Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформите в табл. 1.1.

Таблица 1.1. Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Показатель	Проверяемая форма	Согласуемая форма
	Название формы	Сумма, тыс.руб	Название формы	Сумма, тыс.руб
1	2	3	4	5
Основные средства
На конец 2011 г	Форма №1	443 848	Форма №5	443 848
На конец 2012 г	Форма №1	636 276	Форма №5	636 276
На конец 2013 г	Форма №1	873 998	Форма №5	873 998
Денежные средства и денежные эквиваленты
На конец 2011 г	Форма №1	8 419	Форма №4	8 419
На конец 2012 г	Форма №1	1 335	Форма №4	1 335
На конец 2013 г	Форма №1	9 235	Форма №4	9 235
Уставный капитал
На конец 2011 г	Форма №1	500 000	Форма №3	500 000
На конец 2012 г	Форма №1	500 000	Форма №3	500 000
На конец 2013 г	Форма №1	500 000	Форма №3	500 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
На конец 2011 г	Форма №1	31 854	Форма №3	31 854
На конец 2012 г	Форма №1	49 917	Форма №3	49 917
На конец 2013 г	Форма №1	51 492	Форма №3	51 492
Нематериальные активы
На конец 2011 г	Форма №1	330	Форма №5	330
На конец 2012 г	Форма №1	244	Форма №5	244
На конец 2013 г	Форма №1	53	Форма №5	53
Добавочный капитал
На конец 2011 г	Форма №1	55 815	Форма №3	55 815
На конец 2012 г	Форма №1	55 815	Форма №3	55 815
На конец 2013 г	Форма №1	55 727	Форма №3	55 727

Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие соответствующие выводы:

Основные средства отражены в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отражены с одинаковыми значениями.

Показатели уставный капитал, добавочный капитал отражены в форме №1 и форме №3 и имеют одинаковые значения.

Денежные средства отражены в форме №1 и форме №4 и имеют одно и тоже значение показателя.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражена в форме №1 и форме №3 имеют одинаковые значения.

Нематериальные активы отражены в форме №1 и форме №5, имеют одинаковые значения. бухгалтерский отчетность актив

Бухгалтерскую отчетность можно назвать качественной и достоверной, так как в ней отражены одинаковые значения аналогичных показателей разных форм бухгалтерской отчетности.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразите в табл. 2.1.



Таблица 2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ активови пассивов организации

Показатель	Абсолютная величина, тыс.руб	Темп роста, снижения %	Структура активов и пассивов, %
	На 31 декабря пред. года	На 31 декабря отч. года	Изм (+, -)		На 31 декабря пред. года	На 31 декабря отч. года	Изм (+, -)
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы - всего В том числе:	538 136	714 465	176 329	132,76	33,29	42,39	9,1
1.1 Нематериальные активы	330	244	-86	0,0073	0,02	0,01	-0,01
1.2. Результаты исследований и разработок	0	0	0	0	0	0	0
1.3. Нематериальные поисковые активы	0	0	0	0	0	0	0
1.4. Материальные поисковые активы	0	0	0	0	0	0	0
1.4. Основные средства	443 848	636 276	192 428	143,35	27,46	37,75	10,29
1.5. Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	0	0	0	0
1.6. Финансовые вложения	22 853	22 404	-449	98,04	1,41	1,33	-0,08
1.7. Отложенные налоговые активы	8 440	8 872	432	105,12	0,52	0,53	0,01
1.8. Прочие внеоборотные активы	62 665	46 669	-15 996	74,47	3,88	2,77	-1,11
2. Оборотные активы - всего	1 078 212	971 010	-107 202	90,06	66,71	57,61	-9,1
В том числе
2.1. Запасы	419 262	446 009	26 747	106,38	25,94	26,46	0,52
2.2. НДС по приобретенным цен-ностям	12 305	9 112	-3 193	74,05	0,76	0,54	-0,22
2.3. Дебиторская задолженность	476 869	474 188	-2 681	99,44	29,5	28,13	-1,37
2.4. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	161 357	40 366	-120 991	25,02	9,98	2,39	-7,59
2.5. Денежные средства и денежные эквиваленты	8 419	1 335	-7 084	15,86	0,52	0,08	-0,44
2.6. Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0	0	0
Итого активов	1 616 348	1 685 475	69 127	104,28	100,00	100,00	Х
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы - всего	589 380	608 470	19 090	103,24	36,46	36,1	-0,36
В том числе:
1.1. Уставный капитал	500 000	500 000	0	100,00	30,93	29,67	-1,26
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0	0	0
1.3. Переоценка внеоборотных активов	0	0	0	0	0	0	0
1.4. Добавочный капитал (без переоценки)	55 815	55 815	0	100	3,45	3,31	-0,14
1.5. Резервный капитал	1 711	2 738	1 027	160,02	0,11	0,16	0,05
1.6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	31 854	49 917	18 063	156,71	1,97	2,96	0,99
2. Обязательства - всего:	1 026 968	1 077 005	50 037	104,87	63,54	63,9	0,36
В том числе
2.1. Долгосрочные обязательства	603 354	137 072	-466 282	22,72	37,33	8,13	-29,2
2.2. Краткосрочные обязательства	423 614	939 933	516 319	221,88	26,21	55,77	29,56
2.2.1. Заемные средства	715 849	762 651	46 802	106,54	44,29	45,25	0,96
2.2.2. Кредиторская задолженность	277 853	278 635	782	100,28	17,19	16,53	-0,66
2.2.3. Доходы будущих периодов	165	165	0	100,00	0,01	0,009	-0,001
2.2.4.Оценочные обязательства	0	0	0	0	0	0	0
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0	0
Итого пассивов	1 616 348	1 685 475	69 127	104,28	100,00	100,00	Х

Расчет:

- Столбцы 2, 3 заполняются из бухгалтерского баланса (приложение 1)

- Столбец 4 рассчитывается как столбец 3-2

- Столбец 5 рассчитывается как столбец (3/2)*100

- Столбец 6 рассчитывается как столбец 2/ баланс *100

- Столбец 7 рассчитывается как столбец 3 / баланс *100

- Столбец 8 рассчитывается как столбец 7-6

Вывод: В структурно - динамическом анализе активов и пассивов организации отображаются остатки по балансу, темп роста (снижения), структура активов и пассивов, а также изменение. Баланс за 2011 год составил 1 616 348 тыс. руб., баланс за 2012 год - 1 685 475 тыс. руб. Изменение между 2012 и 2011 годами составили 69 127 тыс. руб. Темп роста году равен 104,28 %. Структура внеоборотных активов в 2012 году составляет 42,39%, что на 9,1% превышает показатели предыдущего периода. Структура оборотных активов в 2012 году составляет 57,61%, что на 9,1% меньше показателей предыдущего периода. Капитал и резервы за 2012 год составили 36,1%, уменьшился на 0,36% по сравнению с 2011 г., а обязательства увеличились на 0,36 % по сравнению с предыдущим годом.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса заполните табл. 3.1 и проанализируйте состав, структуру и динамику обязательств организации.

Результаты расчетов за 2012 г. представьте в табл. 3.1.

Таблица 3.1. Анализ состава, структуры и динамики обязательстворганизации (по данным бухгалтерского баланса)

Показатель	На 31 декабря пред.года	На 31 декабря отч.года	Темп роста %
	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%
1.Обязательства - всего	1 026 968	100,00	1 077 005	100,00	104,87
1.1. Краткосрочные - всего	423 614	41,25	939 933	87,27	221,88
1.1.1. Заемные средства	145 596	34,37	661 133	70,34	454,09
1.1.2. Кредиторская задолженность	277 853	65,59	278 635	29,64	100,28
1.1.3. Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0	0
1.2. Долгосрочные - всего	603 354	58,75	137 072	12,73	22,72
1.2.1. Заемные средства	570 253	94,51	101 518	74,06	17,8
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0



Вывод: Обязательства на отчетную дату составили 1 077 005 тыс.руб, что на 50 037 тыс.руб. больше, чем на начало года (темп роста составил 104,87 %).

Данное повышение произошло главным образом за счет увеличения краткосрочной задолженности на 516 319 тыс. руб. (в том числе заемные средства - на 515 537 тыс. руб. и кредиторской задолженности - на 782 тыс. руб.). Долгосрочная задолженность снизилась на 466 282 тыс. руб. за счет уменьшения заемных средств.

Рост доли краткосрочных обязательств и постоянная доля краткосрочных займов и кредитов, свидетельствующая об отсутствии средств на погашение долгосрочного кредита, не могут быть расценены как позитивная тенденция. Рост краткосрочных обязательств уменьшает долю собственного капитала в общей сумме источников средств предприятия, фирмы.

Рост краткосрочных обязательств ухудшает финансовое состояние предприятия, а иногда приводит и к банкротству.

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2011 и 2012 гг., оцените динамику этого показателя.

Результаты расчетов за предыдущий период представьте в табл. 4.1.

Таблица 4.1 Расчет чистых активов организации

Показатель	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2012 г.	Изменение (+,-
1	2	3	4
1.1. Нематериальные активы	330	244	-86
1.2. Результаты исследований и разработок	0	0	0
1.3. Основные средства	443 848	636 276	192 428
1.4. Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0
1.5. Финансовые вложения	22 853	22 404	-449
1.6. Прочие внеоборотные активы	62 665	46 669	-15 996
1.7. Запасы	419 262	446 009	26 747
1.8. НДС по приобретенным ценностям	12 305	9 112	-3 193
1.9. Дебиторская задолженность	476 869	474 188	-2 681
1.10. Денежные средства и денежные эквиваленты	8 419	1 335	-7 084
1.11. Прочие оборотные активы	0	0	0
1.12. Итого активов	1 616 348	1 685 475	69 127
2.1. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	570 253	101 518	-468 735
2.2. Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0
2.3. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам	145 596	661 133	515 537
2.4. Кредиторская задолженность	277 853	278 635	782
2.5. Оценочные обязательства	0	0	0
2.6. Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0
2.8. Итого обязательства, исключаемые из стоимости активов	1 026 968	1 077 005	50 037
Стоимость чистых активов	589 215	608 305	19 090

Под стоимостью чистых активов организации понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов принимаемых к расчету, суммы ее пассивов принимаемых к расчету.

Чистые активы (ЧА) = (Раздел I + Раздел II - Задолжность акционеров по вкладу в УК) - (Раздел IV+Раздел V - Доходы будущих периодов)

тыс.руб.

тыс.руб.

Вывод:

В отчетном году размер чистых активов предприятия возрос на 19 090 тыс. рублей. Рост чистых активов был обеспечен более высоким абсолютным приростом всех активов 69 127 тыс. руб., по сравнению с приростом заемных средств 50 037 тыс. руб., что свидетельствует о росте капитала собственников за счет реинвестирования чистой прибыли в хозяйственную деятельность предприятия и накопления производственного капитала.



Задание 5

По данным бухгалтерской отчетности дайте оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определите влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициентов оборачиваемости.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.1.

Таблица 5.1.Расчет эффективности использования оборотных активов

Показатель	За 2012 г.	За 2013 г.	Изменение (+, -)
1	2	3	4
1. Выручка, тыс. руб.	2 444 018	2 652 274	208 256
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.	971 010	1 305 282	334 272
3. Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0,001)	2,517	2,032	-0,485
4. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предыдущего периода	Х	2,731	х
5. Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости - всего	Х	Х	-0,485
В том числе:
а) объема продаж	Х	Х	0,214
б) среднегодовых остатков оборотных активов	х	Х	-0,699



Вывод:

Эффективность использования оборотных средств оценивается их оборачиваемостью, рассчитанной как отношение выручки от продаж к среднегодовым остаткам оборотных активов. Данный показатель характеризует скорость оборота оборотных средств экономического субъекта.

За прошлый год:

,

то есть 1 рубль средств инвестированных в оборотные активы обеспечил 2,517 руб. выручки от продажи продукции.

За отчетный год

,

то есть 1 рубль средств инвестированных в оборотные активы обеспечил 2,032 руб. выручки от продажи продукции.

?р.

Эффективность использования оборотных средств снизилась.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатков предыдущего периода:



Для количественной оценки факторов повлиявших на снижение оборачиваемости используем способ цепных подстановок:

Баланс отклонений

Таким образом, основным фактором, повлиявшим на снижение оборачиваемости оборотных активов в отчетном году является увеличение их среднегодовых остатков на 334 272 тыс. руб., что снизило выход готовой продукции на 0,485 руб. на 1 руб. вложенных оборотных средств.

Рост выручки от продаж компенсируется негативным эффектом увеличения среднегодовой стоимости оборотных активов на 0,214 руб. выручки с 1 руб. стоимости.

В результате влияния обоих факторов снижение оборачиваемости оборотных активов составило 0,699 руб. на 1 руб. оборотных активов.

Задание 6

По данным отчета об изменениях капитала охарактеризуйте состав и движение собственного капитала. Рассчитайте коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.

Результаты расчетов за 2012 г. представьте в табл. 6.1.



Таблица 6.1 Анализ состава и движения собственного капитала

Показатель	Устав-ный капитал	Добавоч-ный капитал	Резерв-ный капитал	Нераспределенная прибыль (непо-крытый убыток)	Итого
1	2	4	5	6	7
1. Остаток на начало года, тыс. руб.	500 000	55 815	1 711	31 854	589 380
2. Поступило, тыс. руб.	-	-	1 027	18 063	19 090
3. Использовано, тыс. руб.	-	-	-	-	-
4. Остаток на конец года, тыс. руб.	500 000	55 815	2 738	49 917	608 470
5. Абсолютное изменение остатка, тыс. руб.	-	-	1 027	18 063	19 090
6. Темп роста, % (кон/нач)*100	100	100	160,02	156,71	103,24
7. Коэффициент поступления (стоим.пост./стоим.на конец периода)	-	-	0,38	0,36	0,03
8. Коэффициент выбытия	-	-	-	-	-

Вывод:

Анализ состава и движения собственного капитала показали, что абсолютное увеличение собственного капитала составило 19 090 тыс. руб., а темп роста - 103,24%. Положительное влияние оказало увеличение нераспределенной прибыли в сумме 18 063 тыс. руб. и изменение в резервном капитале в сумме 1 027 тыс. руб.

Отсутствие коэффициента выбытия СК, безусловно, благоприятно влияющий фактор, это говорит о том, что в организации идет наращивание собственного капитала. А рост собственного капитала в основном обеспечивается за счет роста нераспределенной прибыли на 56,71% (коэффициент поступления которой превысил общий коэффициент поступления - 0,36>0,03) положительно влияет на деятельность компании в целом. Ведь собственный капитал обеспечивает устойчивое финансовое положение организации и снижает риск банкротства. Отчисления в резервный капитал, рост которого составляет 60%, свидетельствует о желании компании застраховать благосостояние собственников и обеспечить страховой барьер для кредиторов. Наличие резервного капитала - это запас финансовой прочности организации. В целом можно сказать, что организация ведет правильную политику в отношении распределения прибыли и использования собственного капитала.

Задание 7

По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах рассчитайте коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств на начало и конец периода.

Результаты расчетов за 2012 г. представьте в табл. 7.1.

Таблица 7.1 Анализ наличия, движения и структуры основных средств

Показатели	Изменения за период
	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец периода
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Здания 2. Сооружения и передаточные устройства	136 685	18,53	157 803	54,45	11 071	35,77	283 417	28,44
3. Машины и оборудование 4. Транспортные средства	593 689	80,48	131 531	45,38	19 646	63,48	705 574	70,8
5.Производственный и хозяйственный инвентарь	-	-	-	-	-	-	-	-
6. Другие виды основных средств	7 304	0,99	483	0,17	231	0,75	7 556	0,76
7. Земельные участки и объекты природопользования	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	737 678		289 817		30 948		996 547

Расчет коэффициентов:

К обн = ОС поступившие / ОС на кон. периода

К выб = ОС выбывшие / ОС на начало периода

К прироста = сумма прироста ОС / ОС на конец периода

сумма прироста ОС= ОС поступившие- ОС выбывшие

К обн =289 817/996547= 0,291 или 29,1 %

К выб = 30 948 /737 678 = 0,042 или 4,2 %

К прир=(289817-30948)/ 996547=0,2598 или 25,98%

К годн = остаточная стоимость ОС / первонач. стоимость ОС

К изн = 1 - К годн

На начало года:

К годн = (737 678 - 293 830)/737 678 = 0,6017 или 60,17 %

К изн = 1 - 0,6017 = 0,3983 или 39,83 %

На конец года:

К годн = (996547 - 360 271)/996 547 = 0,6385или 63,85 %

К изн = 1 - 0,6385 = 0,3615 или 36,15 %

Вывод:

За рассматриваемый период поступило основных средств на сумму 289 817тыс. руб., из них:

- машин, оборудования и транспортных средств поступило на сумму 131 531 тыс.руб. или на 54,45%, выбыло 11 071 тыс.руб. или почти на 35,77%;

- зданий, сооружений и передаточных устройств поступило на сумму 157 803тыс.руб. или на 45,38%, выбыло 19 646 тыс.руб. или почти на 63,48%;

- прочих видов основных средств поступило на сумму 483 тыс.руб. или на 0,17%, выбыло 231 тыс.руб. или почти на 0,75%.

Чтобы оценить политику организации в отношении формирования и выбытия основных средств были рассчитаны коэффициенты выбытия, обновления и прироста основных средств.

Выполненные расчеты показывают опережающий рост поступления основных средств - 29,1% по сравнению с их выбытием - 4,2%. А также увеличение доли основных средств на 25,98%.

Для анализа технического состояния основных средств рассчитаны коэффициенты износа и годности на начало года и на конец года. Положительная динамика коэффициента годности свидетельствует о снижении доли изношенной части основных средств.



Список использованной литературы

1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О.В. Ефимова [и др.]. - М.: Издательство «Омега-Л», 2013.

2. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 2-е изд. / под общ. ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011.

3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под общ. ред. В.И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2010.

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2009.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. - М.: Издательство «Омега-Л», 2010.

6. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / под общ.ред.проф.В.И.Бариленко. - М.: ФОРУМ. 2012.

7. Теория экономического анализа: учебное пособие / Е.Б.Герасимова, В.И.Бариленко, Т.В.Петрусевич. - М.: ФОРУМ; НИЦ ИНФРА-М, 2012.



Приложения



Размещено на Allbest.ru

...