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0
	Финансовые вложения	86 750	22 404	22 853
	Отложенные налоговые активы	14 741	8 872	8 440
	Прочие внеоборотные активы	51 741	46 669	62 665
	Итого по разделу I	1 027 283	714 465	538 136
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	528 869	446 009	419 262
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	9 329	9 112	12 305
	Дебиторская задолженность	609 046	474 188	476 869
	Финансовые вложения	148 803	40 366	161 357
	Денежные средства и денежные эквиваленты	9 235	1 335	8 419
	Прочие оборотные активы	0	0	0
	Итого по разделу II	1 305 282	971 010	1 078 212
	БАЛАНС	2 332 565	1 685 475	1 616 348

Пояснения 1	Наименование показателя 2	31 На декабря 2014 г.3	На 31 декабря 2013 г.4	На 31 декабря 2012 г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	500 000	500 000	500 000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	( 0 )7	( 0 )	( 0 )
	Переоценка внеоборотных активов	0	0	0
	Добавочный капитал (без переоценки)	55 727	55 815	55 815
	Резервный капитал	2 860	2 738	1 711
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	51 492	49 917	31 854
	Итого по разделу III	610 079	608 470	589 380
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	251 878	101 518	570 253
	Отложенные налоговые обязательства	49 358	35 554	33 101
	Оценочные обязательства	0	0	0
	Прочие обязательства	0	0	0
	Итого по разделу IV	301 236	137 072	603 354
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	699 281	661 133	145 596
	Кредиторская задолженность	721 804	278 635	277 853
	Доходы будущих периодов	165	165	165
	Оценочные обязательства	0	0	0
	Прочие обязательства	0	0	0
	Итого по разделу V	1 421 250	939 933	423 614
	БАЛАНС	2 332 565	1 685 475	1 616 348

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.



Приложение 2

Отчет о финансовых результатах

за	год	20	14	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация	ОАО «Х»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)
Пояснения 1	Наименование показателя 2	За год	За год
		...

Подобные документы

• Анализ финансовой отчетности

  Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности и согласованности показателей. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации - их ликвидности и финансовой устойчивости. Динамика рентабельности активов организации.
  
  контрольная работа [66,8 K], добавлен 31.05.2008
  

• Анализ финансовой отчетности

  Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации. Состав, структура и динамика обязательств. Чистые активы. Наличие, движение и структура основных средств.
  
  контрольная работа [29,1 K], добавлен 29.04.2012
  

• Анализ показателей бухгалтерской отчетности

  Проверка согласованности показателей бухгалтерской отчетности. Анализ динамики состояния активов и пассивов организации, доходов и расходов, текущих расчетов с дебиторами. Распределение денежных потоков. Использование оборотных активов и основных средств.
  
  контрольная работа [34,1 K], добавлен 03.12.2010
  

• Анализ финансовой отчетности

  Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации. Расчет чистых активов и определение оборачиваемости оборотных активов организации.
  
  контрольная работа [337,0 K], добавлен 21.06.2014
  

• Анализ финансовой отчетности

  Сопоставление показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры, динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет коэффициентов ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости. Учет оборачиваемости оборотных активов организации.
  
  контрольная работа [40,8 K], добавлен 16.05.2010
  

• Анализ финансовой отчетности на основании форм годовой отчетности предприятия машиностроения

  Счетная проверка показателей бухгалтерской отчетности. Анализ динамики состава и структуры активов, пассивов и обязательств организации. Расчет величины чистых активов. Определение эффективности оборотных активов. Состав и движение собственного капитала.
  
  контрольная работа [32,1 K], добавлен 27.07.2015
  

• Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

  Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Теоретические аспекты составления финансовой отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Основные показатели финансовой устойчивости организации. Коэффициенты ликвидности предприятия.
  
  дипломная работа [120,1 K], добавлен 10.09.2010
  

• Характеристика оборотных активов организации

  Экономическая сущность оборотных активов, их классификация и оценка. Особенности отражения оборотных средств в бухгалтерском балансе. Составление бухгалтерской отчетности. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [504,4 K], добавлен 04.12.2014
  

• Анализ доходов и расходов бухгалтерской отчетности о финансовых результатах (на примере ООО "Сталь")

  Понятие доходов и расходов предприятия. Анализ состояния внеоборотных и оборотных активов, степени риска организации. Группировка активов и пассивов. Расчёт платёжеспособного излишка или недостатка, коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [551,8 K], добавлен 28.02.2015
  

• Анализ финансовой отчетности

  Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и характеристика качественного уровня представленной отчетности. Взаимоувязка и соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
  
  контрольная работа [37,3 K], добавлен 20.05.2008
  

• Анализ оборотных активов ЗАО "Продис"

  Понятие бухгалтерской отчетности, ее состав и содержание. Нормативное регулирование финансовой отчетности в РФ. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов предприятия ЗАО "Продис". Факторы, влияющие на оборачиваемость текущих активов.
  
  курсовая работа [175,3 K], добавлен 16.10.2013
  

• Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

  Расчет и анализ динамики финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса различных форм бухгалтерской отчетности. Построение имитационной модели прогноза финансовой отчетности предприятия.
  
  контрольная работа [38,1 K], добавлен 20.05.2013
  

• Анализ финансовой отчетности предприятия

  Проведение горизонтального и вертикального анализа динамики активов, собственного и заемного капитала организации. Расчет показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности предприятия по данным бухгалтерского баланса.
  
  контрольная работа [87,9 K], добавлен 29.04.2011
  

• Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО "Гимея-Продукт"

  Бухгалтерский баланс как основная форма финансовой отчетности. Анализ структуры активов, показателей ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия. Его содержание и порядок составления после выполнения подготовительных работ.
  
  курсовая работа [574,7 K], добавлен 24.06.2015
  

• Анализ финансовой отчетности

  Сущность и состав бухгалтерской отчетности, новые подходы к составлению. Основные методы и приемы анализа финансовой отчетности. Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса, собственных оборотных средств, ликвидности и рыночной устойчивости.
  
  дипломная работа [179,3 K], добавлен 08.07.2010
  

• Бухгалтерский баланс и его роль

  Общее понятие и принципы финансовой отчетности. Бухгалтерский баланс и его характеристика, практика составления бухгалтерской отчетности за рубежом. Анализ активов и пассивов баланса, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.
  
  дипломная работа [209,5 K], добавлен 28.02.2010
  

• Анализ данных финансовой отчетности и оценка финансового положения организации

  Динамика состава и структуры активов и пассивов, доходов и расходов организации. Показатели ликвидности оборотных активов. Распределение денежных потоков предприятия, соотношение притока и оттока данных средств по видам деятельности за предыдущий период.
  
  контрольная работа [106,0 K], добавлен 12.12.2011
  

• Финансовый анализ хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерской отчетности на примере ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС

  Использование бухгалтерской отчетности как информационной базы рейтинговой оценки финансового состояния предприятия. Анализ финансовой независимости, платежеспособности и ликвидности, чистых активов, дебиторской и кредиторской задолженности организации.
  
  дипломная работа [79,9 K], добавлен 14.04.2011
  

• Анализ финансовой отчетности предприятия

  Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет основных коэффициентов, характеризующих изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости.
  
  контрольная работа [103,2 K], добавлен 06.01.2012
  

• Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

  Понятие, состав и содержание бухгалтерской финансовой отчетности, возможности использования результатов ее анализа. Система обобщающих, частных и аналитических показателей отчетности. Методология проведения финансового анализа деятельности организации.
  
  шпаргалка [69,0 K], добавлен 16.11.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам