Учет материалов на складе

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы учета материалов на складе и в бухгалтерии

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета материалов на складе и в бухгалтерии

1.2 Документальное оформление учета материалов на складе и в бухгалтерии

1.3 Синтетический и аналитический учет материалов на складе и в бухгалтерии

2. Практическая часть

Заключение

Список использованных источников



Введение

Социально-экономического развития страны предусматривает увеличение эффективности общественного производства на основе всемерной экономии материальных, трудовых и денежных ресурсов. Необходимо комплексно использовать природные и материальные ресурсы, максимально устранять потери и нерациональные расходы. Широко вовлекать в хозяйственный оборот вторичные ресурсы, а также попутные продукты. Понятно, что использование таких основных направлений экономии ресурсов, как внедрение новых технологий, повышение качества сырья и материалов, снижение отходов, использование вторичных ресурсов, позволяет создать надежно действующий противозатратный механизм функционирования народного хозяйства. Политика ресурсосбережения - реальный источник удовлетворения растущих потребностей общества. В этой связи снижение удельных затрат различных видов материальных ресурсов в производстве приобретает определяющее значение.

Один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства представляют собой материалы. Они могут составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах предприятия. В промышленности постоянно увеличивается потребление материальных запасов в производстве. Это обуславливается расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на ресурсы. В условиях рыночной экономики актуальными становятся вопросы контроля за движением материалов в производстве продукции (работ, услуг).

Каждый бухгалтер неизбежно сталкивается с необходимостью отражения в учете операций с материально-производственными запасами. Их всестороннее изучение и правильное понимание сущности запасов товарно-материальных ценностей, их значения и роли в экономике предприятий, стоит в ряду важнейших проблем по экономии и рациональному использованию материальных ценностей.

Цель настоящей работы - изложить теоретические аспекты и методологию бухгалтерского учета материалов.

Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:

изучение информации по теме работы, полученной из учебной литературы, нормативных документов, публикаций в периодических изданиях по исследуемому вопросу;

систематизация и группировка информации;

комплексное обобщение информации.



1. Теоретические основы учета материалов на складе и в бухгалтерии

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета материалов на складе и в бухгалтерии

В зависимости от направления и статуса нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет материально-производственных запасов, подразделяются на следующие уровни:

- 1-й уровень: законодательные акты, указы Президента и постановления Правительства РФ, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;

- 2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;

- 3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;

- 4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

Главным актом 1-го уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете», который определяет юридические основы бухгалтерского учета, его содержание, взгляды, систему, главные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, должных вести бухгалтерский учет и давать финансовую отчетность.

Так же к первому уровню системы следует отнести Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс Российской Федерации, которые регулирует отношения предприятия с налоговыми органами: организация расчетов и уплаты налогов, ставки налогов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

Положение по бухгалтерскому учету (2-й уровень) определяет порядок учета и оценки обусловленного объекта или их совокупности. Положения по бухгалтерскому учету вызваны конкретизировать Закон о бухгалтерском учете и отчетности. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, одобренное приказом Минфина РФ;

В соответствии с ПБУ 5/01 «Положение по учету материально - производственных запасов» в бухгалтерском учете в качестве материально - производственных запасов берутся активы:

- применяемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, подготовленной для продажи (выполнении работ, оказании услуг);

- специализированные для продажи (готовая продукция и товары);

- употребляемые для управленческих нужд системы (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

Основная часть материально - производственных запасов употребляется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они полностью потребляются в каждом производственном цикле и целиком переносят свою стоимость на стоимость вырабатываемой продукции.

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [9]. Положение определяет состав, содержание и методические основы развития бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, свидетельствующего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в корреспонденции с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Предоставленный документ определяет порядок отражения в отчетности информации о материально-производственных запасах.

К третьему уровню системы нормативного регулирования относятся:

- Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению». Инструкция определяет единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отображению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткосрочная характеристика синтетических счетов и обнаруживаемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее популярных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приходится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета;

- Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»). Данный документ определяет порядок проведения инвентаризации имущества (в т. ч. материально-производственных запасов) и финансовых обязательств системы и оформления ее результатов. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу.;

-Методические рекомендации по учету материально-производственных запасов. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов». Методические указания находят порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2001 г. № 44н.

Четвертый уровень нормативного регулирования изображен внутренними документами организации, к которым относят: учетную политику, рабочий план счетов, график документооборота, приказ о проведении инвентаризации.

1.2 Документальное оформление учета материалов на складе и в бухгалтерии

Первичные документы по поступлению и расходу материалов играют важную роль в организации материального учета, так как являются его основой. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материалов.

Первичные документы по движению материалов должны тщательно оформляться, обязательно содержать подписи лиц, совершивших операции, и коды соответствующих объектов учета. Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера и руководителей соответствующих подразделений.

Поступление материалов на предприятие контролирует экспедитор, который следит за выполнением поставщиками договорных обязательств, предъявляет им претензии по качеству и недостачам материалов, разыскивает грузы, если они своевременно не прибыли на предприятие. Материалы на склад доставляет также экспедитор. Если обнаруживается недостача или порча груза, составляется акт не право представления претензий к транспортной организации или поставщику.

В момент сдачи экспедитором материалов на склад материально ответственное лицо проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика.

Одни из них отражают количество отправленного груза (отвесы, накладные), другие - качество (сертификаты, удостоверения и т. п.). При полном соответствии количества фактически поступивших ценностей документам поставщика материально ответственное лицо выписывает приходный ордер Ф. № М-4.

В случае централизованной доставки материалов автотранспортом со склада поставщик выписывает товарно-транспортную накладную (Ф. № М-5 и М-6) в четырех экземплярах:

а) покупателю - для оприходования материалов вместо приходного ордера;

б) поставщику - для списания ценностей;

в) для начисления заработной платы водителям автотранспорта;

г) для предъявления в банк на оплату;

Акт о приемке материалов (Ф. №М-7) применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика. Акт составляется приемной комиссией с обязательным участием представителя незаинтересованной организации, заведующего складом и представителя отдела снабжения предприятия. Составляется акт в двух экземплярах: первый - передается в бухгалтерию предприятия как основание для бухгалтерских записей на счетах и расчета сумм недостач или излишков; второй - поступает в отдел маркетинга для предъявления претензий поставщику или сообщения ему о представлении платежного требования на излишки. Наличие акта исключает выписку приходного ордера.

Приходные документы составляются в день поступления материалов.

Кроме перечисленных документов составляются накладные - требования на отпуск материалов Ф. № М-11 при внутреннем перемещении материалов со склада на склад. Материально ответственное лицо, выписывает накладные в двух экземплярах; один цеху, другой складу - для их оприходования.

Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок предприятиями поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В договорах предусматривается: наименование материалов, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов с поставщиками, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки. Предприятия - поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателю, последние передают их в свой банк для оплаты. Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятии осуществляет экспедитор, поэтому платежные требования-поручения и счета-фактуры в первую очередь поступают к нему. Он поверяет соответствие их договорам, регистрирует в журнале учета поступающих грузов (Ф. № М-1), делает отметку в книге учета выполнения договоров и акцептует, т.е. дает согласие на оплату.

После регистрации платежные документы получают внутренний номер (регистрационный) и передаются в бухгалтерию предприятия для оплаты. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу предприятия - поставщика.

В течение отчетного месяца бухгалтерия предприятия получает платежные документы поставщиков, акцептованные экспедитором, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов предприятия. Это позволяет заключить расчеты, закончить их введу выполнения каждой стороной своих обязательств.

Неотфактурованными считаются поставки, по которым материальные ценности поступили на предприятие без платежного документа. На складе приходуют их, выписывается приемный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учетным ценам, записываются в журнал-ордер №6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относятся на сумму материалов в акцепт. Неотфактурованные поставки регистрируются в журнале - ордере №6 в конце месяца (в графе Б "Номер счета" ставится буква Н), когда возможность получения платежного документа в данном месяце отпала. Оплате в отчетном месяце они не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платежные документы (которые отсутствуют). По мере поступления платежных документов на эту поставку в следующем месяце они акцептируются предприятием, оплачиваются банком и регистрируются бухгалтерией в журнале - ордере №6 в свободной строке по группе материалов и в графе " акцепт" в сумме платежного требования, а по строке сальдо ранее записанная сумма по учетным ценам сторнируется тоже по группе и в графе " акцепт".

Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных материалов.

Для обеспечения контроля за расходованием материалов и правильного документального его оформления предприятия осуществляют соответствующие организационные мероприятия. Важным условием контроля за рациональным использованием материалов, например, является их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов. Лимиты рассчитываются службой снабжения на основе данных об объеме выпуска продукции и норм расхода материалов на единицу продукции.

Все службы предприятия должны иметь список должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со склада материалов Ф. № 32М (Приложение 2) а также выдавать разрешения на вывоз с предприятия материалов. Отпускаемые материалы должны быть точно взвешены, измерены и подсчитаны.

Порядок документального оформления отпуска материалов зависит прежде всего от организации производства, направления расхода и периодичности отпуска материалов.

Расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды, ежедневно оформляют лимитно-заборными картами. Они выписываются соответствующей службой в двух экземплярах на один или сколько видов материалов и, как правило, сроком на один месяц. Могут применяться квартальные и полугодовые лимитно-заборные карты с отрывными месячными талонами на фактический отпуск. В них указывают:

- вид операций;

- номер склада отпускающего материалы; цех-получатель;

- шифр затрат;

- номенклатурный номер и наименование отпускаемых материалов;

- единицу измерения и лимит месячного расхода материалов, который исчисляют в соответствии с производственной программой на месяц и действующими нормами расхода.

Один экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой -- складу. Кладовщик записывает количество отпущенного материала и остаток лимита в обоих экземплярах карты и расписывается в карте цеха-получателя. Представитель цеха расписывается в получении материалов в карте, находящейся на складе.

Отпуск материалов со складов производят в пределах установленного лимита. Сверхлимитный отпуск материалов и замену одного материала другим (при отсутствии материала на складе) оформляют выпиской отдельного требования-накладной. При замене в лимитно-заборной карте материала делают запись: "Замена, смотри требование № ____", - и уменьшают остаток лимита. Не использованные в производстве и возвращенные на склад материалы записывают в лимитно-заборную карту без составления каких-либо дополнительных документов.

Применение лимитно-заборных карт значительно сокращает количество разовых документов. При наличии современной вычислительной техники расчеты лимитов и выписку лимитно-заборных карт целесообразно осуществлять на машинах, что позволит повысить обоснованность исчисляемых лимитов и уменьшить трудоемкость составления карт.

Если материалы со склада отпускаются нечасто, то отпуск оформляют требованиями-накладными Ф. № М-11 (Приложение 3). Требования выписывают цехи-получатели в двух экземплярах. Один из них с распиской кладовщика остается в цехе, второй с распиской получателя - у кладовщика.

Отпуск материалов сторонним организациям или своим хозяйствам, расположенным за пределами предприятия, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону Ф. № М-15 (Приложение 4) Их выписывает служба снабжения в двух экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов. Первый экземпляр накладной остается на складе и является основанием для аналитического и синтетического учета материалов, второй передается получателю материалов. Если материалы отпускаются с последующей оплатой, то первый экземпляр служит также для выписки бухгалтерией расчетно-платежных документов.

При перевозке материалов автотранспортом вместо накладной применяют товарно-транспортную накладную.

В установленные дни документы по приходу и расходу материалов сдают в бухгалтерию предприятия по реестру приемки-сдачи документов, составленному в двух экземплярах. Первый из них сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера на втором экземпляре, второй остается на складе.

В небольших, особенно непроизводственных, организациях отпуск материалов на производство продукции и оказание услуг осуществляется без оформления специальными документами. Фактически израсходованные материалы по их видам отражаются в актах или отчетах о выпуске и реализации готовой продукции. Акты составляются, как правило, подекадно работником организации, ответственным за приемку, хранение и реализацию продукции. После утверждения руководителем организации акт служит основанием для списания соответствующих материалов.

1.3 Синтетический и аналитический учет материалов на складе и в бухгалтерии

Синтетический учет материалов на производственных предприятиях ведется на счете 10 “Материалы”. Этот счет имеет следующие субсчета:

10-1 “Сырье и материалы”;

10-2 “Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали”;

10-3 “Топливо”;

10-4 “Тара и тарные материалы”;

10-5 “Запасные части”;

10-6 “Прочие материалы”;

10-7 “Материалы, переданные в переработку на сторону”;

10-8 “Строительные материалы”;

10-9 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности”;

10-10 “Специальная остастка и специальная одежда на складе”;

10-11 “Специальная остастка и специальная одежда в эксплуатации”.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета синтетический учет материалов на счете 10 “Материалы” разрешается вести двумя способами:

* по фактической себестоимости;

* по учетным ценам.

При первом способе на счете 10 “Материалы” отражаются все расходы по их приобретению и заготовке.

При втором способе дополнительно используют счета: 15 “Заготовление и приобретение материалов” и 16 “Отклонение в стоимости материалов”.

Применение того или другого способа определяется предприятием самостоятельно и указывается в его учетной политике.

Традиционным и более упрощенным является учет материалов по фактической себестоимости. В этом случае на поступившие материалы в бухгалтерском учете дебетуют счет 10 “Материалы” и кредитуют счета:

76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” -- на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным, водным) организациям, а также информационные и консультационные услуги, таможенные пошлины и др.;

71 “Расчеты с подотчетными лицами” -- на стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных из подотчетных сумм;

23 “Вспомогательные производства”-- на расходы по доставке материалов собственным транспортом и на фактическую себестоимость материалов собственного производства;

20 “Основноеи производство”-- на стоимость полученных из производства возвратных отходов и др.

В течение месяца списание сырья и материалов производится по учетным ценам. В конце месяца определяют разницу между фактической себестоимостью израсходованных материалов и стоимостью их по учетным ценам. Разницу списывают на те же счета затрат, на которые были списаны материалы по учетным ценам. При этом если фактическая себестоимость выше учетной цены, то разницу между ними списывают дополнительной бухгалтерской проводкой, обратную же разницу -- способом “красное сторно”, т. е. отрицательными числами (сторнировочная запись).

При способе учета материалов по учетным ценам на их фактическую себестоимость на основе поступивших расчетных документов поставщиков и других организаций дебетуется счет 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” и кредитуются счета: 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”; 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”; 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и др. Записи на счетах производятся независимо от того, когда сырье и материалы поступили на склад производственного предприятия -- до или после получения расчетных документов поставщиков и других организаций.

На учетную стоимость оприходованных материалов в бухгалтерском учете дебетуется счет 10 “Материалы” и кредитуются счета:

15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”-- на фактическую стоимость сырья и материалов, если она ниже учетной стоимости;

16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей”-- на сумму разницы между стоимостью материалов по учетным ценам и их фактической себестоимостью.

В случае превышения фактической себестоимости оприходованных материалов от стоимости их по учетным ценам на имеющуюся разницу в бухгалтерском учете дебетуют счет 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей” и кредитуют счет 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”.

Остаток счета 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” показывает стоимость оплаченных, но не поступивших от поставщиков материалов на склад предприятия за отчетный месяц.

Учтенные в течение месяца на счете 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей” разницы между фактической себестоимостью приобретенных материалов и стоимостью их по учетным ценам в конце месяца списываются на счета затрат пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам. В случае превышения фактической себестоимости материалов над стоимостью их по учетным ценам в бухгалтерском учете дебетуют счета затрат и кредитуют счет 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей”. В противном случае в бухгалтерском учете делается сторнировочная запись.

При реализации на сторону материалов, синтетический учет которых ведется по фактической себестоимости, в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

1. Дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”-- на фактическую себестоимость реализованных материалов

Кредит счета 10 Материалы”.

2. Дебет счета 62 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”-- на продажную стоимость материалов

Кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

3. Дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы” -- на сумму НДС по реализуемым материалам

Кредит счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Финансовый результат от реализации материалов списывается со счета 91 “Прочие доходы и расходы” на счет 99 “Прибыли и убытки”.

В случае реализации на сторону материалов, синтетический учет которых ведется по учетным ценам, списание учетной стоимости материалов отражают по дебету счета 91 и кредиту счета 10 “Материалы”. На сумму разницы между фактической себестоимостью материалов и стоимостью их по учетным ценам дебетуют счет 91 и кредитуют счет 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей”. При этом производятся либо обыкновенная, либо сторнировочная запись.

Аналитический учет материалов организуют в разрезе материально ответственных лиц, видам, группам и их номенклатурным номерам.



2. Практическая часть

Компания Сластена специализируется на производстве выпечки, сладких десертов, кулинарных изделий, эксклюзивной кондитерки на заказ и многих других вкусностей. Высокое качество и невысокая цена, особые требования к производству кондитерских изделий.

Остатки по счетам бухгалтерского учета ИП «Сластена» на начало квартала 2019 г., руб.

учет материал склад бухгалтерия

Номер счета	Наименование счета	Вариант 1
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	76 121
02	Амортизация основных средств		49 813
08	Вложения во внеоборотные активы	12 407
10	Материалы	24 029
20	Основное производство	25 815
43	Готовая продукция	26 037
50	Касса	3 481
51	Расчетный счет	67 198
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		30 184
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	19 070
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		32 805
68	Расчеты по налогам и сборам		10 556
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		9 145
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		33 618
71	Расчеты с подотчетными лицами	16 312
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	4 255
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	5 130	5 904
80	Уставной капитал		70 000
82	Резервный капитал		5 260
83	Добавочный капитал			9 079
90-1	Выручка			240 145
90-2	Себестоимость продаж		223 710
90-9	Прибыль/убыток от продаж		16 435
96	Резервы предстоящих расходов			7 056
99	Прибыли и убытки (прибыль)			16 435
		Итого	520 000	520 000

Журнал хозяйственных операций ИП «Сластена» за квартал 2019 г.

№ п/п	Содержимое операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	В кассу получены наличные деньги: а) с расчетного счета б) от подотчетных лиц Итого	32 000 6 210 38 210	50 50	51 71
2	Выплачено из кассы: а) заработная плата за май 201Х г. б) взнос на страхование основных средств общехозяйственного назначения в) поставщикам в погашение кредиторской	31 100 4 600 3 790	70 26 60	50
	задолженности за приобретенные материалы Итого	39 490
3	Депонирована (отнесена на расчеты с разными кредиторами) не полученная работниками заработная плата за май Сумму определить как разность между остатком по счету 70 на начало месяца и показателем операции 2а	2 518	70	76
4	Поступили на склад сырье и материалы по товаросопроводительным документам поставщиков	26 915	10	60
5	Оплачено из подотчетных сумм поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы	7 800	60	71
6	Поступили на расчетный счет суммы: а) от покупателей в погашение дебиторской задолженности б) в погашение задолженности от разных дебиторов Итого	16 390 4 200 20 590	51 51	62 76
7	Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции сырье и материалы	18 410	20	10
8	Начислена амортизация основных средств за июнь 201Х г.: а) основного производства б) общехозяйственного назначения Итого	2 980 1 036 4 016	20 26	02 02
9	Начислена заработная плата за июнь 201Х г.:
	а) работникам основного производства б) администрации организации (общехозяйственные расходы) Итого	23 700 10 200 33 900	20 26	70 70
10	Произведены удержания из начисленной оплаты труда: а) налога на доходы физических лиц б) в счет возмещения ущерба, причиненного работником в) профсоюзных взносов по заявлениям работников (разные кредиторы) Итого	068 950 678 696	70 70 70	68 73 76
11	Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям: а) первичной профорганизации профсоюзные взносы б) банку в погашение краткосрочного кредита в) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы г) в оплату за услуги общехозяйственного назначения д) налог на доходы физических лиц в бюджет е) взносы на обязательное медицинское страхование Итого	1 719 13 500 11 728 264 059 6 230 40 500	а) 76 б) 66 в) 60 г) 26 д) 68 е) 69	51
12	Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения	1 300	26	96
13	Начислено работнику пособие по временной	1 265	69	70
	нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования
14	Введено в эксплуатацию основное средство	12 407	01	08
15	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж (сумму определить)	20 400	90-2	26
16	Определена производственная себестоимость выпущенной в июне готовой продукции (для ее определения принимается, что остаток по счету 20 на 30 июня 201Х г. составил по расчету бухгалтерии 17 935 руб.)	52 970	43	20
17	Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)	49 320	62	90-1
18	Списана себестоимость проданной продукции: 2 вариант	22 480	90-2	43
19	Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж (сумму определить)	6 440	90-9	99
	Всего за месяц:	404 627	-	-



Синтетические счета

Д 01 «Основные средства» К

Сн=76 121
об: 12 407	об: -
Ск=88 528
	Сн=49 813
об: -	об: 4 016
	Ск= 53 829

Д 02 «Амортизация К

Основных средств»

08 «Вложения во Д 10 «Материалы» К внеоборотные активы»

Сн=24 029
об: 26 915	об: 18 410
Ск=32 534
Сн=12 407
об: -	об: 12 407
Ск= 0

ДК

26 «Общехозяйственные

Д 20 «Основное производство» КД расходы» К

Сн=25 815 об: 45 090 об: 52 970 Ск=17 935	об: 20400 об: 20400 0

20400 = 20400

Д 43 «Готовая продукция»

К

Сн=26 037
об:52 970	об: 22 480
Ск=56 527

51 «Расчетный счет»

Д К

Сн=67 198
об: 20 590	об: 72 500
Ск=15 288

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д К

Сн=19 070
об: 49 320	об: 16 390
Ск=52 000



68 «Расчеты по налогам и сборам»

ДК

Д 50 «Касса» К

Сн=3 481
об: 38 210	об: 39 490
Ск= 2 201

60 «Расчеты с поставщиками»

ДК

	Сн=30 184
об: 23 318	об: 26 915
	Ск=33 781

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Д К

	Сн=32 805
об: 13 500	об: -
	Ск=19305

	Сн=10 556
об: 4 059	об: 4 068
	Ск=10565
	Сн=9 145
об: 7 495	об: -
	Ск=1 650



«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Д К

«Расчеты с персоналом по оплате труда» 71 «Расчеты с подотчетными Д лицами К

Д К

Сн=33 618 об: 39 314 об: 35 165 Ск=29 469	Сн=16 312 об: - об: 14 010 Ск=2 302

73 «Расчеты с персоналом

Д по прочим операциям » К 76 «Расчеты с разными Д дебиторами » К

Сн=4 255 об: - об: 950 Ск=3 305	Сн=5 130 об: 1 719 об: Ск=6 849

76 «Расчеты с разными

Д кредиторами » К

Сн=5 904 об: - об: 7 396 Ск= 13 300	Сн=70 000 об: - об: - Ск= 70 000



Д 80 «Уставный капитал

Д 82 «Резервный капитал» К

	Сн=5 260
об: -	об: -
	Ск= 5 260
	Сн=9 079
об: -	об: -
	Ск= 9 079

Д 83 «Добавочный капитал» К

90-2 «Продажа. Себестоимость

Д продаж» К

Сн=223 710
об: 42 880	об: -
Ск=266 590
	Сн=240 145
об: -	об: 49 320
	Ск= 289 465

Д 90-1 «Продажа. Выручка» К

90-9 «Продажа. 96 «Резервы предстоящих

Прибыль/Убыток

Д расходов» К

Д от продаж» К

Сн=16 435 об: 6 440 об: - Ск= 22 875	Сн=7 056 об: - об: 1 300 Ск= 8 356

Д 99 «Прибыли и убытки К

	Сн=16 435
об: -	об: 6 440
	Ск= 22 875

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за 1 квартал 2019 г., руб.

Наименование счета	Остаток на начало квартала	Оборот за квартал	Остаток на конец квартала
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	76 121		12 407		88 528
02		49 813		4 016		53 829
08	12 407			12 407
10	24 029		26 915	18 410	32 534
20	25 815		45 090	52 970	17 935
26			20 400	20 400
43	26 037		52 970	22 480	56 527
50	3 481		38 210	39 490	2 201
51	67 198		20 590	72 500	15 288
60		30 184	23 318	26 915		33 781
62	19 070		49 320	16 390	52 000
66		32 805	13 500			19 305
68		10 556	4 059	4 068		10 562
69		9 145	7 495			1 605
70		33 618	39 314	35 165		29 469
71	16 312			14 010	2 302
73	4 255			950	3 305
76 (дебитор.)	5 130		1 719		6 849
76 (кредитор.)		5 904		7 369		13 300
80		70 000				70 000
82		5 260				5 260
83		9 079				9 079
90-1		240 145		49 320		289 465
90-2	223 710		42 880		266 590
90-9	16 435		6 440		22 875
96		7 056		1 300		8 356
99		16 435		6 440		22 875
Всего	520 000	520 000	404 627	404 627	566 934	566 934



Заключение

Товарно-материальные ценности учитываются в соответствии с Типовым планом счетов на счете 10 «Материалы», каждой группе материалов открываются соответствующие субсчета. Материальные ценности учитываются по фактической себестоимости приобретаемых материальных ценностей.

В бухгалтерской службе ведутся карточки количественно-суммового учета, которые открываются на каждое наименование материалов. В карточках количественно-суммового учета ежемесячно выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца. На их основании в бухгалтерской службе ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделению.

На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений по группам, субсчетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов.

Бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией организации. Обязанности между работниками распределяются согласно должностным инструкциям.

Руководство бухгалтерским учетом осуществляется главным бухгалтером. Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников предприятия.



Список используемых источников

1. Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета [Текст]: учебник / В. М. Богаченко. - Изд. 3-е, испр. - Ростов н/Д: Феникс, 2018. - 334с.

2. Бунина А.Ю. Основы бухгалтерского финансового учета [Электронный ресурс]: учебно-методическое пособие / А.Ю. Бунина, М.Л. Копытина. -- Электрон.текстовые данные. -- Воронеж: Воронежский Государственный

3. Аграрный Университет им. Императора Петра Первого, 2019. -- 176 c. -- 2227-8397.

4. Шинкарёва О.В. Теория бухгалтерского учета [Электронный ресурс]: учебно-методическое пособие / О.В. Шинкарёва. -- Электрон. текстовые данные. -- М.: Перо, 2018. -- 43 c. -- 978-5-00086-163-9.

Размещено на Allbest.ru

...