Проблемы налогового администрирования малого предпринимательства и рекомендации по их устранению

Размещено на http://www.allbest.ru/

Проблемы налогового администрирования малого предпринимательства и рекомендации по их устранению

Пономарев А.И.

доктор экономических наук, профессор заведующий кафедрой «Налогообложения и бухгалтерского учета»

Южно-Российского института управления

Шишкина Е.А., студентка 5 курса, факультет «Экономики» Южно-Российского института управления - филиал ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации»» Россия, г. Ростов-на-Дону

Аннотация:

В статье проанализировано налоговоеадминистрирования малого предпринимательства в современной России с целью выявления его эффективности. Рассмотрены проблемы налогового администрирования малого предпринимательства и предложен ряд рекомендаций по их устранению. администрирование налоговый предпринимательство

Ключевые слова: налоговое администрирование, малое предпринимательство, меры поддержки малого предпринимательства.

Annotation

The article analyzes the tax administration of small business in modern Russia in order to identify its effectiveness. The problems of tax administration of small businesses are considered and a number of recommendations for their elimination are proposed.

Key words: tax administration, small business, measures to support small business.

В России ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического и финансового анализа стимулирования их на поток инвестиций, производство и многое другое. Действующая система налогообложения в стране плохо проработана в области установления налоговых ставок, что зачастую вынуждает вводить новые виды изъятий, которые, по мнению властей, способны сгладить негативные последствия в развитии экономики. Необходимо менять систему налогообложения в пользу развития бизнеса, разработать механизм отсрочки платежей для малого предпринимательства в случаях кризисных явлений, уменьшить размер налога в рамках патентной системы и многое другое.

Фактически не соблюдается норма п. 6 ст. 3 Налогового кодекс, которая предусматривает формулировку актов законодательства о налогах и сборах таким образом, чтобы «каждый точно знал, какие налоги и сборы и в каком порядке он должен платить». В настоящее время в России уплата налогов требует от субъектов предпринимательства определенных профессиональных знаний в области налогового учета либо найма высококвалифицированных специалистов, что не каждый может позволить на малых предприятиях. Система налогов имеет очень сложную структуру, присутствуют акцизы, сборы, налоги, отчисления. Такая масса платежей приводит к тому, что в бухгалтерском учете предприятия возникают множество ошибок при отчислении налогов. Также, еще немаловажной проблемой в рамках налогового законодательства, является его нестабильность. Нестабильность проявляется в постоянных изменениях налогового законодательства, которые довольно часто затрудняют работу, как налогоплательщикам, так и налоговым службам.

Несмотря на преимущества налоговых специальных режимов (низкую налоговую нагрузку), в них присутствуют и недостатки. К таким недостаткам можно отнести:

* отсутствие направленности на стимулирование инновационной деятельности и расширения производства;

* вероятностный характер налоговой нагрузки по видам экономической деятельности (отсутствует достаточный экономический анализ воздействия налоговой нагрузки на финансовые показатели малых предприятий);

* отсутствие методики по установлению величины базовой доходности по патентной системе, мировой опыт.

При рассмотрении упрощенной системы налогообложения (УСН), можно выделить такие ее недостатки как:

* запрет на представительства и филиалы;

* невозможность осуществления ряда видов деятельности;

* ограниченный определенный перечень расходов, которые принимаются для налогообложения;

* сложности с контрагентами, которые работают на общей системе налогообложения, являющиеся налогоплательщиками НДС;

* наличие различных особых правил осуществления перехода на общую систему налогообложения, а также обратно.

Рисунок 1 - Динамика сумм фиксированных взносов для ИП на обязательное и медицинское страхование за 2012-2018 годы (в руб.)147

При введении упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход акцент делался на сокращение сложностей ведения бухгалтерского учета и составления декларации. При переходе на специальные режимы большинство предпринимателей заметило снижение налоговой нагрузки, однако величина налогов остается достаточно высокой. В данном случае большую роль играют обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированных платежей (см. Рисунок 1).

Как видно на рисунке, динамика сумм фиксированных взносов только увеличивается, а такая тенденция непосильна малым предпринимателям. Отсюда многие предприниматели стремятся вести свой бизнес не в легальной, а в теневой экономике. Должны быть предприняты меры по борьбе с предоставлением незаконных льгот и с ведением не отражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности. Также ужесточение контроля за движением денежных средств в легальном секторе и перекрытие каналов в теневой сектор экономики.

Подытожив, выделим основные рекомендации по улучшению налогового администрирования малого предпринимательства в стране:

1. Уменьшить налоговое бремя.

2. Разработать механизм отсрочки платежей для малого предпринимательства в случаях кризисных явлений.

3. Уменьшить размер налога в рамках патентной системы.

4. Совершенствовать налоговое законодательство для его упрощения и прозрачности при ведении малого бизнеса.

5. Объединить отдельные виды налогов, которые имеют одну и ту же основу с целью упрощения налогового законодательства.

6. Ужесточить налоговый контроль за выполнением налоговых обязательств.

7. Предпринять меры по борьбе с предоставлением незаконных льгот и с ведением не отражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности.

Главная проблема налогового администрирования малого предпринимательства заключается в том, что существует неоднозначность налогового законодательства, высокие налоговые ставки и отсутствие комплексной фискальной стратегии. Налоговое администрирование может способствовать росту малых предприятий путем устранения административного и другого бремени, с которым сталкиваются эти предприятия в российском государстве.

По результатам проделанной работы мы выявили, что в Российской Федерации наблюдается четыре ключевых этапа становления малого предпринимательства. При этом малое предпринимательство в течение небольшого промежутка времени прошло стадии многих изменений. Было принято достаточное количество нормативно -правовых актов, весомый вклад в развитии оказывало налоговое законодательство. Малое предпринимательство служит хорошей опорой крупному бизнесу, улучшает социальную сферу общества, и обеспечивает значительные поступления доходов в государственный бюджет. Игнорирование поддержки малого бизнеса может проявиться в серьезных финансовых потерях, а также предать негативные изменения в социальной сфере.

Налоговая система в экономических отношениях является значимым инструментом регулирования предпринимательского сектора. В Российской Федерации применительно множество налогов для субъектов предпринимательства, как на федеральном, так и на региональном уровне.

В России в рамках общей системы налогообложения малые предприятия платят следующие виды налогов: налог на прибыль, налог на имущество организаций, НДС, транспортный налог. Индивидуальные предприниматели в рамках общей системы налогообложения платят такие налоги, как налог на доход физических лиц (по ставке 13%), НДС, транспортного налога.

Однако предпочтения у малого предпринимательства лежат к использованию специальных налоговых режимов: упрощенная система налогообложения; единый налог на вмененный доход; патентная система налогообложения; единый сельскохозяйственный налог. Российский законодатель предусматривает и применение налоговых каникул для субъектов малого предпринимательства, которые впервые были зарегистрированы в государственном реестре, с применением налоговой ставки - 0%.

Анализ налогового администрирования малого предпринимательства показал, что в Российской Федерации налоговая система работает достаточно эффективно и уровень полученных налоговых доходов с бизнеса только увеличивается. При этом тенденция показывает сокращение малого бизнеса и многочисленные усложнения в сфере налогового законодательства.

Ключевыми проблемами в области налогового администрирования малого предпринимательства являются высокое налоговое бремя, запутанность системы налогообложения, нестабильность налогового законодательства, а также присутствуют недостатки при применении специальных налоговых режимов.

Основными рекомендациями по улучшению налогового администрирования малого предпринимательства в стране являются:

1. Уменьшить налоговое бремя.

2. Разработать механизм отсрочки платежей для малого предпринимательства в случаях кризисных явлений.

3. Уменьшить размер налога в рамках патентной системы.

4. Совершенствовать налоговое законодательство для его упрощения и прозрачности при ведении малого бизнеса.

5. Объединить отдельные виды налогов, которые имеют одну и ту же основу с целью упрощения налогового законодательства.

6. Ужесточить налоговый контроль за выполнением налоговых обязательств.

7. Предпринять меры по борьбе с предоставлением незаконных льгот и с ведением не отражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности.

Налоговое администрирование может способствовать росту малых предприятий путем устранения административного и другого бремени, с которым сталкиваются эти предприятия в российском государстве. Малые предприятия имеют большое значение для нашей экономики, поэтому развитие малого бизнеса является актуальным вопросом для нашей власти.

Использованные источники

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) // СПС «КонсультантПлюс».

2. Гайдарбеков Х.К. Проблемы налогообложения организаций малого предпринимательство в Российской Федерации // Бенефициар. - 2018.

- №19. - С. 16-20.

3. Ерошкина Д.В. Роль налогообложения в развитии малого бизнеса в РФ и анализ тенденций его изменений // Инновационное развитие. -2018. - № 5 (22). С. 101-102.

4. Мальцева Е.С., Плахов А.В. Актуальные проблемы налогообложения и развития малого бизнеса в России // Бизнес и дизайн ревю.- 2018.- № 1 (9). С. 3.

5. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // СПС «Консультант -Плюс».

6. Шихалиев А.В. Проблемы налогообложения субъектов малого бизнеса РФ и пути их решения // В книге: АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКИ Сборник тезисов VI межвузовской научно-теоретической конференции. - 2018.- С. 40-46.

Размещено на Allbest.ru