Складання консолідованої фінансової звітності

Размещено на http://www.allbest.ru/

8

МIНIСТЕРСТВО ОСВIТИ I НАУКИ УКРАЇНИ

Національний університет «Львівська полiтехнiка»

Навчально-науковий інститут економіки i менеджменту

Кафедра менеджменту i

міжнародного підприємництва

Лабораторна робота 1

з дисципліни

Облік та оподаткування у сфері інвестиційно-інноваційної діяльності зарубіжних країн

на тему:«Складання консолідованої фінансової звітності»

Варіант 9

Львiв-2020

Зміст

Теоретичні відомості

Завдання

Звіт про прибуток і збитки за 2019 рік

Баланс на 31.12.2019 р

Консолідований звіт про прибуток і збитки

Консолідований баланс групи на 31.12.2019 р.

Висновок

Теоретичні відомості

Терміни, що використовуються:

- внутрішньо групові операції

- операції між материнськими та дочірніми підприємствами або між дочірніми підприємствами однієї групи;

- внутрішньо групове сальдо

- сальдо дебіторської заборгованості та зобов'язань на дату балансу, яке утворилося внаслідок внутрішньо групових операцій;

- нереалізовані прибутки і збитки від внутрішньо групових операцій

- прибутки і збитки, які виникають внаслідок внутрішньо групових операцій (продажу товарів, продукції, виконання робіт, надання послуг тощо), і ті, які включаються до балансової вартості запасів підприємства.

- група

- материнська компанія з усіма її дочірніми компаніями;

- дочірня компанія

- компанія, яка перебуває під контролем материнської компанії;

- контроль

- можливість визначати фінансово-господарську політику підприємства для одержання вигод від неї; - частка меншості

- частина чистих результатів діяльності чистих активів дочірньої компанії, яка припадає на частку, якою не володіє материнська компанія ні прямо, ні опосередковано через дочірні компанії;

- зведена фінансова звітність

- звітність групи компаній, подана як фінансова звітність єдиної компанії;

- гудвіл -- перевищення вартості придбання над часткою покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів та зобов'язань на дату придбання;

- материнське (холдингове) підприємство -- підприємство, яке здійснює контроль дочірніх підприємств;

- об'єднання підприємств -- з'єднання окремих підприємств у результаті приєднання одного підприємства до іншого або внаслідок одержання контролю одним підприємством над чистими активами та діяльністю іншого підприємства.

Правила складання фінансової звітності

Зведена фінансова звітність материнської та дочірніх компаній складається шляхом порядкового додавання аналогічних статей активів, зобов'язань, капіталу, доходів і витрат, проте балансова вартість інвестицій материнської компанії у дочірню компанію і частина капіталу дочірньої компанії, яка належить материнській компанії, виключаються.

Крім того, підлягають виключенню залишки за розрахунками всередині групи, операції всередині групи і нереалізований прибуток від таких операцій, виключається й акціонерний капітал дочірньої компанії. Під час підготовки зведених звітів з метою уникнення повторного підрахунку слід розглядати прибуток тільки від основної діяльності

У консолідованому Звіті про прибуток і збитки показуються дивіденди, виплачені (або такі, що підлягають виплаті) материнською компанією; винятком з цього правила є частка меншості; Такий принцип застосовувався при складанні зведеної звітності постійно, оскільки необхідно виключити подвійний рахунок і відобразити реальний баланс консолідованої компанії.

Під час складання консолідованої фінансової звітності можуть не наводитися статті (рядки) форм фінансової звітності, за якими група підприємств не має показників (крім випадків, якщо такі показники були у попередньому звітному році), і підлягають виключенню:

а) балансова вартість фінансових інвестицій материнського підприємства у кожне дочірнє підприємство та частка материнського підприємства у кожному дочірньому підприємстві;

б) сума внутрішньо групових операцій та внутрішньогрупового сальдо;

г) сума нереалізованих прибутків та збитків від внутрішньогрупових операцій (крім збитків, які не можуть бути відшкодовані).

Материнське підприємство для складання консолідованої фінансової звітності визначає частку меншості у капіталі і фінансових результатах дочірніх підприємств. Частка меншості визначається як добуток відсотка голосів, що не належать материнському підприємству, щодо власного капіталу та чистого прибутку (збитку) дочірніх підприємств.

Нормативна база

? Порядок №419 -- Порядок подання фінансової звітності, затверджений постановою КМУ від 29.02.2000 р. №419.

? П(С)БО 12 -- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції», затверджене наказом Мінфіну України від 26.04.2000 р. №91.

? П(С)БО 19 -- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 19 «Об'єднання підприємств», затверджене наказом Мінфіну України від 07.07.99 р. №163. ? П(С)БО 20 -- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 20 «Консолідована фінансова звітність», затверджене наказом Мінфіну України від 30.07.99 р. №176.

Завдання

Отже, припустімо, що материнській компанії (М) належить 100% акціонерного капіталу дочірньої компанії (Д) у результаті інвестицій в акції у розмірі 630 000 грн. Були виплачені дивіденди дочірньою компанією материнській у розмірі 90 000 грн. (*N - порядковий номер студента згідно спискового складу групи).

Материнська компанія виплатила дивіденди своїм акціонерам у розмірі 135 000 грн.

Надзвичайних доходів та витрат ні в цьому прикладі, ні в подальших прикладах, не було. Нижче (в табл.1.1 та 1.2) наведено баланси та звіт про прибутки й збитки обох підприємств, що відображають їхній фінансовий стан одразу після придбання .

Таблиця 1.1 Звіт про прибуток і збитки за 200Х рік

Таблиця 1.2 Баланс на 31.12.200Х р.

Таблиця 1.3 Консолідований звіт про прибуток і збитки

Таблиця 1.4 Консолідований баланс групи на 31.12.200Х р.

фінансова звітність баланс прибуток збиток

Висновок

На лабораторній роботі ми розглянули звіт материнської та дочірньої компаній. На основі цього, склали баланс консолідованої компанії та звіт про прибутки та збитки. Материнська компанія з юридичної точки зору не володіє активами дочірньої компанії -- вона володіє акціями або частками дочірньої компанії. Вона також не володіє прибутком дочірньої компанії, а тільки отримує дивіденди з цього прибутку. А з економічної точки зору реально є тільки один господарюючий суб'єкт, тому що всі ресурси дочірніх підприємств та їхня діяльність перебувають під контролем материнського підприємства завдяки придбаному контрольному (більше 51%) пакету акцій. Материнське підприємство здійснює управління дочірніми підприємствами через участь у їхніх керівних органах та контролює всі їхні рішення, у тому числі і про виплату дивідендів. Під час складання консолідованого балансу треба виключити статтю активу «Інвестиції в акції дочірньої компанії Д» у розмірі 630 000 грн. Це вартість акціонерного капіталу дочірньої компанії. Також слід виключити з консолідованої звітності акціонерний капітал дочірньої компанії Д у розмірі 630 000 грн, утворений інвестиціями компанії М. Отже, для складання зведеного балансу треба:

а) виключити всі активи, що є інвестиціями у дочірню компанію;

б) виключити відповідні статті у балансі дочірньої компанії. Кінцевий результат завжди буде таким, що випущеного акціонерного капіталу дочірньої компанії у консолідованому балансі немає.

Отже, у консолідованому Звіті про прибуток і збитки показуються дивіденди, виплачені (або такі, що підлягають виплаті) материнською компанією; винятком з цього правила є частка меншості; також у консолідованому балансі виключаються всі активи, що є інвестиціями у дочірню компанію; виключається акціонерний капітал дочірньої компанії.

Размещено на Allbest.ru