Управление дебиторской и кредиторской задолженностями в системе контроллинга

Аннотация

В статье рассмотрена система контроллинга в учёте дебиторской и кредиторской задолженности. А так же приведены принципы управления дебиторской и кредиторской задолженности и способы её улучшения.

Ключевые слова: Дебиторская и кредиторская задолженность, контроллинг, управленческий учёт, служба контроллинга.

Annotation

The article considers the system of controlling in the accounting of receivables and payables. As well as the principles of management of receivables and payables and ways to improve it.

Key words: Accounts receivable and accounts payable, controlling, management accounting, controlling service.

Основная часть

Контроллинг - выполняет функции управления для достижения конечных целей компании. Служба контроллинга управляет процессами анализа и регулирования плановых и фактических показателей, по возможности необходимо исключить или сократить ошибки, отклонения, просчёты. Актуальность изучения теоретических и прикладных аспектов внедрения контроллинга дебиторской и кредиторской задолженности обусловлена тем, что контроллинг необходим для обеспечения эффективной деятельности компании. Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженности имеют большое значение, так как позволяет поддерживать требуемый уровень финансового состояния. Цель исследования направлена на изучение и формирование оптимальных механизмов и способов управления дебиторской и кредиторской задолженности.

Ключевая роль в управления дебиторской задолженностью является установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременноё и достаточноё поступление средств для возможности осуществления платежей кредиторам. Это позволяет оценить уровень, структуру и динамику дебиторской задолженности компании, периоды её инкассации, размер отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, её состав по возрастным группам и основным должникам, выявить просроченную, в том числе сомнительную и безнадёжную дебиторскую задолженность, прогнозировать поступление денежных средств, оценить влияние состояния дебиторской задолженности, на текущую платёжеспособность компании.

В свою очередь основная роль управления кредиторской задолженностью состоит в том, чтобы установить такие договорные взаимоотношения с поставщиками и заказчиками, которые дают возможность регулировать сроки и размеры платежей компании в зависимости от поступления денежных средств от покупателей. Вследствие этого, компания вынуждена параллельно и одновременно управлять движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Стратегии управления дебиторской задолженностью в экономической литературе подразделяются на три типа:

1. мягкая стратегия;

2. ограничительная стратегия;

3. сбалансированная стратегия [4].

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики компании, которая направлена на расширение объёма продаж товара, а так же оптимизации общего размера этой задолженности и в обеспечении своевременной её инкассации. Основные задачи контроллинга дебиторской и кредиторской задолженности выявить пути оптимизации величины дебиторской и кредиторской задолженности, снизить риск неплатежей или недопустимых увеличений, а так же не погашения задолженности и обязательств, направленных на улучшение платёжеспособности и финансовой устойчивости компании [1].

Используя бухгалтерскую финансовую отчётность компании в анализе мы можем раскрыть динамику, структуру и в результате выявить проблематику изменений данных в дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе сравнительного анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности могут быть выявлены нарушения.

В рамках данной политики формируются стандарты кредитоспособности - требования к платёжеспособности покупателей, которые удовлетворяют покупателей в полной мере, для получения отсрочки платежа [2].

Кредитная политика встроена в общую систему управления оборотным капиталом компании, которая в свою очередь зависит от стадии жизненного цикла и общей стратегии компании.

Контроллинг кредиторской задолженности может быть проведён с помощью двух основных вариантов:

1. Оптимизация и минимизация кредиторской задолженности. Минимизация это механизм управления кредиторской задолженностью, в котором кредиторскую задолженность приводят к уменьшению, до полного погашения.

2. Оптимизация привлечения кредиторской задолженности как основной элемент алгоритма предусматривает разработку соответствующих мероприятий по расширению сферы кредитных отношений, по привлечению новых партнёров с возможным улучшением условий предоставления товарного кредита, по обеспечению увеличения среднего периода использования кредиторской задолженности в условиях дефицита свободных денежных ресурсов.

Основная цель руководства компании, которые заинтересованы в долгосрочном функционировании при дефиците денежных средств заключается в создании механизмов по снижению рисков, которые приведут к банкротству. При помощи изложенной системы классификации обязательств мы можем выделить обязательства, которые подлежат исполнению в первую очередь, а значит являются «важными», а также обязательства, исполнение которых можно пролонгировать, отложить или изменить способ их исполнения. Последовательность принятия управленческого решения касательно исполнения обязательств по оплате работ, услуг или товаров в условиях дефицита денежных средств такова:

1. определить денежные ресурсы, которые имеются в распоряжении компании;

2. определить объём обязательств, необходимых к исполнению, произвести их классификацию;

3. определить объём уже просроченных обязательств с помощью вычитания из денежных ресурсов в наличии обязательств к исполнению;

4. В основе разделения обязательств по субъектам из всех обязательств выбрать обязательства перед основными поставщиками и подрядчиками, провести переговоры для отсрочки платежа либо изменения денежного эквивалента другим;

5. В основе разделения обязательств по срокам их погашения необходимо выбрать те обязательства, у которых срок исполнения уже наступил, а так же определить период, просроченных обязательств. В первоочередном порядке принимаем к исполнению обязательства, которые уже просрочены более чем на три месяца;

6. В основе разделения обязательств по уровню расходов в первоочередном порядке отбираем те обязательства, в которых штрафы и пени на 1 рубль основного долга больше, чем у других обязательств [3].

Механизм управления стоимостью товарного или коммерческого кредита так же основан на сопоставлении показателей ценовой скидки при осуществлении досрочного, наличного платежа за продукцию и периода предоставления данного кредита. Данный механизм уменьшения стоимости привлечения товарного кредита высчитывается следующей формулой:

контроллинг кредиторский дебиторский учет

где С - скидка предоставляемая при осуществлении наличного или досрочного платежа за товар, выраженный десятичной дробью;

Д - это период предоставления отсрочки данного платежа в соответствии с условием товарного кредита в днях [4].

Из выше приведённой формулы следует сделать вывод о том, что:

1. Чем ниже размер ценовой скидки, тем ниже будет стоимость привлечения товарного кредита компании;

2. Чем выше период для предоставления отсрочки платежа, тем ниже стоимость привлечения товарного кредита.

3. При минимизации стоимости привлечения кредиторской задолженности, в особенности товарного кредита, необходимо руководствоваться следующими критериями - ни в одном виде кредиторской задолженности стоимость её привлечения не должна превышать уровень ставки процента за краткосрочный банковский кредит, эффект минимизации заключается в сокращении потребности компании в привлечении кредита и расходов, связанных с его обслуживанием.

Расчёт этого эффекта может осуществляться по формуле:

КЗСР X БПС(%)

тдзкз

где ЭКЗ - эффект от прироста средней суммы кредиторской задолженности;

КЗСР - это прирост средней суммы кредиторской задолженности компании в целом;

БПС(%) - это среднегодовая ставка, процент за краткосрочный кредит, привлекаемый компанией [2]. Из всей работы мы можем сделать вывод о том, что управление дебиторской и кредиторской задолженностью компании посредством контроллинга -- это в первую очередь инструмент, позволяющий оперативно управлять денежным потоком компании. Чем лучше и последовательней используются отдельные инструменты, тем более эффективен контроллинг.

При этом хотелось бы отметить, что сами инструменты должны быть приемлемыми как по стоимости, так и в процессе их использования. В свою очередь, эффективная система контроллинга снижает загруженность руководителя и высвобождает время.

Использованные источники

1. Карминского А.М, Фалько С.Г. Контроллинг: Учебник для бакалавров/ А.М. Карминского, С.Г. Фалько - 2-е изд., 2018. 440 с.

2. Фалько С.Г. Контроллинг для руководителей и специалистов/ Фалько С.Г. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2018 г.

3. Герасимова Л.Н., Нечаев В.И. Аудит и финансовый анализ/ Л.Н. Герасимова, В.И. Нечаев - 2-е изд., 2017. 125 с.

4. Петров А.М. Современный бухучет/ изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика 2018. 320с

Размещено на Allbest.ru