Документы, регистры и формы бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Сибирский государственный университет науки и технологий

имени академика М.Ф.Решетнева»

Филиал СибГУ в г.Лесосибирске

Кафедра технологий лесозаготовительных и деревоперерабатывающих производств

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Тема: «Документы, регистры и формы бухгалтерского учета»

Лесосибирск 2020



Задание

Необходимо на основании данных варианта выполнить следующие задания:

В полном объеме раскрыть теоретический вопрос (вопрос № 20 «Документы, регистры и формы бухгалтерского учета»);

Решить задачу № 1, вариант 5:

Открыть аналитические и синтетические счета бухгалтерского учета на основании остатков по варианту на 1.01.2020 г.;

Отразить хозяйственные операции за январь;

Подсчитать обороты и остатки на счетах;

Используя остатки по счетам на начало месяца и обороты за месяц, определить остатки на конец месяца по каждому счету в сальдовой оборотной ведомости и итоговые суммы дебетовых и кредитовых остатков;

Перенести в баланс по соответствующим статьям остатки на конец месяца из сальдовой оборотной ведомости. Подсчитать итог по разделам и общую валюту баланса.



Реферат

Курсовая работа состоит из теоретического вопроса и практической задачи, содержит 35 страниц, 7 таблиц, 5 рисунков, 21 источник литературы.

КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ДОКУМЕНТЫ, УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ, ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТАТ.

Цель курсовой работы - теоретическое изучение документов, регистров и форм бухгалтерского учета.

При выполнении курсовой работы использованы общенаучные методы исследования, такие как анализ научной литературы, синтез, сравнение.

Курсовая работа состоит из введения, двух частей, заключения, списка использованных источников.

Первая часть работы посвящена теоретическим основам изучения документов, регистров и форм бухгалтерского учета. Вторая часть содержит выполнение практического задания в соответствии с вариантом. В практическом задании составлен журнал регистрации фактов хозяйственной жизни, оборотно-сальдовая ведомость и бухгалтерский баланс.



Содержание

Введение

1. Документы, регистры и формы бухгалтерского учета

1.1 Документы бухгалтерского учета

1.2 Регистры бухгалтерского учета

1.3 Понятие «форма бухгалтерского учета», признаки и виды

2. Практическая часть

Заключение

Список использованных источников



Введение

Бухгалтерский учет является документальным. Отражение хозяйственных операций на счетах производится только на основании документа как письменного доказательства действительного осуществления хозяйственной операции и права на ее совершение. Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что качество бухгалтерского учета зависит прежде всего от правильности и своевременности составления документов.

Роль и значение документов велики. Они служат для предварительного и последующего контроля за сохранностью имущества, законностью и целесообразностью хозяйственных операций. Предварительный контроль осуществляется руководящими работниками организаций при подписании документа, на основании которого совершается определенная хозяйственная операция (прием и выдача материалов, выплата денег из кассы и т.д.). Последующий контроль производится, главным образом, в форме документальных ревизий, путем проверки в бухгалтерии всех поступающих документов, а также в ходе аудита. Документы играют важную роль как объект судебно-бухгалтерской экспертизы, поэтому им должно быть уделено большое внимание.

Цель курсовой работы - теоретическое изучение документов, регистров и форм бухгалтерского учета.

Для достижения цели определены следующие задачи:

Изучить документы бухгалтерского учета;

Изучить регистры бухгалтерского учета;

Рассмотреть понятие «форма бухгалтерского учета», выявить ее признаки и виды;

Выполнить практическое задание в соответствии с вариантом.

Объект исследования - документы, регистры и формы бухгалтерского учета.

Предмет исследования - документирование бухгалтерского учета.

Исследования, посвященные документам бухгалтерского учета, освещены в трудах таких ученых, как М. Белоусов, Л. И. Бочкова, Т. А. Бутынец, Ф. Ф. Бутынец, А. Быкова, А. М. Галаган, Н. В. Дембинский, И. И. Емец, Н. А. Леонтьев, М. А. Малюта, В. Г. Макаров, В. И. Митрофанов, П. П. Нимчинов, Л. В. Попова, Д. В. Смирнов, Т. П. Сокольчик, B. Г. Танасевич, С. Г. Чаадаев и др.

Курсовая работа состоит из введения, двух основных частей, заключения и списка использованных источников.

При выполнении курсовой работы использованы общенаучные методы исследования, такие как анализ научной литературы, синтез, сравнение.



1. Документы, регистры и формы бухгалтерского учета

1.1 Документы бухгалтерского учета

Документация как способ оформления хозяйственных операций и обоснования бухгалтерских записей является одним из элементов метода бухгалтерского учета. С документацией тесно связаны другие элементы метода бухгалтерского учета, в частности, счета и инвентаризация. Документы являются основанием для последующих записей операций в системе счетов. Они широко используются для анализа хозяйственной деятельности организации, для оперативного руководства и управления хозяйственной деятельностью, так как служат оправданием тех или иных действий оперативных работников. Основанием для отражения хозяйственных операций в системе бухгалтерского учета могут быть только правильно оформленные документы [8, c. 106].

На основании документов ведется повседневное наблюдение за движением товарно-материальных ценностей, готовой продукции, денежных средств, устанавливаются законность и целесообразность операций. Важное значение имеют документы при ревизии финансово-хозяйственной деятельности, при аудиторской проверке, при рассмотрении уголовных и гражданских дел в процессе дознания, следствия и суда, приобретая юридическую силу доказательства.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц совершаются разнообразные операции. Поэтому различны и документы, которыми они оформляются. Разнообразие документов объясняется также их особенностями в учетной работе. Для выбора наиболее рациональных форм, видов при оформлении тех или иных операций все документы классифицируют (группируют) по нескольким признакам: назначение, порядок отражения операций, способ охвата операций, количество учетных записей, место составления [15, c. 213].

По назначению документы подразделяются на распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления и комбинированные.

Распорядительными являются такие документы, в которых дается приказ, распоряжение руководителя организации о совершении определенных операций. Назначением таких документов является передача указаний руководящих работников исполнителям данной хозяйственной операции. Эти документы определяют содержание, порядок и срок исполнения задания. Распорядительные документы не могут служить основанием для отражения операции в учетных записях, поскольку не свидетельствуют о ее совершении.

К таким документам относятся чеки на получение наличных денег с расчетного счета в банке; приказы на отпуск материалов на сторону; доверенности на получение оборудования или других ценностей со склада поставщика и т.д.

Оправдательными (исполнительными) называются документы, которые удостоверяют факт свершения хозяйственной операции. Для материально ответственных лиц они служат оправданием в выдаче или получении каких-либо ценностей и денежных средств. В бухгалтерском учете оправдательные документы служат основанием для отражения хозяйственных операций на счетах и оправдывают правильность сделанных записей. Примером служат акты на выполненные и сданные работы заказчику, отчеты кассира, приходные ордера склада и др.

Документы бухгалтерского оформления составляются учетными работниками на основании распорядительных и оправдательных документов с целью подготовки их отражения в учете. Документы бухгалтерского оформления не могут быть ни основанием для производства операций, ни подтверждением ее совершения. Они служат для технической подготовки записей в бухгалтерском учете [16, c. 84].

К ним относятся бухгалтерские справки, мемориальные ордера, расчетные ведомости по заработной плате, расчеты по отчислениям в фонды, ведомости распределения накладных расходов, расчеты, связанные с определением фактической себестоимости строительно-монтажных работ и др.

Комбинированными являются документы, которые одновременно имеют особенности распорядительных и оправдательных документов, а иногда и документов бухгалтерского оформления. Применение комбинированных документов уменьшает количество записей и дает экономию труда и бумаги.

К числу комбинированных документов относятся авансовые отчеты, накладные на отпуск товаров на сторону или в переработку, требования на отпуск материалов со склада, лимитно-заборные карты, наряды на выполнение работ, кассовые приходные и расходные ордера и др.

В зависимости от порядка отражения операций документы бывают первичными и сводными.

Первичные документы составляются в момент совершения хозяйственных операций. Они подтверждают факт ее осуществления и служат основанием для бухгалтерских записей. К первичным документам относятся приходные ордера складов, чеки, счета, приемно-сдаточные акты, накладные, квитанции и др.

Сводные документы составляются на основании однородных первичных документов. К ним относят отчеты кассиров, авансовые отчеты подотчетных лиц, материальные отчеты по строительным участкам и др. Отчет кассира составляется на основании приходных и расходных кассовых ордеров. В авансовый отчет подотчетного лица записываются все первичные документы, подтверждающие сделанные расходы. Материальный отчет по строительному участку заполняется по данным первичных приходных и расходных документов на материалы [6, c. 75].

Сводные документы сокращают учетную работу. Вместо отражения на счетах каждого первичного документа на них делается запись по итогам сводного документа, объединяющего несколько первичных документов. Например, авансовый отчет.

По количеству учетных записей документы делятся на однострочные (например, кассовые ордеры, требования на отпуск материалов) и многострочные (платежные ведомости, лимитные карты и др.)

По способу охвата хозяйственных операций различают документы разовые и накопительные.

Разовыми называют такие документы, которые составляют за один прием (одновременно). Они отражают одну или несколько хозяйственных операций. Такие документы после их составления сразу же можно использовать для бухгалтерских записей. К ним относятся наряды на производство работ, платежные требования, приходные ордера, требования на материалы, приемно-сдаточные акты, отчеты кассира, авансовые счета, группировочные ведомости и др.

Накопительными называются документы, которые заполняются постепенно на протяжении определенного периода времени (суток, декады, месяца). В них по мере совершения записываются однородные систематически повторяющиеся операции. В отличие от разовых накопительные документы отражаются в учете только после внесения в них последней операции и суммирования всех записей [16, c. 85].

К накопительным документам относятся, например, двухнедельные и месячные наряды по учету выработки рабочих, лимитно-заборные карты, табели учета рабочего времени, ведомости распределения материалов по объектам. Применение накопительных документов значительно сокращает число выписываемых документов и сокращает количество записей по счетам. Так, вместо того, чтобы отражать в бухгалтерских счетах каждый отдельный отпуск материалов со склада в производство, в конце месяца на сумму итогов лимитно-заборной карты производится одна итоговая запись.

По месту составления документы делятся на внешние и внутренние.

Внешние документы составляются другими организациями, предприятиями, учреждениями и поступают в данную организацию (выписки из расчетного счета, платежные требования и др.).

Внутренние документы составляются в данной организации (лимитно-заборные карты, требования, накладные, акты и др.) [8, c. 109].

Такое деление вызывается тем, что документы, относящиеся к разным группам, имеют особенности при проверке и бухгалтерской обработке.

При изучении классификации документов следует помнить, что в бухгалтерском учете каждый документ относится одновременно к различным классификационным группам. Так, кассовый приходный или расходный ордер после поступления и выдачи денег и указания корреспондирующих счетов содержит признаки распорядительного, оправдательного и документа бухгалтерского оформления.

Документация совершенствуется одновременно по нескольким направлениям: сокращение числа выписываемых документов, упрощение содержания, максимальное использование вычислительной и оргтехники. Наблюдения показывают, что нередко организации выписывают документы в излишнем количестве экземпляров, оставляют ненужные корешки и копии, лишние реестры и т.п. Недостаточно используются накопительные документы.

Наиболее трудоемкой работой в учете является документирование операций движения материалов и начисления заработной платы. Поэтому необходимы единообразные формы документов для отражения одних и тех же операций. Создание типовых бланков документов называется их унификацией.

Применение унифицированных документов снижает стоимость их изготовления, так как бланки печатаются в больших количествах. Унификация оптимизирует и удешевляет учет. К типовым относятся банковские документы (чеки, платежные требования и др.); приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, платежные и расчетные ведомости и др.

Как правило, для типовых документов устанавливаются одинаковые размеры (форматы) бланков, на которых они печатаются.

Установление одинаковых размеров бланков для однотипных документов носит название стандартизации. Стандартные размеры бланков позволяют лучше использовать бумагу, упрощают обработку, облегчают хранение документов в архиве.

Документы, составленные с нарушением установленных правил, не имеют юридической силы. Они не могут служить доказательством совершения операций и обоснованием бухгалтерских записей.

Все поступающие в бухгалтерию документы подвергаются строгой проверке как по форме, так и по содержанию.

Проверка по существу состоит в том, что бухгалтерия устанавливает правильность и целесообразность совершенной операции, соответствие ее плановому заданию, действующим нормам, сметным назначениям. Такая проверка документов является продолжением предварительного контроля, который предшествует совершению хозяйственной операции.

При проверке документов по форме устанавливают правильность их реквизитов, наличие соответствующих подписей, ясность содержания самой операции, верность арифметических подсчетов и т.д.

В отдельных случаях документы должны приниматься с распиской на копии рестра сдаваемых документов. Такой порядок, например, устанавливается при сдаче заведующим складом всех документов о приходе и расходе материальных ценностей представителю бухгалтерии [15, c. 235].

После принятия документов бухгалтерией они подлежат дальнейшей учетной обработке, которая состоит из трех этапов: расценки, группировки и разметки.

Многие поступающие в бухгалтерию документы содержат лишь натуральные показатели, поэтому возникает необходимость произвести оценку тех показателей (выработке рабочих, отработанное время и т.п.), которые указаны в натуральных измерителях. Расценка документов (таксировка) - это определение и запись в документ цены и суммы, т.е. денежной оценки хозяйственных операций. Она производится на основании имеющихся ценников на материалы, сдельных расценок на выполненные работы, плановых или оптовых цен на продукцию и т.д.

После таксировки документы группируют по однородным признакам, например, комплектуются пачки кассовых ордеров, требований на выдачу материала. Внутри каждой пачки однородных документов приводится более детальная группировка, например, приходные кассовые ордера подразделяются по источникам поступления денег (от подотчетных лиц, дебиторов, с расчетного счета и т.д.), в пачке документов по расходу материалов осуществляется группировка по складам, видам материалов.

Такая группировка позволяет записывать в соответствующие ведомости общие итоги однородных операций [15, c. 242].

Ведомости бывают двух видов: накопительные и группировочные. Накопительные ведомости заполняются постепенно - по мере поступления документов в бухгалтерию, группировочные - одновременно с общими итогами, подсчитанными по документам, в соответствующих разрезах.

В процессе разметки указывается корреспонденция между счетами по данной операции. Ее можно проводить на бланке документа или на специальном бланке, относящемся ко всем однородным документам, выписанным за определенный период (день, пятидневку, декаду, месяц). Чаще всего для этой цели используют особый штамп, в котором проставляют только шифр дебетуемых и кредитуемых счетов и сумму [8, c. 110].

Весь процесс составления, проверки, обработки, группировки и отражения документов в соответствующих регистрах должен осуществляться по определенному плану. Для обеспечения правильности и своевременности оформления всех операций требуется предварительно установить порядок движения документов. Путь прохождения документов от момента их выписки до передачи в архив называется документооборотом.

После проверки и бухгалтерской обработки документов производятся записи (в определенной последовательности) в учетные регистры. Учетные регистры - это таблицы определенной формы, предназначенные для учетных записей. Построение тех или иных регистров зависит от характера учетных показателей, для получения которых они предназначены.

1.2 Регистры бухгалтерского учета

Учетные регистры позволяют систематизировать и накапливать поступающую из первичной бухгалтерской документации информацию, которая впоследствии будет использована для отражения на счетах и в бухотчетности. На основании данных из учетных регистров составляются и финансовые отчеты предприятия.

Занося данные в учетные регистры бухгалтерского учета, бухгалтер может одновременно проводить регистрацию первички и осуществлять контроль за хоздеятельностью предприятия путем анализа результатов.

Регистры бухгалтерского учета по характеру ведения записей подразделяются на:

систематические - в них ведутся записи по счетам; пример - главная книга предприятия;

хронологические, в которых записи ведутся по календарю без другой особой систематизации, например, кассовая книга, журналы регистрации;

синхронистические - объединяющие в себе особенности ведения регистров, присущих перечисленным выше группам; примером такой разновидности бухрегистров будет журнал-ордер.

Регистры бухгалтерского учета различаются по форме построения на:

одно- или двусторонние;

шахматки - в них, как правило, записи по дебету счетов делаются по горизонтали, а по кредиту - по вертикали [12, c. 160].

По объему содержания разделение регистров бухгалтерского учета на виды производится следующим образом:

аналитические - в таких регистрах конкретизируются показатели определенного синтетического счета; они используются для контроля за состоянием и движением материальных ценностей, расчетов с контрагентами и пр.;

синтетические - в них записи делаются на основе сгруппированных однородных документов в денежном эквиваленте и в обобщенном виде; примером может служить главная книга;

комплексные - объединяют признаки первых двух подвидов, применяются преимущественно при журнально-ордерной разновидности учета [6, c. 83].

По внешнему виду регистры делятся на:

карточки - бланки, имеющие вид разграфленной таблицы; карточки бывают контокоррентные, многоколончатые и инвентарные, например, карточка для аналитического учета материалов;

книги - разграфленные и сброшюрованные многостраничные регистры; страницы в книгах, как правило, пронумерованы, прошнурованы и скреплены подписью главбуха, например, книга по учету основных средств;

свободные листы - это своего рода масштабированные карточки, например, ведомости;

машинограммы - регистры, составляемые/распечатываемые при помощи компьютерной техники [12, c. 164].

Регистры бухгалтерского учета: перечень

В информации Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012 указано, что унифицированные формы регистров бухгалтерского учета больше не являются обязательными для использования, за исключением тех, которые установлены уполномоченными органами. Теперь при формировании регистров бухгалтерского учета на предприятиях необходимо лишь соблюдать наличие обязательных реквизитов в них (п. 4 ст. 10 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) [3].

Кроме того, согласно п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ формы регистров, предоставляемые главбухом, должны утверждаться руководителем организации [3]. Перечень используемых регистров бухгалтерского и налогового учета должен быть приведен в учетной политике компании. В то же время формы регистров бухучета госпредприятий устанавливаются в соответствии с действующими бюджетными законами. Перечень таких регистров утвержден приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.

На практике довольно часто коммерческие предприятия при разработке собственных регистров берут за основу перечень и формы регистров, предназначенных для госпредприятий. Приведем выдержку из этого перечня в виде часто используемых на практике регистров (таблица 1) [11, c. 105].

Таблица 1 - Список регистров

Регистры	Виды регистров
Инвентарные карточки:	учета основных средств; группового учета основных средств; и т. д.
Ведомости:	оборотная; оборотная по нефинансовым активам; накопительные по приходу (расходу) продуктов питания. расхождений по результатам инвентаризации; учета невыясненных поступлений.
Книги:	главная; учета животных / материальных ценностей / бланков строгой отчетности и пр.
Журналы:	операций (по счету «Касса», с безналичными денежными средствами, расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда, с дебиторами по доходам); по прочим операциям.
Реестры:	карточек; сдачи документов; учета ценных бумаг; депонированных сумм; (сводный) поступления и выбытий.
Карточки:	многографная; учета средств и расчетов; учета выданных кредитов (займов); учета (количественно-суммового) материальных ценностей; учета ожидающих исполнения расчетных документов.
Описи	инвентарных карточек по учету ОС; инвентаризационные.

Приказ об утверждении регистров бухгалтерского учета

Регистры бухгалтерского учета - перечень и формы их должны быть утверждены соответствующим приказом. Формы регистров бухгалтерского учета разрабатывает главный бухгалтер, а руководитель утверждает их.

Такой приказ обязательно будет затребован для ознакомления проверяюим при проведении налоговой проверки. Исходя из перечисленных там регистров, налоговый инспектор затребует распечатки интересующих его форм [7, c. 104].

Ведь сегодня почти все компании ведут регистры в виде машинограмм.

А в соответствии с п. 6 ст. 10 закона № 402-ФЗ регистры должны быть оформлены либо на бумажном носителе, либо в электронном варианте и подписаны цифровой подписью. Поэтому регистры придется распечатывать или отправлять в ИФНС в виде подписанного ЭЦП электронного документа.

Зачастую в приказе утверждаются формы регистров для каждого из счетов: карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета. Привязку формирования регистров по счетам бухучета целесообразно представить в табличной форме. В таблице потребуется указать Ф.И.О. ответственного за ведение регистра (таблица 2) [12, c. 134].

Таблица 2 - Отражение перечня регистров в приказе об утверждении регистров бухгалтерского учета

№ счета	Наименование счета	Параметры детализации	Формирование регистров бухучета	Ф.И.О. ответственного за ведение регистра лица
		Синтетический учет	Аналитический учет	Анализ счета	ОСВ	Карточка счета по кредиту счета	Карточка счета
01	Основные средства (ОС)	Виды ОС	Объекты ОС	V	V	V	-
02	Амортизация ОС		Объекты ОС	V	V	V	-
03	Доходные вложения в материальные ценности		Материальные ценности - объекты вложений	V	V	V	-
04	Нематериальные активы (НА)	Виды НА	Объекты НА	V	V	V	-

Применение регистров бухгалтерского учета является обязательным условием для каждой компании. Ведь на их основании составляется отчетность. А кроме того, они нужны для накопления и систематизации всей важной бухгалтерской информации [9, c. 229].

В коммерческих предприятиях формы регистров бухучета разрабатываются самостоятельно (зачастую на базе уже существующих и часто используемых регламентированных когда-то форм) и утверждаются приказом руководителя. Для госпредприятий формы регистров утверждаются Минфином.

1.3 Понятие «форма бухгалтерского учета», признаки и виды

Ведение бухгалтерского учета в любой организации подразумевает под собой регистрацию хозяйственных процессов в книгах, журналах, карточках различного рода, с занесением в них данных в различной последовательности. В процессе чего на предприятии образуется определенная форма ведения учета.

Форма бухгалтерского учета - это процесс систематической регистрации информации в учетных регистрах аналитического и синтетического учета в определенной последовательности, с использованием конкретных способов занесения данных.

Формы бухгалтерского учета, существующие в настоящее время, отличаются друг от друга набором учетных регистров и связями, существующими между ними.

Характерными всем формам особенностями при этом являются:

- отражение учетной информации методом двойной записи;

- необходимость подтверждения данных первичными документами;

- руководствоваться планом счетов, утвержденным Министерством Финансов РФ.

Каждая организация вправе сама решать какую форму бухгалтерского учета применять, если иное не определено законодательством. В рамках одной организации может использоваться одна форма бухгалтерского учета, которая должна быть закреплена в учетной политике предприятия.

Признаками, определяющими форму учета, являются:

размер и структура предприятия;

используемые учетные регистры и связи между ними;

автоматизация учетных процессов;

последовательность занесения данных.

Выделяют следующие формы бухгалтерского учета:

Упрощенная форма ведения учета;

Простая форма ведения учета;

Форма ведения учета с применением учетных регистров;

Мемориально-ордерная форма учета;

Журнально-ордерная форма учета;

Автоматизированная форма бухгалтерского учета [9, c. 230].

Грамотно выбранная форма является одним из условий результативного ведения бухгалтерского учета на предприятии. Она обеспечивает рациональное отражение информации и позволяет систематизировать ее для целей организации.

Упрощенная форма ведения учета

Данная форма ведения учета рекомендована Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» для предприятий с простым процессом производства и небольшим количеством учетных операций. Учет средств и источников образования ведется в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам. При этом на основании утвержденного Плана счетов на предприятии составляется рабочий план счетов [19, c. 108].

Выделяют две формы ведения учета: простая форма и форма ведения учета с применением учетных регистров.

Простая форма ведения учета

Небольшие предприятия, обладающие не более чем тридцатью хозяйственными операциями в месяц, могут вести учет, используя при этом только Книгу учета фактов хозяйственной деятельности. Она выступает в качестве регистра синтетического и аналитического учета. Кроме того, на основании нее можно определить на определенную дату наличие имущества и источников образования и составить бухгалтерскую отчетность. Книга ведется помесячно в разрезе счетов, утвержденных предприятием в рабочем плане счетов (рисунок 1).

Кроме книги предприятие должно вести ведомость учета заработной платы, которая содержит в себе расчеты с персоналом по оплате труда, а также расчеты по НДФЛ. документ бухгалтерский заработный плата

Рисунок 1 - Схема простой формы ведения учета

Форма ведения учета с применением учетных регистров

Малое предприятие для учета финансово-хозяйственных операций может использовать следующие учетные регистры:

Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений - форма N В-1;

Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, - форма N В-2;

Ведомость учета затрат на производство - форма N В-3;

Ведомость учета денежных средств и фондов - форма N В-4;

Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма N В-5;

Ведомость учета реализации - форма N В-6 (оплата);

Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма N В-6 (отгрузка);

Ведомость учета расчетов с поставщиками - форма N В-7;

Ведомость учета оплаты труда - форма N В-8;

Ведомость (шахматная) - форма N В-9 [21, c. 125].

Каждая ведомость ведется о одному из бухгалтерских счетов. Сумма хозяйственной операции при этом записывается одновременно в двух ведомостях. Записи ведутся с отражением начального и конечного сальдо, а также оборотов за период (рисунок 2).

Рисунок 2 - Схема формы ведения учета с применением учетных регистров

Остатки средств по отдельным ведомостям должны сверяться с данными первичных документов, итоги по ведомостям обобщаются в шахматной ведомости по форме №В-9, далее оформляется оборотная ведомость и бухгалтерский баланс.

Мемориально-ордерная форма учета

Появление мемориально-ордерной формы учета относят к 1928-1930 годам. Ее основой является разделение в ведении систематических и хронологических записей. Данные первичных документов находят отражение в мемориальных ордерах, которые в свою очередь регистрируются в хронологическом порядке в журнале регистрации и осуществляются систематические записи в главной книге.

Однородные первичные документы заносятся в хронологическом порядке в накопительную ведомость, далее на основании таких ведомостей составляется мемориальные ордера, с отражением сумм и проводок. Мемориальные ордера составляются за месяц и ведутся в зависимости от размеров организации главным бухгалтером или бухгалтером. Перечень ордеров утверждает руководитель организации на отчетный год.

Синтетический учет при данной форме ведется в главной книге, аналитический - в карточках или книгах.

Главная книга, ее еще называют контрольно-шахматная ведомость, является основанием для составления оборотной ведомости. Она составляется с разделением на дебетовые и кредитовые операции (рисунок 3).

Рисунок 3 - Образец составления главной книги

Существует вариант применения данной формы на малых предприятиях, он является более простым и вместо мемориальных ордеров на каждый вид учета составляется ведомость: ведомость учета заработной платы, основных средств и т. д. На их основании составляется шахматная и далее оборотная ведомость.

Схема мемориально-ордерной формы представлена ниже. Пунктирные линии определяют сверку итогов по счетам.

Взятая за основу данной формы итальянская методология обладает следующими достоинствами:

соблюдение последовательности учета хозяйственных операций;

отражение большого объема операционной информации позволяет получать детальные сведения в разрезе аналитики, с использованием стандартных форм регистров;

возможность делегирования оперативной работы менее квалифицированным работникам;

доступность и простота в использовании учетной техники.

Однако есть и существенные недостатки:

Рисунок 4 - Схема мемориально-ордерной формы

данная форма рассчитана в большей степени на ручной труд, в связи с чем она мало приспособлена к автоматизации;

дублирование учетных записей делает данную форму учета трудоемкой, повышается количество ошибок, поиск которых также занимает большое количество времени;

отсутствие перекрестного ведения аналитического и синтетического учета не позволяет осуществлять контрольную функцию;

низкая информативность, для проведения детального анализа необходима дополнительная выборка.

Подводя итоги можно говорить о том, что в современных реалиях данная форма больше приемлема на небольших предприятиях с малым оборотом.

Журнально-ордерная форма учета

Появилась в результате преобразования мемориально-ордерной формы учета, при этом название она получила от основного учетного регистра - журнала-ордера.

В журнально-ордерной форме учета используются как правило два учетных регистра:

журнал-ордер;

вспомогательная (накопительная) ведомость.

Журнал-ордер - учетный регистр, в котором осуществляются хронологические записи в разрезе синтетического и аналитического учета. Занесение данных осуществляется по мере поступления первичных документов по кредитовому признаку (например, журнал-ордер №1 по счету 50; журнал-ордер №2 по счету 51 «Расчетные счета»).

Вспомогательная (накопительная) ведомость-регистр, функциональным назначением которого является систематизация данных первичных документов по дебетовому признаку (например, ведомость 1 по дебету счета 50 «Касса»).

Все журналы-ордера открываются на месяц отдельно для каждого синтетического счета или нескольких взаимосвязанных счетов, при этом каждый из них имеет свой постоянный номер. Итоги журналов-ордеров ежемесячно переносятся в главную книгу, которая ведется в течении года.

Главная книга - учетный регистр, отражающий начальные и конечные остатки по синтетическим счетам и обороты в течении отчетного года.

Ниже представлена схема журнально-ордерной формы учета. Пунктирные линии определяют сверку итогов по счетам (рисунок 5).

Рисунок 5 - Схема журнально-ордерной формы учета

Достоинствами данной формы учета являются:

имеется основа для разделения труда между учетными работниками;

процесс составления отчетности является менее трудоемким;

связь между синтетическим и аналитическим учетом является более существенной.

Недостатки данной формы учета определены в следующем:

сложность в построение журналов-ордеров;

значительные затраты ручного труда.

Журнально-ордерная форма ведения учета в настоящее время является наиболее распространённой и эффективной для применения на практике. Именно она чаще всего используется как основа при создании программных продуктов автоматизации бухгалтерского учета [7, c. 105].

Автоматизированная форма бухгалтерского учета

Одним из наиболее перспективных направлений современного развития бухгалтерского учета является все большее внедрение автоматизированной формы - использование в учетной работе ЭВМ. Ключевой основой данной формы учета является концепция, построенная на комплексной автоматизации: от первичных документов до формирования отчетности. Сведения носящие справочный характер заносятся один раз в начале работы (справочник номенклатурных групп и т.д.), текущая информация заносится однократно по мере поступления/формирования первичных документов и далее многократно используется. Учетным регистром при этом является любой документ, содержащий в себе хронологическую и систематическую запись. Особенностями данной формы являются:

автоматизация учетного процесса (сбор, обработка, передача информации);

снижение трудоемкости (однократный ввод данных, при многократном использовании);

группировка оборотов по счетам с использованием двойной записи;

автоматическое формирование учетных регистров на выходе;

возможность детализировать данные по запросу пользователей.

В настоящее время существует большой диапазон компьютерных программ, используемых для решения конкретных задач пользователей. Однако программные продукты на базе 1С вывели автоматизацию учета совершенно на новый уровень.



2. Практическая часть

Задача 1, вариант 5

Практическая работа включает в себя выполнение следующих заданий:

- Открыть синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета на основании остатков по варианту на 1.01.

Отразите хозяйственные операции за январь.

Подсчитайте обороты и остатки на счетах.

Используя остатки по счетам на начало месяца и обороты за месяц, определить остатки на конец месяца по каждому счету в сальдовой оборотной ведомости и итоговые суммы дебетовых и кредитовых остатков.

Перенесите в баланс по соответствующим статьям остатки на конец месяца из сальдовой оборотной ведомости. Подсчитайте итоги по разделам и валюту баланса общую. Условие задачи № 1

Таблица 3 - Остатки на счетах на 1 января

Шифр	Наименование счета	5 вариант
		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	1100000
02	Амортизация основных средств		226960
10	Материалы	112060
19	НДС по приобретенным ценностям	-
41-1	Товары и тара на предприятиях розничной торговли	598400
42	Торговая наценка		301110
44	Издержки обращения	31620
50	Касса	12360
51	Расчетный счет	405200
57	Переводы в пути	5090
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		85200
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	27860
66	Краткосрочные кредиты банков		200000*
68	Расчеты с бюджетом		7100
69-1	Расчеты по социальному страхованию		3200
69-2	Расчеты по пенсионному обеспечению		17200
69-3	Расчеты по медицинскому страхованию		2150
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		59000
71	Расчеты с подотчетными лицами	1230
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	7180	7920
80	Уставный капитал		1130000
84-1	Нераспределенная прибыль прошлых лет		50460
84-2	Фонд социального развития		27060
84-3	Фонд подготовки кадров		13650
84-4	Паевой фонд		158300
84-5	Фонд потребления		10700
Итого	2301000	2301000

*Для получения вступительного баланса к данной сумме добавлено 990 руб.

Таблица 4 - Остатки по аналитическим счетам к счету № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на 1 января

Шифр	Наименование счета	5 вариант
		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Энергосбыт - расчеты за электроэнергию		2770
2	Водоканал - расчеты за водоснабжение	1210
3	Отдел вневедомственной охраны - расчеты за охрану магазинов		3350
4	Рекламное агентство “Имидж” - расчеты за рекламу	600
5	Районная телефонная станция - расчеты за телефон		1790
6	ООО “Люкс” - расчеты за аренду помещений	5370
7	Аверин А.В. - расчеты по алиментам		10
Итого	7180	7920

Таблица 5 - Операции предприятия за январь

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выплату оплаты труда	58 000
2	Выплачена из кассы оплата труда работникам	56 000
3	Перечислены с расчетного счета платежи по социальному страхованию и обеспечению в т.ч.: - фонду социального страхования - пенсионному фонду - фонду обязательного медицинского страхования	3 200 17 200 3 200
4	Выдано из кассы под отчет своим работникам	5 700
5	Поступили товары от поставщиков: - покупная стоимость - НДС	244 500 ?
6	Отражается торговая надбавка на поступивший товар	107 090
7	Оплачено поставщикам с расчетного счета за товары	293 400
8	Поступили от поставщиков материалы - Покупная стоимость - НДС	6 300 ?
9	Оплачено поставщикам с расчетного счета за материалы(см. операцию 8)	?
10	Поступила в кассу торговая выручка магазинов	605 200
11	Поступили в кассу паевые взносы пайщиков	1 200
12	Начислена заработная плата работникам	39 000
13	Удержано из оплаты труда: а) подоходный налог б) алименты по исполнительному листу из оплаты труда Аверина А.В.	4 680 200
14	Произведены отчисления от начисленной оплаты труда (см. операцию 12) органам социального страхования и обеспечения, в т.ч. а) фонду социального страхования б) пенсионному фонду в) фонду обязательного медицинского страхования	? ? ?
15	Сдана выручка из кассы инкассатору для зачисления на расчетный счет	605 000
16	Зачислена на расчетный счет выручка, сданная через инкассатора	610 090
17	Начислено за услуги разным дебиторам в т.ч. а) энергосбыту за энергоснабжение НДС б) водоканалу за водоснабжение НДС в) отделу вневедомственной охраны за охрану магазинов НДС г) рекламному агентству “Имидж” за рекламу НДС д) районной телефонной станции за пользование телефоном НДС	2 100 ? 1 500 ? 3 800 ? 1 400 ? 700 ?
18	Перечислено с расчетного счета разным кредиторам в т.ч.: а) энергосбыту б) водоканалу в) отделу вневедомственной охраны г) районной телефонной станции д) алименты по исполнительному листу Аверина А.В.	4 100 500 6 500 2 200 210
19	Получены на расчетный счет платежи за аренду помещения от ООО “Люкс” за текущий месяц	6 000
20	Начислен НДС бюджету с суммы полученной арендной платы	?
21	Отражается НДС к зачету бюджетом	?
22	Начислена амортизация основных средств	5 180
23	Поступили в кассу неизрасходованные подотчетные суммы	3 000
24	Перечислено банку с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочной банковской ссуде	180 000
25	При распределении прибыли зачислено а) в фонд социального развития б) в фонд подготовки кадров в) в фонд потребления	20 180 12 600 17 680
26	Списана себестоимость реализованных товаров	605 200
27	Сторнируется сумма реализованной торговой надбавки	240 700
28	Начислен НДС бюджету за январь	96 060
29	Согласно составленному расчету списываются издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам	?
30	Отражается прибыль от реализации товаров	?
	Итого

Решение: Составим журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за январь

Таблица 6 - Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выплату оплаты труда	58 000	50	51
2	Выплачена из кассы оплата труда работникам	56 000	70	50
3	Перечислены с расчетного счета платежи по социальному страхованию и обеспечению в т.ч.: - фонду социального страхования - пенсионному фонду - фонду обязательного медицинского страхования Итого	3 200 17 200 3 200 23 600	69.1 69.2 69.3	51
4	Выдано из кассы под отчет своим работникам	5 700	71	50
5	Поступили товары от поставщиков: - покупная стоимость - НДС 20% Итого	244 500 48 900 293 400	41.1 19	60
6	Отражается торговая надбавка на поступивший товар	107 090	41.1	42
7	Оплачено поставщикам с расчетного счета за товары	293 400	60	51
8	Поступили от поставщиков материалы - Покупная стоимость - НДС 20% Итого	6 300 1 260 7 560	10 19	60
9	Оплачено поставщикам с расчетного счета за материалы(см. операцию 8)	7560	60	51
10	Поступила в кассу торговая выручка магазинов	605 200	50	90.1
11	Поступили в кассу паевые взносы пайщиков	1 200 1 200	50 75	75 84.4
12	Начислена заработная плата работникам	39 000	44	70
13	Удержано из оплаты труда: а) подоходный налог б) алименты по исполнительному листу из оплаты труда Аверина А.В. итого	4 680 200 4 880	70	68 76.7
14	Произведены отчисления от начисленной оплаты труда (см. операцию 12) органам социального страхования и обеспечения, в т.ч. а) фонду социального страхования 2,9% б) пенсионному фонду 22% в) фонду обязательного медицинского страхования 5,1% итого	1131 8580 1989 11700	44	69.1 69.2 69.3
15	Сдана выручка из кассы инкассатору для зачисления на расчетный счет	605 000	57	50
16	Зачислена на расчетный счет выручка, сданная через инкассатора	610 090	51	57
17	Начислено за услуги разным дебиторам в т.ч. а) энергосбыту за энергоснабжение НДС б) водоканалу за водоснабжение НДС в) отделу вневедомственной охраны за охрану магазинов НДС г) рекламному агентству “Имидж” за рекламу НДС д) районной телефонной станции за пользование телефоном НДС	2 100 420 1 500 300 3 800 760 1 400 280 700 140	44 19 44 19 44 19 44 19 44 19	76.1 76.1 76.2 76.2 76.3 76.3 76.4 76.4 76.5 76.5
18	Перечислено с расчетного счета разным кредиторам в т.ч.: а) энергосбыту б) водоканалу в) отделу вневедомственной охраны г) районной телефонной станции д) алименты по исполнительному листу Аверина А.В. итого	4 100 500 6 500 2 200 210 13510	76.1 76.2 76.3 76.5 76.7	51
19	Получены на расчетный счет платежи за аренду помещения от ООО “Люкс” за текущий месяц	6 000 6000	51 76.6	76.6 91.1
20	Начислен НДС бюджету с суммы полученной арендной платы 6000*20/120	1000	91.2	68
21	Отражается НДС к зачету бюджетом	52060	68	19
22	Начислена амортизация основных средств	5 180	44	02
23	Поступили в кассу неизрасходованные подотчетные суммы	3 000	50	71
24	Перечислено банку с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочной банковской ссуде	180 000	66	51
25	При распределении прибыли зачислено а) в фонд социального развития б) в фонд подготовки кадров в) в фонд потребления	20 180 12 600 17 680	84.1 84.1 84.1	84.2 84.3 84.5
26	Списана себестоимость реализованных товаров	605 200	90.2	41
27	Сторнируется сумма реализованной торговой надбавки	240 700	90.2	42
28	Начислен НДС...

Подобные документы

• Формы бухгалтерского учета и учетные регистры

  Понятие и историческое развитие формы бухгалтерского учета. Классификация учетных регистров и операции в них. Их роль в бухгалтерском учете. Разновидность форм бухгалтерского учета. Основные способы проверки бухгалтерских записей в учетных регистрах.
  
  контрольная работа [79,1 K], добавлен 14.06.2010
  

• Ведение регистров бухгалтерского учета

  Изучение предмета и задач бухгалтерского учета. Характеристика рекомендуемых правил ведения бухгалтерии. Исследование порядка и основных особенностей ведения регистров бухгалтерского учета. Анализ составления и хранения регистров в электронном виде.
  
  курсовая работа [66,2 K], добавлен 30.11.2014
  

• Основы бухгалтерского учета на примере сельскохозяйственного предприятия

  Общая характеристика хозяйственного учета. Функции и методы бухгалтерского учета. Бухгалтерские счета и методологические основы учета хозяйственных процессов. Инвентаризация и документирование. Учетные регистры, техника, формы бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [370,0 K], добавлен 19.07.2010
  

• Учетные регистры и формы бухгалтерского учета

  Регистры бухгалтерского учета и их классификация по основным признакам. Искажения, возникающие в учетных регистрах и методы их исправления. Формы ведения бухгалтерского учета: мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автоматизированная и упрощенная.
  
  реферат [28,6 K], добавлен 12.02.2010
  

• Учет и аудит ТОО бухгалтером-аудитором

  Организация работы бухгалтерской службы. Документирование хозяйственных операций. Первичные документы. Регистры бухгалтерского учета. Учет кассовых операций. Учет запасов. Учет основных средств. Инвентаризация. Хранение документов бухгалтерского учета.
  
  реферат [74,8 K], добавлен 16.07.2008
  

• Теория бухгалтерского учёта

  Общая характеристика бухгалтерского учета. Понятие хозяйственного учета и его виды. Характеристика бухгалтерского учета. Задачи, функции, принципы и перспективы бухгалтерского учета. Предмет и метод бухгалтерского учета. Бухгалтерские документы.
  
  курс лекций [146,8 K], добавлен 08.06.2008
  

• Бухгалтерский учет в антикризисном управлении. Основы бухгалтерского учета

  Система бухгалтерского учета. Закон "О бухгалтерском учете". Предмет и основные объекты бухгалтерского учета. Методы бухгалтерского учета. Нормативное регулирование бухгалтерского учета. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [16,9 K], добавлен 11.12.2002
  

• Первичные учетные документы как основа бюджетного учета и документооборот бюджетного учреждения

  Первоначальные сведения о хозяйственных процессах предприятия. Документы в системе бухгалтерского учета. Ведение первичных учетных документов, правильность их оформления. Регистры бухгалтерского учета. Аналитический учет в бюджетных учреждениях.
  
  реферат [43,8 K], добавлен 09.10.2012
  

• Компьютеризация бухгалтерского учета

  Формы ведения бухгалтерского учета. Методы бухгалтерского учета при компьютеризации: электронное документирование, компьютеризация процесса инвентаризации. Оценка, калькуляция, счета, двойная запись в КСБУ. Составление отчетов в компьютерных программах.
  
  реферат [172,0 K], добавлен 10.07.2011
  

• Аналитические регистры налогового учета, используемые в автоматизированных системах налогового и бухгалтерского учета

  Назначение и характеристика аналитических регистров налогового учета. Порядок ведения регистров учета хозяйственных операций, состояния единицы налогового учета и формирования отчетных данных. Реализация налогового учета в автоматизированных системах.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 13.06.2014
  

• Учетные регистры

  Учетные регистры бухгалтерского учета: содержание нормативно-правовых документов. Виды и последовательность записей в регистры бухучета. Ошибка в учетных записях в регистры бухучета. Сущность, виды и необходимость применения регистров налогового учета.
  
  контрольная работа [21,2 K], добавлен 18.05.2008
  

• Учет хозяйственных операций на предприятии

  Сущность бухгалтерского учета. Виды бухгалтерских регистров, методы их ведения и способы исправления ошибок в них. Характеристика основных форм бухгалтерского учета. Система счетов бухгалтерского учета, их виды и взаимосвязь между собой, двойная запись.
  
  курсовая работа [899,2 K], добавлен 19.01.2012
  

• Итальянская школа бухгалтерского учета. Виды бухгалтерского учета и отчетности

  Основные тенденции итальянской бухгалтерской науки. Область экономико-административных отношений (теория учета). Правила ведения регистров и их практическое использование, организация управления. Основные виды бухгалтерского учета в рыночной экономике.
  
  контрольная работа [51,8 K], добавлен 26.05.2013
  

• Правила и требования к ведению бухгалтерского учета

  Законодательно-нормативная основа, а также значение правил и требований к ведению бухгалтерского учета. Документирование хозяйственных операций. Регистры бухгалтерского учета. Оценка имущества и обязательств. Инвентаризация имущества и обязательств.
  
  курсовая работа [578,1 K], добавлен 29.03.2015
  

• Организация бухгалтерского учета на предприятии

  Изучение порядка ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества предприятия. Порядок начисления и документальное оформление учета заработной платы при повременной форме оплаты труда. Учет финансового результата от реализации продукции.
  
  отчет по практике [53,1 K], добавлен 15.05.2019
  

• Организация бухгалтерского учета в коммерческих банках на примере ЗАО "Экономбанк"

  Назначение, особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке. Особенности плана счетов бухгалтерского учета. Документы аналитического и синтетического учета, исправление ошибок в регистрах, документооборот.
  
  дипломная работа [184,6 K], добавлен 17.11.2009
  

• Формы ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях

  Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета. Единая журнально-ордерная форма счетоводства. Сущность упрощенной и простой форм бухгалтерского учета. Книга учета доходов и расходов. Формы бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники.
  
  контрольная работа [69,3 K], добавлен 17.06.2010
  

• Сравнительная характеристика форм бухгалтерского учета

  Понятие форм бухгалтерского учета и их основные отличия. Форма бухгалтерского учета Журнал-Главная. Сущность и понятие автоматизированной формы бухгалтерского учета. Автоматизированная форма бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
  
  курсовая работа [46,1 K], добавлен 22.08.2010
  

• Организация бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. Назначение и содержание плана счетов бюджетного учета

  Особенности организации и анализ основных принципов бюджетного учета. План счетов, первичные документы и регистры. Характеристика учетной политики бюджетного учреждения. Основные правила (принципы) ведения бухгалтерского учета. Баланс исполнения бюджета.
  
  курсовая работа [139,3 K], добавлен 02.02.2011
  

• Сущность и основные задачи бухгалтерского учета

  История развития бухгалтерского учета. Виды хозяйственного учета и их основные особенности. Требования к оформлению журнала хозяйственных операций. Предмет, объекты и принципы бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета, его цель и основные задачи.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 15.11.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам