Выявление места бухгалтерского баланса предприятия в рыночной среде

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Методы анализа баланса предприятия

1.2 Виды отчетных бухгалтерских документов

2. Практическая часть

2.1 Ввод бухгалтерских проводок и формирование оборотной сальдовой ведомости в программе 1С: «Предприятие»

2.2 Создание ведомости расчета объемов выпуска продукции в MS-Excell 2010

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Контрольная работа по дисциплине «Информационные технологии в профессиональной деятельности» предполагает наличие теоретической и практической частей; целью настоящей работы является рассмотрение в теории методов анализа бухгалтерского баланса предприятия, а также ознакомление с различными видами отчетных бухгалтерских документов;

В практической части будут выполнены два задания:

- с помощью бухгалтерской программы 1С «Предприятие», демо-версия 8 будут отражены бухгалтерские проводки (хозяйственные операции), сформирована сальдо-оборотная ведомость и описан порядок выполняемых действий;

- с помощью электронных таблиц MS-Office 2010, в Excell, будет создана электронная таблица, рассчитывающая объемы выпуска продукции с формулами в тех ячейках, где необходимо посчитать значения, с подробным описанием по-следовательности действий и свойств ячеек с описанием включенных формул.

Первый опыт построения балансов принадлежит бухгалтерскому учету. Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово-имущественное положение экономического субъекта. Это достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности (экономическое содержание балансового уравнения); по источникам образования имущества хозяйственной единицы (юридический подход).

При этом при анализе финансового состояния предприятия, который проводится в целях выявления недостатков в работе предприятия, причин их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности, основным источником информации выступает бухгалтерский баланс. Таким образом, анализ бухгалтерского баланса предприятия является важным инструментом выявления его места в рыночной среде, что обусловило выбор данной темы работы.

1. Теоретическая часть

1.1 Методы анализа баланса предприятия

Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например в случае ликвидации организации. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Анализ проводится по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих способов:

- анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

- строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

- производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём уплотнённых отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчёты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующее:

1. Общая стоимость имущества организации, равняя итогу баланса минус убытки;

2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела I баланса;

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса;

4. Стоимость материальных оборотных средств;

5. Величина собственного капитала организации, равная итогу раздела IV баланса;

6. Величина заёмного капитала, равная сумме итогов разделов V и VI баланса;

7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице между оборотными активами и текущими обязательствами.

Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ - представление финансового отчёта в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учётом отраслевой специфики и других характеристик;

- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчётности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчётной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных её показателей.

Трендовый анализ - часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового менеджмента. Строится график возможного развития организации. Определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. В настоящее время на уровне отдельной организации расчётным периодом времени является месяц или квартал.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, например, увеличение доли собственных средств за счёт любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределённой прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Например, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать:

- о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

- об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической мобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

- о сворачивании производственной базы;

- об искажение реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учёта и т.д.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1) валюта баланса в конце отчётного периода увеличилась по сравнению с началом;

2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3) собственный капитал предприятия превышает заёмный и темпы его роста выше, чем темпы роста заёмного капитала;

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;

5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10 %.

Умение читать баланс - знать содержание каждой его статьи, способ ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики компании. Чтение бухгалтерского баланса дает возможность:

- получить значительный объем информации о предприятии;

- определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

- установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

- предварительно оценить общее финансовое состояние предприятия.

Основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Выделяют 4 группы основных финансовых показателей:

- финансовая устойчивость;

- ликвидность;

- рентабельность;

- деловая активность (оборачиваемость).

Положительное предприятие имеет финансовые показатели, соответствующие нормативным минимальным значениям, определенным исходя из критериев эффективности хозяйственной деятельности и организации финансов предприятия, принципов достаточности, ликвидности и доходности его капитала и отсутствия оснований для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным. [ 4 ]

1.2 Виды отчетных бухгалтерских документов

Все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Отчетные документы, как правило, называются отчетами или справками, в системе бухгалтерской документации наряду с этими названиями используется название «баланс». К отчетам могут прилагаться документы, называющиеся расчетами или расходами. Наименование отчета включает название вида документа и его краткое содержание, например: отчет по труду, отчет о расходе газа, отчет о поставке продукции и т.п.

Отчетные документы составляются по всем направлениям деятельности организации. Для многих видов бухгалтерских отчетов разрабатываются нормативные или методические документы, определяющие порядок их составления.

В отчете должны быть указаны:

- наименование организации (подразделения), подготовившей отчет (в некоторых отчетах необходимо также указывать юридический адрес организации и сведения о лицензиях, на основании которых организация осуществляет свою деятельность);

- наименование отчета;

- дата составления отчета, а также даты или сроки проведения работы, по результатам которой составлен отчет;

- регистрационный номер;

- место составления отчета;

- составители (исполнители) отчета;

- основание для составления отчета;

- подпись лица, ответственного за составление отчета, или подпись лиц, если отчет готовился группой лиц;

- печать организации, если этого требуют нормативные документы.

Отдельные виды отчетов утверждаются руководителем данной или вышестоящей организации. Главным образом это касается внутриучрежденческих отчетов и отчетов о деятельности организации (годовых), представляемых в вышестоящую организацию.

В тексте отчета, в зависимости от его назначения, может даваться точное описание объекта исследования или анализа, хода работы, используемых методов, применяемых нормативных документов, могут приводиться расчеты и итоговые данные.

Выделяют следующие виды отчетной бухгалтерской документации:

- Баланс предприятия (форма ОКУД 0710001);

- Отчет о финансовых результатах и их использовании (ОКУД 0710002, ранее назывался отчет о прибылях и убытках);

- Приложение к балансу предприятия ( форма ОКУД 0710005);

- Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность годовой бухгалтерской отчетности (для организаций, которые подвергаются обязательному аудиту; пояснительная записка);

- Сводная бухгалтерская (консолидированная финансовая) отчетность - может иметь место при наличии дочерних организаций.

Бухгалтерский баланс - документ, характеризующий общее состояние активов и пассивов предприятия на определенный момент (дату) в денежном выражении. Баланс содержит обобщенные данные о финансовом положении организации. бухгалтерский документ проводка сальдовый

Данные бухгалтерского баланса информируют владельца предприятия о материальных ценностях, величине запасов, инвестициях и капитале, которыми он владеет. Бухгалтерский баланс - необходимый документ для руководства и работников аналитического отдела. С помощью баланса можно составлять планирование на краткосрочную, а иногда и долгосрочную перспективу.

Бухгалтерская отчетность, помимо своего непосредственного назначения, также предоставляет инвесторам информацию, необходимую для принятия взвешенного решения, что способствует росту эффективности рынка и увеличению объемов инвестиций. Позволяет осуществлять инвестиции тем российским и зарубежным инвесторам, у которых существуют строгие стандарты инвестирования, запрещающие инвестировать в компанию, если она не раскрывает информацию о себе на регулярной основе. Защищает инвесторов от мошенничества, препятствует случаям использования конфиденциальной информации инсайдерами и разрешает проблему конфликта интересов, обеспечивая общественный контроль за действиями руководства предприятия. Стимулирует конкуренцию между предприятиями, раскрывая информацию о предприятиях и оценивая их достижения, и тем самым способствует укреплению эффективности рынка. Защищает клиентов и кредиторов тех компаний, которые должны раскрывать финансовую информацию, предоставляя этим лицам информацию, позволяющую им принять решение, стоит ли им иметь дело с данным предприятием. Повышает добросовестность и ответственность руководства предприятий.

Однако, как показывает практика, именно акционерные общества наиболее часто нарушают требования законодательства Российской Федерации по обязательному раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. И зачастую причина этого банальна - их специалисты просто не знают о всех требованиях по раскрытию информации, распространяющихся на их компании, либо же не придают вопросам раскрытия информации должного значения. [ 5 ]

2. Практическая часть

2.1 Ввод бухгалтерских проводок и формирование оборотной сальдовой ведомости в программе 1С: «Предприятие»

Условия задания: В одной из бухгалтерских программ введите данные таблицы и получите сальдовую оборотную ведомость. Подробно опишите последовательность выполняемых при этом операций.

Таблица 2.1.1 - Хозяйственные операции за декабрь 2012 г.

Поступление денежных средств в кассу в программе 1С - во вкладке «Касса» - «Приходные кассовые документы» - кнопкой «добавить» или «скопировать» создаем кассовый документ, внутри документа выбираем дату, корреспондирующий счет, корреспондирующий со счетом 50 «Касса»: в нашем случае сч.51 «Расчетный счет», выбираем из справочника контрагента (Банк, если впервые - добавляем), аналогично выбираем расчетный счет банка, тот счет, с которого поступили средства, проставляем сумму, в «статье движения денежных средств» уточняем: получение наличных денежных средств в банке. Документ сохраняем.

Выплата денежных средств из кассы в программе 1С - во вкладке «Касса» - «Расходные кассовые документы» - кнопкой «добавить» или «скопировать» создаем расходный кассовый документ, внутри документа выбираем дату, корреспондирующий счет, корреспондирующий со счетом 50 «Касса»: в нашем случае сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», выбираем из справочника контрагента (организацию, так как один бухгалтер может вести бухгалтерский учет в одной программе по нескольким организациям), проставляем сумму, добавляем подчиненный документ - платежную ведомость с аналогичной суммой к выдаче. Документ сохраняем.

Начисление амортизации - в программе 1С - во вкладке ОС - внизу есть Журналы - способы отражения расходов по амортизации - в журнале или уже будет список однотипных операций, кнопкой «добавить» или «скопировать» создаем документ, внутри документа выбираем дату, счет для отражения затрат по начислению амортизации, корреспондирующий со счетом 02: в нашем случае сч.20 (именно на нем отражаем все затраты основного производства) - выбираем объект по амортизации, его первоначальную стоимость, срок службы объекта, а, значит, и период начисления износа, % ежемесячных отчислений, сумма начисленной за месяц амортизации. Сохраняем документ в программе.

Возврат неиспользованных денежных средств в кассу организации в программе 1С - также оформляется приходным кассовым документом, аналогично первой хозяйственной операции. Контрагентом выступает не организация, а подотчетное лицо. В основании указывается: возврат неиспользованной подотчетной суммы (сумму указываем). Сохраняем.

Удержание НДФЛ в программе 1С - во вкладке «заработная плата» - «начисление заработной платы работникам организации» напротив каждого физического лица при создании расчетно-платежной ведомости уже указана сумма НДФЛ к удержанию. Сумма по ведомости «итого» отражает всю сумму НДФЛ, бухгалтерской проводкой Дт.70 Кт.68 отражаем аналогичную сумму в журнале операций. Сохраняем операцию.

Таблица 2.1.2 - Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2012г.

За указанный период, сформируем ОСВ по всем счетам: в Программе: - Операции - журнал операций - выбрать период (01.11.2012- 30.11.2012). Журнал операций будет иметь вид, как в таблице 2.1.2.

Далее в программе 1С выбираем вкладку «Отчеты» - «Оборотно - сальдовая ведомость», выбираем период: на календаре дату на начало 01.12.2012 и конец (можно выбрать дату 31.12.2012). Не уточняем, по какому счету - будут выбраны все счета бухгалтерского учета.

Таблица 2.1.3 - Оборотная ведомость за декабрь 2012г.

При использовании кнопки «Сформировать» будет выведена печатная форма оборотно - сальдовой ведомости; (остатки (сальдо начальное) на начало месяца не даны, в задании показаны сформированные обороты по дебету и кредиту, они всегда равны).

Как видно из табл. 2.1.3, табличная часть в печатной форме оборотно - сальдовой ведомости содержит в себе следующие данные: вначале наименование счета бухгалтерского учета, обороты за период, как по дебету, так и по кредиту, Последняя строка «Итого» содержит в себе равные числовые значения по дебету и кредиту за выбранный период. Готовую ведомость можно сохранить, для этого есть значок «Сохранить» в виде «дискеты», нажав который, программой будет предложен формат для сохранения, например, формат MS-Excell-2010 и папка (каталог), куда можно будет сохранить документ в электронном виде с возможностью последующей распечатки.

2.2 Создание ведомости расчета объемов выпуска продукции в MS-Excell 2010

Условия задания: с помощью электронной таблицы на ПЭВМ сделайте необходимый бланк документа, заполните его, введите расчетные формулы и рассчитайте таблицу. Распечатайте таблицу.

Таблица 2.2.1 - Объем выпуска продукции

Данную таблицу по условиям задания необходимо дополнить формулами, которые бы автоматически производили расчеты и суммировали данные по сортам продукции и в целом по организации.

Таблица 2.2.2 - Объем выпуска продукции, доработанная форма таблицы

Описание действий: для того, чтобы скопировать таблицу с исходными данными выделяем, выбирая ее всю левой кнопкой мыши, правой кнопкой мыши выбираем из меню «Копировать» и помещаем таблицу в табличный документ MS-Excell-2010, правой кнопкой «Вставить». Таблица будет вставлена из буфера обмена. Фрагмент таблицы, содержащей числовые значения, выделяем, правой кнопкой мыши осуществляем вызов меню - «Формат ячеек» - далее «Числовой» ( по условию задания - суммы), нажимаем «ОК». В графе «Стоимость выпуска продукции, тыс. руб.», напротив наименований сортов продукции вводим формулу для расчета: чтобы посчитать плановый выпуск продукции - встаем на одну ячейку, далее вводим математическую формулу вида =(встаем на ячейку слева, где цена)*(ячейка План), ENTER. Аналогично вводим формулу для расчета фактического выпуска продцукции6 «перемножая» формулой «Цену» и «фактический выпуск» по сортам соответственно. Такую формулу можно скопировать напротив других сортов продукции, чтобы не вводить каждый раз одно и то же. Чтобы посчитать выпуск продукции по плану и фактически по цене первого сорта, задаем аналогичную формулу, но при умножении цены (во вводе формулы задаем всегда один и тот же адрес ячейки, указывающий на значение цены первого сорта). По столбцу «Итого» суммируем, вводя формулу «=СУММ (столбец с объемом выпуска по плану, например F3:G3. Данную формулу также копируем и для фактического выпуска продукции, будут получены итоговые строки таблицы. Сохраняем электронную таблицу, нажав пиктограмму в виде «дискеты», для вывода на печать воспользуемся в начале функцией предварительного просмотра и отредактируем поля, масштаб, формат (например, А4) и после того распечатаем таблицу.

Заключение

В процессе выполнения контрольной работы по дисциплине «Информационные технологии в профессиональной деятельности» закреплены и усвоены в процессе самостоятельного изучения материала теоретические знания и практические навыки по основным положениям дисциплины; рассмотрены в теории методы анализа бухгалтерского баланса предприятия, а также выполнено ознакомление с различными видами отчетных бухгалтерских документов;

В практической части выполнены два задания:

- с помощью бухгалтерской программы 1С «Предприятие», демо-версия 8 отражены бухгалтерские проводки (хозяйственные операции), сформирована сальдо-оборотная ведомость и описан порядок выполняемых действий;

- с помощью электронных таблиц MS-Office 2010, в Excell, создана и доработана электронная таблица, рассчитывающая объемы выпуска продукции с формулами в тех ячейках, где необходимо посчитать значения, с подробным описанием последовательности действий и свойств ячеек с описанием включенных формул.

Список использованной литературы

1. «Информационные системы и технологии управления»: Учеб. / Под ред. Г.А. Титоренко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 591 с.

2. Филимонова Е.В.: «1С: Предприятие 8.1. Пошаговый самоучитель по бухгалтерскому учету на компьютере.» (Серия: Сделай себя сам.) -М.: Эксмо, 2010.

3. «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год» (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Размещено на Allbest.ru